编制财务报表

698 752元相比增加了4 186 595 328元，增长率为
4.87%。但是万科的存货中只有7.02%为已完工产品，
而在建或拟开发产品占到了存货91%以上的比重。
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由于房地产产品的开发周期比较长，使得这些在建或 拟开发项目占用的资金周转的速度会比较慢，加之这些在 建或拟开发的项目后续大量的资金投入和迅速扩张的投资 规模更加剧了商品采购和接受劳务的资金需求。所以必然 将会导致2010年及以后年度的资金需求量加大。若房地产 市场走势较强，那么大量不断的资金回流将会弥补资金需 求量。但是，一旦房地产市场走势较弱，资金回流的金额 会减少、速度会减慢，这样资金的收回量就无法满足资金 的需求量，企业就很可能会面临资金周转困难的局面。
5．合计填列
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二、填列资产负债表“期末余额”栏数据
（一）根据对应总账账户的期末余额直接填列 （二）根据相关总账账户的期末余额计算填列
资产负债表中，需要根据相关总账账户的期末余 额计算填列的项目有“货币资金”和“存货”两个项 目。
1、“货币资金”项目
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“货币资金”项目“期末余额”栏金额 ＝ “库存现金”总账账户的期末借方余额 ＋“银行存款”总账账户的期末借方余额 ＋“其他货币资金”总账账户的期末借方余额
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报表的左方列报资产类项目，各资产类项目按照 其流动性排列，流动性强的在前，流动性弱的在后。
报表的右方列报负债和所有者权益类项目，各负 债类项目按照其偿还日期排列，偿还日期近的在前， 偿还日期远的在后。
各所有者权益类项目按照资本的永久性排列，永 久性高的在前，永久性低的在后。
企业应提供比较资产负债表。
3．根据明细账账户余额 分析计算填列
例如：“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户 余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在一年 内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后 的金额计算填列
4．根据有关账户余额减 去其备抵账户余额后 的净额填列
例如： “固定资产”项目，应当根据“固定资产”账户的 期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备” 账 户余额后的净额填列
任务2.1 编制资产负债表
2.1.1资产负债表概述
一、资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期（年末、
半年末、季度末、月末）的全部资产、负债和所有者 权益状况的会计报表。
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二、资产负债表的内容和结构
我国会计准则规定，企业编制资产负债表应采用 账户式结构。
资产负债表分为左右两方，左方列示资产类项目， 反映企业全部资产的分布情况；右方列示负债和所有 者权益类项目，反映企业全部负债和所有者权益的内 容及构成情况。
2、“存货”项目
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“存货”项目“期末余额”栏金额 ＝ “材料采购”总账账户的期末借方余额（计划成本法）
＋“在途物资”总账账户的期末借方余额（实际成本法） ＋“原材料”总账账户的期末借方余额 ＋“周转材料”总账账户的期末借方余额 ＋“生产成本”总账账户的期末借方余额 ＋“委托加工物资”总账账户的期末借方余额 ＋“库存商品”总账账户的期末借方余额
（2）计算填 列
例如：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、 “应付职工薪酬”等项目；
例如：“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存 款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计 数填列
2．根据明细账账户余额 分析填列
例如：“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付 账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计 算填列；“应收账款”账户，需要根据“应收账款”和 “预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方 余额计算填列
Байду номын сангаас 三、资产负债表的作用
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1、通过资产负债表，可以了解企业所拥有资源的种类 和结构
2、通过资产负债表，可以了解企业负债的状况
3、通过资产负债表，可以了解企业所有者权益的状况
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2.1.2编制资产负债表的原理和方法
一、填列资产负债表“年初余额”栏数据
资产负债表“年初余额”栏内各个项目的金额，应 根据上年度资产负债表各个项目“期末余额”栏的金额 对应填列。
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知识目标：
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1、了解资产负债表的基本内容和结构
2、了解利润表的基本内容和结构
3、了解现金流量表的基本内容和结构
4、了解所有者权益变动表的基本内容和结构
5、掌握资产负债表的编制原理和方法 6、掌握利润表的编制原理和方法 7、掌握现金流量表的编制原理和方法 8、掌握所有者权益变动表的编制原理和方法
技能目标：
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1、能够独立编制资产负债表
2、能够独立编制利润表表
3、能够至少运用一种方法独立编制现金流
量表
4、能够独立编制所有者权益变动表
任务导入：
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上市公司万科公司2009年的财务报表显示，其存
货的金额为90 085 294 080元，与2008年的85 898
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当然，房地产行业一直都存在着不同程度的现 金流的问题。万科公司在2009年经营性的现金流得 到了明显的改善，自2007年起首次为现金的净流入， 且仅用经营活动的现金净流入就可以偿还筹资活动 形成的债务。万科公司在2009年也没有发生重大的 投资活动现金流出。
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如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称或内 容与上年度不一致，应当对上年度资产负债表各项目的 名称和数字按照本年度的新规定进行调整，并按调整后 的金额填入本年度资产负债表对应项目的“年初余额” 栏内。
二、填列资产负债表“期末余额”栏数据
填列方法
项目举例
1．根据 总账 账户 余额 填列
（1）直接填 列
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＋“自制半成品”总账账户的期末借方余额 ＋“发出商品”总账账户的期末借方余额 ＋“委托代销商品”总账账户的期末借方余额 ＋“受托代销商品”总账账户的期末借方余额 －“存货跌价准备”总账账户的期末贷方余额 ＋“材料成本差异”总账账户的期末借方余额（计划 成本法） －“材料成本差异”总账账户的期末贷方余额