2020出口退税题库

2020出口退税题库（一）

一、单项选择题

1. 疫情防控结束后，税务机关应通知纳税人，在疫情结束后的第（B ）个增值税纳税申报期结束前，按照现行规定补报应报送的纸质申报表单及资料。

A．一 B. 二 C.三 D.四

2. 出口货物劳务的增值税税率或出口退税率在2020年3月1日前发生变化的，已放弃适用出口退（免）税政策的纳税人，无论是否已恢复退（免）税，均可以向主管税务机关声明，对其自（ A）起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

A. 2019年4月1日

B. 2018年4月1日

C.2019年3月1日

D. 2018年3月1日

3. 根据《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第2号），纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，或未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，下列说法正确的是（ C ）

A、需开具转内销证明。

B、视同内销征税。

C、在收汇或者办理不能收汇手续后，可申报办理退(免)税

D、无需进行收汇。

4.对于纳税人申报的出口退（免）税，按照现行规定需实地核查通过才能办理的，在疫情防控期间，按照“容缺办理”的原则，累计申报应退（免）税额的限额标准为：外贸企业（含外贸综合服务企业申报自营出口业务）( )万元；生产企业( )万元；委托代办退税的生产企业( )万元。B

A、200，100，100.

B、100，200，100

C、300，200，100

D、100，200，300

5.在疫情防控期间，管理类别为四类的出口企业以及经审核无法排除涉嫌骗税疑点的出口退（免）税申报，经本级税务机关负责人确认，可以（）实地核查，相应退（免）税（）。B A．不开展，直接退付

B．暂不开展，暂不办理

C．远程开展，直接退付

D．暂不开展，不予受理。

6.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票（ C）复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

A、抵扣联

B、发票联

C、记账联

D、存根联

7.已放弃适用出口退（免）税政策未满（ C）个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

A、12

B、24

C、36

D、48

8.疫情防控重点保障物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的，应当在（ A ），完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

A、增值税纳税申报期内

B、增值税纳税申报期后

C、所得税纳税申报期内

D、所得税纳税申报期后

9.税务总局将增值税发票选择确认平台升级为（ A ），为纳税人提供发票用途确认、风险提示、信息下载等服务。

A：增值税发票综合服务平台 B：增值税发票认证抵扣平台 C：增值税发票风险提示平台 D：增值税发票信息下载平台

10.疫情防控期间，纳税人的所有出口货物劳务、跨境应税行为，均可通过（ A ）提交电子数据的方式申报出口退（免）税。

A：网上 B：现场 C：委托代理 D：书面

11.纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，下列哪项不能登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。（ D ）

A：申报抵扣增值税进项税额

B：申请出口退税

C：代办退税

D：代缴车船税

12.纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请（）、（ B），应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。

A、留抵退税、出口退税

B、出口退税、代办退税

C、出口退税、免税

D、免抵退税、退免税

13.税务机关审核办理退（免）税时，对于系统提示的实地核查疑点，应在进行《出口退（免）税实地核查报告》相关疑点处理时，在核查结论中选择“核查通过”，核查结论说明中标识（ D ）字样。

A、28号文

B、容缺办理

C、非接触式

D、疫情

14.疫情防控期间，管理类别为四类的出口企业以及经审核无法排除涉嫌骗税疑点的出口退（免）税申报，经（ D ）确认，可以暂不开展实地核查，相应退（免）税暂不办理。

A、县级税务机关负责人

B、地市级税务机关负责人

C、省级税务机关负责人

D、本级税务机关负责人

15. 疫情防控期间，税务机关受理纳税人申报后，仅审核（），经审核（）无误且不存在（）等疑点的，即可办理相关退（免）税事项。C

A、电子与纸质数据、电子与纸质数据、涉嫌骗税

B、电子数据、电子数据、高风险

C、电子数据、电子数据、涉嫌骗税

D、电子与纸质数据、电子与纸质数据、高风险

16. 疫情防控期间，对于纳税人首次申报的退（免）税业务，累计申报的应退（免）税额未超过限额的，经（C ）确认可先行审核办理退（免）税。

A、省级税务机关负责人

B、市级税务机关负责人

C、本级税务机关负责人

D、县区级税务机关负责人

17.疫情防控期间，对于疫情防控前已完成核查工作的调查函，应按规定及时复函。对于疫情防控前尚未完成核查工作的调查函，经（ B ）确认，可暂停因复函开展的下户核查工作。

A、县级税务机关负责人

B、本级税务机关负责人

C、地市级税务机关负责人

D、省级税务机关负责人

18.疫情结束后，纳税人按规定需实地核查通过后办理的退（免）税业务，已经在疫情期间按照容缺办理原则办理了退（免）税，但经实地核查后属于按规定不予办理退（免）税情形的，应（ A ）。

A、追回已退（免）税款

B、开展调查评估

C、暂扣未退税款

D、移送稽查部门

19. 增值税零税率应税服务提供者提供适用增值税零税率的应税服务，如果放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税的，应向主管税务机关报送《放弃适用增值税零税率声明》（附件9），办理备案手续。自备案次月1日起（ C）个月内，该企业提供的增值税零税率应税服务，不得申报增值税退（免）税。

A.12

B.24

C.36

D.48

20.离岸服务外包业务不包括（ D ）

A、信息技术外包服务

B、技术性业务流程外包服务

C、技术性知识流程外包服务

D、信息系统服务

21. 境内的单位和个人向境内单位或个人提供（ D ）服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。

A、期租、程租

B、湿租、程租

C、程租、干租

D、期租、湿租

22. 实行退（免）税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照（ B ）计算退（免）税。

A、核定的成本

B、核定的出口价格

C、实际发生的成本

D、组成计税价格

23. 增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务，应在财务作销售收入（ B ）（按季度进行增值税纳税申报的为（）首月，下同）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和退（免）税相关申报。

A.当月/季

B.次月/季

C.次年4月30日前的申报期内

D.次年1月31日前的申报期内

24. 以铁路运输方式载运货物的，为按照铁路运输进款清算办法，对“发站”或“到站(局)”名称包含（ B ）字的货票上注明的运输费用以及直接相关的国际联运杂费清算后的实际运输收入。

A.出

B.境

C.际

D.外

25.出口企业提供跨境研发服务适用增值税零税率政策，企业在申报退（免）税时，需提供商务部门出具的（ A ）.

A.技术出口合同登记证

B.离岸服务外包合同登记证

C.研发服务出口合同登记证

D.设计服务出口合同登记证

26.离岸服务外包业务适用增值税零税率政策的执行日期为（ C ）。

A.2015年11月1日

B.2015年11月30日

C.2015年12月1日

D.2015年12月31日

27. 境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由（ B ）按规定申请适用增值税零税率。

A.承租方

B.出租方

C.船东

D.货物所有者

28. 无运输工具承运方式提供国际运输服务适用增值税（ B）政策。

A．零税率 B.免税 C.退（免）税 D.征税

29. 审核部门每（ B ）对已获得退税资格的研发中心进行资格复审。对于不再符合条件的研发中心取消其享受退税优惠政策的资格。

A．一年 B.二年 C.三年 D.四年

30. 税务机关可为退税管理类别为（A ）的综服企业提供绿色办税通道（特约服务区），优先办理

出口退税，并建立重点联系制度，及时解决企业有关出口退（免）税问题。

A.一类

B.二类

C.一二类

D. 重点税源企业

31.根据国家税务总局公告2017年第35号规定，综服企业首次办理代办退税备案时，应将（ A ）一次性报主管税务机关。

A.企业代办退税内部风险管控制度

B.分类管理情况

C.纳税信用等级情况

D.企业银行货款情况

32.通过综服企业代办退税的，生产企业主管税务机关应在实地核查后（ A ）个工作日内将有关核查情况电子数据上传，由出口退（免）税管理系统清分至综服企业主管税务机关。

A．二 B.五 C.七 D.十

33.研发机构采购国产设备退税的申报期限，为采购国产设备之日（以发票开具日期为准）次月1日起至次年（ A ）的各增值税纳税申报期。

A.4月30日前

B.5月31日前

C．6月30日前 D．无申报期要求

34. 已办理增值税退税的国产设备，自增值税发票开具之日起（ B）年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式{应补缴税款＝增值税发票上注明的税额×（设备折余价值÷设备原值）}，向主管税务机关补缴已退税款。

A．二 B.三 C.五 D.七

35.退税管理类别为一类的综服企业申报的出口退（免）税，国税机关经审核，符合条件的，应自受理企业申报之日起，（ C ）个工作日内办结出口退（免）税手续。

A．二 B.三 C.五 D.七

36. 退税管理类别为二类的综服企业申报的出口退（免）税，国税机关经审核，同时规定条件的，应自受理企业申报之日起，（ A ）办结出口退（免）税手续。

A、10个工作日内

B、15个工作日内

C、5个工作日内

D、8个工作日内

37. 生产企业应当办理委托代办退税备案。生产企业在已办理（）后，首次委托综服企业代办退税前，向其所在地主管税务机关报送（）并提供代办退税账户，同时将与综服企业签订的外贸综合服务合同（协议）留存备查。（ C ）

A、出口退（免）税备案、《委托代办退税情况备案表》

B、委托代办退税备案、《代办退税情况备案表》

C、出口退（免）税备案、《代办退税情况备案表》

D、委托代办退税备案、《委托代办退税情况备案表》

38. 生产企业办理撤回委托代办退税备案事项的,应在（ B）办理。

A、生产企业主管税务机关按规定向综服企业结清该生产企业的代办退税款后

B、综服企业主管税务机关按规定向综服企业结清该生产企业的代办退税款后

C、生产企业主管税务机关按规定向该生产企业结清综服企业的代办退税款后

D、综服企业主管税务机关按规定向该生产企业结清综服企业的代办退税款后

39.综服企业向其主管税务机关申报代办退税，应退税额按（ D ）计算。

A、应退税额=代办退税专用发票上注明的金额×出口货物适用的增值税税率

B、应退税额=出口货物离岸价×出口货物适用的增值税税率

C、应退税额=出口货物离岸价×出口货物适用的出口退税率

D、应退税额=代办退税专用发票上注明的金额×出口货物适用的出口退税率

40. 综服企业应对年度内委托代办退税（ A）的生产企业进行出口货物的贸易真实性核查。

A、税额超过100万元

B、税额超过200万元

C、出口额超过100万元

D、出口额超过200万元

41. 综服企业对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业进行出口货物的贸易真实性核查

的，每户委托代办退税的生产企业核查覆盖率不应低于其代办退税业务的（ C），对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。

A、25%

B、50%

C、75%

D、100%

42. 代办退税的出口业务有按规定应予追回退税款情形的，由（ C）进行追缴。

A、综服企业主管税务机关向综服企业

B、综服企业主管税务机关向生产企业

C、生产企业主管税务机关向生产企业

D、生产企业主管税务机关向综服企业

43.综服企业代办退税连续12个月内，经审核发现不予退税的代办退税税额占申报代办退税税额（C ）以上的，综服企业主管税务机关应自发现之日起 20 个工作日内，将其管理类别下调一级。

A、2%

B、3%

C、5%

D、10%

44. 综服企业代办退税连续12个月内，经审核发现不予退税的代办退税业务涉及的生产企业户数占申报代办退税生产企业户数（B ）以上的，综服企业主管税务机关应自发现之日起 20 个工作日内，将其管理类别下调一级。

A、2%

B、3%

C、5%

D、10%

45. 综服企业代办退税连续12个月内，被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额（ A ）以上的，综服企业主管税务机关应自发现之日起 20 个工作日内，将其管理类别调整为四类。

A、2%

B、3%

C、5%

D、10%

46. 综服企业连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，（ C）。

A、管理类别调整为四类

B、12个月内不得从事代办退税业务

C、36个月内不得从事代办退税业务

D、取消代办退税资格

47. 综服企业主管税务机关或生产企业主管税务机关发现代办退税的出口业务存在异常情形、有按规定暂不办理退税情形或应予追回退税款情形的，应自发现上述情形之日起（ A ），将具体情形和涉及的退税额等电子数据上传，分别由出口退（免）税管理系统、出口税收函调系统自动清分至生产企业主管税务机关或综服企业主管税务机关。

A、2个工作日内

B、3个工作日内

C、5个工作日内

D、10个工作日内

48. 以下那个是适用采购国产设备全额退还增值税政策的外资研发中心。（ B ）

A .2009年8月1日成立的研发中心，独立法人,，其投资总额600万美元，研发经费年支出额1200万元，专职研究与试验发展人员60人，设立以来累计购置的设备原值3000万元

B. 2009年7月1日成立的研发中心，非独立法人,其研发总投入600万美元，研发经费年支出额1200万元，专职研究与试验发展人员100人，设立以来累计购置的设备原值1500万元

C. 2010年8月1日成立的研发中心，非独立法人,其研发总投入600万美元，专职研究与试验发展人员100人，设立以来累计购置的设备原值3000万元

D. 2012年8月1日成立的研发中心，独立法人，其投资总额900万美元，专职研究与试验发展人员150人，设立以来累计购置的设备原值1500万元

E .2015年8月1日成立的研发中心，独立法人,其投资总额1000万美元，专职研究与试验发展人员200人，设立以来累计购置的设备原值1500万元

49. 下列关于生产企业办理委托代办退税备案规定不正确的是（ C ）

A生产企业在已办理出口退（免）税备案后，首次委托综服企业代办退税前，向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》

B提供代办退税账户

C提供综服企业签订的外贸综合服务合同

D《代办退税情况备案表》内容发生变化时，生产企业应自发生变化之日起30日内重新报送该表。

E生产企业办理撤回委托代办退税备案事项的,应在综服企业主管税务机关按规定向综服企业结清该生产企业的代办退税款后办理。

F生产企业办理撤回出口退（免）税备案事项的，应按规定先办理撤回委托代办退税备案事项。

50. 下列关于综服企业办理代办退税备案规定不正确的是（ D）

A综服企业办理出口退（免）税备案后，在为每户生产企业首次代办退税前，向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》和综服企业代办退税内部风险管控信息系统建设及应用情况。

B与生产企业签订的外贸综合服务合同（协议）和每户委托代办退税生产企业的《代办退税情况备案表》留存备查。

C《代办退税情况备案表》的内容发生变化时，综服企业应自发生变化之日起30日内重新报送该表。

D 综服企业首次办理代办退税备案时，应将企业代办退税内部风险管控制度和综服企业代办退税内部风险管控信息系统建设及应用情况一次性报主管税务机关。

51. 综服企业连续（ A ）个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额中占申报代办退税税额5%以上的，36个月内不得从事代办退税业务。

A．12个月 B.24个月 C.36个月 D.48个月

二、多项选择题

1、纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请（）、（），应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。AC

A、出口退税

B、留抵退税

C、代办退税

D、出口免税

2、疫情防控期间，纳税人的所有（）、（），均可通过网上提交电子数据的方式申报出口退（免）税。CD

A、代理出口证明

B、代理进口证明

C、出口货物劳务

D、跨境应税行为

3、纳税人取得（），如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。ACD

A、增值税专用发票

B、增值税普通发票

C、机动车销售统一发票

D、收费公路通行费增值税电子普通发票

4、疫情防控期间，按照“容缺办理”的原则，对于纳税人首次申报的退（免）税业务，累计申报的应退（免）税额未超过限额的，经本级税务机关负责人确认可先行审核办理退（免）税。如遇特殊情况，（）可酌情提高限额标准，并报（）备案。BD

A、县区级税务机关

B、省级税务机关

C、本级税务机关

D、税务总局

5. 疫情防控期间，对于纳税人申报的出口退（免）税，按照现行规定需开展调查评估的，应采用( )等“非接触式”方式进行调查评估.ABC

A．案头分析 B.电话约谈 C.函调 D. 实地核查

6. 疫情防控期间，纳税人通过电子税务局或者标准版国际贸易“单一窗口”出口退税平台提交电子数据，即可办理下列业务：（ ABC ）

A、出口退（免）税备案

B、备案变更

C、相关证明

D、备案注销

7. 中华人民共和国境内的增值税一般纳税人提供适用增值税零税率的应税服务提供者是指（ ABC ），

A．提供适用增值税零税率应税服务

B．认定为增值税一般纳税人的

C．实行增值税一般计税方法的境内单位和个人

D．实行增值税一般计税方法的境内外单位和个人

8. 对增值税零税率应税服务适用范围，下列说法正确的是：（ AB ）

A．起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于国际运输服务。

B．起点或终点在港澳台的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于港澳台运输服务。

C．起点、中转地或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于国际运输服务。

D．起点、中转地或终点在港澳台的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于港澳台运输服务。

9. 增值税零税率应税服务的退（免）税计税依据，实行免抵退税办法的退（免）税计税依据，下列说法正确的是：( ABCD )

A.以铁路运输方式载运旅客的，为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入；

B.以铁路运输方式载运货物的，为按照铁路运输进款清算办法，对“发站”或“到站(局)”名称包含“境”字的货票上注明的运输费用以及直接相关的国际联运杂费清算后的实际运输收入；

C.以航空运输方式载运货物或旅客的，如果国际运输或港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入；如果国际运输或港澳台运输各航段由一个承运人承运的，为提供航空运输服务取得的收入；

D. 其他实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务，为提供增值税零税率应税服务取得的收入。

10. 下列哪些不属于增值税零税率应税服务适用范围（ ABCD ）

A．从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所

B．从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所C．向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务

D．从国内海关特殊监管区域及场所载运货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所

11. 中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列哪些服务和无形资产，适用增值税零税率（ ABCD ）

A．国际运输服务 B.航天运输服务

C.向境外单位提供的完全在境外消费研发服务

D. 向境外单位提供的完全在境外消费离岸服务外包业务

12. 实行免抵退办法的增值税零税率应税服务提供者，向境外单位提供研发服务、设计服务的，应在申报免抵退税时，向主管税务机关提供的申报资料包括（ ABCEF）

A、《增值税零税率应税服务免抵退税申报明细表》

B、《提供增值税零税率应税服务收讫营业款明细清单》

C、《免抵退税申报汇总表》及其附表

D、当期《增值税纳税申报表》

E、免抵退税正式申报电子数据

F、与提供增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》及其数据表

13.境内单位和个人销售的适用增值税零税率的国际运输服务，包括（ ABC ）

A、在境内载运旅客或者货物出境

B、在境外载运旅客或者货物入境

C、在境外载运旅客或者货物

D、向海关特殊监管区域内载运旅客或者货物

14.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的（ ABC ）适用增值税零税率

A、技术转让

B、研发服务

C、离岸服务外包业务

D、广播影视节目(作品)播映服务

15. 境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产适用免征增值税政策。（ AD ）

A、在境外提供的旅游服务

B、向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

C、向海关特殊监管区域内企业提供的研发服务

D、标的物在境外使用的有形动产租赁服务

16.境内的单位和个人为出口货物提供的下列服务免征增值税。（ ABD ）

A、邮政服务

B、收派服务

C、仓储服务

D、保险服务

17. 境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的（ BD ）免征增值税。

A、邮政服务

B、电信服务

C、仓储服务

D、无形资产

18. 境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务免征增值税。（ AC ）

A、知识产权服务

B、信息系统服务

C、鉴证咨询服务

D、软件服务

19. 下列哪些国际运输业务由出租方适用零税率( AB )

A境内的单位或个人提供程租服务，用租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务。

B境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务。

C境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

D境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务。

20. 下列哪些业务适用免税政策( ABD )

A为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务

B向境外单位提供的完全在境外消费的无形资产

C为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产有关。

D以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

21. 向境外单位提供的完全在境外消费的下列哪些服务可适用零税率政策（ CD ）

A知识产权服务

B项目在境外的工程监理服务。

C.转让技术

D合同能源管理服务

22. 下列哪些跨境应税服务适用零税率（ CD ）

A 以无运输工具承运方式提供的国际运输服务

B 境内的单位向境内单位提供期租服务，承租方利用租赁的交通工具向提供国际运输服务，由出租方适用.

C 只有经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》的铁路运输公司，提供的从哈尔滨载运旅客前往莫斯科的运输服务

D 只有经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》的航空公司提供的从美国载运旅客到上海的运输服务。

23.以下业务属于交通运输服务的有（ BD ）

A.、光租 B、期租 C、干租 D、湿租

24.疫情防控期间，税务机关应通过（）的方式及时将出口退（免）税涉税事项办理结果告知纳税人。纳税人确需开具纸质证明的，税务机关可采取（）方式送达纳税人。AC

A.网上反馈

B.电话告知

C.邮寄

D.留置送达

25疫情防控期间，管理类别为（）类的出口企业以及经审核无法排除涉嫌骗税疑点的出口退（免）税申报，经（）税务机关负责人确认，可以暂不开展实地核查，相应退（免）税暂不办理。AC A．四类 B.三类 C.本级 D.上级

26. 疫情防控期间，对于纳税人申报的出口退（免）税，按照现行规定需（）通过才能办理的，在疫情防控期间，按照（）的原则，区分不同情形分别处理。BC

A. 函调

B.实地核查

C. 容缺办理

D.特事特办

27. 疫情防控期间实行“容缺办理”的退（免）税业务，在疫情结束后，税务机关应通知纳税人，在疫情结束后的第（）个增值税纳税申报期结束（），按照现行规定补报应报送的纸质申报表单及资料。BC

A.一

B.二

C.前

D.后

28.跨境应税服务所称完全在境外消费，是指服务的实际接受方在境外，且与境内的（）和（）无关。AC

A.货物

B.劳务

C.不动产

D.动产

29.交通运输服务包括（）。ABCD

A. 陆路运输服务

B. 水路运输服务

C. 航空运输服务

D.管道运输服务

30. 2009年10月1日及其之后设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：（ ABC ）

A.研发费用标准：作为独立法人的，其投资总额不低于800万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于800万美元。

B.专职研究与试验发展人员不低于150人。

C.设立以来累计购置的设备原值不低于2000万元。

D、专职研究与试验发展人员不低于100人。

31. 适用采购国产设备全额退还增值税政策的内资研发机构和外资研发中心包括：（ ABCDE ）

A、科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和技术开发工作的机构；

B、国家发展改革委会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家工程研究中心；

C、国家发展改革委会同财政部、海关总署、税务总局和科技部核定的企业技术中心；

D、科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家重点实验室（含企业国家重点实验室）和国家工程技术研究中心；

E、科技部核定的国务院部委、直属机构所属从事科学研究工作的各类科研院所，以及各省、自治区、直辖市、计划单列市科技主管部门核定的本级政府所属从事科学研究工作的各类科研院所；

32. 根据国家税务总局关于进一步优化外贸综合服务企业出口货物退（免）税管理的公告(国家税务总局公告2016年第61号)规定：试点企业存在以下情形之一的（ ABCD ），其申报的出口退（免）税，税务机关应按规定予以核实、处理，不受5个工作日办结出口退（免）税手续时限的限制：

A、因涉嫌骗取出口退税被立案查处的。

B、骗取出口退税的。

C、不配合国税机关实施出口退（免）税管理，以及未按规定收集、装订、存放出口退（免）税凭证及备案单证的。

D、国家税务总局规定的其他情形。

E、存在一般税收违规情形。

33. 外贸综合服务企业（以下简称综服企业）代国内生产企业办理出口退（免）税事项同时符合下列条件的，可由综服企业向综服企业所在地主管税务机关集中代为办理出口退（免）税事项。（AB ）

A、符合商务部等部门规定的综服企业定义并向主管税务机关备案。

B、企业内部已建立较为完善的代办退税内部风险管控制度并已向主管税务机关备案。

C、出口货物为生产企业的外购货物

D、综服企业已与境外单位或个人签订出口合同。

34. 生产企业出口货物，同时符合以下条件的，可由综服企业代办退税：（ABCDE ）

A、出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物。

B、生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退（免）税备案。

C、生产企业已与境外单位或个人签订出口合同。

D、生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务，并明确相关法律责任。

E、生产企业向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号（以下简称代办退税账户）。

35. 综服企业应履行代办退税内部风险管控职责，严格审核委托代办退税的生产企业生产经营情况、生产能力及出口业务的真实性。代办退税内部风险管控职责包括：（ ABCD ）

A、制定代办退税内部风险管控制度，包括风险控制流程、规则、管理制度等。

B、建立代办退税风险管控信息系统，对生产企业的经营情况和生产能力进行分析，对代办退税的出口业务进行事前、事中、事后的风险识别、分析。

C、对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业，应实地核查其经营情况和生产能力，核查内容包括货物出口合同或订单、生产设备、经营场所、企业人员、会计账簿、生产能力等，对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。

D、对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业，应进行出口货物的贸易真实性核查。核查内容包括出口货物真实性，出口货物与报关单信息一致性，与生产企业生产能力的匹配性，有相应的物流凭证和出口收入凭证等。每户委托代办退税的生产企业核查覆盖率不应低于其代办退税业务的75%，对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。

36. 综服企业代办退税存在下列情形的（ ABC ），综服企业主管税务机关应自发现之日起 20 个工作日内，调整其出口企业管理类别：

A、连续12个月内，经审核发现不予退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，管理类别下调一级。

B、连续12个月内，经审核发现不予退税的代办退税业务涉及的生产企业户数占申报代办退税生产企业户数3%以上的，管理类别下调一级。

C、连续12个月内，被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额2%以上的，管理类别调整为四类。

D、连续12个月内，被认定为骗取出口退税的代办退税税额超过100万元的，管理类别调整为四类

37. 退税管理类别为一类的综服企业申报的出口退（免）税，税务机关经审核，同时符合下列条件的，应自受理企业申报之日起，5个工作日内办结出口退（免）税手续（ ABCE ）。

A、申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误

B、出口退（免）税额计算准确无误

C、不涉及税务总局和省国家税务局确定的预警风险信息

D、接受其提供服务的中小生产企业的纳税信用级别为A级

E、接受其提供服务的中小生产企业的纳税信用级别为A级或B级

38. 生产企业出口货物由综服企业代办退税的，生产企业必须已与综服企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由综服企业提供包括报关（ ABCE ）等在内的综合服务，并明确相关法律责任。

A、物流

B、报检

C、代办退税

D、记账

E、结算

39. 综服企业办理出口退（免）税备案后，在为每户生产企业首次代办退税前，向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》，同时将下列资料留存备查（ACE ）。

A、与生产企业签订的外贸综合服务合同（协议）

B、每户委托代办退税生产企业的代办退税账户

C、每户委托代办退税生产企业的《代办退税情况备案表》

D、每户委托代办退税生产企业的《委托代办退税情况备案表》

E、综服企业代办退税内部风险管控信息系统建设及应用情况

40. 综服企业应履行代办退税内部风险管控职责，严格审核委托代办退税的生产企业的（ ACD ）。

A、生产经营情况

B、纳税情况

C、生产能力

D、出口业务的真实性

E、纳税信用等级

41. 综服企业主管税务机关应按照综服企业的出口企业管理类别，通过出口退（免）税审核系统的代办退税模块审核办理代办退税，对出口退（免）税审核系统提示的疑点和审核中发现的其他疑点，可通过（）等方式进行核实，并按规定进行处理。

A、案头分析

B、税务约谈

C、实地核查

D、预警评估

E、发函调查

42. 以下那些是适用采购国产设备全额退还增值税政策的内资研发机构。（）

A科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和技术开发工作的机构

B国家发展改革委会同财政部、海关总署和税务总局核定的企业技术中心；

C科技部会同财政部、海关总署和税务总局核定的国家重点实验室（含企业国家重点实验室）和国家工程技术研究中心；

D工业和信息化部会同财政部、海关总署、税务总局核定的国家中小企业公共服务示范平台（服务类）

E国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校（以教育部门户网站公布名单为准）

43. 下列有关研发机构采购设备增值税政策中的相关论述正确的是（）：

A本公告所述“投资总额”，是指商务主管部门发放的外商投资企业批准证书或设立、变更备案回执等文件所载明的金额。

B本公告所述“研发总投入”，是指外商投资企业专门为设立和建设本研发中心而投入的资产，不包括即将投入并签订购置合同的资产（应提交已采购资产清单和即将采购资产的合同清单）。

C本公告所述“研发经费年支出额”，是指近两个会计年度研发经费年均支出额；不足两个完整会计年度的，可按外资研发中心设立以来任意连续12个月的实际研发经费支出额计算；现金与实物资产投入应不低于70%。

D本公告所述“专职研究与试验发展人员”，是指企业科技活动人员中专职从事基础研究、应用研究和试验发展三类项目活动的人员，包括直接参加上述三类项目活动的人员以及相关专职科技管理人员和为项目提供资料文献、材料供应、设备的直接服务人员，上述人员须与外资研发中心或其所在外商投资企业签订半年以上劳动合同，以外资研发中心提交申请的前一日人数为准。

E本公告所述“设备”，是指为科学研究、教学和科技开发提供必要条件的实验设备、装置和器械。在计算累计购置的设备原值时，应将进口设备和采购国产设备的原值一并计入，包括已签订购置合同并于当年内交货的设备（应提交购置合同清单及交货期限），上述采购国产设备应属于本公告《科技开发、科学研究和教学设备清单》所列设备（见附件2）。对执行中国产设备范围存在异议的，由主管税务机关逐级上报税务总局商财政部核定。

44. 下列设备中属于科学研究、教学和科技开发提供必要条件的实验设备、装置和器械的是。（）

A符合“固定资产”管理的教学实验仪器及装置

B符合“固定资产”管理的样品制备设备和装置

C符合“固定资产”管理的照相和摄影设备

D符合“固定资产”管理的小型染整、纺丝试验专用设备

E 符合“固定资产”管理的台式计算机

45. 关于研发机构享受采购国产设备退税政策下列表述错误的是。（ BD ）

A应于首次申报退税时，向主管税务机关办理退税备案手续, 填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》,其中，“企业类型”选择“生产企业”

B 增值税一般纳税人研发机构申报采购国产设备退税，取得开具时间在2018年10月1日，增值税普通发票申报退税的，取得主管税务机关应采取发函调查或其他方式调查。

C已办理增值税退税的国产设备，自增值税发票开具之日起5年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须向主管税务机关补缴已退税款。

D研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税发票上注明的计税金额×退税率。

46. 对于外综服分类管理以下说法正确的是（）

A退税管理类别为一类的综服企业为接受其提供服务的中小生产企业代办出口退（免）税的，信息齐全、申报数据无误、又不涉及预警风险信息的，国税机关应5个工作日内办结出口退（免）税手续B退税管理类别为二类的综服企业申报的出口退（免）税，国税机关经审核，符合条件的，应自受理企业申报之日起，10个工作日内办结出口退（免）税手续

C退税管理类别为三类的综服企业申报的出口退（免）税，国税机关经审核，符合条件的，应自受理企业申报之日起，10个工作日内办结出口退（免）税手续

D退税管理类别为四类的综服企业申报的出口退（免）税，国税机关审核申报的纸质凭证、资料应与电子数据相互匹配且逻辑相符、申报的电子数据应与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误完、未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕后，应自受理企业申报之日起，20个工作日内办结出口退（免）税手续：

E 纳入商务部、海关总署、税务总局、质检总局和外汇局联合开展综服企业试点工作范围的综服企业，正处于纳税评估阶段，国税机关经审符合相关规定的，应在5个工作日内办结出口退（免）税手续。

47. 外贸综合服务企业代生产企业办理出口退（免）税相关备案事项，以下说法正确的是( BDE )：

A符合商务部等部门规定的综服企业定义的企业即可代国内生产企业办理出口退（免）税事项。

B 生产企业委托综服企业代办退税出口货物，必须是生产企业的自产货物或视同自产货物。

C因为是委托综服企业代办退税，生产企业可不与境外单位或个人签订出口合同

D生产企业委托综服企业代办退税的，生产企业必须已与境外单位或个人签订出口合同，同时还必须与综服企业签订外贸综合服务合同。

E生产企业应向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号。

48.

48. 下列关于外贸综合服务企业办理退免税事项表达错误的是：（）

A综服企业受中小企业委托代理出口的货物，由综服企业申请开具《代理出口货物证明》的, 综服企业应在《代理出口货物证明申请表》“备注”栏内注明“WMZHFW”标识；并出具纸质《代理出口货物证明》。

B生产企业代办退税的出口货物，应向综服企业开具增值税专用发票，作为综服企业扣税的凭证C用于代办退税的增值税专用发票上的“金额”栏次须按照换算成人民币金额的出口货物离岸价/1+增税率的额度填写。

D《代办退税情况备案表》内容发生变化时，综服企业应自发生变化之日起15日内重新报送该表。

E综服企业向其主管税务机关申报代办退税，应退税额按代办退税专用发票上注明的“金额”和出口货物适用的出口退税率计算。

49. 关于综服企业应履行代办退税内部风险管控职责下列表述正确的是（）

A制定代办退税内部风险管控制度，包括风险控制流程、规则、管理制度等。

B建立代办退税风险管控信息系统，对生产企业的经营情况和生产能力进行分析，对代办退税的出口业务进行事后的风险识别、分析。

C对年度内委托代办退税税额超过200万元的生产企业，应实地核查其经营情况和生产能力。

D对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业，应进行出口货物的贸易真实性核查。

E大连市某区税务局根据本管辖区域实际情况，规定综服企业对每户委托其代办退税生产企业的贸易真实性核查覆盖率不应低于其代办退税业务的60%。

50. 下列关于外综服出口退税风险管理方面错误的是（）

A代办退税的出口业务有按规定应予追回退税款情形的，由综服企业主管税务机关向综服进行追缴。

B某二类综服企业主管税务机关发现其连续12个月内，经审核不予退税的代办退税税额占申报代办退税税额10%，管理类别应下调为四类。

C某二类综服企业主管税务机关发现其连续12个月内，经审核不予退税的代办退税业务涉及的生产企业户数占申报代办退税生产企业户数5%，管理类别下调为三级。

D某二类综服企业主管税务机关发现其连续12个月内，被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%的，管理类别调整为四类

E某综服企业连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额3%，其36个月内不得从事代办退税业务。

51.税务机关应按照下列哪些原则，对外贸综合服务企业进行分类管理。（ ABCD ）

A风险可控 B放管服结合

C利于遵从 D便于办税

52. 退税管理类别为二类的综服企业申报的出口退（免）税，税务机关经审核，同时符合下列哪些条件的，应自受理企业申报之日起，10个工作日内办结出口退（免）税手续（ ABC ）:

A.符合出口退（免）税相关规定。

B.申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。

C.未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕。

D接受其提供服务的中小生产企业的纳税信用级别为B级

53. 退税管理类别为四类的综服企业申报的出口退（免）税，国税机关应按下列哪些规定进行审核，审核完成并排除所有审核疑点后，应自受理企业申报之日起，20个工作日内办结出口退（免）税手续（）：

A.申报的纸质凭证、资料应与电子数据相互匹配且逻辑相符。

B.申报的电子数据应与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。

C.对该类企业申报出口退（免）税的外购出口货物，国税机关应对每户供货企业的发票，必须全部发函调查。

D对该类企业申报出口退（免）税的外购出口货物，国税机关应对每户供货企业的发票，必须抽取一定的比例发函调查。

54. 下列有关综服企业代办退税的规定正确的是（ABCE）

A生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税。出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的，其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

B生产企业向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票，作为综服企业代办退税的凭证。代办退税专用发票上的“金额”栏次须按照换算成人民币金额的出口货物离岸价填写。

C综服企业向其主管税务机关申报代办退税，应退税额按代办退税专用发票上注明的“金额”和出口货物适用的出口退税率计算。

D代办退税专用发票可以作为综服企业的增值税扣税凭证

E综服企业应参照外贸企业出口退税申报相关规定，向主管税务机关单独申报代办退税，报送《外贸综合服务企业代办退税申报表》、代办退税专用发票（抵扣联）和其他申报资料。

55. 综服企业对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业，应实地核查其经营情况和生产能力，核查内容包括（），对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。

A、货物出口合同或订单

B、生产设备

C、经营场所

D、企业人员

E、会计账簿

56. 某综服企业为甲生产企业代办退税100万元的出口业务存在按规定暂不办理退税情形，综服企业主管税务机关应按下列规则处理：（ ABD ）

A未办理退税的，对该出口业务暂缓办理退税。

B已办理退税的，按所涉及的退税额，对甲企业已核准通过的应退代办退税税款，等额暂缓办理退税。

C已办理退税,且甲企业无已核准通过的应退代办退税税款，对其他生产企业已核准通过的应退代办退税税款，等额暂缓办理退税。

D排除相应疑点后，按排除疑点的结论，方可继续办理代办退税。

57. 综服企业代办退税存在下列哪些情形，综服企业主管税务机关应自发现之日起 20 个工作日内，调整其出口企业管理类别（ ACF ）

A连续12个月内，经审核发现不予退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，管理类别下调一级。

B连续12个月内，经审核发现不予退税的代办退税税额占申报代办退税税额3%以上的，管理类别下调一级。

C 连续12个月内，经审核发现不予退税的代办退税业务涉及的生产企业户数占申报代办退税生产企业户数3%以上的，管理类别下调一级。

D连续12个月内，经审核发现不予退税的代办退税业务涉及的生产企业户数占申报代办退税生产企业户数2%以上的，管理类别下调一级。

E连续12个月内，被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额1%以上的，管理类别调整为四类。

F 连续12个月内，被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额2%以上的，管理类别调整为四类。

58. 综服企业主管税务机关或生产企业主管税务机关在下述哪些情形之日起2个工作日内，将具体情形和涉及的退税额等电子数据上传，分别由出口退（免）税管理系统及出口税收函调系统或仅由出口退（免）税管理系统自动清分至生产企业主管税务机关或综服企业主管税务机关。（ABCD ）A发现代办退税的出口业务存在异常情形、有按规定暂不办理退税情形或应予追回退税款情形。

B对暂不办理退税情形进行核实排除相应疑点或对异常情形进行核查，核查结束。

C按规定应予追回退税款的，生产企业主管税务机关在发现上述情形或接到综服企业主管税务机关传递来的相关电子数据后，按规定出具追缴代办退税税款的书面通知。

D综服企业主管税务机关或生产企业主管税务机关完成代办退税款追缴入库。

59. 下列关于委托代办退税生产企业首次申报出口退（免）税实地核查内容正确的有（）

A、企业的基本情况与其出口退（免）税备案的相关内容相符

B、企业的生产经营场所、设备、人员等经营情况与其申报出口退（免）税业务相匹配

C、具有出口货物的生产能力

D、企业的财务制度健全和会计核算符合要求

E、出口货物按照规定实行单证备案

F、生产企业已与境外单位或个人签订出口合同

G、生产企业与外贸综合服务企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由外贸综合服务企业提供包括报关报验、物流、代办退税、结算在内的综合服务，并明确相关法律责任

60. 下列关于委托代办退税生产企业首次申报出口退（免）税实地核查程序正确的有（ ABCD ）

A生产企业主管税务机关对尚未进行过首次申报出口退（免）税实地核查的生产企业，应在受理《代办退税情况备案表》后对其开展首次申报出口退（免）税实地核查。

B调查评估岗应当通过审核系统填制《进户实地核查台账》，经复审岗确认后，按照规定程序在20个工作日内开展实地核查工作。

C在实地核查相关内容后，在审核系统录入《出口企业首次申报核查情况表》。

D生产企业主管税务机关应在实地核查后2个工作日内将有关核查情况电子数据上传，由出口退（免）税管理系统清分至综服企业主管税务机关。

61.

三、判断题

1.2020年1月8日以后,纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。（正确）

2.出口企业未在规定期限内申报出口退（免）税的，企业将不得进行出口退（免）税申报，需视同内销征税。（错误）

3.出口企业未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退(免)税。（正确）

4. 疫情防控期间，纳税人通过电子税务局或者标准版国际贸易“单一窗口”出口退税平台等（以下简称“网上”）提交电子数据后，即可申请办理出口退（免）税备案、备案变更和相关证明。（正确）

5. 疫情防控期间，纳税人的所有出口货物劳务、跨境应税行为，均可通过网上提交电子数据的方式申报出口退（免）税。（正确）

6. 自2020年3月1日起，对于已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。（正确）

7.根据《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第2号）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税（正确）

8.纳税人办理增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票票种核定事项，主管税务机关应当即时办结。（）

9.疫情防控期间，纳税人的所有出口货物劳务、跨境应税行为，均可通过网上提交电子数据的方式申报出口退（免）税。税务机关受理申报后，即可办理出口退（免）税，并通过网上反馈方式及时将办理结果告知纳税人。（）

10.房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产项老目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。( 正确 )

11.保险公司按照《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第四条第（三）项规定抵减以后月份应缴纳增值税，截至2020年12月31日抵减不完的，可以向主管税务机关申请分期办理退税。( )

12.对于纳税人申报的出口退（免）税，按照现行规定需开展调查评估的，应采用当面约谈、实地核查等方式。（错误）

13.调查评估中发现存在涉嫌骗取出口退税等重大疑点，经“非接触式”方式调查评估可以排除疑点的，按规定办理退（免）税；经“非接触式”方式调查评估无法排除疑点的，暂不办理退（免）税。( )

14.纳税人按照8号公告和《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号，以下简称“9号公告”）有关规定享受免征增值税、消费税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，且无须将相关证明材料留存备查。（错误）

15.纳税人应当按照发票用途确认结果申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税。（正确）

16.纳税人应当按照发票用途确认结果申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、留抵退税。（错误）

17.纳税人应当按照发票用途确认结果申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、免税。（错误）

18.疫情防控期间，税务机关审核办理退（免）税，对于系统提示的实地核查疑点，应在进行《出口退（免）税实地核查报告》相关疑点处理时，在核查结论中选择“核查通过”，核查结论说明中标识

“疫情”字样。（）

19.疫情防控期间，按照“容缺办理”的原则，其他按照现行规定需实地核查通过才能办理的出口退（免）税，除管理类别为四类的出口企业以及经审核无法排除涉嫌骗税疑点的情形外，经本级税务机关同意，可以比照纳税人首次申报的退（免）税业务规定执行。（）

20.疫情防控期间，管理类别为四类的出口企业以及经审核无法排除涉嫌骗税疑点的出口退（免）税申报，经本级税务机关负责人确认，可以暂不开展实地核查，相应退（免）税暂不办理。（正确）

21.疫情防控期间，对于疫情防控前已完成核查工作的调查函，可暂停复函。（错误）

22.疫情防控期间，对于疫情防控前尚未完成核查工作的调查函，经本级税务机关负责人确认，可暂停因复函开展的下户核查工作。（正确）

23.如受疫情影响导致无法按时复函的，应在规定时限内回复《延期复函说明》。（正确）

24.税务机关应通知纳税人，在疫情结束后的第一个增值税纳税申报期结束前，按照现行规定补报应报送的纸质申报表单及资料。（错误）

25.疫情结束后，纳税人按规定需实地核查通过后办理的退（免）税业务，已经在疫情期间按照容缺办理原则办理了退（免）税，但经实地核查后属于按规定不予办理退（免）税情形的，应追回已退（免）税款。（正确）

26. 纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，则无法办理退税或抵扣。（错误）

27. 出口企业上年度出口的货物应在次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐单证，向主管税务机关申报退税，超过规定期限的，不予办理退（免）税。（错误）

28.疫情期间，对于纳税人申报的出口退（免）税，按照现行规定需开展调查评估的，税务机关应采用案头分析、电话约谈、函调等“非接触式”方式进行调查评估，并直接办理退税，待疫情结束后再复核。（错误）

29. 由于复函工作有时限要求，即使在疫情防控期间，税务人员仍要及时下户核查后按时复函。（错误）

30. 疫情防控期间，税务机关受理纳税人申报后，仅审核电子数据，经审核电子数据无误且不存在涉嫌骗税等疑点的，即可办理相关退（免）税事项。（正确）

31.疫情防控期间，税务机关经审核发现纳税人申报的电子数据存在涉嫌骗税等疑点的，可要求纳税人通过微信、邮件等“非接触式”途径提供相关影像资料，待疑点排除后再行办理。纳税人无法通过“非接触式”途径提供影像资料，或者税务机关通过影像资料无法排除疑点的，暂不办理相关退（免）税事项，待疫情结束后按照现行规定核实处理。（正确）

32. 生产企业B，既有出口业务又有内销业务，应根据企业的内外销情况，在增值税发票综合服务平台中分别勾选用于抵扣或者用于退税。（错误）

33. 一户外贸出口企业2018年9月出口服装100万元，取得出口报关单1张，2019年4月增值税征期前，由于会计疏忽，未对该笔报关单进行出口退税申报，也未按时办理延期申请，企业增值税申报表也未申报免税收入，税务人员张某于2020年1月21日发现该企业有报关单未申报出口退税，遂通知企业按照财税2012年39号文件相关规定，要求其对100万元的出口收入按视同内销征税。请问：该税务人员处理是否正确，如不正确应如何处理。（错误）

34. 一户外贸出口企业2018年9月代理另外一户生产企业出口服装100万元，取得出口报关单1张，2019年3月15日前，由于会计疏忽，未对该笔报关单办理《代理出口货物证明》，也未按时办理延期申请，税务人员张某于2020年1月21日发现该企业此种行为，逐通知企业按照财税2012年39号文件相关规定，要求其对100万元按视同内销征税。请问：该税务人员处理是否正确，如不正确应如何处理。（错误）

35. 一户四类外贸企业，2018年9月出口服装10万元，由于该企业的国外客户倒闭（有中国驻进口国使领馆出具的证明），此笔业务未能收汇，一直未进行相应处理，2020年1月3日企业发现该业务按照2013年30号公告要求可以申报不能收汇申报表，即向税务机关申请出口退税，税务人员张某对其答复已经超过2019年的4月增值税申报期，不能申报退税，应按免税处理。

问题一：该税务人员处理是否正确，如不正确应如何处理。正确

问题二：该企业认为自己本身没收汇损失很大，国家还不给退税，不支持企业发展，2020年春节后，

又向税务机关提出退税申报，税务人员张某对其仍然答复已经超过2019年的4月增值税申报期，不能申报退税，应按免税处理。该税务人员处理是否正确，如不正确应如何处理。错误

36. 某户新办生产型出口企业2020年2月20日出口第一笔货物后，3月1日想到税务机关申请办理出口退（免）税备案，但疫情期间，不敢上门办税，即电话咨询某税务机关不上门申请资料能否办理出口退税备案，税务机关答复，备案必须提供纸质资料进行审核，疫情期间无法办理，让其留下联系电话，暂时在家等候，待接到办理通知后及时来办理备案手续。处理是否正确，如不正确应如何办理？错误

37. 一户四类外贸企业， 2019年12月出口服装10万元，2020年3月4日，该企业财务人员在家通过申报平台将申报退税数据上传税务机关，由于纸质资料在企业业务人员手中，并在家隔离，没有及时交给申报人员，财务人员电话询问税务机关没有纸质资料能否受理，税务机关答复，由于其是四类企业，不能进行无纸化申报，必须等待纸质资料齐全后方可受理申报。处理是否正确，如不正确应如何办理？错误

38. 2020年3月10日，某税务人员接到电话，自己管理的一户纳税人，要来申报办理来料加工免税证明，税务人员答复，现在疫情尚未结束，不允许接触式办公，暂时无法为其办理证明，待疫情结束后第一时间通知企业及时办理，望谅解支持。处理是否正确，如不正确应如何办理？错误

39. 某外贸企业2020年4月1日申报出口退税，取得小规模纳税人开具的3%增值税专用发票，报关单出口日期2020年3月1日，税务机关应按照政策规定按1%办理退税。（错误）

40. 某生产型出口企业于2019年5月1日，申请放弃出口退（免）税政策，其出口的产品的征税率和退税率至今一直未发生变化， 2020年3月10日，企业提出自己由于经营改变，要恢复退税。税务机关未予受理，处理是否正确，如不当，应如何改正。（正确）

41.某外贸企业2019年代理出口业务，未在规定期内开具《代理出口证明》，在收齐相关电子信息后，仍可以开具《代理出口证明》。（正确）

42. 纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票，属于税务机关监制的发票，必须有发票专用章。（错误）

43. 按财税2020年8号、9号公告适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票，已开具专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。（正确）

44.已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人可以向主管税务机关声明恢复适用出口退（免）税政策。（）

45.某企业2020年4月10日向税务机关声明因退税率发生变化，自2019年4月1日起放弃适用出口免税政策，恢复适用出口退（免）税政策。（）

46. 实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者如果同时出口货物劳务且未分别核算的，应一并计算免抵退税。税务机关在审批时，应按照增值税零税率应税服务、出口货物劳务免抵退税额的比例划分其退税额和免抵税额。（正确）

47. 增值税零税率应税服务提供者办理出口退（免）税资格认定后，方可申报增值税零税率应税服务退（免）税。如果提供的适用增值税零税率应税服务发生在办理出口退（免）税资格认定前，应申报免税。（错误）

48. 增值税零税率应税服务提供者按规定需变更增值税退（免）税办法的，主管税务机关应按照现行规定进行退（免）税清算，在结清税款后方可办理变更。（正确）

49. 主管税务机关受理增值税零税率应税服务退（免）税申报后，应使用出口退税审核系统进行审核。对属于实行免退税办法的增值税零税率应税服务的进项一律使用增值税发票认证信息审核出口退税。如果在审核中有疑问的，可对企业进项增值税专用发票进行发函调查或核查。（错误）

50. 增值税零税率应税服务的退税率为对应服务提供给境内单位适用的增值税税率（正确）

51. 境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应税服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。（正确）

52. 按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税征税政策。（错误）

53.起点和终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于国际运输服务。（）

54. 境内单位提供航天运输服务适用增值税零税率政策，实行免抵退税办法。（错误）

55.向境外单位提供新纳入零税率范围的应税服务的，增值税零税率应税服务提供者申报退（免）

税时，不需要备案。（错误）

56.境内单位和个人销售的工程项目在境外的建筑服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税

务总局规定适用增值税零税率的除外。（）

57. 增值税零税率应税服务提供者是指，提供适用增值税零税率应税服务，且认定为增值税一般纳税人，实行增值税一般计税方法的境内及境外单位和个人。（错误）

58. 从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，以及向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务，属于增值税零税率应税服务适用范围。（错误）

59. 实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。（正确）

60.境内单位和个人向境外单位提供的合同能源管理服务适用增值税零税率。（）

61. 境内的单位和个人为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务，适用增值税零税率。（错误）

62. 境内的单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务免征增值税。（）

63. 境内的单位和个人为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产有关，免征增值税。（错误）

64. 境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。（错误）

65. 境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由承租方适用增值税零税率。（错误）

66. 境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率。（正确）

67. 外贸企业自行研发无形资产出口，实行免退税办法。（错误）

68. 实行退（免）税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额结转下期抵扣。（）

69. 财政部税务总局公告2020年第15号公告将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%，该公告自2020年4月1日起实施。（错误）

70. 经核定的内资研发机构、外资研发中心，发生重大涉税违法失信行为的，不得享受采购国产设备退税政策。（正确）

71. 财政部商务部税务总局公告2019年91号规定：为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备减半退还增值税。（错误）

72. 生产企业办理撤回委托代办退税备案事项的,应在综服企业主管税务机关按规定向综服企业结清

该生产企业的代办退税款后办理。（正确）

73. 综服企业主管税务机关应按照代办企业的出口企业管理类别审核办理其代办退税。（错误）

74. 综服企业主管税务机关应将核准通过的代办退税款退还至生产企业提供的代办退税账户，并在办结代办退税后，向综服企业反馈退还给每户生产企业的税款明细。（正确）

75. 综服企业主管税务机关应将综服企业报送的《代办退税情况备案表》内容与相应生产企业的《代办退税情况备案表》内容进行比对，比对相符的，应予以办理代办退税备案；比对不符的，将比对不符情况一次性告知综服企业。（正确）

76.生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“WMZHFW”的增值税专用发票，作为综服企业代办退税的凭证。（错误）

77. 代办退税专用发票不得作为综服企业的增值税扣税凭证。（正确）

78. 综服企业对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业进行出口货物的贸易真实性核查，每户委托代办退税的生产企业核查覆盖率不应低于其代办退税业务的50%，对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。（错误）

79. 各省（区、市）税务局可根据本省实际情况规定综服企业其他应履行代办退税内部风险管控职责，并对总局规定的对生产企业出口货物的贸易真实性核查的覆盖率和需实地核查经营情况和生产能力的生产

企业代办退税税额进行调整。（正确）

80. 综服企业应对履行代办退税内部风险管控职责的详细记录等信息和每笔代办退税出口业务涉

及的合同（协议）、凭证等资料，规范装订、存放、保管并留存备查。（正确）

81. 综服企业对代办退税的出口业务，不需进行单证备案。（错误）

82. 综服企业主管税务机关应将核准通过的代办退税款退还至综服企业提供的代办退税账户，并在

办结代办退税后，向综服企业反馈退还给每户生产企业的税款明细。（）

83. 代办退税的出口业务有按规定应予追回退税款情形的，由综服企业主管税务机关向综服企业进

行追缴。同时，综服企业主管税务机关应根据生产企业主管税务机关的通知，按照所涉及的退税额对该

生产企业已核准通过的应退税款予以暂扣。（错误）

84. 代办退税的出口业务有按规定应予追回退税款情形，且生产企业未能按规定将税款补缴入库的，综服企业应当承担连带责任，将生产企业未能补缴入库所涉及的税款进行补缴。（）

85. 2020年4月12日某综服企业一连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上，自2020年5月1日起，该综服企业36个月内不得申报代办退税。（）

86. 代办退税的出口业务，如发生骗取出口退税等涉税违法行为的，生产企业应作为责任主体承担

法律责任。综服企业非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致发生骗取出口退税的，应与生

产企业共同作为责任主体承担法律责任。（）

87. 综服企业向生产企业代为办理报关、报检、物流、退税、结算等综合服务取得的收入，应按规

定免征增值税。（错误）

88. 生产企业主管税务机关应充分利用综服企业主管税务机关传递来的代办退税业务相关电子数据，以及增值税发票管理新系统、金税三期税收管理信息系统等信息系统相关数据，加强对生产企业的

预警评估分析工作，及时发现生产企业存在的异常情形，有针对性地开展评估核查工作。（正确）

89. 综服企业主管税务机关可比照对供货企业的函调管理规定，对代办退税的生产企业实行函调管理。生产企业主管税务机关对生产企业视同自产货物，在回函时选择按自产货物回函，并在复函附件中

对视同自产货物有关情况进行说明。（正确）

90. 综服企业主管税务机关应按照综服企业的出口企业管理类别，通过出口退（免）税审核系统的

代办退税模块审核办理代办退税，对出口退（免）税审核系统提示的疑点和审核中发现的其他疑点，可

通过案头分析、税务约谈、实地核查、发函调查等方式进行核实，并按规定进行处理。（正确）

四、简答题

1.疫情影响,纳税人未能及时收汇，后续收汇后实行什么政策？

2.首笔退税实地核查容缺标准是什么？

3. 疫情防控期间，“非接触式”出口退（免）税审核要求是什么？

4. 纳税人已经申报抵扣的发票，如改用于出口退税或代办退税，该如何处理？

5.纳税人已经确认用途为申请出口退税或代办退税的发票，如改用于申报抵扣，该如何处理？

6. 纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退(免)税，该如何处理？

7.某出口企业2019年6月出口的货物，已申报出口退税并收到退税款，截至2020年4月30日该

笔业务仍未收汇且未办理不能收汇手续，税务机关该如何处理？

8. 因疫情影响，纳税人未能在规定期限内申请开具相关证明或者申报出口退（免）税的，如何处理？

9. 疫情防控期间，受理纳税人出口退税申报后，审核发现存在涉嫌骗税等疑点，税务机关该如何

处理？

10.疫情防控期间，按照“容缺办理”的原则，首次申报出口退（免）税的具体范围包括？

11. 疫情防控期间，按照“容缺办理”的原则，管理类别为四类的出口企业以及经审核无法排除涉嫌骗税疑点的出口退（免）税申报，税务机关该如何处理？

12. 疫情防控期间复函工作该如何处理？

13. 疫情结束后，主管税务机关应按照现行规定，对纳税人补报的纸质申报表单及资料进行复核。发现纳税人未按规定补报，或者报送资料不符合规定的，应通知纳税人限期补正；纳税人未在规定期限内补正，或者补正后的资料仍不符合规定的，该如何处理？

14. 某纳税人符合财政部税务总局海关总署公告2019年第39号相关规定享受留抵退税政策，请问该企业是否可同时享受增值税即征即退、先征后退（返）政策？

15. 某出口企业2018年出口一批服装，由于办税人员疏忽，未在2019年4月之前的申报期内申报退税，区局在2019年7月做退税评估时发现此情况，要求出口企业对该笔业务及时视同内销计提销项税额。企业已按要求计提销项，2020年2号公告下发后，企业要求对该笔业务重新申报退税，请问是否可以？

16. 疫情期间，税务机关对出口企业申请的部分业务实行“容缺办理”，疫情结束后，出口企业是否还需将相关资料报送主管税务机关审核？

17. 外贸企业A，2020年1月份取得进税额项100万，其中60万元对应的货物用于内销，40万元对应的货物用于出口。企业在增值税发票综合服务平台中勾选用于抵扣70万，用于退税30万，企业当月发现和企业2月增值税申报期申报抵扣后发现，两种情况分别如何处理。

18. 外贸企业A，2020年1月份取得进税额项100万，其中60万元对应的货物用于内销，40万元对应的货物用于出口。企业在增值税发票综合服务平台中勾选用于退税100万，企业未申报退税时和40万元已经申报出口退税后，两种情况分别如何处理

19. 某户四类外贸企业C,有一张进项10万元的用于退税的增值税专用发票的抵扣联和发票联由于会计人员更换全部丢失，企业应如何申报办理出口退税。（不考虑疫情因素）

20. 2020年3月10日，某税务人员弹性工作上岗期间，为解决纳税人的需求，及时为外贸企业A 开具了纸质的《代理出口货物证明》，并通知企业于下午3点钟来税务机关取走该证明。该税务人员的做法得到领导的肯定，工作处理及时并采取预约的形式告知纳税人来取走证明。您认为该税务人员办理事项的方法是否值得推荐。

21. 2020年3月1日，某税务人员接到三类外贸企业A的首次申报出口退税60万元，审核时系统提示需要进行实地核查，该税务人员认为在疫情期间，无法进行实地接触式核查，因此通知企业，暂不能办理退税，该做法是否正确，如错误应如何处理？

22. 2020年3月1日，某税务人员接到三类外贸企业A的首次申报出口退税120万元，审核时系统提示需要进行实地核查，该税务人员认为在疫情期间，要开展无接触式办公，帮助企业尽快收到退税款，因此在没有实地核查的基础上，即在核查报告中，直接选择“核查通过”结论，为企业办理了出口退税120万元，该做法是否正确，如错误应如何处理？

23. 某市新办一户大型生产型出口企业，是市重点建设项目，疫情期间首次申报退税，退税额500万元，该市税务局为支持企业发展，要求该企业的主管局，先不进行首次申报实地核查，开展非接触式办公，没有骗税疑点的，及时为企业办理退税，主管局于受理申报之日起7个工作日内将税款退到企业账户。税务机关处理是否得到。如不当，应如何改正。

24. 某分类管理类别为四类的生产企业，2020年3月1日，当年首次申报出口退税，由于疫情影响，税务机关未进行相应的实地核查，经该机关负责人确认，暂不办理该企业的退税。处理是正确。如不当，应如何改正。

25. 某税务机关于2020年2月25日收到外地税务机关发来的《关于调查出口税收有关情况的函》，该税务机关在疫情期间无法进行实地核实，为了保证出口企业能在疫情期间正常收到退税，通过非接触式办公，向企业了解了生产经营情况后，向发函地税务机关回复了无问题函，并注明“疫情期间未实地核查”。该复函地税务机关处理是否妥当，处理是正确。如不当，应如何改正。

26. 某市于2020年5月6日发布疫情结束的正式通知，该市税务机关即要求某非无纸化出口企业