第三章外币折算

项目美元金额折算汇率人民币金额一、主营业务收入30 000 8.20 246000 减：主营业务成本24 500 8.20 200900 二、主营业务利润 5 500 —45100

减：营业费用500 8.20 4100 管理费用1000 8.20 8200

财务费用200 8.20 1640

三、营业利润3800 —31160 加：投资收益300 8.20 2460 营业外收入200 8.20 1640

减：营业外支出300 8.20 2460

四、利润总额4000 —32800 减：所得税1200 8.20 9840

五、净利润2800 —22960

加：年初未分配利润200 —1610

六、可供分配的利润3000 —24570

减：提取盈余公积600 8.20 4920 应付利润1700 8.20 13940

七、未分配利润700 —5710

资产美元

金额折算汇率人民币金

额

负债和所有

者权益

美元金

额

折算汇

率

人民币金

额

流动资产：流动负债：

货币资金400 8.30 3320 短期借款1400 8.30 11620 应收账款1600 8.30 13280 应付账款1300 8.30 10790 存货1700 8.30 14110 其他应付款300 8.30 2490

其他流动资产100 8.30 830 流动负债合

计

3000 24900

流动资产合

计

3800 31540

长期投资：长期负债：

长期投资700 8.30 5810 长期借款400 8.30 3320

应付债券1000 8.30 8300 固定资产：其他长期负

债

600 8.30 4980

固定资产原价3600 8.30 29880 长期负债

合计

2000 16600

减：累计折

旧

600 8.30 4980 负债合计5000 41500

固定资产净

值

3000 8.30 24900

在建工程500 8.30 4150 递延税款贷

项

固定资产合

计

3500 29050

无形资产及其他资产：所有者权益：

无形资产500 8.30 4150 实收资本2000 8.00 16000

其他资产500 8.30 4150 资本公积400 8.00 3200

无形资产及

其他资产合

计

1000 8300 盈余公积900 7335

递延税款借

项

0 未分配利润700 5710

所有者权益

合计

4000 32245

外币报表折

算差额

955

合计9000 74700 合计9000 74700

(1)本期期初市场汇率为1美元:8．10元人民币，期末市场汇率为1美元：8．30元人民币，本期平均市场汇率为1美元:8．20元人民币。•

(2)该子公司接受投资时的市场汇率为1美元:8．00元人民币，资本公积全部为接受投资时的资本溢价。

(3)在上期折算后的会计报表中，“未分配利润”账户的数额为1 610元人民币，“盈余公积”账户的数额为2 415元人民币。

要求：运用现行汇率法将上述子公司以外币表示的会计报表折算为以人民币表示的会计报表。

P67 1、某公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑损益。期初美元对人民币市场汇率为1：6.35.。期初有关外币账户的数额如表所示。外币账户情况表

项目外币金额（美元）汇率人民币金额（元）

银行存款25000 6.35 158750

应收账款40000 6.35 254000

应付账款30000 6.35 190500

该公司本期发生的有关经济业务如下：

（1）用美元现汇归还应付账款15000美元，当日的市场汇率为1：6.32.。

（2）用人民币购买10000美元，当日的市场汇率为1：6.31，经营外汇银行的买入价为1：

6.30，卖出价为1：6.92.

（3）用美元现汇买入原材料一批，价款为5000美元，当日的市场汇率为1：6.28，价款尚未支付。

（4）收回应收账款30000美元，当日的市场汇率为1：6.27

（5）用美元现汇兑换人民币，支付20000美元，当日的市场汇率为1：6.26，经营外汇银行的买入价为1：6.22，卖出价为1：6.30.

（6）取得美元短期借款20000美元，取得日的市场汇率为1：6.27

期末美元对人民币市场汇率为1：6.25

要求：根据上述资料编制该公司的外币账户情况表，计算应调整的汇兑损益数额，并编制所有业务的会计分录。

第一题

1、借：应付账款—美元（15000*6.32）94800

贷：银行存款—美元（15000*6.32）94800

2、借：银行存款—美元（10000*6.31）63100

财务费用—汇兑损益6100

贷：银行存款—人民币（10000*6.92）69200

3、借：材料采购31400

贷：应付账款—美元（5000*6.28）31400

4、借：银行存款—美元（30000*6.27）188100

贷：应收账款—美元（30000*6.27）188100

5、借：银行存款—人民币（20000*6.22）124400

财务费用—汇兑损益800

贷：银行存款—美元（20000*6.26）125200

6、借：银行存款—美元（20000*6.27）125400

贷：短期借款—美元（20000*6.27）125400

经过这样的处理后，该企业的外币项目账户发生如下数额的变化：

银行存款（美元额）=25000—15000+10000+30000—20000+20000=50000（美元）银行存款（折合额）=25000*6.35—94800+63100+188100—125200+125400=315350（元）

汇率变动形成的差异=50000*6.25—315350=—2850（元）

应收账款（美元额）=40000—30000=10000（美元）

应收账款（折合额）=40000*6.35—30000*6.27=65900（元）

汇率变动形成的差异=10000*6.25—65900=—3400（元）

应付账款（美元额）=30000—15000+5000=20000（美元）

应付账款（折合额）=190500—94800+31400=127100（元）

汇率变动形成的差异=20000*6.25—127100=—2100（元）

短期借款（美元额）=20000（美元）

短期借款（折合额）=20000*6.27=125400（元）

汇率变动形成的差异=20000*6.25—125400=—400（元）

项目期末外币账户

数额账面折合为

人民币数额

期末的即期

汇率

按期末汇率

计算的折合

额

汇率变动形

成的差异