国库集中支付改革情况介绍说课讲解
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国库集中支付改革情况介绍
下城区教育局 下城区财政局 二Ｏ一三年一月
资料目录
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节
实行国库集中支付制度的原因和重要性 国库集中支付制度的涵义 国库集中支付的基本前提和几个要点 国库集中支付流程简图 下城区财政国库集中支付改革的历程 下城区财政国库集中支付的基本特点 公务卡制度介绍 改革过程中需要注意的一些问题
改革示意图（改革前和改革后资金流向图）
主管单位（A）账户 国库存款
主管单位（B）账户
基层预算 单位账户
对供货商 付款
基层预算 单位账户
第三节 国库集中支付的基本前提和要点
国库集中收付的基本前提
实行部门预算是国库集中支付的前提。 建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理。 收入直接缴入国库或财政专户，通过信息技术手段使支出通过国库单一 账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。 国库集中支付的要点 国库单一账户体系：目的是避免预算资金层层下拨，分散支付。 零余额：将剩余资金沉淀在国库，以提高国库资金的流动性和使用效益。 控制功能是国库集中收付的核心（分月用款计划）：包括预算指标的控 制和分月用款计划的控制，目的是强化预算约束机制，实现“买酱油的钱 不能买醋”。 直接支付和授权支付：根据财政部门根据相关要求，对不同的项目资金 管理要求的不同，对支付令进行不同的授权进行划分。（后面进一步阐述）
基层预算单位零余额账 户
第三节 国库集中支付的基本前提和要点
国库集中支付的要点（零余额）：实行零余额管理的前提是开设零余额 账户，所谓零余额账户，就是无余额账户。
1、财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直 接支付和财政授权支付及资金清算。该账户无余额过夜,故称零余额账户。 2、我国保持零余额的基本做法是，每日营业时，财政支出通过该账户 进行支付， 营业终了，该账户与国库单一账户和财政专户清算，做到零 余额。 3、预算资金在没有支付给商品和劳务供应者之前，始终保存在国库单 一账户和财政专户。 4、预算单位在办理支付业务时，均是由代理银行先垫支，从财政零余 额帐户或预算单位零余额帐户将资金支付到收款人帐户。 5、垫支的资金由代理银行在每天规定的时间与人民银行进行清算。
财政部门 拨付 账户
主管部门 拨付 账户
二级单位 拨付 基层单位 拨付 供应商
账户
账户
账户
二级单位 拨付 基层单位 拨付 服务商
账户
账户
账户
第一节 实行国库集中支付制度的原因和重要性
2、预算资金层层下拨，大量资金滞留在各级单位账户，降低了财政资金的使 用效率。财政已实拨数为支出数，不能准确反映支出情况，执行透明度不高。 3、财政资金下拨后就失去了监控，资金分散，财权分割，容易滋生腐败。 4、资金分散保存、分散支付，剩余资金无法形成合力，不能应对财政收入季 节性强、资金调度困难、财政保障能力差这一两难局面。
国库单一账户体系图
国 库单一账户体系
财政在人行开设的国 库存款户（简称国库
单一账户）
预算外资金、其他 资金等财政专户 （简称财政专户）
在代理银行开设的零 余额账户
国务院、省政府或授权财 政厅批准设置的特殊专户
（简称特设专户）
财政直接支付零余额账户
预算单位零余额账户（用于财政授权支付）
wk.baidu.com
基层预算单位零余额账 户
第三节 国库集中支付的基本前提和要点
国库集中支付的要点（控制功能是国库集中收付的核心是用款计划）：单 位在年度预算（含年内追加）指标的范围内，根据工作范围和事业需要， 所做出的分月短期资金需求安排，这不仅增强了预算单位使用预算资金的 计划性，同时还有利于财政部门从源头上控制资金的用途和流向。（图）
第三节 国库集中支付的基本前提和要点
国库集中支付的要点（国库单一账户体系）体系结构见图：
国库单一账户（国库存款帐户）：指由财政部门在中国人民银行开设一个国 库单一账户；用于记录、核算和反映公共财政预算资金及纳入预算管理的政府 性基金的收支。并与财政零余额账户和预算单位零余额账户等清算。 财政专户：指财政部门在商业银行开设的资金专户；用于记录、核算和反映 纳入该专户管理的预算外资金、其他资金及上年结余等资金的日常收支。并与 财政零余额账户和预算单位零余额账户等清算。 财政零余额账户：指财政部门在代理商业银行开设的账户，用于记录、核算 和反映财政直接支付方式的资金活动。并与国库单一账户和财政专户清算。 预算单位零余额账户：指预算单位经财政部门批准按规定在代理商业银行开 设的账户，用于记录、核算和反映财政授权支付方式的资金活动。并与国库单 一账户和财政专户清算。 特设专户：经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性财 政专户。用于记录、核算和反映预算单位特殊专项资金支出活动。
1、预算单位根据人大批复的年度预算、资金性质和用款进度编报用款计 划。如果批复的项目资金大于单位的执行计划，预算单位需要及时调整相 关月份的用款计划。
2、用款计划按照相关的支付要求按财政直接支付和财政授权支付两种方 式进行编制。
第一节 实行国库集中支付制度的原因和重要性
长期以来，我国实行的是国库分散支付制度，将预算确定的各部门 年度支出总额按期拨付到各部门在商业银行开立的账户，后来转变到会 计集中结算和集中核算模式（开设集团账户、财务核算标准化、防止失 真为目的），但是还存在诸多的弊端。
我国现行财政国库管理制度的基本状况和弊端（弊端） 1、财政支出通过各级预算单位设置的财政资金账户逐级拨付(见图)
基于现行财政国库管理制度的种种弊端，我国开始了国库集中收付制度改 革（收入和支出）。收入部分（简）:收入账户（国家金库和财政专户），采 用集中汇缴和直接缴库两种方式，是实行集中支付的前提；支付的改革是其中 一个重要环节，通过改革，基本可以防止以前各种模式的弊端，： 1、有利于强化财政性资金管理，规范预算执行，提高资金使用效率。 2、有利于建立有效财政监督约束机制，从源头预防和防治腐败,保证资金安 全有效运行。 3、有利于财政部门合理筹措、调度资金，增强宏观调控政策的实施。 4、促进部门预算细化和提高预算执行力，增强财政性资金支出的透明度。
下城区教育局 下城区财政局 二Ｏ一三年一月
资料目录
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节
实行国库集中支付制度的原因和重要性 国库集中支付制度的涵义 国库集中支付的基本前提和几个要点 国库集中支付流程简图 下城区财政国库集中支付改革的历程 下城区财政国库集中支付的基本特点 公务卡制度介绍 改革过程中需要注意的一些问题
改革示意图（改革前和改革后资金流向图）
主管单位（A）账户 国库存款
主管单位（B）账户
基层预算 单位账户
对供货商 付款
基层预算 单位账户
第三节 国库集中支付的基本前提和要点
国库集中收付的基本前提
实行部门预算是国库集中支付的前提。 建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理。 收入直接缴入国库或财政专户，通过信息技术手段使支出通过国库单一 账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。 国库集中支付的要点 国库单一账户体系：目的是避免预算资金层层下拨，分散支付。 零余额：将剩余资金沉淀在国库，以提高国库资金的流动性和使用效益。 控制功能是国库集中收付的核心（分月用款计划）：包括预算指标的控 制和分月用款计划的控制，目的是强化预算约束机制，实现“买酱油的钱 不能买醋”。 直接支付和授权支付：根据财政部门根据相关要求，对不同的项目资金 管理要求的不同，对支付令进行不同的授权进行划分。（后面进一步阐述）
基层预算单位零余额账 户
第三节 国库集中支付的基本前提和要点
国库集中支付的要点（零余额）：实行零余额管理的前提是开设零余额 账户，所谓零余额账户，就是无余额账户。
1、财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直 接支付和财政授权支付及资金清算。该账户无余额过夜,故称零余额账户。 2、我国保持零余额的基本做法是，每日营业时，财政支出通过该账户 进行支付， 营业终了，该账户与国库单一账户和财政专户清算，做到零 余额。 3、预算资金在没有支付给商品和劳务供应者之前，始终保存在国库单 一账户和财政专户。 4、预算单位在办理支付业务时，均是由代理银行先垫支，从财政零余 额帐户或预算单位零余额帐户将资金支付到收款人帐户。 5、垫支的资金由代理银行在每天规定的时间与人民银行进行清算。
财政部门 拨付 账户
主管部门 拨付 账户
二级单位 拨付 基层单位 拨付 供应商
账户
账户
账户
二级单位 拨付 基层单位 拨付 服务商
账户
账户
账户
第一节 实行国库集中支付制度的原因和重要性
2、预算资金层层下拨，大量资金滞留在各级单位账户，降低了财政资金的使 用效率。财政已实拨数为支出数，不能准确反映支出情况，执行透明度不高。 3、财政资金下拨后就失去了监控，资金分散，财权分割，容易滋生腐败。 4、资金分散保存、分散支付，剩余资金无法形成合力，不能应对财政收入季 节性强、资金调度困难、财政保障能力差这一两难局面。
国库单一账户体系图
国 库单一账户体系
财政在人行开设的国 库存款户（简称国库
单一账户）
预算外资金、其他 资金等财政专户 （简称财政专户）
在代理银行开设的零 余额账户
国务院、省政府或授权财 政厅批准设置的特殊专户
（简称特设专户）
财政直接支付零余额账户
预算单位零余额账户（用于财政授权支付）
wk.baidu.com
基层预算单位零余额账 户
第三节 国库集中支付的基本前提和要点
国库集中支付的要点（控制功能是国库集中收付的核心是用款计划）：单 位在年度预算（含年内追加）指标的范围内，根据工作范围和事业需要， 所做出的分月短期资金需求安排，这不仅增强了预算单位使用预算资金的 计划性，同时还有利于财政部门从源头上控制资金的用途和流向。（图）
第三节 国库集中支付的基本前提和要点
国库集中支付的要点（国库单一账户体系）体系结构见图：
国库单一账户（国库存款帐户）：指由财政部门在中国人民银行开设一个国 库单一账户；用于记录、核算和反映公共财政预算资金及纳入预算管理的政府 性基金的收支。并与财政零余额账户和预算单位零余额账户等清算。 财政专户：指财政部门在商业银行开设的资金专户；用于记录、核算和反映 纳入该专户管理的预算外资金、其他资金及上年结余等资金的日常收支。并与 财政零余额账户和预算单位零余额账户等清算。 财政零余额账户：指财政部门在代理商业银行开设的账户，用于记录、核算 和反映财政直接支付方式的资金活动。并与国库单一账户和财政专户清算。 预算单位零余额账户：指预算单位经财政部门批准按规定在代理商业银行开 设的账户，用于记录、核算和反映财政授权支付方式的资金活动。并与国库单 一账户和财政专户清算。 特设专户：经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性财 政专户。用于记录、核算和反映预算单位特殊专项资金支出活动。
1、预算单位根据人大批复的年度预算、资金性质和用款进度编报用款计 划。如果批复的项目资金大于单位的执行计划，预算单位需要及时调整相 关月份的用款计划。
2、用款计划按照相关的支付要求按财政直接支付和财政授权支付两种方 式进行编制。
第一节 实行国库集中支付制度的原因和重要性
长期以来，我国实行的是国库分散支付制度，将预算确定的各部门 年度支出总额按期拨付到各部门在商业银行开立的账户，后来转变到会 计集中结算和集中核算模式（开设集团账户、财务核算标准化、防止失 真为目的），但是还存在诸多的弊端。
我国现行财政国库管理制度的基本状况和弊端（弊端） 1、财政支出通过各级预算单位设置的财政资金账户逐级拨付(见图)
基于现行财政国库管理制度的种种弊端，我国开始了国库集中收付制度改 革（收入和支出）。收入部分（简）:收入账户（国家金库和财政专户），采 用集中汇缴和直接缴库两种方式，是实行集中支付的前提；支付的改革是其中 一个重要环节，通过改革，基本可以防止以前各种模式的弊端，： 1、有利于强化财政性资金管理，规范预算执行，提高资金使用效率。 2、有利于建立有效财政监督约束机制，从源头预防和防治腐败,保证资金安 全有效运行。 3、有利于财政部门合理筹措、调度资金，增强宏观调控政策的实施。 4、促进部门预算细化和提高预算执行力，增强财政性资金支出的透明度。