开题报告--穿行测试在风险评估和控制测试中的应用研究 (2)
浅谈内控制度审计穿行测试操作中的问题及对策
浅谈内控制度审计穿行测试操作中的问题及对策作者：黄丽娥来源：《现代经济信息》2012年第21期摘要：在内控制度审计中，内部审计人员在对账户、交易循环涉及的内部控制了解、复核过程中，运用穿行测试无疑是一种“富有成效且效率较高”的测试程序。
但若没有及时解决操作中遇到的问题，穿行测试的作用将无法得以充分发挥，必将影响审计工作质量和效率。
本文主要谈谈穿行测试操作中遇到的问题及应采取的应对措施。
关键词：穿行测试；内控制度审计；问题和对策中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01在内控制度审计中，内部审计人员对内部控制制度的现状进行描述后，必须对描述的结果进行复核，目的是为避免控制描述的失误。
为保证描述的内部控制记录的准确性、完整性、真实性，审计人员常常采用询问、观察、检查以及穿行测试等程序来完成复核任务。
而在对账户、交易循环涉及的内部控制了解、复核过程中，穿行测试无疑是一种“富有成效且效率较高”的测试程序。
那么，如何充分发挥穿行测试在实际操作中作用，成为内部审计人员要解决的主要问题。
一、穿行测试的定义和特点（一）穿行测试定义穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。
当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
（二）穿行测试的特点1.同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
2.连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
简析穿行测试在港口装卸公司内部控制自我评价中的应用
简析穿行测试在港口装卸公司内部控制自我评价中的应用（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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每季度组织开展内控穿行测试工作-概述说明以及解释
每季度组织开展内控穿行测试工作-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述内控穿行测试是组织开展的一项重要工作，旨在评估和监督企业内部控制的有效性和合规性。
通过定期进行内控穿行测试，可以及时发现潜在的风险和问题，确保组织的运营活动在规范、可控的范围内进行。
内控穿行测试是一种全面而深入的检查方法，通过模拟实际操作情况，对组织的内部控制制度和流程进行验证和评估。
通过测试，可以发现潜在的风险点和问题，为组织提供有针对性的改进建议和措施，以提高内部的风险防控能力和管理水平。
每季度组织开展内控穿行测试工作，是为了保持对企业内部控制的持续监督和改进，确保企业运营活动的稳定性和可持续性。
通过定期测试，可以及时发现和解决存在的问题，防止问题的逐渐积累和扩大。
同时，定期测试也有助于组织的员工形成对内部控制的重视和认识，增强内控意识，提高执行力。
内控穿行测试的工作内容包括但不限于：审查制度规范性文件的完整性和准确性、核实业务流程的有效性和合规性、检查内部控制制度的实施情况和执行结果、评估风险防控措施的有效性等。
通过这些测试，可以全面了解组织内部控制的状况，为管理层提供有针对性的改进建议和措施。
总之，每季度组织开展内控穿行测试工作对于确保企业内部控制的有效性和合规性至关重要。
通过定期检查和测试，组织可以及时发现并解决存在的问题，提高内部控制水平，降低风险，实现持续健康发展。
文章结构部分的内容可以编写如下：1.2 文章结构本文主要分为引言、正文和结论三个部分。
具体结构如下：引言部分首先概述了每季度组织开展内控穿行测试工作的背景和重要性。
随后介绍了本文的结构，即引言、正文和结论。
正文部分主要包括了三个要点。
每个要点都从不同的角度探讨了每季度组织开展内控穿行测试工作的必要性和具体操作方法。
具体的要点内容将在第2.1、2.2和2.3节中分别进行详细介绍。
结论部分对本文的主要内容进行了总结，并展望了未来每季度组织开展内控穿行测试工作的发展方向。
现代风险导向审计下内部控制及控制测试运用研究
现代风险导向审计认为，审计风险由两部分组成：财务报表包含重大错报的风险，以及审计人员通过执行实质性测试仍未发现这些错报的风险.对于前一种风险，审计人员无法加以控制只能予以评估，而对后一种风险审计人员可以通过选择和执行实质性测试加以控制。
为了将审计风险控制在相同的低水平上,可以对风险评估程序、控制测试和实质性程序采取不同的组合方式，其中某些组合方式将更富有效率和效果。
审计人员究竟采用何种组合，取决于其对内部控制“设计和运行有效性”的判断,以及对“控制测试更有效＂还是“测试账户余额本身更有效”的判断。
一、内部控制及其在审计中的运用(一)内部控制标准站在不同的立场或角度,对内部控制的需要和认识不尽相同。
出于对不同群体需要的考虑，COＳO开发了一个实用的、能够被广泛接受的标准:内部控制———整合框架，将内部控制描述为为了达到３个目标所必需的５个组成部分：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动以及对控制的监督.3个目标是：财务报告的可靠性、经营的效率和效果、相关法律法规的遵循。
尽管这些目标各不相同，但可能相互交叉。
一般而言,很多控制措施可能对应一个以上的目标。
只有包含广泛范围的内部控制,才能满足不同的目标,也才能被广泛的接受.(二）内部控制在审计中的运用现代风险导向审计要求审计人员以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线,提高审计工作的效率和效果。
审计人员是在了解被审计单位及其环境（包括内部控制）的过程中识别与评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，并针对不同层次的风险，分别采取总体应对措施和进一步审计程序。
其中对内部控制实施的审计程序包括两个步骤:对内部控制的了解和控制测试。
前者是必须程序，后者是非必须程序。
对内部控制执行的审计程序的性质和范围,取决于审计人员对控制风险水平的判断（如图1所示）。
二、了解内部控制(一）了解内控的含义对企业内部控制的了解是指,将内部控制与企业的其他信息(如以前年度的经验)一起考虑，来评估控制的设计是否有效。
开题报告--穿行测试在风险评估和控制测试中的应用研究 (2)
[4]张龙平,李长爱,邓福贤.国际审计风险准则的最新发展及其启示[J]. 会计研究,2014.
[5]李新龙.通过穿行测试将内控辅导融入执法检查[J].财政监督,2018(07):68.
是否可以进行论文（设计）研究与撰写
（二）国内：高忠华运用穿行测试方法与风险评估和控制测试应用做了实验，分析业务流程和相应的控制。测试既定的控制是否得到执行，前提是要分析选取的样本的业务流程以及现有的控制。在这个分析过程中，也可以了解企业对自身业务流程的分析、风险的识别以及应对举措是否得当，也就为评价内部控制的设计合理性提供了一定的依据。结果表明，穿行测试方法与风险评估和控制测试的有机结合， 为传统的风险评估和控制测试提供了新的方法参考， 可将企业内部控制体系与穿行测试方法进行整合，在提高质量管理水平的同时，提升企业整体的管理软实力。
指导教师签名：
年月日
是否可以进行论文（设计）研究与撰写
指导小组组长签名：
（学院公章）
年月日
创新点主要是在企业发展进程中，需要注意成本与利益的关系、将传统的风险评估和控制测试与采用穿行测试后的风险评估及控制测试化为切入点，为我国企业发展提供理论参考。
毕业论文（设计）进度计划
1.2011年10月18日——2010年10月31日，选题、接受任务书
2.2011年11月1日——2011年11月22日，撰写开题报告。
研究穿行测试在风险评估和控制测试中的应用研究，具有很强的理论和现实意义。
（一）有利于为我国企业提供决策依据，提供可行性方案。通过总结和比较先进国家的穿行测试方法，取其精华，为我所用，对我国风险评估和控制测试中提出合理可行的策略。
自动化测试的风险管理和风险评估
自动化测试的风险管理和风险评估自动化测试在软件开发过程中扮演着重要的角色，能够提高测试效率和覆盖率，减少人为错误的产生。
然而，与任何其他项目一样，自动化测试也伴随着风险。
有效的风险管理和风险评估是确保自动化测试成功实施的关键因素之一。
本文将探讨自动化测试的风险管理策略和风险评估方法。
一、风险管理策略1. 识别和分析风险在进行自动化测试之前，首先需要对可能出现的风险进行识别和分析。
这包括对系统、测试工具和测试环境的了解，以及对项目需求和约束条件的详细理解。
通过对风险进行分类和优先级排序，能够帮助团队更好地应对可能的问题。
2. 制定风险应对计划一旦识别和分析了潜在风险，下一步就是制定风险应对计划。
该计划应明确风险的应对措施、责任人和时间表。
例如，对于常见的技术风险，可以采取培训人员、引入新技术或进行外部咨询等措施来解决。
3. 实施风险控制措施在自动化测试过程中，需要不断监控和控制风险。
这可以通过建立有效的配置管理和变更管理机制来实现。
同时，持续进行风险评估和测试结果分析，及时发现和解决潜在的问题。
4. 持续改进和学习风险管理并不是一次性的活动，而是一个持续改进和学习的过程。
通过定期回顾和总结风险管理的经验和教训，不断优化风险管理策略和方法，提高自动化测试的质量和效率。
二、风险评估方法1. 定性风险评估定性风险评估是通过专家判断和经验来评估风险的严重性和概率。
常用的方法包括基于熵值法的风险矩阵分析和故障模式和影响分析（FMEA）。
通过将风险划分为不同的等级和优先级，可以帮助团队更好地管理并解决风险。
2. 定量风险评估定量风险评估是通过数据和统计分析来评估风险的概率和影响。
这需要收集和分析大量的测试和缺陷数据，并应用概率和回归模型来估计风险。
通过定量风险评估，可以更准确地评估风险的可能性和严重性，为团队提供更科学的决策依据。
3. 过程控制和度量风险评估不仅仅是一次性的活动，还需要通过过程控制和度量来持续监控和改进风险管理过程。
内部控制穿行测试操作要点与技巧
内部控制穿行测试操作要点及技巧AMT咨询认为穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。
在进行了风险评估，了解了企业内部控制现状，梳理和记录完内部控制活动，编制了风险控制矩阵以后，要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证，评价其设计及运行的有效性。
测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一，其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告，又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划，不断完善内部控制体系。
AMT咨询主要为读者介绍穿行测试的要点及技巧。
1、什么是穿行测试穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。
当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点(1)同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
(2)连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
(3)典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。
(4)可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
(5)普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
(6)动态性：如果控制发生变化(如流程变化、组织架构变化、关键执行人变化、涉及的信息系统变化等)，则应重新执行穿行测试程序。
3、穿行测试的范围与内容(1)穿行测试的范围穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和IT层面，具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据。
内部控制穿行测试操作要点及技巧
内部控制穿行测试操作要点及技巧穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。
在进行了风险评估，了解了企业内部控制现状，梳理和记录完内部控制活动，编制了风险控制矩阵以后，要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证，评价其设计及运行的有效性。
测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一，其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告，又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划，不断完善内部控制体系。
1、什么是穿行测试穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。
当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点(1)同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
(2)连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
(3)典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。
(4)可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
(5)普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
(6)动态性：如果控制发生变化(如流程变化、组织架构变化、关键执行人变化、涉及的信息系统变化等)，则应重新执行穿行测试程序。
3、穿行测试的范围与内容(1)穿行测试的范围穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和IT层面，具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据。
(2)穿行测试的期间穿行测试要选择最近发生的样本，对部分本年度尚未发生的控制可追溯到上一年的样本。
浅谈“穿行测试”在审计中的运用
浅谈“穿行测试”在审计中的运用重庆工学院会计系梁刚审计人员对内部审控制制度的现状进行描述后，必须对描述的结果进行复核，目的是为了避免控制描述的失误。
原因在于审计人员在了解内部控制时可能会疏漏一些重要的控制环节，也可能因为审计人员的失误使内部控制的描述结果出现偏差，这都会导致描述的内部控制与实际情况不相吻合。
为保证描述的内部控制记录的准确性、完整性、真实性，审计人员常常采用询问、观察、检查以及穿行测试等程序来完成复核任务。
除穿行测试外的其他审计程序在一般教科书里面都有较详细的介绍，而众多教科书和专业刊物对穿行测试的介绍往往是草草几笔，语焉不详，不见系统研究。
而在对帐户、交易循环涉及的内部控制了解、复核过程中，穿行测试无疑是一种“富有成效且效率较高”的测试程序。
因此，本文拟对穿行测试的运用及实施作较为全面的研究。
一、穿行测试的实施条件及操作方式穿行测试的运用离不开业务循环，现代审计广泛运用业务循环法对内部控制了解和评价。
业务循环审计把会计报表所有的交易和帐户余额划分为几个业务循环，对制造业企业而言，一般划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、酬资与投资循环等。
所谓穿行测试（Walk Through Test）也叫全程测试、了解性测试、摇篮——坟墓测试（Cradle to Grave Tests）,是指在对企业、单位内部控制进行研究、复核时,在每一类交易循环中选择一笔或若干笔具有典型代表性业务进行测试，以验证审计工作底稿中描述的内部控制相关信息的客观性和准确性的审计方法。
例如，审查采购付款循环内部控制时，可以选取具有代表性的原材料采购业务以及其他采购付款业务，从请购开始，按照业务的进程，逐步追查至订购货物、材料验收、入库、核准付款、实际支付以及凭证的编制、帐簿的登记等，跨越会计系统，对整个业务过程进行详细审查，通过测试，对业务处理流程就有了较为全面的认识。
如果发现内部控制的设计和效能与审计工作底稿描述不一致，则应按测试结果对审计工作底稿的记录予以修正。
浅谈穿行测试方法在企业内部控制中的应用
技术方法穿行测试是企业在内部控制体系建设、内部控制自我评价、内部控制审计等工作中常用的测试方法。
该方法在了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，通过追踪交易在业务流程中的生成、记录、处理和报告以及相关控制的执行，据以确定相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。
一、穿行测试方法的特点与目的所谓“穿行测试”（Walk Through Test）也叫设计和应用有效性测试、全程测试，是指在对内部控制活动进行研究、复核时，在业务流程中选择一笔或若干笔具有典型代表性的业务进行测试，以验证内部控制活动描述的相关信息的客观性和准确性的审计方法。
（一）穿行测试的特点通俗地讲，穿行测试就是“穿行+测试”，其主要特点有：1.样本的典型性和同质性。
测试所选取的样本必须具有典型代表性，所获取的资料必须是针对同一个或同一类交易。
2.过程的连续性和完整性。
追踪从交易或事项的发生到最终反映在财务报告或其他经营管理报告中的整个过程。
3.控制活动的可测性。
可以获取到能够证实控制活动实际情况的书面文件记录、电子数据或其他资料，据以得出测试的结论。
（二）穿行测试的目的1.了解和熟悉实际的业务流程，确认相关控制是否与其他程序（如询问或访谈）所获取的信息一致。
2.识别关键控制点和容易发生错报的环节。
3.评估控制设计的有效性、验证关键控制活动是否起到防范和应对风险的作用。
4.确认控制是否得到执行。
5.确认对控制活动描述的准确性和完整性。
浅谈穿行测试方法在企业内部控制中的应用◆ 党文英[摘要]穿行测试是了解和测试业务流程及其相关控制时常用的测试方法。
本文从测试前的准备工作、测试样本的选取、测试程序的设计和实施以及测试结果的评价等方面进行总结，以期更有效地发挥穿行测试在内部控制中的作用，提高工作效率和效果。
[关键词]穿行测试 内部控制62中国内部审计2017 1。
内部控制穿行测试操作要点及技巧
内部控制穿行测试操作要点及技巧穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。
在进行了风险评估，了解了企业内部控制现状，梳理和记录完内部控制活动，编制了风险控制矩阵以后，要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证，评价其设计及运行的有效性。
测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一，其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告，又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划，不断完善内部控制体系。
1、什么是穿行测试穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。
当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点(1)同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
(2)连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
(3)典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。
(4)可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
(5)普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
(6)动态性：如果控制发生变化(如流程变化、组织架构变化、关键执行人变化、涉及的信息系统变化等)，则应重新执行穿行测试程序。
3、穿行测试的范围与内容(1)穿行测试的范围穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和IT层面，具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据。
(2)穿行测试的期间穿行测试要选择最近发生的样本，对部分本年度尚未发生的控制可追溯到上一年的样本。
控制测试步骤排序
控制测试步骤排序
1.穿行测试：①穿行测试的运用阶段：一般运用于风险评估阶段→了解内部控制。
②了解内部控制的前提：应当！了解内控的手段可以使用多种手段，穿行测试只是其中一种。
③穿行测试的大体做法：将该项内部控制活动从头到尾完完整整的走一遍，确认注会对业务流程的了解，确认交易了解完整，确认所有认定相关的控制已识别。
④穿行测试的结论：该项控制是否拟信赖，即是否设计合理，并得到执行。
2.控制测试：①控制测试的运用阶段：风险应对阶段→进一步审计程序，针对的是与认定层次重大错报相关内控的有效性；②穿行测试与控制测试之间的关系：穿行测试得出结论②控制测试的前提：拟信赖该项控制，即该项控制设计有效，而且得到运行。
3. 实质性程序：①实质性程序的运用阶段：风险应对阶段→进一步审计程序，针对的是认定层次重大错报；②实质性程序与控制测试之间的关系：进一步审计程序分为两种总体方案，分别是综合性方案（控制测试与实质性程序结合使用）和实质性方案（实质性程序为主）。
这两种方案的区别在于是否拟信赖控制活动，拟信赖可以使用综合性方案，若认为控制无效，则直接采用实质性程序。
③实质性程序的前提：应当！④实质性程序大体做法：询问、观察、检查、分析程序、函证、重新计算⑤实质性程序的结论：某项认定是否发生错报，发生多少错报。
证据。
所以，假设注会需要做以上三个事情，那么：穿行测试→控制测试→实质性程序。
通过穿行测试将内控辅导融入执法检查
通过穿行测试将内控辅导融入执法检查作者：李新龙来源：《财政监督》 2018年第7期“放管服”要求将更好的行政服务融入到监督管理之中。
在行政执法服务之中，往往很难处理管理与服务的边界问题，要么管理过严，要么服务过简，尺度宽窄较难掌控。
财政监督检查是财政执法的重要载体，应联系被检查单位的实际业务，将管理与服务嵌入到业务工作流程之内，以监督促进工作开展。
笔者结合会计信息质量检查工作实践，试通过穿行测试的办法，促进被检查单位完善其内控体系建设。
一、基本情况某市医院是该市具有代表性的综合性甲等三级医院，面向社会公众，提供综合医疗服务，年主营业务收入达到5亿元。
财政监督检查部门在例行会计信息质量检查中，与单位财务人员交谈了解到，该单位全年服务就诊人数众多，而财务会计任务繁重，工作重点放在日常会计记录、财务核算等方面，对于单位内控制度建设相对认识不够，财务部门对于业务部门的监管不够充分。
在初步了解和掌握单位内控环境后，财务执法人员综合分析，认为不能一查了之，一罚了之。
于是，财政监督检查人员以穿行测试的办法，与医院财务人员一起，按照医院基本业务流程“走一遍”，先后对病房、门诊、器械、HIS系统等关键节点进行了适用性测试，在宣传财政政策和内控知识，帮助医院财务人员熟悉和掌握内控理念，增强内控意识的基础上，让医院财务人员亲身感受单位内控体系的设计和运行情况，从而获得最为直观的体验，发现和解决最直接的问题，推进单位的内控建设。
二、主要做法首先，财政监督检查人员通过对医院系统历史沿革、组织构架、科室分布、工作流程等概况内容，与医院财务和综合部门人员座谈，详尽了解，在对于其内控环境有充分认识的前提下，考虑并设计了穿行测试工作方案。
其次，财政监督检查人员分设收入、支出、资产和信息化四个工作小组，采用了检查会计资料、现场盘点、分析性复核等必要的检查方法，使用常规的会计检查手段，对年度会计凭证、账册、财务报告等进行检查，分类分项收集整理涉及内控制度设计与操作方面有用的财务信息资料。
风险管理在测试中的应用
风险管理在测试中的应用风险管理是项目管理中一个重要的环节，它在项目执行过程中帮助识别、评估和应对潜在的风险。
在软件测试领域，风险管理同样扮演着至关重要的角色。
本文将探讨风险管理在测试中的应用，并介绍一些有效的风险管理策略。
一、风险管理概述风险管理是一个系统性的过程，旨在帮助项目团队在不确定性的环境中做出明智的决策，以最小化风险，提高项目成功的可能性。
在软件测试领域，风险管理有助于识别测试过程中的潜在问题，并优先处理高风险的测试任务，以确保测试活动的有效性。
二、风险识别在软件测试中，风险识别是风险管理的第一步。
通过评估项目的整体目标、测试计划和测试对象，测试团队可以确定可能出现的风险。
一些常见的测试风险包括时间不足、资源不足、测试环境不稳定、需求变更频繁等。
三、风险评估风险评估是确定和量化测试风险的过程。
测试团队需要综合考虑风险的概率和影响两个方面进行评估。
概率指的是风险事件发生的可能性，影响指的是风险事件发生后对测试活动、项目进展或业务目标的影响程度。
评估结果有助于确定高风险的测试任务，并为后续的优先级制定提供依据。
四、风险应对策略面对测试中的各种风险，测试团队可以采取不同的应对策略。
以下是一些常见的风险应对策略：1. 风险规避：识别到高风险任务后，可以考虑将其规避，即通过改变测试策略、重新安排测试计划或引入额外资源等方式来降低风险。
2. 风险转移：有时候，测试团队可以将风险转移给其他相关方。
例如，委托外部供应商进行一部分测试工作，将某些风险外包给专业团队。
3. 风险减轻：对于不可避免的风险，测试团队可以采取一些减轻措施，以减少风险事件的影响。
例如，加强测试资源的管理、建立备用测试环境等。
4. 风险接受：对于低风险的测试任务，测试团队可以选择接受风险，即不采取特别的措施，而是继续按原计划执行。
五、风险监控与控制风险管理不是一次性的工作，而是需要在整个测试过程中不断进行监控和控制。
在测试执行过程中，测试团队应随时关注风险的变化并及时采取措施，以确保测试活动的顺利进行。
穿行测试法
一、定义穿行测试（walk through testing）：也可以叫全程测试、了解性测试、摇篮坟墓测试，是指在对企业、单位内部控制进行研究、复核时，在每一类交易循环中选择一笔或若干笔具有典型代表性业务进行测试，以验证审计工作底稿中描述的内部控制相关信息的客观性和准确性的审计方法。
实务中穿行测试是按业务流程检查每一步是否符合内控制度，重新执行则要重新做一遍，如重新勾核一下对账单二、具体流程这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。
其过程如下：1、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来；这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程运行的。
2、抽取某几笔业务样本；3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录；4、按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况；5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。
亲自做一次只选一段，也就是追踪一笔交易的全部过程。
观察流程就叫做观察或者说叫了解。
三、穿行测试与重新执行的区别穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易循环进行穿行测试。
如注册会计师选取一笔有代表性的交易，按交易的流程采用询问、观察、检查的方法来追踪这笔交易如何生成、如何记录，在交易流程的相关内部控制是如何控制这项销售交易的，从而判断内部控制是否和先前了解的一样。
穿行测试主要用于风险评估程序，不排除用于控制测试，但不能直接发现金额上的错报，所以不能用于实质性程序。
重新执行是在控制测试中执行，注册会计师会选取一定的样本量，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，也就是自已完全按照被审计单位的内部控制独立的执行一遍，再和被审计单位执行的相比较，以确定被审计单位内部控制是否得到有效的运行。
生产与仓储循环--确定控制是否得到执行(穿行测试)
4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。
”5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。
而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。
4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
客 户签 名编制 李德宜 索引号 P226-4 复核页 次1生产与仓储循环穿行测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。
”5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
注册会计师考试《审计》知识点：穿行测试
（5）确认控制是否得到执行；
（6）确认之前所做的书面记录的准确性。
2确认对重要交易的了解是完整的即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别
注册会计师考试《审计》知识点：穿行测试
执行穿行测试可获得下列方面的证据：Biblioteka （1）确认对业务流程的了解；
（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；
（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；
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[4]张龙平,李长爱,邓福贤.国际审计风险准则的最新发展及其启示[J]. 会计研究,2014.
[5]李新龙.通过穿行测试将内控辅导融入执法检查[J].财政监督,2018(07):68.
是否可以进行论文（设计）研究与撰写
（二）国内：高忠华运用穿行测试方法与风险评估和控制测试应用做了实验，分析业务流程和相应的控制。测试既定的控制是否得到执行，前提是要分析选取的样本的业务流程以及现有的控制。在这个分析过程中，也可以了解企业对自身业务流程的分析、风险的识别以及应对举措是否得当，也就为评价内部控制的设计合理性提供了一定的依据。结果表明，穿行测试方法与风险评估和控制测试的有机结合， 为传统的风险评估和控制测试提供了新的方法参考， 可将企业内部控制体系与穿行测试方法进行整合，在提高质量管理水平的同时，提升企业整体的管理软实力。
创新点主要是在企业发展进程中，需要注意成本与利益的关系、将传统的风险评估和控制测试与采用穿行测试后的风险评估及控制测试化为切入点，为我国企业发展提供理论参考。
毕业论文（设计）进度计划
1.2011年10月18日——2010年10月31日，选题、接受任务书
2.2011年11月1日——2011年11月22日，撰写开题报告。
本选题拟解决的主要问题
1.采用穿行测试的方法有哪些；
2.企业应该采取什么措施促进穿行测试在风险评估和控制测试中的应用；
3.穿行测试在风险评估和控制测试中的应用中应该注意的其他问题。
毕业论文（设计）的主要观点及创新点
1、绪论
1.1引言
1.2研究意义
1.3国内外研究现状
2、理论介绍
2.1风险评估
2.2控制测试
3.2011年11月23日——2011年12月31日，初步研究，拟论文大纲
4.2012年1月1日——2012年3月12日，向指导老师提交初稿，并按老师意见进行修改。
5.2012年3月13日——2012年3月31日，向指导老师提交论文修改稿。
6.2012年4月1日——2012年4月20日，论文初稿修改与定稿、装订、提交评阅表。
指导教师签名：
年月日
是否可以进行论文（设计）研究与撰写
指导小组组长签名：
（学院公章）
年月日
附件2
广西财经学院本科生毕业论文（设计）开题报告
姓名
***
学号
***********
专业
班级
指导教师
康玲
职称
副教授
毕业论文（设计）题目
穿行测试在风险评估和控制测试中的应用研究
本选题的意义及国内外研究现状（可加附页）
一、选题意义
穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。在风险管理中，在正常运行条件下，将初始数据输入内控流程，穿越全流程和所有关键环节，把运行结果与设计要求对比，以发现内控流程缺陷的方法。就对企业的风险评估和控制测试而言，穿行测试是在了解单位有关内部控制的基础上，选择一个或多个具有代表性的交易和事项，追踪其发生、处理、记录的全过程，以得出单位内部控制是否得到执行的结论，当前，传统质量管理体系内部审核中存在的问题，主要体现在审核重点主观性强、质量管控关键点不清和内部审核间断取样等方面。采用穿行测试方法，可识别出企业业务流程中质量管控的关键点，为制定、落实相应措施提供依据；质量管理体系内部审核则根据质量管理标准体系，检查各责任单位的文件要求与关键控制点的执行情况，发现问题，提出改进建议；穿行测试方法与质量管理体系内部审核的有机结合，为传统的质量管理体系内部审核提供了新的方法参考，可将企业内部控制体系与质量管理体系进行整合，在提高质量管理水平的同时，提升企业整体的管理软实力。
（三）对我国企业具有一定的指导意义，丰富了穿行测试在风险评估和控制测试的理论，使自己加深了对穿行测试的认识。
二、国内外研究现状
（一）国际：
Jean-Claude Bizimana认为，测试控制的自我评估基础薄弱，在测试控制运行的有效性时，由于被审计单位对日常的内控情况未能定期开展自我评估，即在岗位职责里未将内控评估工作由谁执行、以何种方式执行的责任明确，导致审计人员缺乏第一手资料，增大了审计成本和难度。由于样本总体规模、抽样方法运用等局限，基于评估系统量化数据疏松、连续性不够，在风险评估过程中审计人员需要大量运用职业判断，使风险评估的结果所体现的审计人员的主观因素色彩较浓。
7.2012年5月1日——2012年5月20日，准备并参加论文答辩。
主要参考文献(所列文献5—10篇)
[1][1]GB/T19001-2017/ISO9001:2017，质量管理体系要求[S].北京：中华人民共和国国家质量监督检验检疫总局，中国国家标准化管理委员会，2017(12).
[2]孟宪章.内控评测中穿行测试评估体系的建立和操作[J].经济研究参考，2015(58)
研究穿行测试在风险评估和控制测试中的应用研究，具有很强的理论和现实意义。
（一）有利于为我国企业提供决策依据，提供可行性方案。通过总结和比较先进国家的穿行测试方法，取其精华，为我所用，对我国风险评估和控制测试中提出合理可行的策略。
（二）有利于我国企业在国际化进程中，少走弯路，规避风险。通过借鉴其他企业风险评估和控制测试中进程中的经验和教训，对其提出策略，避免走弯路，避免成本过高。
3、穿行测试在风险评估和控制测试中的应用
3.1穿行测试介绍
3.2穿行测试如何在风险企业在风险评估和控制测试中的现状以及存在的问题的基础上，借鉴国外发达国家穿行测试的模式，结合我国的实际情况，给我国的穿行测试提出了合理的策略。穿行测试法与风险评估和控制测试中的应用中，将传统统审核的离散样本变成连续的测试样本，梳理了企业的业务流程，可以发现其中的改进机会。采用穿行测试方法，可识别出企业业务流程中质量管控的关键点，为制定、落实相应措施提供依据；