cpa增值税知识点梳理
【BT学院】2020年CPA税法——增值税知识点总结
个人工商户
同地不预缴，不同地预缴：
住房
预缴：不动产所在地，租金÷（1+5%）×1.5%
纳税：机构所在地，租金÷（1+5%）×1.5%-预缴
其他个人
非住房
租金÷（1+5%）×5% （无预缴，不动产所在地申报纳税，下同）
住房
租金÷（1+5%）×1.5%
【记忆贴士】其他个人无预缴；住房征收率 1.5%；
【例题】 北京某纳税人为增值税一般纳税人，该纳税人 2013 年购买了天津商铺一层用于出租，购买时价格为 500 万元，取得《不动产销售统一发票》。纳税人每月收到的租金为 10 万元。假设该纳税人 2018 年 12 月 份其他业务的增值税应纳税额为 25 万元。请计算该纳税人增值税应纳税额？应如何申报纳税？（纳税人 对出租商铺业务选择简易计税方法计税） 【答案】 思考：2016 年 4 月 30 前，选择简易计税方法，不同地：天津预缴，北京申报。
【例题】北京市某纳税人为增值税一般纳税人，2019 年 12 月 30 日转让其 2016 年 6 月购买的写字楼 一层，取得转让收入 1000 万元。写字楼位于苏州市。纳税人购买时价格为 777 万元，取得了增值税专用 发票，注明税款为 77 万元。该纳税人 2019 年 12 月份的其他销项税额为 70 万元，进项税额为 30 万元， 留抵税额为 33 万元。
【提示】回机构所在地的时候，需要申报异地转让不动产的销项税额，但是之前我们提到过，机构所
在地还会有其他业务，可能会有销项税额和进项税额，加上销项税额减去进项税额以及预缴金额，最终算
出总的申报金额，也就是应纳税额。
【记忆小技巧】
自建：无差额，全额预缴全额申报；注意：申报时分清一般方法还是简易办法。
增值税的知识点框架总结
一、增值税基本概念
1. 增值税的定义
2. 增值税的特点
3. 增值税的适用范围
二、增值税税率
1. 增值税一般税率
2. 增值税特殊税率
3. 增值税超税率
三、增值税纳税人
1. 增值税一般纳税人
2. 增值税小规模纳税人
3. 增值税非正规纳税人
四、增值税征税方式
1. 增值税一般征税方式
2. 增值税简易征税方式
3. 增值税差额征税方式
五、增值税的计税基数
1. 增值税的计税基数
2. 增值税的计税方法
3. 增值税的计税依据
六、增值税税款的申报与纳税
1. 增值税税款的申报流程
2. 增值税税款的纳税方式
3. 增值税的抵扣与退税
1. 增值税的管理机构
2. 增值税的监督方式
3. 增值税的违法违规处理
八、增值税的法律法规和政策
1. 增值税的相关法律法规
2. 增值税的相关政策解读
3. 增值税的变化趋势和展望
以上是增值税的知识点框架总结，针对每个知识点进行详细的介绍和解析，有助于读者对增值税的相关知识有一个系统性的掌握。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算税额的一种税种，属于商品税，是一种间接税。
增值税是以货物和劳务的增值额为征税对象，按照一定的税率计算纳税的税种。
增值税制度是一种先收税后退税的税收制度。
增值税是由政府征收的一种税收，是以供应商品和劳务的企业为纳税人的一种税收。
增值税即Value Added Tax（VAT），是企业按照与销售额相关的利益来进行纳税的税种，是国家税收的重要组成部分。
二、增值税的征税对象增值税的纳税对象是从事销售商品和劳务的生产企业或者经营者。
增值税的纳税人是按照国家税务机关的规定，进行税务登记，实行统一登记，统一管理的销售商品和劳务的生产企业或者经营者。
增值税的纳税人一般是销售提供商品和劳务的企业，可以是生产企业，贸易企业，服务企业等，只要是提供商品和劳务的企业，都需要按照国家规定进行增值税的纳税。
三、增值税的计税周期增值税的计税周期是指纳税人进行增值税纳税的时间周期。
增值税的一般计税周期是一个月，也有一些较小的企业可以选择季度计算增值税。
一般企业的增值税计税周期是一个月，也就是说每个月底需要对当月的增值税进行纳税。
对于一些销售额较小的企业可以选择季度计税周期，也就是每个季度需要对当季度的增值税进行纳税。
四、增值税的计税基础增值税的计税基础是指计算增值税税额的基础数额，一般是以销售额或者营业额为基础进行计算。
增值税的计税基础一般是以销售额或者营业额为基础，按照一定的税率进行计算。
增值税的计税基础是企业提供商品和劳务的销售额或者营业额，按照一定的税率进行计算。
增值税的计税基础一般是按照销售额或者营业额减去进项税额，按照一定的税率进行计算，得出应纳税额。
五、增值税的税率增值税的税率是指对于销售额或者营业额按照一定比率计算的税率。
增值税一般有不同的税率，包括17%的一般税率，13%的低税率，6%的特殊税率等。
增值税的税率是按照国家税务机关规定的税率来进行计算纳税的，不同的商品和劳务可能有不同的税率，一般按照销售额或者营业额乘以税率来进行计算。
增值税全部知识点总结
增值税全部知识点总结一、增值税的概念增值税是一种按照商品或服务的不同阶段征税的税收制度，它是一种间接税，是生产者、经销商和消费者之间共同承担的税负。
增值税的本质是对产品或服务的附加值征税，即销售价格与采购价格之间的差额。
增值税的征税对象包括所有生产者、经销商和服务提供者。
二、增值税的征税对象增值税的征税对象包括生产者、经销商和服务提供者。
生产者是指生产商品或提供服务的企业或个人，经销商是指从事商品流通和贸易的企业或个人，服务提供者是指提供服务的企业或个人。
这些征税对象在销售商品或提供服务时会根据增值税法律法规的规定向国家财政部门申报缴纳增值税。
三、增值税的税率增值税的税率通常分为一般税率和特殊税率两种。
一般税率是指适用于大多数商品和服务的税率，通常为17%或者13%。
特殊税率是指适用于特定商品和服务的税率，通常是5%或者3%。
根据不同的商品和服务，增值税的税率可能会有所不同，需要根据国家的具体法律法规来确定。
四、纳税申报增值税的纳税申报是指征税对象根据国家财政部门的规定对销售商品或提供服务的收入进行申报，并缴纳相应的增值税。
纳税申报通常包括纳税申报表的填写、税款的计算和缴纳、税务机关的审核等环节。
纳税申报的频率通常为月报、季报或年报，具体根据国家财政部门的规定来确定。
五、退税对于购买商品或者提供服务的企业或者个人来说，其支付的增值税可以作为成本纳入到销售价格中，从而转嫁给最终消费者。
但是，如果企业或个人购买的商品或服务并不用于生产或经营活动，而是用于个人消费，那么就可以向国家财务部门申请退税。
退税的程序和条件需要根据国家的具体法律法规来确定，通常需要提供购买发票和相关证明材料。
六、增值税的税收政策增值税的税收政策是指国家对增值税征收对象、税率、纳税申报、退税等方面的具体规定。
税收政策的调整会对企业和个人的经济行为产生重大影响，因此需要密切关注国家财政部门发布的相关政策文件，及时调整经营和投资策略。
cpa增值税知识点梳理
cpa增值税知识点梳理CPA增值税知识点梳理一、增值税的基本概念增值税是一种按照商品和劳务的增值额来计算纳税的一种税种。
它是一种间接税，由商品生产、流通和劳务提供者承担，最终由消费者支付。
增值税的税率是根据不同商品和劳务的类型而有所不同。
二、增值税的计税方法1. 纳税一般规则：增值税纳税的一般规则是按照销售额与进项税额的差额计算纳税额。
销售额是指销售商品和劳务的金额，进项税额是指企业购买商品和劳务支付的增值税。
2. 简易计税方法：对于年销售额低于500万元的小规模纳税人，可以采用简易计税方法。
简易计税方法是根据销售额的百分之三计算纳税额，不需要分别计算销售额和进项税额。
三、增值税的税率1. 增值税一般纳税人适用税率：增值税一般纳税人适用的税率分为17%和11%两档。
一般纳税人主要包括企业、机关、事业单位等。
2. 增值税小规模纳税人适用税率：增值税小规模纳税人适用的税率分为3%和5%两档。
小规模纳税人主要包括个体工商户、小微企业等。
四、增值税的税前扣税和税后抵扣1. 税前扣税：增值税纳税人在销售商品和劳务时要先扣除进项税额，然后计算纳税额。
税前扣税可以减少企业的负担，避免了重复纳税。
2. 税后抵扣：纳税人在购买固定资产、不动产等特殊用途的商品和劳务时，可以按照规定进行税后抵扣。
税后抵扣是指企业先支付全部销售额的增值税，然后再从应纳税额中抵扣已支付的增值税。
五、增值税的申报和缴纳1. 申报：纳税人需要按照规定的时间和方式进行增值税的申报。
申报的内容包括销售额、进项税额、纳税额等。
2. 缴纳：纳税人需要按照规定的时间和方式将申报的纳税额缴纳给税务机关。
纳税人可以选择按季度或按月缴纳增值税。
六、增值税发票的开具和使用1. 开具发票：纳税人在销售商品和劳务时需要开具增值税发票。
发票内容包括销售方和购买方的信息、商品名称、数量、金额等。
2. 使用发票：购买方在购买商品和劳务时需要索取增值税发票，并在纳税申报时使用发票进行税后抵扣。
2024年CPA税法知识点总结
2024年度的税法考试覆盖了一系列重要的税法知识点。
本文将为您总结2024年CPA税法考试中的一些关键知识点，帮助您更好地备考。
一、个人所得税1.税收居民身份的确定：在个人所得税法中，税收居民被定义为在境内居住满一年的个人，或者居住不满一年但在境内有居住地、家庭或者经济利益。
2.税收优惠政策：个人所得税法对一些纳税人提供了特定的税收优惠政策，如个人创业板指数基金收益可以免税三年等。
3.各类收入的征税标准：个人所得税法对不同类别的收入有不同的征税标准，如工资、薪金和稿酬按照累进税率计税，而财产租赁所得按照20%的比例统一征收。
二、企业所得税1.纳税人类型：企业所得税法中，按纳税人的所属行业和企业类型分为两类，分别是一般纳税人和小规模纳税人。
2.资本收益的确认：企业所得税法对于资本收益的确认有一定的规定，例如，对于股权转让所得，可以在取得收益时全额计入应税收入。
3.合并纳税制度：企业所得税法对于合并纳税制度也有明确的规定，合并纳税制度可通过共同控股的母公司纳税代表对子公司进行合并纳税。
三、增值税1.纳税人类型：增值税法中，按照企业主营业务所属行业和企业类型分为一般纳税人和小规模纳税人。
2.税率和征税方法：增值税的税率分为3%、6%、11%和17%，根据不同类别的商品和劳务进行征税。
3.免征增值税：增值税法对一些行业或者特定情况下的商品和劳务提供了免征增值税的政策，如农业生产、医疗卫生等。
四、相关税法知识点除了个人所得税、企业所得税和增值税外，2024年的税法考试还涵盖了一些其他方面的税法知识点，包括：1.财产税：税收体系中的一部分，用于对个人及企业所有的不动产、动产和财产权的征税。
2.关税：进口和出口商品的征收的税款。
3.印花税：对各种印刷文件和经济活动的征税。
4.土地增值税：对土地增值所产生的收入进行征税。
5.资源税：对我国资源的开采和生产进行征税。
综上所述，以上是2024年CPA税法考试中的一些关键知识点总结。
增值税知识点归纳总结
增值税学问点归纳总结增值税学问点归纳总结CPA 税法算不上最难的一科，也不是那么简洁学的，不但税目繁杂，还有很多细节需要认真着些。
下面我就带大家一起了解一下。
一、农产品〔一〕农业生产者销售的自产农产品；〔条例第十五条〕农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的照旧属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当依据规定税率征收增值税。
〔财税字〔1995〕52 号〕不属于注释所列自产农业产品的有：1、以粮食为原料加工的速冻食品、便利面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维〔又称喷浆玉米皮〕和玉米蛋bai 粉。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、枯燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物〔如胡椒粉、花椒粉等〕。
6、中成药。
7、锯材，竹笋罐头。
8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。
9、各种肉类罐头、肉类熟制品。
10、各种蛋类的罐头。
11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。
12、洗净毛、洗净绒，17%。
〔二〕制种企业在以下生产经营模式下生产销售种子：1、利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进展种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。
2、供给亲本种子托付农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。
〔总局 2023 年第 17 号公告〕〔三〕“”期间进口种子种源増值税优待政策。
2023 年 1 月 1 日至2023 年12 月31 日，连续对进口种子〔苗〕、种畜〔禽〕、鱼种〔苗〕和种用野生动植物种源〔种子种源〕免征进口环节增值税。
〔财关税[2023]64 号〕〔四〕回收再销售畜禽实行“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订托付养殖合同，向农户供给畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等 (全部权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。
cpa增值税税率记忆口诀
cpa增值税税率记忆口诀CPA 增值税税率这部分的知识，说难不难，说简单也不简单，关键就在于这税率啊，不好记！不过别担心，我给大家总结了一套记忆口诀，保准能让您轻松记住。
咱先来说说这增值税税率为啥让人头疼。
您想想，那么多的行业，那么多的数字，什么 13%、9%、6%的，稍不留神就搞混了。
就拿我之前遇到的一个事儿来说吧。
有一次我去超市买东西，结账的时候我就琢磨，这超市里的东西，到底是按照多少的税率交税的呢？是 13%的一般货物，还是 9%的农产品？当时我就懵了，这要是考试的时候也这样，那不就惨啦！好了，言归正传，下面就是我总结的记忆口诀。
“一三货物很普遍，销售劳务和物件。
九类服务要记全，交邮建筑不动产。
电信现代和生活，金融服务六成算。
”咱们来详细拆解一下这个口诀。
“一三货物很普遍，销售劳务和物件”，意思就是 13%的税率通常适用于一般的货物，还有销售劳务以及有形动产的租赁服务。
比如说，您买个手机、电脑，这基本就是 13%的税率。
“九类服务要记全，交邮建筑不动产”，这里的“交邮”指的是交通运输服务和邮政服务，“建筑”就是建筑服务，“不动产”就是转让不动产。
像您出门坐个高铁、飞机，那就是交通运输服务，适用 9%的税率。
“电信现代和生活，金融服务六成算”，电信服务、现代服务和生活服务，还有金融服务，这些都是 6%的税率。
比如说您手机上的各种增值电信服务，还有金融机构提供的贷款服务等等。
再给您举个例子加深一下记忆。
比如说您去饭店吃饭，这饭店提供的餐饮服务，就是 6%的税率。
要是您买了套房子，那这房子的买卖就是 9%的税率。
总之，记住这个口诀，多结合实际的例子去理解和记忆，这增值税税率就不再是难题啦！相信大家在备考 CPA 的路上，都能顺利攻克这个难关，取得好成绩！。
CPA注册会计师考试复习资料《增值税法》知识点归纳汇集章结总结
CPA注册会计师考试复习资料《增值税法》知识点归纳汇集章结总结第二章增值税法【考情分析】地球人都知道这是重点章，近10年平均分值20分左右，其中2009年最低12.5分，2014年最高24.5分，2017年分值为19.5分。
近10年本章客观题考查了29题，年均不到3题，可以看出，增值税的分值主要集中在主观题中，10年里主观题考了12道题，其中10年每年均有增值税的综合题出现，另外2年同时出现了计算回答性题目。
【学习方法】考亲一定要全身心的投入到复习中来。
在复习中要注重理解、注重总结。
把握本章学习的两个主线：一般纳税人应纳税额的计算和出口货物免抵退的计算，其中第一条主线重要的考点包括征税范围、纳税义务发生时间、税率、销售额、进项税额抵扣等问题，第二条主线推荐“五步法”，不建议考试纠缠于教材，很多内容不是重点，无需投入过多精力。
关于本章篇幅比较多的税收优惠和发票使用管理问题考试也要化繁为简，有所看有所不看，分值比重和考频真的和教材内容不般配呀！【特别提示】预计2019年教材本部分内容会有一些变化，对2019年考生来说预习阶段可以有两种战略选择，一种是大胆进入本章预习，可以放心的是2019年新教材不会有根本性的结构变化，只是根据新政策的局部调整，老杨会在预习班课件中支出这部分内容，并提示大家在预习阶段忽略；另一种是越过这章复习下面的章节，可以放心的是不学这章也不会影响其他税种的学习。
【预习导引】一、征税范围：选择题的高频考点，也是计算税额的基础。
选择题主要集中在应税服务的范围和特殊项目进行考核，视同销售成为计算综合题中的必考点。
二、纳税人的资格登记及管理：中频考点，选择题考点。
预习阶段先不看。
三、税率和征税率：记忆为主。
计算综合题结合主要注意：天然气、涉农问题、营改增的零税率问题以及简并增值税征收率政策通知的内容。
预习阶段先不看。
四、增值税的计税方法：熟悉，过渡性知识点。
五、一般计税法方法应纳税额的计算：必考点，围绕销项税额和进项税额的相关规定展开预习。
2024注册会计师CPA税法增值税总结
2024注册会计师CPA税法增值税总结一、增值税的基本概念和作用增值税是一种间接税，按照增值的差额计征税费，主要应用于商品和服务的生产、流通和消费环节。
增值税具有以下几个作用：1.调节经济结构：增值税可以通过差别税率来调节不同行业的税负，从而实现经济结构的调整和优化。
2.收入稳定：增值税可以通过适度调整税率来稳定国家的税收收入，确保财政稳定。
3.激励经济增长：增值税的税率差异可以对企业提供激励，促使企业提高生产效率和质量，进而刺激经济增长。
二、2024年增值税政策变化1.增值税税率下调：2024年5月1日起，中国对一些行业的增值税税率进行了下调。
制造业、交通运输业和建筑业的增值税税率由17%降至16%，以及农产品、天然气、清洁能源等行业的增值税税率由13%降至11%。
2.小规模纳税人免税政策扩大：2024年10月1日起，小规模纳税人销售货物、应税劳务和服务的免税标准从年销售额30万元提高至50万元。
3.零税率政策扩大：2024年5月1日起，对于石油天然气等13个行业的部分产品，实行增值税零税率政策。
4.重点行业增值税优惠政策：对于高新技术企业、科技型中小企业以及研发费用的加计扣除等，提供增值税优惠政策。
5.增值税发票管理规定：加强增值税发票管理，增值税一般纳税人应按月申报、报表、缴税，增值税具体票种和电子发票的开具、使用有相应规定。
三、对企业的影响及应对措施1.降低成本：增值税税率下调对企业来说意味着税负的减轻，成本的降低。
企业可以将这部分降低的成本用于提高技术设备、改善产品质量或降低售价，从而提高市场竞争力。
2.调整经营策略：企业应根据税率变化调整经营策略，有针对性地开展业务。
同时，针对享受增值税优惠政策的企业，应按规定申请并及时履行相应的报税流程。
3.加强税务合规：企业应加强税收管理，准确申报缴税，遵守增值税发票管理规定，避免因税务问题给企业带来不必要的风险。
4.资金管理：企业应根据增值税政策的变化优化资金运作，合理调整资金结构，提高资金使用效率。
cpa税法增值税知识点
cpa税法增值税知识点增值税，这可是个在税法里相当重要的家伙！就像我们生活中的大管家，管着经济交易中的“钱袋子”。
咱先来说说增值税的概念，它呀，就像是个无处不在的“隐形收费员”。
你卖个东西，它来收点“费”；你买个东西，其实也包含了它收的“费”。
是不是感觉它无孔不入？比如说，你开了个小商店，进了一批货，进价 100 元，卖出去 200 元。
这中间多出来的 100 元差价，可就得给增值税贡献一部分啦。
这就好比你是个勤劳的小蜜蜂，采了花蜜回来，增值税这个“守卫”就来分一杯羹。
增值税的税率也是五花八门，有 13%、9%、6%等等。
这就像不同的赛道，跑得快慢不同，交的“过路费”也不一样。
13%的税率，那可像是高速赛道，比如销售货物；9%的呢，就像是普通公路，像农产品之类的就在这条道上；6%的，就像城市小道，像一些服务行业就在这儿。
再说说增值税的计算，这可得仔细点，不然一不小心就会算错。
就像做算术题，一个小数点错了，结果就相差十万八千里。
比如说一般计税方法，销项税额减去进项税额，这进项税额就像是你的“优惠券”，能帮你少交点税。
还有增值税的纳税义务发生时间，这可不能马虎。
就像你和朋友约好了时间见面，错过了可不行。
销售货物，收到钱或者拿到收款凭据的那天，增值税的义务就产生了。
提供服务，服务完成的那天，它也来了。
另外，增值税的税收优惠政策也是有的。
这就好比是给企业和个人的“小福利”，能减轻点负担。
比如小规模纳税人月销售额不超过 15 万的免征增值税，这是不是像给辛苦打拼的小老板们发的“红包”？增值税的征收管理也有一套严格的规矩。
要按时申报，按时交税，不然可就麻烦啦。
这就像你上学不能迟到，上班不能旷工一样。
总之，CPA 税法里的增值税知识点，那是又多又重要。
咱们得像对待宝贝一样，仔仔细细地研究，认认真真地掌握，才能在税法的世界里游刃有余，不被它难住！可别小瞧了这增值税，弄明白了，对咱们的经济生活和工作那可是大有益处呢！。
cpa税法知识点全面总结
cpa税法知识点全面总结一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它具有义务性法规和综合性法规的特点。
- 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则：包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
这是税法的核心原则，强调征税主体必须依法征税，纳税主体必须依法纳税。
- 税收公平原则：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
- 税收效率原则：包括经济效率和行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行；后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。
- 实质课税原则：应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。
- 法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
- 新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
- 特别法优于普通法原则：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
- 实体从旧、程序从新原则：实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。
- 程序优于实体原则：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
3. 税收法律关系。
- 税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。
- 主体：包括征税主体（税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人等）。
- 客体：是指征税对象，如货物、劳务、财产等。
- 内容：是指主体所享有的权利和所应承担的义务。
4. 税法要素。
- 纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
CPA税法学习笔记——2.增值税
C P A税法学习笔记——2.增值税(总5页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--征收范围与纳税义务人◆重要时间节点全面营改增：2016年5月1日起税率13并入11：2017年7月1日起税率11降为10：2018年5月1日起（税率17降为16）消费地纳税原则◆征税范围一般规定1.销售货物2.销售劳务：加工、修理修配3.销售服务：交通运输服务（包括水路程租、期租，航空湿租，无运输工具承运业务，逾期票证收入起）邮政服务（主体是邮政公司及其所属企业）电信服务（基础电信、增值电信+卫星电视信号转接）建筑服务（建造、修缮、装修、线路、管道、设施安装，其他建筑服务，出租建筑设备并配操作人员）金融服务（贷款服务，直接收费金融服务，保险服务，金融商品转让。
各类保本、固定收益、融资性售后回租：贷款服务；金融品非保本收益：不增增值税；资管产品持有到期不属于金融商品转让；）现代服务（研发和技术、鉴证咨询、租赁服务、信息技术、文化创意、广播影视、物流辅助、商务辅助、其他现代：订票退票费、安装后的电梯维护）生活服务（文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常、其他生活：植物养护）4.销售无形资产：技术、商标、商誉、自然资源使用权（土地使用权）、其他权益性无形资产5.销售不动产（包括建筑物一并转让土地使用权的）辨析1广告位有形动产租赁17%、不动产租赁11%辨析2地域界定：在境内销售服务或无形资产、不动产行为界定：有偿、营业性◆征税范围特殊规定一、属于征税范围的特殊项目1.药企销售自产创新药：包括向购买方收取的全部价款和价外费用。
2.单用途卡（非限定使用）：手续费、结算费、服务费、管理费二、不属于征税范围的特殊项目1.药企销售自产创新药后，提供给后续免费使用的创新药不视同销售2.存款利息、保险赔付、住宅专项维修资金3.资产重组中，资产负载一并转让，不增增值税4.单用途卡（限定使用）：充值预收款三、属于征征税范围的特殊行为1.视同销售：交付他人代销（收到代销清单）；销售代销货物；统一核算单位跨县转移货物；自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费（离开增税链条）；自产、委托加工或购进的货物用作投资、分配给股东或投资人、无偿赠送其他单位个人；向其他单位无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或不动产。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结一、增值税的定义和特点增值税是一种按照商品和服务增值额征税的税种，按照增值税法规定的税率对应税基计算并征收。
增值税的特点如下：1.按照增值额征税：增值税是按照商品和服务的增值额征税的，可以有效地避免了重复征税的问题。
2.间接税：增值税以商品和服务的形式存在，最终由消费者支付，属于间接税。
3.增值税抵扣：在增值税征收过程中，企业可以通过增值税抵扣机制，抵扣之前支付的增值税，减轻了税负。
4.分类征税：增值税按照不同的税率分为一般税率、简易税率和零税率，根据不同的商品和服务征收不同的税率。
5.增值税比较透明：增值税征收环节多，每个环节都需要报税、申报，使得税收管理比较透明。
二、增值税的纳税人根据增值税法的规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
1.一般纳税人：一般纳税人是指年度销售额超过一定额度的企业，可以扣抵之前支付的进项税额，需要按照国家规定的税率征收和缴纳增值税。
2.小规模纳税人：小规模纳税人是指年度销售额未达到一定额度的企业，无法扣抵之前支付的进项税额，按照简易税率征收和缴纳增值税。
三、增值税的计算方法增值税的计算方法分为应纳税额和实际缴纳税额两部分。
1.应纳税额：应纳税额是指企业按照增值税税率对销售额进行计算后需要缴纳的税额，计算公式为：应纳税额 = 销售额 × 增值税税率。
2.实际缴纳税额：实际缴纳税额是指企业在进行增值税纳税申报时，扣除可抵扣的进项税额后需要实际缴纳的税额。
增值税的计算方法相对来说较为复杂，企业需要准确计算销售额、进项税额以及可抵扣的进项税额等相关数据，确保纳税申报的准确性。
四、增值税的税率和优惠政策根据不同的商品和服务，增值税分为一般税率、简易税率和零税率。
此外，针对一些特定行业和地区，还有一些税收优惠政策。
1.一般税率：一般税率是指增值税在国家规定的税率，目前为13%，适用于大部分商品和服务。
2.简易税率：简易税率是指针对某些特殊行业或者个体工商户，按照较低的税率征收增值税，目前有两个税率，分别为3%和5%。
增值税会计专业知识点总结
增值税会计专业知识点总结一、增值税基础知识1.1 增值税的概念增值税是指国家对企业销售商品、提供劳务和服务所征收的一种流转税。
增值税是按照商品和劳务的增值额来计征税收的税。
增值税由企业在销售商品或提供劳务时向政府收取，同时可以抵扣从其他企业购买商品或劳务所支付的增值税，最终由消费者承担。
1.2 增值税的分类根据税务政策的不同，增值税可以分为一般纳税人增值税和小规模纳税人增值税。
一般纳税人增值税是指纳税人按照销售额和购进成本计算应缴纳的税额，需要按月、季度或年度进行纳税申报。
小规模纳税人增值税是指按照销售额的一定比例计算税额，不需要按照购进成本进行抵扣，一般按照月度进行纳税申报。
1.3 增值税税率增值税税率是指对不同商品和劳务征收的税率，一般分为17%税率和13%税率。
根据税法规定，一般商品和劳务按照17%税率征收增值税，部分特定商品和劳务按照13%税率征收增值税。
1.4 增值税计算方法增值税的计算方法是采用增值额乘以税率来计算应缴纳的税额。
增值额是指企业销售商品或提供劳务的收入减去购进商品或劳务支出的费用。
企业需要按照销售额和购进成本来计算增值额和应缴纳的增值税。
二、增值税会计核算2.1 增值税的会计分录增值税的会计分录是指企业为了记录增值税的征收和支付过程，需要按照税法规定对相关业务进行会计凭证的处理。
一般纳税人增值税的会计分录包括销售商品或提供劳务、购进商品或接受劳务、增值税的核算和申报等环节。
2.2 增值税凭证的处理企业在进行增值税会计核算时，需要按照国家税务局的规定填制增值税专用发票和增值税普通发票，并且记录在企业的会计凭证中。
增值税专用发票是指对具有纳税资格的企业的伴生凭证，由税务机关统一印制和管理。
增值税普通发票是指对所有纳税人发放的一般凭证，由企业自行开具。
2.3 增值税的抵扣增值税的抵扣是指企业按照国家税务局的规定，对从其他企业购进商品或劳务支付的增值税进行抵扣，以减少应缴纳的增值税额。
cpa税法知识点汇总
cpa税法知识点汇总一、增值税法。
（一）征税范围。
1. 销售或者进口货物。
- 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
- 特殊情况：例如，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。
2. 提供加工、修理修配劳务。
- 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
- 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
3. 销售服务。
- 交通运输服务。
- 包括陆路运输服务（铁路运输、公路运输等）、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
- 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
- 邮政服务。
- 包括邮政普遍服务（函件、包裹等的寄递）、邮政特殊服务（机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等）和其他邮政服务（邮册等邮品销售、邮政代理等）。
- 电信服务。
- 分为基础电信服务（提供语音通话服务等）和增值电信服务（提供短信和彩信服务、互联网接入服务等）。
基础电信服务适用10%的税率，增值电信服务适用6%的税率。
- 建筑服务。
- 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
- 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
- 金融服务。
- 包括贷款服务（各种占用、拆借资金取得的收入等）、直接收费金融服务（提供账户管理、财务担保等服务取得的收入）、保险服务和金融商品转让。
- 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
- 现代服务。
- 涵盖研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务等）、信息技术服务（软件服务、电路设计及测试服务等）、文化创意服务（设计服务、广告服务等）、物流辅助服务（航空服务、港口码头服务等）、租赁服务（融资租赁和经营租赁）、鉴证咨询服务（会计鉴证、税务鉴证等）、广播影视服务（广播影视节目（作品）的制作服务等）、商务辅助服务（企业管理服务、经纪代理服务等）和其他现代服务。
会计增值税知识点总结大全
会计增值税知识点总结大全一、增值税的概念与原则增值税是一种按照商品和劳务的增值额征税的消费税。
增值税税负主要由企业承担，但最终由消费者承担。
增值税原则上采用价内税方式，计算公式为：应纳税额=销售额 ×增值税税率。
增值税的征税对象包括货物和劳务。
二、增值税的税率与计算增值税根据不同行业的商品和劳务进行分类征税。
一般纳税人按照最高税率17%缴纳增值税，小规模纳税人则按照简易计税方法缴纳增值税。
增值税的计算主要包括两种方法，即减税法和税负法。
减税法是指企业在销售过程中，将进项税额减去销项税额，计算出应纳税额。
税负法是在企业销售额上直接乘以增值税税率，得出应纳税额。
三、增值税发票与认证发票是增值税征税的关键环节之一。
根据增值税法规定，纳税人在销售商品或提供劳务时，必须开具增值税专用发票。
增值税专用发票上需要包含纳税人的名称、纳税人识别号、发票代码、发票号码、开票日期等信息。
增值税专用发票的认证是指企业向税务机关提交相关发票材料，经过审核后，确认开具的发票是真实合法的。
增值税专用发票的认证是企业扣税凭证，也是企业享受税收优惠政策的依据之一。
四、增值税申报与纳税增值税纳税申报是企业根据税务机关的要求，按照一定的时间周期对增值税进行申报。
增值税纳税申报需要填写纳税申报表，同时附带相关的发票、合同等证明材料。
增值税纳税有两种方式：按月纳税和按季纳税。
按月纳税是指企业每个月都要申报纳税，按季纳税则是企业每个季度申报一次纳税。
纳税期限一般为当月的15日。
五、增值税优惠政策为鼓励企业发展，税务部门对部分行业和企业提供增值税优惠政策。
常见的增值税优惠政策包括：小规模纳税人增值税起征点政策、进出口货物增值税政策和农产品深加工增值税政策等。
小规模纳税人增值税起征点政策是指企业如果销售额不超过一定金额，则可以免征或减免增值税。
进出口货物增值税政策是指对进口和出口货物征收一定的增值税税率，以鼓励外贸发展。
农产品深加工增值税政策是指对农产品进行深加工的企业，可以享受一定的增值税优惠。
注会CPA税法必背100条
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出口货物 境内单位和个人提供的国际运输服
务 航天运输服务 向境外单位提供的完全在境外消费
的列举服务 境内单位和个人发生的与香港、澳
门有关的应税服务
征收率
A. 小规模纳税人除劳务派遣服务选择差额 计税以外，适用 3%税率
B. 个人租房 5%征收率减按 1.5%计算税额 C. 销售自使用的旧货 3%征收率减按 2%征
收增值税
6. 特殊销售下销售额的确定 a) 折扣折让方式销售：折扣销售应当在专用发 票上按规定分别注明销售款和折扣金额，否 则应按全额计征增值税
b) 以旧换新：除金银首饰业务按销售：按各自卖出买进计算增值税 d) 包装物押金：除黄酒、啤酒之外的酒类收取
押金时做为当期销售额计税，其他产品按是 否逾期处理
税基-量度 税目-广度 税率-计税尺度 中央固定收入：消费税，车辆购置税，关税，海关代 征的进口环节增值税 中央和地方共享：3 大（个税、企税、增值税）3 小 （印花、资源、城建）
（一）、 增值税
1. 满足应税条件但不需要缴纳增值税的情形： * 行政单位收取的同时满足条件的政府性基 金和行政事业性收费、 * 存款利息 * 被保人获得的保险赔付 * 房地产主管部门或者其指定机构、公积金 管理中心，开发企业以及物业管理单位代收 的维修资金 * 在资产重组过程中，通过合并、分立、出 售、置换等方式，将全部或者部分实物资产 以与其相关联的债务、负债和劳动力一并转 让给其他单位和个人，其中涉及不动产、土 地使用权转让行为
售应税服务、无偿转让无形资产或不动产， 但用于公益除外
4. 一般纳税人和小规模纳税人的登记管理、 小规模纳税人销售额：在连续不超 12 个月或 四个季度的经营期内不超过 500 万为小规模 纳税人（包括申报、稽查、评估额合计）。小 规模纳税人可选择 1 个月或是 1 个季度为限 纳税。一经选择，一个会计年度不得变更 以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模 纳税人，银行、财务公司、信托投资公司、
会计增值税基础知识点汇总
会计增值税基础知识点汇总近年来，随着全球经济的发展和贸易的日益繁荣，会计增值税成为了企业财务管理中一项重要的税收制度。
作为会计人员，掌握增值税的基本知识是非常必要的。
本文将从增值税的定义、计算方法、会计处理以及相关政策等方面进行全面梳理。
1. 增值税的定义和计算方法增值税是一种按照增值额征税的税收制度。
增值额是指企业在生产或销售过程中创造的净增值，通过将增值税率乘以增值额来计算应纳税额。
增值税的基本计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中，销售额是指企业销售产品或提供服务所取得的收入总额，税率是根据国家相关政策规定的比例，进项税额是指企业在购买原材料、设备和办公用品等过程中支付的增值税。
2. 增值税的会计处理在会计处理中，增值税主要涉及到销售和进项两个方面。
对于销售方面，企业应当按照销售额和税率计算出应纳税额，并记录在财务报表的应交税费科目中。
对于进项方面，企业应当及时核实和记录购买商品或服务所支付的增值税金额，并将其作为应交增值税的减免项目。
在实际操作中，企业需要按照国家税务部门的要求，开设增值税专用发票，并保留相关购销合同等票据作为税务核销的凭证。
此外，企业还需要按照税务部门的要求进行纳税申报，并定期上报增值税报表。
3. 增值税的相关政策为了适应经济发展和税收调整的需要，国家针对增值税制度进行了一系列的政策调整和优惠措施。
其中，最为重要的是增值税的税率调整和行业差异化政策。
增值税税率是指企业按照税法规定的比例计算和缴纳的税率。
目前，我国实行了三档增值税税率，分别是17%、13%和6%。
不同税率适用于不同的行业和商品。
在计算应纳税额时，企业需要根据相关政策规定来确定税率。
另外，国家还为一些特殊行业和区域制定了差异化的增值税政策。
比如，对于农业生产、小微企业和西部地区等，实行了一些税收优惠政策，旨在促进经济发展和区域协调。
4. 增值税的作用和影响增值税作为一种间接税收，具有征收高效、税基广泛和弹性强的特点。
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注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）涉及到众多会计和财务领域的知识，其中包括增值税（Value Added Tax，VAT）的相关知识。
以下是与CPA考试和增值税相关的一些知识点梳理：
1.增值税基础：
增值税是一种消费税，按照货物或服务的增值额来征税。
增值税的基本原则是“先征后退”，企业在销售时收取增值税，然后在购买时抵扣已交的增值税。
增值税税率可以根据不同货物和服务的性质而有所不同，通常分为标准税率和降低税率。
2.增值税征收方式：
采用“增值税转型税制”的国家，企业按照销售额和购进额之间的差额计算增值税。
增值税的征收方式通常有一般纳税人和小规模纳税人两种制度。
3.增值税计算和申报：
企业在销售时应计算并收取增值税，同时按照一定的税率和方法进行计算。
在申报时，企业需要将销售额、购进额、增值额等信息报送给税务机关，同时提供相应的发票和凭证。
4.进项税抵扣：
企业在购进货物或服务时支付的增值税可以作为进项税抵扣。
进项税抵扣减少了企业应纳税额，从而降低了企业的税负。
5.增值税发票：
增值税发票是证明购进或销售发生的凭证，也是企业进行进项税抵扣和销项税计算的依据。
增值税发票通常包括普通发票、专用发票等类型。
6.特殊增值税政策：
对于跨境交易、特定行业或项目，可能存在特殊的增值税政策，如出口退税、征收率减免等。
7.增值税会计处理：
企业需要按照会计准则，将增值税的计算、抵扣等过程记录在财务会计账务中。
请注意，CPA考试的涵盖范围可能因地区和考试委员会而有所不同，因此在备考过程中，你应该根据具体的考试要求和教材来深入学习增值税等相关知识。