税收效应概述
税收的经济效应概述
①
收入效应与替代效应 ④
② 中性效应与非中性效应
③ 激励效应与阻碍效应
① 正效应与负效应
正效应
某税的开征必定使纳税人或经济活动作出某些反应。如果这 些反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效 应就谓之正效应 。
负效应
如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背,税收的 这种效应则谓之负效应。
衣物 A I1
■纳税人购买两种商品的组合线由AB移 CD。另一条无差异曲线I2相切，切点为 Ｐ2。在这一切点上，纳税人以其税后收
入购买两种商品所得到的效用或满足程 度最大 。
I2 C
P1 P2
O
DB
由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税 收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P1移至P2， 这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收
■课征公司所得税，会压低纳税 人的投资收益率，如果因此而减 低了投资对纳税人的吸引力，导 致投资者减少投资而以消费替代 投资，就是发生了税收对投资的 替代效应。
投 资
A
I1
P1
D
I2
P2
I1 I2
0 C 1 C2
B 消费
3. 税收对投资的收入效应
投 资
A
■ 如果征税和提高税率减少了
投资者的税后净收益，而投资者
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（二）、税收的收入效应
收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入
转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。
衣物 ■图中AB线是将纳税人购买两种商品— —衣物、食品的数量组合连成一条直线。 A I1
西方财政理论第7章 税收效应理论
税收折旧率 等于实际折 旧率
税收制度对 私人投资的 影响
对私人投资的影响就是中性的。
税收折旧 率高于实 际折旧率 税收折旧 率低于实 际折旧率
对私人投资的影响就是刺激性的,其 结果会促使纳税人增加私人投资。
对私人投资的影响就是抑制性的,其 结果会促使纳税人减少私人投资。
图7—2 税收的额外负担:均衡产量的减少
均衡产量的变化也可以用税 收的替代效应来解释,由于生 产者所面临的课税商品的价 格相对下降,造成生产者减少 课税商品或重税商品的生产 量,而增加无税商品或轻税商 品的生产量,即以无税商品或 轻税商品替代课税商品或重 税商品。左图揭示了税收对 生产者选择的替代效应。
假定条件
所得税实行比例 税率
劳动力的供给 有完全的弹性
1、税收对劳动投入的替代效应
税收对纳税人在劳动投入方面的替代效应表现为 政府课税会降低劳动相对于闲暇的价格,使劳动和 闲暇二者间的得失抉择发生变化,从而引起纳税人 以闲暇代替劳动。也就是说,政府课税会造成劳动 投入下降。替代效应的大小,在课征所得税的情况 下,由其边际税率决定。
3 、按税收征收后的效果的不同，可分为正效应 与负效应 如果征税效果与政府课征该税时所希望达到 的目的一致，税收的这种效应就谓之正效应；如 果征税实际产生的效果与政府课税目的相违背,税 收的这种效应则谓之负效应。
4、激励效应与阻碍效应
税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得 人们更热衷于某项活动，而阻碍效应则是指政府课税使得 人们更不愿从事某项活动。 但政府的课税究竟是产生激励效应还是产生阻碍效应， 取决于纳税人对某项活动的需求弹性。弹性很少，则政府 课税会激励人们更加努力地工作，赚取更多的收入，以保 证其所得不因课税而有所减少；如果纳税人对税后所得的 需求弹性大，则政府课税会妨碍人们去努力工作，因为与 其努力工作，赚取收入付税还不如少赚收入不付税。税收 效应
赵书博--税收学--第二章--税收效应
23.06.2019
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• 四、税收对私人投资的影响
•Байду номын сангаас投资不同于储蓄，储蓄主要取决于家庭， 而投资（净资本形成）的大部分都是由企 业完成的。
• 在各种税中，公司所得税对投资的影响最 大，公司所得税的税率、税前扣除规定和 税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和 投资成本。
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• 第二，税收影响纳税人的切身利益，国家
可以在设计税制时，有意识地通过税种、 税率、税收优惠等手段的相互配合来贯
彻国家意图，从而使微观主体的行为符合 整个国家的宏观要求。
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• （二）税收调控手段 • 根据税收调控经济运行作用的方式不同，可以
将税收调控手段分为两大类：
• 如果其影响是减少了纳税人的可支配收益， 促使纳税人为维持以往的收益水平而增加 投资，即产生了收入效应。
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第二节 税收的宏观经济效应
• 国家在利用税收组织收入的过程中，通过 影响市场主体自身的物质利益关系，引
导其行为符合整个国家的宏观要求，从而 减少经济动荡，促使经济平稳运行。
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（一）税收对私人储蓄的
收入效应
• 税收对纳税人在私人储蓄 方面的收入效应，表现为 政府课税会减少纳税人的 可支配收入，为维持既定 的储蓄水平，纳税人减少 了即期消费。收入效应的 大小，取决于平均税率的 水平。
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（二）税收对私人储蓄的
替代效应
• 税收对纳税人在私人储蓄 方面的替代效应，表现为 政府课税会减少纳税人的 实际利息收入，降低储蓄 对纳税人的吸引力。替代 效应的大小，在课征所得
第3章税收的经济效应
三、替代效应
１、概念 替代效应是指政府对不同的商品实行征
税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
第3章税收的经济效应
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、
重税或轻税的区别对待
会影响
商品的相对价格
纳税人减少
征税和重税商品的购买量
增加
无税或轻税水平的购买量
以无
税或轻税商品替代征税或重税商品。
第3章税收的经济效应
• 进口高档化妆品 • 有关税、消费税 • 用国货替代进口高档化妆品
第3章税收的经济效应
免税店
第3章税收的经济效应
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球 场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、 小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅 想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！第3章税收的经济效应
第3章税收的经济效应
税收与物价稳定
• 1、物价稳定 • 一般物价水平稳定 • 维持一种能为社会所接受的低而稳定的
通货膨胀率的状态 • 什么是通货膨胀？？ • 中国的通货膨胀
第3章税收的经济效应
• 2、税收与物价稳定的一般关系 • 降低税率、减少税收 国民收入变大
总需求变大 物价水平上升 • 提高税率、增加税收 抑制总需求
第3章税收的经济效应
2020/11/26
税收效应
第四专题税收效应经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。
税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。
税收效应可分为收入效应和替代效应。
税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。
税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。
这种效应就是税收的替代效应。
税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。
长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。
这种观点被称为“税收中性观点”。
但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。
税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。
也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。
考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。
在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。
在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。
第一节税收的微观经济效应税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。
税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。
公共经济学 税收效应
政府课税造成课税商品产量减少，社 会福利损失（税收额外负担）
产量由q减少至q
*
税收总成本：A+B+C+D 税收总收益：A+C 税收的净效益： －（B+D）
政府课税，造成生产者减少课税或重税商品的生产量， 而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品 替代可税或重税商品
X 政府对商品 X 征税， 的边际成 本升高，边际替代率提高，均衡 点C 沿TT线移动至C 点. X X 产量下降， 产量增加, 即 X 的生产相应替代了一部分X 的生产。
1 2 2 2
L1
劳动时数
三、税收与劳动投入：无差异曲线分析
税收对纳税人在劳动投人方面的两种效应是反向的。因此，要分析税收对劳动投 人的总效应或净效应，将收人效应和替代效应综合在一起，进行综合分析。如图1010所示
,
（1）假定收入不变，课税使AB线调整 为DF线， 考察替代效应 L L2 P1 P2 ， 1 （2）在（1）基础上课税使收入改变， DF线调整为CB线，考察收入效应 ，
10.3 税收与劳动投入
（1）对劳动投入的研究，不仅研究人们如何实现劳 动投入最大化，而且研究税收对纳税人在劳动和 闲暇之间的选择上有何影响。 （2）税收对劳动供给的影响，主要取决于劳动供给 曲线的形状，当劳动者的供给曲线上扬时，课税 会使其减少劳动供给，增加闲暇；当劳动供给曲 线向后弯曲时，课税会使其增加劳动供给，减少 闲暇。
不同税种对劳动投入的效应不尽相同，图10-11揭示了人头税和比例所得税对纳 税人在劳动投入方面的效应区别
人头税： P
1
P3 ， L 1
1
L3
， L
1
比例所得税： P
P2
税收效应
泰国（低税） 赞比亚（高税）
巴拉圭（低税） 秘鲁（高税）
毛里求斯（低税） 牙买加（高税）
韩国（低税） 智利（高税）
巴西（低税） 乌拉圭（高税）
新加坡（低税） 新西兰（高税）
西班牙（低税） 英国（高税）
日本（低税） 瑞典（高税）
人均收入 （按1979年美元
计算）
200-300 500-600 500=600 700-1100 1100-1300 1400-1700 1700-2100 1800-5950 4300-6350 8800-11950
当Y和边际消费倾向不变的情况下，对
个人收入征税将减少个人储蓄额（1-b）ty。
2、利息税对储蓄的影响
收入效应：征收利息税降低了个人的实际 收入，他会用他既定的收入减少当前或未来的 消费，增加储蓄以保证未来的消费水平；
替代效应：征收利息税以后，减少了纳税 人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得 昂贵了，降低了人们储蓄水平。
收入效应>替代效应 增加储蓄； 收入效应<替代效应 减少储蓄；
3、间接税对储蓄的影响
间接税主要改变消费倾向来影响储蓄。
只会影响消费支出，但在储蓄率或者社会 平均的储蓄水平一定的情况下，个人的储蓄水 平通常是不会降低的。
思考：可能原因？
个人交纳间接税的税额很少；导致收入
效应很小，替代效应很弱。
与居民的储蓄思想也有很大的关系。
三、税收对投资的影响
途径：通过征收企业所得税的税率、税前 抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益 和投资资本。
替代效应：课征企业所得税，会降低企业 的投资收益率，如果因此而减少了投资对纳税 人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费代 替投资。
第六章 税收效应理论
税收的微观经济效应是指因为政府课税对 纳税人在其经济选择和经济行为中做出的 反应。 税收对生产、 一、税收对生产、消费的影响
税收对生产行为的收入效应和替代效应
税收对生产的收入效应
税收对生产的替代效应
第二节 税收的微观经济效应
税收对消费行为的影响
• 收入效应和替代效应 • 商品税对消费行为的影响 • 所得税税对消费行为的影响
供给学派减税理论
• 供给学派的基本观点
• 税率的普遍降低会提高个人所获得的资产报酬 率和公司税后利润率，从而提高储蓄水平和投 资水平，进而促进经济发展；而过高的税率会 挫伤工人的积极性，即高税率使闲暇的相对价 格上升，人们会选择更多的闲暇和更少的工作 时间。 • 公共部门的生产率远没有私人部门的生产率高， 所以把资源从公共部门转向私人部门会提高整 个经济的生产率。
进一步的思考
第二节 税收的微观经济效应
三、税收对私人投资的影响
税收对投资的效应分析
• 对投资收益课税的收入效应和替代效应
收入效应大于替代效应
收入效应小于替代效应
第二节 税收的微观经济效应
• 税收影响企业投资的因素分析
• • • • 税率 对费用扣除范围和标准的规定 对折旧和投资抵免规定 减税免税
第一节 税收效应概述
一、税收效应的概念
税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济抉 择或经济行为方面做出的反应，即通常所说的 税收调节作用或效用。 税收效应是与税收中性相对应的一个概念。
第一节 税收效应概述
二、税收效应的分类
正效应与负效应 中性效应与非中性效应 收入效应与替代效应
第二节 税收的微观经济效应
第二节 税收的微观经济效应
二、税收对劳动力供给的影响
第10章税收效应
(a)
E0 ES
E1
H0 H1 HS
S SC
C
ω0
ω1
L
闲暇小时数
工作小时数
(b)
F
D
SC S
闲暇小时数 工作小时数
第三节 税收与个人储蓄
一、私人储蓄的税收效应
假定：(1)时间分为2期，即第一时期和第二时期，第一时 期的储蓄在第二时期将完全消费掉；(2)第二时期的收入来 源只有利息，没有其他任何收入；(3)税率是比例税率。
E3 E1
E2
征税或重税商品。如右
图，政府对X商品征税，
税率为CB/OB，对Y商品 O 不征税。
X3
X2 X1
C
B B′
X
图10-2 税收的替代效应
第二节 税收与劳动投入
一、税收对劳动投入的替代效应 与收入效应
如图，S为劳动的税前供给曲线， 如果原来其组合在E1点，则征税 w3 导致其税后实际工资率从w1下降 w4
图10-3 税收的劳动供给效应
所得
二、劳动供给的比例所得税效应A
假定个人预算约束是 Y=ω（1-t）(l-L)，其 B
中Y代表收入，ω是工 资率，t是税率，L是
O
一周的总闲暇时间， 而(l-L)是工作时间。 工资
从E0到E1的移动，可
能是从E0到Es的替代
W0
效应和从Es到E1的收 W1
入效应合成。
而引起纳税人以消费替代
储蓄。
二、消费与储
蓄的所得税效 未来消费
应
(a) E0
ES
该图与前面主要差别是起初
D
的预算约束线围绕点P旋转，
E1
该点代表没有储蓄的点，即 Y1 在那里，现期收入Y0。在现
税收效应名词解释
税收效应名词解释
税收效应是指政府对于税收政策的调整和实施所产生的经济影响。
税收本质上是政府强制性的收入征收手段，它对经济体运行和经济主
体行为产生着重要的影响。
税收效应主要分为两类：一是直接税收效应，主要包括收入效应、替代效应、边际税负和总税负等方面的影响；二是间接税收效应，主要包括供求关系、市场价格和消费者福利等方
面的影响。
税收效应对于资源配置、收入分配、经济增长等方面都有
着重要的作用，因此税收政策的合理调整和实施对于经济的稳定和健
康发展具有重要意义。
税收对消费的影响知识讲解
税收对消费的影响税收对消费的影响1.税收对居民消费的效应表现税收效应是指纳税人因国家课税而相应减少了自身的经济利益, 进而在其经济选择或、经济行为方面作出的反应。
从消费角度看,税收效应是指国家课税对消费者的消费行为所产生的影响,通常被归纳为收入效应与替代效应。
收入效应收入效应可以起到调节需求量的作用,表现为政府课税使消费者的可支配收入水平下降,从而降低商品购买量,使消费居于较低的水平上,税率越高消费总量降低得越多,反之实行低税率就能有效提高消费总量.消费者在政府课税以后，因可支配收入水平下降，被迫减少商品购买量或降低消费水平。
在宏观上表现为税收是GDP的线性函数，“消费=常量+边际消费率×边际税率×总收入”，由此可见税率对消费的影响，税率越高消费总量降低得越多。
替代效应而税收政策的替代效应是指当政府对某些特定商品课税以后,会使课税商品价格相对上涨,造成消费者减少对课税或高税商品的购买量的一种影响.课税范围越小,替代效应越明显.因而对某些商品提高或减少课税能够引导消费方向,从而起到调节需求结构的作用.从商品本身的性质来看，对需求弹性大的商品，如奢侈品等征税，由于并非生活必需，税收增加，价格上涨，消费会骤减；对需求弹性小的商品，如生活必需品等征税，由于生活必需，则虽然征税后价格上涨，消费景也不会发生大的变化。
从税款的征收范围看，越是狭窄，替代效应越大。
如果课税范围只包括少数几种商品，就极可能使购买者改变购买选择，减少课税商品消费增加替代品消费，这样总消费量可能不变，改变的只是消费结构。
课税范围越是宽广，替代效应越小。
如果课税范围涉及到了大部分甚至全部商品，购买者的消费量便不会因课税和价格提高而减少。
从纳税人的经济实力来看，低收入者由于其收入主要用来维持基本生活需要，征税后，收入减少迫使其降低消费水平，消费量减少的数额与所负担的纳税额大体相等；而对于高收入者征税，纳税人一般不会因纳税而减少消费，只会减少其一部分储蓄，即使其消费较以前有所降低，也不会与其所纳税额相等。
公共经济学-税收效应
10.1.3、税收与生产者选择：收入效应
税收对生产者选择的收人效应，表现为政府课税之后，会使生产者可支配的 生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，而居于较低的生产水平。
政府征税的结果，是生产者的生产可
能性曲线向内移动，同时均衡点 ，C1 移至 ，C产2 量减少生产能力下降
小结：
税收与生产者行为：税收对纳税人作为一个 生产者行为的影响,通过税收对市场价格机制的干 扰来进行，其总效应由以下2个效应之和构成： ●替代效应：由于生产者所面临的课税商品价格相 对下降，造成生产者减少课税商品或重税商品的 生产量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以 无税或轻税商品替代课税或重税商品
以闲暇代替劳动。
至政府W。2课税，纳税人的可支配收入由W1降 随着劳动边际收益的减少，劳动和闲暇 的相对价格发生变动，劳动时数由原来
的 L1减少至 L2，闲暇替代劳动。
从劳动力市场均衡的角度说明税收对 劳动投入的替代效应
政府征收所得税，劳动者的税后工资为W＝(1一t)W
随着实际工资水平的降低，劳动力的供给倾向于减少， 劳动时数由原来的 L1 减少至 L2 表明，政府征税对纳税人 的劳动投人发生了替代效应。
DF线调整为CB线，考察收入效应
，
P2
P3 L2
L3
结论：
税收对劳动投入的净效应：收入效应大于替代效应，
L 即：纳税1人＞倾L向3 于增加劳动投入时间。
注意：替代效应大于收入效应的情况同样存在，具体情况具体分析。
思考题
在中国税收对劳动投入主要表现为收入 效应还是替代效应，为什么？
10.3.4、不同税种与劳动投入：效应比较
●主要内容：
1.税收对生产者行为的影响 2.税收对消费者行为的影响 3.税收对劳动投入的影响 4.税收对私人储蓄的影响 5.税收对私人投资的影响。
税收效应
六、税收对储蓄的影响 （一）税收对储蓄的收入效应 政府课税会使用于储蓄的收入增加或减 少，具体是增加还是减少，则取决于政 府具体的课税行为和储蓄者自身的选择。 （二）税收对储蓄的替代效应 政府如果对不同的储蓄手段课税不同， 会使储蓄者在不同的储蓄手段之间进行 替代，如购买政府债券和向银行存款等。
七、税收对投资的影响 （一）税收对投资的收入效应 政府课税会使投资量增加或减少，但到 底是增加还是减少，则必须计算实际的 投资收益率，实际投资收益率=名义投资 收益率 — 所得税 / 投资额 + （ - ）因折旧的 规定对投资收益率的影响：如实际投资 收益率大于市场利率，则投资量增加； 如实际投资收益率=市场利率，则投资量 不增加也不减少；如实际投资收益率小 于市场利率，则投资量减少。
（2）税收对企业产品生产的替代效应 如果政府课税使税收负担在产品之间的分配不 合理，则生产者会减少课税商品或重税商品的 生产量，相对增加无税或轻税商品的生产量。 （ 3 ）税收对企业所处行业或地区的替代效应， 这种替代效应能否发生取决于政府确定的行业 和地区税负结构，但轻税行业或地区给企业带 来的收益大于企业在行业或地区间转移的成本 时，这种替代效应才具有现实性。 （4）税收对企业专业化分工程度的替代 （5）税收对企业组织形式的替代
三、税收对生产的影响（税收的生产者效应） （一）税收对生产者的收入效应 １、概念：政府课税一般会影响生产者实际得 到的价格，进而对企业的产量、生产规模等生 产经营决策所产生的影响。 ２、内容： （１）政府课税后，价格不含税价格与原价格 相等，这分为两种情况，一是在需求完全无弹 性的情况下；二是在供给完全弹性的情况下， 生产者也可以将税负全部转嫁给需求者，不过 这种转嫁受需求弹性的影响，会使需求量减少， 进而使产量减少。
第7章-税收效应理论
第一节 税收与生产者行为
1、税收对市场价格的影响
税收对市场 价格的影响
税收对市场价格的影响,表现在政府 课税之后会使课税商品出现两种价 格——消费者支付的价格和生产者 实际得到的价格。两者之间的差额, 即为税收的数额。对课税商品的需
求量和供给量要由消费者和生产者
分别根据各自面临的价格决定。税
额由生产者或消费者承担的市场均 衡条件分别为：
5.收入需求弹性与劳动投入
税收对劳动投入的总效应也可以用收入的需求弹性原 理来分析。收入的需求弹性在很大程度上决定了劳动力的 供给曲线的形状。
（1）若纳税人对收入的需求缺乏弹性，则政府征税会 增加其劳动投入的愿望，对其劳动投入是一种激励作用。 在这种情况下，其劳动力的供给曲线将呈向后弯曲状。
（2）若纳税人对收入的需求富有弹性，则政府征税会 削弱其劳动投入的愿望，对其劳动投入即是一种反激励或 阻碍作用。在这种情况下，其劳动力的供给曲线将呈向右 上方倾斜状。
税收制度对 私人投资的
影响
税收折旧 率等于实 际折旧率
对私人投资的影响就是中性的。
税收折旧 率高于实 际折旧率
对私人投资的影响就是刺激性的,其 结果会促使纳税人增加私人投资。
税收折旧 率低于实 际折旧率
对私人投资的影响就是抑制性的,其 结果会促使纳税人减少私人投资。
1986年美国加速成本回收制度所规定的税收折旧率(%)
产者剩余和消费者剩余
的损失就是税收的总成 本,政府征得的税款是税 收的总收益,那么税收的 净效应就是-(B+D)。其 计算过程为: -(A+B)(C+D)+(A+C)=-(B+D)。
均衡产量的变化也可以用税 收的替代效应来解释,由于生 产者所面临的课税商品的价 格相对下降,造成生产者减少 课税商品或重税商品的生产 量,而增加无税商品或轻税商 品的生产量,即以无税商品或 轻税商品替代课税商品或重 税商品。左图揭示了税收对 生产者选择的替代效应。
税收的经济效应(微观)
二、收入效应与替代效应
1、收入效应（Income effect） ：因收入的 购买力下降或上升对商品消费所作的调整。 2、替代 效应（Substitution effect） ：是指 消费者因商品相对价格变化而对其开支结 构所作的调整。
食品 F
PfXf+PcXc=m U=U(Xf,Xc)
对 衣 服 无差异曲线 E* 税 后 的 I I' 线 线 衡 均 E 征
入 Y
B U2
U1 U3 O C O Z2 Z3 Z1 Z
闲暇
（四）工资率因课税而变动情况 工 下的所得税效应 资
率 S/(1-t) W2 W1 W 2(1-t) W 1(1-t) b S c a D O L3 L2 L1 动 W1
（五）劳动供给曲线向后弯曲情 况下的所得税效应 工
资 率 W1 W2
第三讲 税收的经济效应 (微观)
税收的经济效应
• • • • 、税收对消费的影响 四、税收对劳动的影响 五、税收对储蓄的影响 六、税收对投资的影响 七、税收对环保的影响
一、税收必然有影响吗
• 1、无影响税收应具备的条件 不可预知性（unpredictability） 归总税（lump-sum tax） • 2、对税收中性的再认识
（1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； ）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； （2）第二时期的收入来源只能有利息所得； ）第二时期的收入来源只能有利息所得； （3）政府课征所得税，税率是比例税率。 ）政府课征所得税，税率是比例税率。
C2
B
U=U(C1,C2) Y1=C1+S1 C2=S1(1+i)
O
L2
L1
工作时数
六、税收对投资的影响
税收效应
课后思考
简述税收对生产者行为的影响 简述税收对消费者行为的影响 简述税收对劳动投入的影响
39
商品价格变化引起对其需求量的变化，可
以分解为替代效应和收入效应 。 价格发生变化时，会对消费者产生两种影 响：
替代效应：商品价格变动引起其相对价格的变 动，进而引起其需求量的变动。 收入效应：因价格变化而带来的实际收入的变 化，导致需求量的变化。
40
27
人头税和比例所得税 对劳动投入的效应比较
收 入
A
D C P3
P2
I3
P1 I2 I1
E O L3 L2 L1
B 闲暇
28
第四节 税收与私人储蓄
一、私人储蓄及其决定因素 决定储蓄的因素： ——收入 ——利息率 ——净财富 税收对私人储蓄的效应是通过税收对个 人可支配收入和税后利息率的影响来实 现，分别表现为收入效应、替代效应。
——消费者支付的价格Pd ——生产者实际得到的价格Ps
Pd与Ps之差为税额t 生产者和消费者分别根据自己面对的价 格决定供求。
7
税收对市场价格的影响
价 格 S
Pd t P* PS D O q* q 产量 E
8
税收的额外负担：均衡产量减少
价格 A
S
Pd t PS D B
E
C O q* q
D 产量
33
三、税收对私人资本折旧率的影响
实际折旧是根据固定资本的实际损耗而 计提的折旧。 税收折旧是税收制度根据经济政策的需 要而规定的可以计提的折旧。 通常税收折旧大于实际折旧 ——若税收折旧率=实际折旧率，中性 ——若税收折旧率>实际折旧率，刺激 ——若税收折旧率<实际折旧率，抑制
财政学10-税收的经济效应
近期减税实例
——2010年12月18日，美国总统奥巴马签署了一 项8580亿美元的减税法案，布什时代的所有减税 计划都将被延长到2012年。这一减税法案是白宫 与共和党反复讨价还价最终相互妥协的结果。 ——此前，奥巴马提出对中产阶级永久减税的法 案，并要求停止布什任期内通过的对富人减税的 计划。而共和党认为富人才是创造就业的主要力 量，只有对富人减税，富人才有更多的资金去扩 大投资，从而刺激经济恢复并扩大就业，如果对 富人增税也会伤害穷人。最终，白宫与共和党达 成了一个新计划，根据这一新计划，即将到期的 布什时代的减税措施将再延长2年，作为交换条 件，共和党将支持白宫提出的把工人的“失业救 济期”延长13个月并在2011年将社保税的税率从 6.2%降至4.2%。
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。10:35:2810:35:2810:35Wednesday, October 14, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1410:35:2810:35:28October 14, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14 日上午1 0时35 分20.10. 1420.1 0.14
征税降低了投资收益率，降低了 投资对纳税人的吸引力，如果造 成纳税人以消费替代投资，即发 生了替代效应；
征税或提高税率减少了纳税人的 税后净收益，促使纳税人为维持 以往的收益水平而增加投资，即 发生了收入效应。
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4、税收对个人收入分配的影响
——政府通过征税，不仅可以对高收入 者课以高税，抑制高收入者的收入，而 且还可以通过转移支付提高低收入者的 收入，改善收入分配状况。
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凯恩斯学派的观点
（经济危机后，20世纪30年代） 以凯恩斯为代表，认为税收既 是经济变动的自动稳定器，也 是政府可利用的人为稳定器。
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《国家税收》
第5章 税收效应
西南财经大学财政税务学院
课程负责人：郝晓薇
本章主讲人：郝晓薇
课件 制 作：郝晓薇
第5章 税收效应
•第1节 税收效应概述
•第2节 税收微观效应
•第3节 税收宏观效应
第1节 税收效应概述•税收效应概念
•税收效应的分类
5.1.1税收效应概念
税收效应
•纳税人因国家征税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者说是国家征税对纳税人在经济选择或经济行为方面的影响。
•一般而言，政府课税除为满足财政所需外，总是要对经济施加某种影响。
但其影响的程度和效果如何，不一定会完全符合政府的最初意愿，纳税人对政府课税所做出的反应可能和政府的意愿保持一致，但更多的情况可能是与政府的意愿背道而驰。
5.1.2 税收效应的分类
•税收效应在理论上常分为正效应与负效应、收入效应与替代效应、中性效应与非中性效应、激励效应与阻碍效应等。
正效应与负效应
•某税收的开征必定使纳税人或经济活动作出某些反应。
如果这些反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效应就谓之正效应；如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背，税收的这种效应则谓之负效应。
正效应与负效应
•政府课征某税究竟是在产生正效应还是在产生负效应，
可用课征该税取得收入的环比增长率来测定。
收入环比增长率=（本期收入-上期收入）/上期收入*100%
正效应与负效应
•如果政府课征该税的主要目的是筹集财政收入，上式中收入环比增长率为正时，则该税产生的效应为正效应；如果比率为零或为负时，则说明该税没有产生正效应甚或产生了负效应。
•如果政府课征该税不是为了筹集财政收入，而是为了限制经济活动向原有方向发展或促进其向新的方向发展，那么上式中，收入环比增长率为负时，则该税产生的效应为正效应；如果比率为零或为正，则说明该税无效应或产生了负效应。
收入效应与替代效应
收入效应
是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和改变了纳税人的相对所得状况。
税收的收入效应本身并不会造成经济的无效率，它只表明资源从纳税人手中转移到政府手中。
但因收入效应而引起纳税人对劳动、储蓄和投资等所做出的进一步反应则会改变经济的效率与状况。
替代效应
是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人们就会选择某种商品或行为来替代另一种商品或行为。
税收的替代效应一般会妨碍人们对消费或活动的自由选择，进而导致经济的低效或无效。
从税收对纳税人的影响来看，一般可产生收入效应或替代效应，或两者兼有。
中性效应与非中性效应
中性效应
是指政府课税不打乱市场经济运行，即不改变人们对于商品的选择，不改变人们在支出与储蓄之间的抉择，不改变人们在努力工作还是休闲自在之间的抉择。
在现代社会，完全意义上的中性税是根本不存在的。
非中性效应
是指政府课税影响了经济运行机制，改变了个人对消费品、劳动、储蓄和投资等的抉择，进而影响到资源配置、收入分配和公公抉择等。
几乎所有的税收都会产生非中性效应，因而现代社会的税收属于非中性税收。
•中性税只能是对每个人一次征收的总额税——人头税，因为人头税不随经济活动的形势变化而变化，所以它对经济活动不会发生影响。
激励效应与阻碍效应
•激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使人们更热衷于某项活动；而阻碍效应则是指政府课税使人们更不愿意从事某项活动。
•政府课税究竟是产生激励效应还是产生阻碍效应，取决于纳税人对某项活动的需求弹性。
弹性很小，则政府课税会激励人们更加努力地工作，赚取更多的收入，以保证其所得不因课税而有所减少；需求弹性大，则政府课税会妨碍人们去努力工作，因为与其努力工作，赚取收入付税，还不如少赚收入不付税。