货币资金审计
货币资金审计(内审)
记录与报告控制
是否建立了完善的记录和报告制度， 确保货币资金的收支情况能够及时、 准确地反映在财务报表中。
内部控制缺陷识别及改进建议
缺陷识别
通过审计程序发现货币资金内部控制存在的缺陷和不足，如授权审批不严格、职责未分离、定期盘点 不规范等。
改进建议
针对识别出的内部控制缺陷，提出具体的改进建议，如加强授权审批管理、实现不相容职务的分离、 规范定期盘点程序等。同时，建议企业加强对员工的培训和教育，提高员工的内部控制意识和风险意 识。
。
风险导向审计
未来审计将更加注重风险管理， 以风险为导向进行审计计划和实
施，确保公司资金安全。
跨部门合作
未来审计将更加注重跨部门之间 的合作与沟通，共同推动公司财
务管理水平的提升。
持续改进方向和目标
01
完善审计流程
进一步优化审计流程，提高审计 效率和质量，减少不必要的浪费 。
02
加强团队建设
03
推动数字化转型
重要性
货币资金是企业流动性最强的资产，对于维持企业日常经营和支付能力至关重 要。同时，货币资金也是评价企业偿付能力、财务风险和盈目标
货币资金审计的目标是确保企业 货币资金的完整性、真实性和合 规性，防止和发现错误、舞弊和 违法行为。
审计原则
货币资金审计应遵循独立性、客 观性、公正性和谨慎性原则，确 保审计结果的准确性和可靠性。
收集证据
报告和处理
对发现的舞弊行为迹象，及时收集相关证 据，确保证据的真实性和完整性。
将审计结果及时报告给单位管理层和相关 部门，并按照单位规定对舞弊行为进行处 理和追责。
06
总结与展望
本次审计成果回顾
审计覆盖面广
货币资金审计
已经收到的现金确实为企 业所有（权利与义务） 登记入账的现金已经如数 存入银行并登记入账（估 价与分摊） 现金收入在资产负债表上 的披露正确（表达与披露 ）
关键内部控制
现金出纳与现金记账的职 务分离 现金折扣必须经过恰当的 审批
现金出纳与现金记账的职 务分离 每日及时记录现金收入 定期向顾客寄送对账单 现金收入记录的内部复核
5、抽取一定期间银行存款余额调节表，查 验其是否按月正确编制并经复核
6、检查外币资金的折算方法是否符合有关 规定，是否与上年度一致
7、评价货币资金的内部控制
三、货币资金的实质性测试 （一）现金的实质性测试 1、核对现金日记账与总账的余额是否相符 2、盘点库存现金 （1）制定库存现金盘点程序，实施突击性
货币资金审计
一、货币资金审计范围与目标 货币资金审计的目标，一般主要包括： 1、了解并确定有关货币资金内部控制制度
是否健全、有效且一贯执行。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的货
币资金收支业务是否及时记录，有无遗漏。
3、确定被审计单位所记录的货币在特定期 间内是否确实存在，是否为被审计单位所 拥有，有无被贪污挪用的情况发生。
（4）检查截止日仍未提现的大额支票和其 他已签发一个月以上的未提现支票。
3.、抽取并检查付款凭证 （1）检查付款的授权批准手续是否符合规
定。 （2）核对货币资金、银行存款日记账的付
出金额是否正确。
（3）核对付款凭证与银行对账单是否相 符。
（4）核对付款凭证与应付账款等相关明细 账的记录是否一致。
（5）核对实付金额与购货发票等相关凭据 是否相符等等。
4、抽取一定期间的现金、银行存款日记账 与总账核对
第14章货币资金审计
1.询问应收账款会计和会计主管，以确定其执 行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策 要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及 审批流程。 2.针对选取的样本，检查银行存款余额调节表， 查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额 是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表 中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提 供的银行对账单中的余额保持一致。
货币资金与交易循环 (B)
4．在人力资源与工薪循环中，企业支付各种人 工费用会导致货币资金的减少。 5．在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银 行或其他金融机构借款时会导致货币资金的增加， 而还本付息、支付股利则会导致货币资金的减少。 6．在投资循环中，企业购买股票、债券时，会 导致货币资金的减少，而收回投资、收取股利、利 息时，则会导致货币资金的增加。
1.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、 撤销的整体情况。 2.取得本年度账户的开立、变更、撤销申请项 目清单，检查清单的完整性，并在选取适当样 本的基础上检查账户的开立、变更、撤销项目 是否已经财务经理和总经理的审批。
（二）、银行付款的审批和复核 例如，被审计单位针对银行付款审批作出以下内部 控制要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核 付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及 后附票据是否齐备，并在复核无误后签字确认。财 务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的 付款审计及后附相关凭据或证明，如核对一致，进 行签字认可并安排付款。针对该内部控制，注册会 计师可以在选取适当样本的基础上实施以下控制测 试程序：
正确答案：ABC
解析：良好的货币资金内部控制，应该是按月 盘点现金，而不是按年，故选项D不正确
与货币资金相关的重大错报风险
在评价货币资金业务的交易、账户余额和列报 的认定层次的重大错报风险时，注册会计师通 常运用职业判断，依据因货币资金业务的交易、 账户余额和列报的具体特征而导致重大错报风 险的可能性（即固有风险），以及风险评估是 否考虑了相关控制（即控制风险），形成对与 货币资金相关的重大错报风险的评估，进而影 响进一步审计程序。
货币资金审计PPT
审验人员签章：
审验日期：
第二种情况：未达账是虚构的，不真实的。
第三种情况：
日记帐
对帐单
... +100 000 ... -100 000
A
A
逐笔、双向核对银行存款日记账和银行对账单：
• ①银行日记账有、对账单无（真实性）——假账、未达 账项；
✓ 企业已收，银行未收——虚构收入
✓ 企业已付，银行未付——虚转成本
私设小金库
❖虚列支出——多列总额、涂改凭证金 额、重复报销、虚构内容、大头小尾等
收入不入账——少记、不记
(主营业务收入、其他收入、回扣佣金好处费、投资收益、 罚没款、利息收入、）
虚列支出——多记
（采购成本、工资费用、管理费用等）
第三节 银行存款审计
❖ 银行存款是企业货币资金的主要组成部份，同样 具有流动性强、易变现的特点，而且较之现金， 数额更大。我国近些年来发现的一些贪污、诈骗 大案，也有不少发生在这个环节。审计人员要关 注银行存款的审计。
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❖ 案例一: 2004年12月31日，资产负债表“货币资金” 中现金为993元。2005年1月20日，现金日记账余额 923元。清点现金结果如下：实盘金额572元。保险 柜中下列单据已付款但未入账：职工王某预借差旅 费346元，已批准；职工张某借条一张220元，未批 准；已收款但未记账的凭证一张156元。经核对， 2005年1月1日至1月20日的收付款凭证及现金日记 账，核实此期间的收入现金3750元，支出现金4010 元，正确无误。
另外推荐阅读： 1、《现金管理暂行条例》 2、《银行账户管理办法》 3、《支付结算办法》
业务部门 会计主管 会计
不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支 出、费用、债权债务
货币资金审计的名词解释
货币资金审计的名词解释审计是一个广泛应用于各个领域的关键性管理工具，它的主要目的是通过全面、系统地检查和评估财务报表、业务运作及内部控制，确保组织的财务状况的真实性、准确性和可靠性。
在财务审计的范畴下，货币资金审计是一个重要的领域。
货币资金，简单说就是企业在日常业务中所持有的现金、存款和其他短期有价证券等经济资产。
货币资金审计即对企业的现金及其等价物进行审计。
货币资金是企业运作的核心和灵魂之一，它对企业的正常运转和健康发展至关重要。
因此，对企业的货币资金进行审计，能够使企业的财务管理更加规范和有效。
首先，货币资金审计的核心目标是验证企业所报告的现金和类似资产的真实性和准确性。
审计人员将会密切关注现金及其等价物的收入、支出、存储和转移，确保其金额和流动性的真实性。
通过核对和比对企业账户余额、银行对账单、现金日记账等信息，审计人员可以核实现金及其等价物的存在和准确性。
其次，货币资金审计还关注企业的现金管理政策和程序，评估其合理性和有效性。
审计人员会审查企业的现金收付流程，分析现金管理政策和程序的科学性和合规性。
他们将关注企业现金管理的组织结构和责任分工，审查企业的支付控制措施和授权制度，并评估其有效性和可操作性。
货币资金审计还会关注企业现金的安全性和风险管理。
审计人员将会评估企业的现金保管制度和措施，确保现金存储的安全性和保密性。
他们还会研究企业对现金风险的识别和防范措施，如防止现金占用、虚报现金收入等。
通过审计，可以为企业提供一个全面的现金风险分析，以便企业能够根据审计结果改进现金管理政策和控制措施，提高资金使用的安全性和效率。
此外，货币资金审计还关注企业的现金流量表的编制和披露。
现金流量表是一种重要的财务报表，能够反映企业一段时期内的现金收入和支出情况。
审计人员将会审查企业现金流量表的编制过程和方法，并确认其准确性和完整性。
他们还将评估企业对现金流量表的披露情况，确保其按照相关会计准则规定充分透明和合规。
浅谈货币资金审计
展和完善，货币资金审计将在未来扮演更加重要的角色。因此，我们建议企 业加强货币资金审计工作，提高财务管理水平，为实现长期可持续发展奠定坚实 基础。
参考内容
随着市场经济的发展，企业面临着日益激烈的竞争环境。为了提高企业的竞 争力，必须加强财务管理，而货币资金管理则是财务管理的核心内容之一。本次 演示将从企业货币资金管理的背景和意义、存在的问题、原因分析、对策提出和 实施等方面进行
3、运用适当审计方法：采用合理的审计方法和技术，如数据分析、抽样调 查等，提高审计效率和关重要，通过审计可以发现和纠正可能存在 的问题，提高企业财务管理水平，保障企业资产安全。在实际操作中，应重视货 币资金审计的程序和风险防范，采取科学合理的措施降低潜在风险。随着企业财 务管理的不断发
浅谈货币资金审计
目录
01 货币资金审计：关键 步骤和风险防范措施
02
一、货币资金审计的 重要性
03
二、货币资金审计程 序
04
三、货币资金审计风 险防范
05 四、结论
06 参考内容
货币资金审计：关键步骤和风险 防范措施
在商业活动中，货币资金扮演着至关重要的角色。它们是企业的血液，支撑 着日常运营和增长。因此，对货币资金的审计显得尤为重要。本次演示将详细探 讨货币资金审计的重要性，审计程序，风险防范和结论。
2、审计方法风险：审计人员采 用不当的审计方法或未能发现潜 在的风险
为防范上述风险，建议采取以下措施：
1、强化内部控制：建立健全货币资金内部控制制度，严格执行授权审批、 印章管理、票据保管等规定，降低内部风险。
2、提高审计质量：选择经验丰富、专业技能高的审计人员负责货币资金审 计，确保审计质量和效果。
探讨，以期为企业货币资金管理提供一些思路和建议。
审计第16章--货币资金审计
由注册会计师参加进行盘点。 突击盘点：最好选择在上午上班前或下午下班时进行； 盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金，并同时盘点。
现金盘点程序：
制定库存现金盘点程序
审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对
1.D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序 的是（ ）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B.检查银行存款收支的正确截止 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额 调节表 D.函证银行存款余额
参考答案：C
2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款 日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）
经查证发现：
鑫达公司，这家完全由国家投资的企业，如同金钢 的私有企业，被其占为己有的资金共计１５３６万元， 资金拿进拿出自己说了算。１９９５年，鑫达公司两次 融资２５０万元给中国人民保险公司太仓市支公司，同 年该公司归还；次年年初，金钢将其中２００万元转入 自己的牡丹卡账户，４天后又通过该卡提取现金２００ 万元，并将此２００万元转成定期储蓄存款。之后，又 将另５０万元转入牡丹卡账户，几天后取现５０万元。
“存在”
“计价 或分摊”
事先通知，召开盘 “存
点预备会议，将盘 在”、
点计划或指令贯穿 “完整
到每一个参与人员，性”
CPA实地观察被审 计单位盘点，并抽 点至少10％的存货
“计价 或分摊”
3．抽查大额现金收支 4．审查现金收支的正确截止 5．检查外币现金的折算是否正确 6．确定现金是否在资产负债表上恰当披露
狡猾的金钢孤注一掷，销毁了账册，并一口咬定自己 个人为鑫达公司出资２００万元。果真如此的话，金钢涉 嫌贪污就不能成立。惟一的希望就是复原鑫达公司的账册。
货币资金审计的方法
货币资金审计的方法货币资金审计是对一个企业或组织的现金和银行存款进行审计的过程。
这种审计的目的是确保现金和银行存款的正确性、完整性和合规性。
货币资金审计的方法主要包括以下几个方面：1. 内部控制审计方法：内部控制审计是审计人员通过评估企业内部控制制度的有效性来确定现金和银行存款是否受到合适的保护。
审计人员可以依照企业内部控制制度来评估各个环节的风险，如现金收付、银行存款管理等，并针对这些风险制定相应的审计程序。
2. 现金收付审计方法：现金收付审计是对企业的现金收入和支出进行审计。
审计人员可以选择抽取一定时间段内的收入和支出记录，对这些记录进行核对，以确保现金收付的准确性和合法性。
审计人员还可以对现金收付的公司政策和程序进行审查，验证其是否合规。
3. 银行存款审计方法：银行存款审计是对企业在银行开立的账户进行审计。
审计人员可以通过抽取一定时间段内的银行对账单和交易明细，与企业的账户余额和流水进行核对，以确保银行存款的准确性和合规性。
同时，审计人员还可以对企业与银行的合同和协议进行审查，以验证银行业务是否符合企业的需求和法规要求。
4. 现金和银行存款的物理计数：现金和银行存款的物理计数是通过对企业现金和存款进行实地核实，验证其准确性的方法。
审计人员可以随机选择一定时间段内的某一天，对企业现金和存款进行实际计数，然后与企业账面金额进行比对，以验证数目是否一致。
如果存在差异，审计人员需要进一步调查找出差异的原因。
5. 现金和银行存款的证明函确认：审计人员可以通过发函给企业的银行和第三方确认企业的现金和银行存款情况。
确认函的内容包括账户余额、账户类型、账户的开户名等。
审计人员可以通过对确认函的核对和比对，验证企业现金和银行存款的准确性和合规性。
在进行货币资金审计时，审计人员还应当根据实际情况采用其他适当的方法，如抽样审计、数据分析、业务流程审核等。
审计人员还需要遵守相关的审计准则和法规要求，确保审计工作的独立性和客观性。
货币资金审计小结3篇
货币资金审计小结3篇货币资金包括企业所拥有的全部库存现金、银行存款和其他货币资金，对内部审计而言主要目标是保证货币资金的安全。
1、一般检查流程：(1)、首先核对帐簿，对现金、银行日记帐与总帐进行核对，核对无误后，对现金可进行实盘，对银行存款一定要检查银行存款余额调节表，结合银行对帐单以证明该存款的存在。
(2)、在日常工作中，我们发现，一般销售型公司，在现金上比较多的问题是白条抵库，银行存款主要是货款不及时解银行，甚至销售人员以方便为借口要求客户将货款汇入自己私人银行活期帐户，如果监控不力，就容易发生舞弊。
(3)、在检查销售—发货—收款程序时，如果发现销售记录环节中存在舞弊可能，如工作人员侵吞销售折扣的差价、越权批准赊销金额、变现赠品等，应分客户对仓库出货单和销售收款单进行明细核对。
我们曾发现有业务人员与客户里外勾结，长时间将几十万的货款作为垫底给客户进行周转，后来与客户结束业务关系时，又接受客户退回大批残次品，给企业造成很大损失，又如，有一业务人员，以批发价先行买断某批产品，然后借企业的直营店铺以零售价销售，等等。
(4)、在检查付款环节时，主要是检查审批控制。
这里包含二层内容：①发生的费用审批流程是否符合公司管理要求；②发生的费用金额是否符合实际需要？一般讲，销售公司领导对费用控制还是比较严格的，主要是检查领导的费用是否合理，有无假发票报销、虚列人员吃空额、借广告、工程装修项目获取回扣等等。
2、其他控制方面(1)、财务人员是否实现职务分离？出纳人员和公司主要管理人员是否是直系亲属？(2)、票据和印章保管制度是否按规定执行？(3)、如果企业上规模，还要考虑是否存在银行、信用社帐外贷款，未知担保等事项。
(4)、备用金设置是否合理？。
货币资金审计
7.执行截止测试
审查结帐日前后一段时间的收支凭证，确定其入
账日期是否正确。
8.审查外币银行存款的折算
折算汇率是否恰当
汇兑损益的处理是否正确。
9.检查会计报表的表达与披露
• 货币资金项目的金额与审定数是否一致
• 披露是否恰当。
例： 审 计 人 员 于 2010 年 5 月 25 日 检 查 了 香 宇 公 司 2010 年 3月份银行存款日记账，并与银行对账单 核对， 3 月 31 日银行对账单余额 223546 元，银行 存款日记账余额为220000元，核对后发现下列情 况： （ 1 ） 3 月 8 日 ，银 行 对账 单 上收 到 外地 汇 款 8500元（查系外地某乡镇企业），而日记账无此 记录； （ 2 ） 3 月 23 日，对账单上有存款利息 460 元， 日记账上为454元（查系记账凭证填错）； （3）3月25日，对账单付出8500元（查系转帐 支票），但日记账无此记录；
掌握货币资金符合性测试
一、货币资金符合性测试内容
（1）货币资金的收支是否按照规定的程序和 权限办理 （2）是否存在与本单位经营无关的货币资金 收支情况 （3）是否存在出租、出借银行账户的情况
（4）出纳和会计的职责是否严格分 离 （5）货币资金是否定期盘点、核对， 做到账款相符等 （6）是否进行适当的职责划分，并 询问管理当局由谁来承担这些责任
【解答】
库存现金盘点表
库存限额：2000元
项目 一、库存现金账面余额 加：已收款未入帐的收入 1、 售材料 2、 往来款收入 减：已付款未入帐的支出 1、 工交来借据 2、 白条抵库 （张某未经批准的借条） 库存现金应存数 库存现金实存数 溢缺数 溢缺原因： 1、 白条抵库 2、 收付差错
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
货币资金审计
• 盘点库存现金的步骤和方法有： • （1）制定库存现金盘点程序，实施突出性
的检查，时间最好选择在上午上班前或下 午下班时进行，盘点的范围一般包括企业 各部门经管的现金。在现金盘点前，应由 出纳员将现金集中起存入保险柜，必要时 可以加以封存。
第27页，共85页。
• 然后由出纳员把已办妥的现金收付手续的 收付款凭证登记现金日记账，如果被审计 单位现金存放部门有两处或两处以上者， 应同时进行盘点。人手不足时，可先加以 封存，然后再逐一清点，以防拆东补西， 影响盘点效果。
第36页，共85页。
• 【答案】C 【解析】本题的考点为货币资金内部控制。现金收
入及时存入银行，不可坐支现金。 【例题2·单选题】（根据2005年试题改编）针对N
公司下列与库存现金相关的内部控制,A注册会计师应提 出改进建议的是（ ）。
第37页，共85页。
• A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送 对账单 B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与 担任现金出纳职责的人员分开 C.现金折扣需经过适当审批 D.每日盘点现金并与账面余额核对
• （5）抽取一定期间的银行存款余额调节表与库存现金 盘点表，将其同银行对账单、银行存款日记和总、现金 日记账和现金总账进行核对，确定被审计银行存款余额 调节表是否正确编制，是否按时进行等。
第23页，共85页。
• （6）检查外币资金的折算方法是否符合有 关规定，是否与上年度一致。
• （7）评价货币资金的内部控制。
第20页，共85页。
• （3）备用金内部控制。备用金控制通常的 做法是实行定额备用制度，并重点加强对 报销凭证的审查，以达到控制目的。在将 零用现金补足时，要对每次支付的证明文 件的完整性和真实性进行审核，并打孔以 防止重复使用。
什么是货币资金审计货币资金审计的要点
什么是货币资金审计货币资金审计的要点货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。
那么你对货币资金审计了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是货币资金审计的内容，希望大家喜欢!货币资金审计的目标①确定货币资金是否存在 ;②确定货币资金的收支记录是否完整;③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确;⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计的程序①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符;②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额;(由被审计单位出纳完成) 资产负债表日后进行盘点时，应倒推至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。
③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整;④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整;⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额;(含零余额账户和本年内注销的账户)⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录;⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录;(大额的货币资金进出要一查到底，确保无误)⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整;⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理;⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
货币资金审计的内容
货币资金审计的内容包括以下几个方面：
1. 库存现金审计：需要检查库存现金是否在规定范围内，是否有超出限额的情况；需要检查现金账面余额与库存现金是否相符；需要检查是否有白条抵库和挪用现金的情况；需要检查现金收支的合理性和合法性。
2. 银行存款审计：需要检查银行存款余额是否正确；需要检查是否存在多头开户现象；需要检查银行存款的收支是否合理合法，有无违反规定转账、坐支等情况；需要核对银行日记账和银行对账单是否相符，有无未达账项，如有，应逐笔核对原因。
3. 其他货币资金审计：需要检查各种票据的取得和保管情况；需要检查票据的背书转让和贴现情况；需要检查是否建立了严格的授权批准制度，防止贪污、诈骗和“账外账”等不法行为。
在审计过程中，还需要注意以下几点：
1. 货币资金的内部控制制度审计：货币资金的内部控制制度健全有效是保证货币资金安全的重要保障。
审计人员需要对企业的货币资金内部控制制度进行审查，重点关注制度的执行情况和效果。
2. 审计程序和方法：审计人员需要根据被审计单位的实际情况，采用适当的审计程序和方法，对货币资金进行全面、系统、有重点的审查和核对。
3. 记录和报告：审计人员需要对审计过程中发现的问题和疑点进行记录，并及时向领导汇报，提出改进意见和建议。
总的来说，货币资金审计是保证企业资金安全的重要环节，审计人员需要认真履行职责，严格按照审计程序和方法进行审查，发现问题及时报告并采取措施解决，以确保企业资金的安全和完整。
同时，企业也需要加强对货币资金的管理和监督，建立健全内部控制制度，提高资金的使用效益，从而更好地实现企业的发展目标。
第十三章货币资金审计
资收入、对外投资收入、租金和押金收入、劳务 服务收入、收费和罚没收入、手续费和回扣收入 等。 （2）虚报费用。如修理费、零部件购置费、差旅 费、业务招待费等。手法为虚列业务、虚列事项、 篡改金额。
第二节 库存现金和银行存款审计
2. 贪污库存现金
根据货币资金存放地点及用途的不同，货币资 金分为： 库存现金 银行存款 其他货币资金
货币资金的特点
从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较 高的特点。其原因在的 可能性随之增大。
(2) 货币资金收付业务量大、发生频繁，其增减 变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差 错的可能性较大。
（1）监盘时间：最好是资产负债表日，也可以是 外勤审计时。
（2）参加人员：出纳、会计主管人员。 （3）编制监盘计划。
第三节 库存现金审计
2. 监盘中的注意事项
（1）突击盘点，在上班前或下班时进行。 （2）出纳把已经办妥现金收付手续的收付款凭证
全部登记入账，并结出发生额和余额。 （3）核对现金收付款凭证和现金日记账：内容、
5. 隐瞒存款受限情况
如达尔曼，在02年末有4.9亿元的定期存单，在03 年末有6.5亿元的被质押存单，均未披露。
6. 大股东占用
如三九医药大股东及关联方占用上市公司资金超 过25亿，占公司净资产的96%。
又如济南轻骑大股东轻骑集团占用资金25.8亿元， 创下中国证券市场大股东占用上市公司之最。
（1）现金实有数为627.34元
（2）存在下列未入账的单据：
a.职工李某，预借差旅费300元，经领导批准；
b.职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途；
c.另有2张收款凭证，金额135.24元
货币资金审计(PPT85张)
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金（如外 埠存款、银行汇票、银行本票等）。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系，货币资金是各循环的枢纽，起着“资 金池”的作用，它们之间的关系可以用图 表示。
• （3）审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此，要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• （4）确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • （5）确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面： • （1）审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性； • （2）审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此，要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料，如现金日记账、银行 存款日记账；现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等；
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小，则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次， 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节，以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。
货币资金审计
货币资金审计
审计实务
货币资金审计
❖ 货币资金:是企业流动资产中流动性最强的部分，包括库存现金、银行存 款和其他货币资金。企业的舞弊案件大都与货币资金有关
货币资金审计
❖ 一、库存现金审计
❖ 【审计目标】 ❖ 1、确定库存现金在会计报表日是否存在，是否归被审计单位所拥有。 ❖ 2、确定被审计单位在会计期间内发生的库存现金收支业务是否已记录完
批准、相关帐户的进帐情况、库存现金管理是否 符合规定等。
货币资金审计
❖ 4、检查库存现金收支的正确截止，被审计单位资产负债表中的库存现金 数额，应以结帐日实有数额为准。
❖ 通常，审计人员可以对结帐日前后一段时期内库存现金收付凭证进行审 计，确定是否存在跨期入帐问题。
货币资金审计
❖ 5、检查外币库存现金的折算Байду номын сангаас否正确。
❖ （3）盘点保险柜的库存现金实存数，分币种、面值填入库存库存现 金盘点表。
❖ （4）盘点实存数与盘点日库存现金应有金额核对，如有差异，应查 明原因，作出记录或调整。
❖ （5）资产负债表日后进行盘点的，应调整至资产负债表日的金额。
即盘点日库存现金应有金额加上报表日至盘点日期间库存 现金付出总额，减去报表日至盘点日期间库存现金收入总 额。 。
单位所拥有。 ❖ 2、确定被审计单位在会计期间内发生的银行存款收支业务是否已记录完毕，有无遗
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货币资金审计
货币资金审计
1.审计程序
2.实操演练
3.底稿归档
4.特别风险
1.审计程序
明细科目：库存现金、银行存款、其他货币资金
可以通过库存现金核算内容较少；按照银行账户设置明细，余额好验证。
一般为衍生的错报。
A 获取明细
晏春晖取得了被审计单位的科目余额表，根据科目余额表填列了审定表及明细表，并核对审定表、明细表、被审计单位未审财务报表，根据核对结果填列了审计记录稿。
1）在企业提供的科目余额表中，找到货币资金项目下的明细金额，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金；
2）根据科目余额表中货币资金的明细内容，填列审定表及明细表中的未审数；
3）核对审定表、明细表、被审计单位的未审报表；
4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。
实际工作中，使用审计软件。
除极特殊的情况下，统计类的数据，提取的数据都会在软件中直接生成。
B 取得对账单
获取对账单账户信息
晏春晖取得了全部银行的银行对账单，并与货币资金明细表银行存款项目、其他货币资金项目的票据保证金金额核对，核对相符，并编制索引号。
银行对账单作为货币资金明细表的附件。
1）于企业提供的资料中，找到企业账户信息、银行对账单；
2）将银行存款明细表与账户信息核对，与银行对账单核对；
3）记录核对结果，并编制明细表与账户信息、银行对账单的索引号；
4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。
程序结果：
1.与审定表核对相符；
2.取得银行对账单、与明细表金额核对相符；
3.将银行对账单作为明细表附件。
C 银行函证
晏春晖、欧承佳在被审计单位员工周媛媛、黄云山陪同下于2017年2月10日前往兴业银行北京远大路支行进行询证。
函证结果与银行日记账及其他货币资金账簿金额相符，根据函证结果编制了《函证结果汇总表》，
将银行询证函回函作为函证结果汇总表附件。
1）根据取得的“银行对账单”结合应付票据、银行借款，填列银行询证函；
2）根据询证函回函填列《函证结果汇总表》；
3）编制《函证结果汇总表》与询证函回函的索引号、将询证函回函作为《函证结果汇总表》的附件；
4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。
函证注意事项
只填列存款，未填列票据，有的银行会签章。
如果发现企业舞弊，影响很大怎么办？
银行存款常见问题
建行回函样式
能否人工拿到回函。