进项税额转出业务分析及账务处理

什么是进项税额转出转到哪了怎么做账

什么是进项税额？进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。

可以抵扣的增值税进项税额是什么意思？抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。

进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。

应交增值税=销项税-进项税，现举例说明这个计算公式：1.企业为一般纳税人，发生购入原材料做：借：原材料100借：应交税费-应交增值税（进项税额）17贷：银行存款1172.当企业销售产品该产品时做借：银行存款234贷：主营业务收入200贷;应交税费-应交增值税（销项税额）343，当计算企业当期应交增值税时：应交增值税=销项税-进项税即：公司本来应交34元的销项税，当在购货是有17元的进项税可以抵扣，因此现在只要交34-17=17元借：应交税费-应交增值税17贷：银行存款17准予抵扣的进项税额是什么？进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。

所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。

在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。

税额抵扣又称“税额扣除”、“扣除税额”，是指纳税人按照税法规定，在计算缴纳税款时对于以前环节缴纳的税款准予扣除的一种税收优惠。

由于税额抵扣是对已缴纳税款的全部或部分抵扣，是一种特殊的免税、减税，因而又称之为税额减免。

注：税额扣除与税项扣除不同，前者从应纳税款中扣除一定数额的税款，后者是从应纳税收入中扣除一定金额。

因此，在数额相同的情况下，税额抵扣要比税项扣除少缴纳一定数额的税款。

以上就是关于什么是进项税额的详细介绍，更多与进项税额有关的内容，请继续关注本店，希望本文对你有所帮助。

管理不善造成的进项税额转出例题

题目：管理不善造成的进项税额转出一、案例背景某公司在日常经营过程中出现了管理不善的情况，导致应纳税额被错误地计入了进项税额中。

在进行税务审查时发现了这一问题，进而需要对该进项税额进行转出处理。

二、问题分析1. 税务法规规定，在纳税人申报纳税时，应根据税法规定的进项税额认定条件和计算方法计入进项税额。

2. 税法规定的一般进项税额认定条件包括商品、劳务购物发票、进口货物进口关税等。

而管理不善导致被错误地计入进项税额的款项不符合上述认定条件。

3. 对于错误地计入进项税额的款项，应该在税务处理过程中进行转出处理。

三、进项税额转出规定1. 税收征管法规定，对于错误地计入进项税额的款项，纳税人应当在发现错误之日起3个月内办理调整手续，将错误地计入的进项税额予以转出。

2. 转出后的进项税额不享受抵抠、退税等税收优惠政策。

3. 对于未能及时办理转出的，税务机关有权责令纳税人限期办理；逾期不办理的，可按照相关法规进行处罚。

四、处理流程1. 主动发现错误处理纳税人应当密切关注自身的会计核算情况，一旦发现管理不善导致的错误地计入进项税额的情况，应立即进行整改，并在3个月内办理进项税额转出手续。

2. 协商处理纳税人应及时向税务机关说明情况，并协商办理进项税额转出手续，提供相关证明材料，以确保漏报进项税额不再影响纳税人的税收诚信记录。

3. 违法处罚对于未能及时办理转出手续，或者故意隐瞒错误情况的，税务机关有权对纳税人进行处罚，包括罚款、缴纳滞纳金等。

五、风险防控1. 完善内部管理制度加强对公司内部管理制度的建设，确保会计核算工作的准确性和及时性，避免由于管理不善导致的进项税额错误计入。

2. 定期纳税辅导定期进行纳税辅导工作，确保公司财务人员了解相关法规和政策，及时进行会计核算和报税工作。

六、结论管理不善导致的进项税额转出是一种常见的税务处理问题，对纳税人会计核算水平和纳税诚信度都会产生影响。

公司应该提高管理水平，加强内部控制，及时发现并解决可能存在的问题，确保纳税合规。

资管产品管理人进项税额是否需要转出？

资管产品管理人进项税额是否需要转出？自资管产品增值税政策实施以来，多数资管产品管理人已经正常进行了资管产品增值税的核算和申报，而随着管理人日常申报工作的开展，由于各方对政策的理解和把握不同，更多资管产品增值税的争议事项逐渐暴露出来，需要我们做进一步的探讨。

对于纳税人身份为一般纳税人的管理人，各地税务机关已经明确了资管产品应税行为适用简易计税方法需要进行备案，因此，管理人的增值税纳税申报表中反映了一般计税和简易计税两种收入，在申报表中的填报情况如下图所示：近期，部分资管产品管理人反映，由于增值税申报表中既申报了一般计税收入，也申报了简易计税收入，税务机关认为，在管理人既有一般计税项目，也有简易计税项目的情况下，按照财税[2016]36号文件的规定，应当划分一般和简易项目的进项税额，划分不清的，要按照公式计算不得抵扣的进项税额，因此要求管理人将其申报的简易计税收入对应比例的进项税额做转出处理。

那么管理人是否应当就该简易计税收入对应的进项税额做转出处理？基层主管税务机关的这一要求是否合理？对于这个问题，我们认为应当从政策规定与实际情况两个方面进行分析和应对。

一、进项税额转出的政策规定根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）的规定，适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额由于管理人既申报了一般计税收入，也申报了简易计税收入，且在进项税额的申报中，未进行一般计税收入和简易计税收入取得进项税的划分，可能存在多抵扣进项税额的风险。

正是基于上述规定，主管税务机关认为管理人应当进行进项税额转出的处理。

二、资管产品增值税申报的特点根据财税[2016]140号、财税[2017]56号等有关资管产品增值税政策的文件，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

用于集体福利的进项税额转出会计分录大全!【会计实务经验之谈】

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借应付职工薪酬－非货币性福利贷库存商品贷应交税费－增（销）按售价×17%同时，汇算时进行纳税调整，按售价调增（视同销售收入），同时按成本价调减（实际成本）因为冲减应付职工薪酬，可以理解为经济利益流入，所以也可以直接确认收入，这样在税收上划算一些借应付职工薪酬－非货币性福利主营业务收入贷应交税费－增（销）按售价×17%同时结转成本借主营业务成本贷库存商品汇算时不再进行纳税调整办公用品用于集体福利的进项税额转出会计分录？企业外购原材料用于集体福利的进项税额转出会计分录？外购商品用于集体福利的进项税额转出会计分录？库存商品用于集体福利的进项税额转出会计分录？会计网小编都整理好了，请大家看看哈~【办公用品用于集体福利的进项税额转出会计分录】原分录借：管理费用__办公用品应交税费__应交增值税进项税贷：现金234进项税转出时借：管理费用__办公用品管理费用—福利费贷：应交税费——应交增值税（进项税额转)借:应交税费——应交增值税（进项税额转)贷：应交税费－应交增值税－未交增值税【企业外购原材料用于集体福利的进项税额转出会计分录】购原材料借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款发放福利时借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费－应交增值税（进项税额转出）【外购商品用于集体福利的进项税额转出会计分录】外购商品用于职工福利，增值税不得抵扣进项税额，会计处理：(1)购进时借：库存商品应交税费(应交增值税--进项税额)贷：银行存款等(2)使用时借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费(应交增值税--进项税额转出)【库存商品用于集体福利的进项税额转出会计分录】发给员工，不能进项转出，而必须视同销售，计销项，进项可以抵扣。

关于进项税额转出的会计分录怎么做

关于进项税额转出的会计分录怎么做？2008-05-06 16:54mimi0508|浏览86204 次是部分退货的。

发票我公司已经做了认证抵扣了。

进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（在建工程）、免税项目或集体福利与个人消费等。

借：库存商品（在建工程、原材料、销售费用）贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,也就是:借：库存商品(红字)应交增值税--应交税金--进项税额(红字)贷:银行存款(红字)进项税额转出会计分录怎么做？2013-09-10 21:02匿名|浏览6423 次月初申报的时候这个月企业是有留抵税额的，但是月底国税局说我们企业留抵太多我必须补交税款，国税局才不得监控我们，专管员说叫我做一个进项额转出金额为208，再补交20 8元的增值税，请问这个会计分录怎么做？借方科目该是什么？分享到：2013-09-12 20:36网友采纳热心网友光是转出，很好办：借：相关成本费用208 贷：应交税金——应交增值税——进项税额转出208 。

这个表示你放弃了你的抵税权利。

不可以转回的哈进项税额转出的会计分录2012-02-03 16:40zhaoqihui_|浏览68603 次学习我公司购进固定资产，进项税额已认证抵扣，但后来发现品名开错了，须退回重新开票。

现已从税局拿到红字的通知单寄给了对方，请问：1、我手上的通知单怎么做分录。

2、对方开出红字发票我应怎样做分录。

3、对方再开出正确的兰字发票我应怎样做分录？4、收到的红字和正确的兰字是否都要认证？谢谢！分享到：2012-02-03 16:52#高质回答巅峰之战“疯狂攀岩”火热开启！#提问者采纳1、我手上的通知单怎么做分录。

做原来购入时的相反的冲销分录：借：固定资产（红字）贷：应交税金-进项税额转出贷：应付账款（其它应付款等）（红字）2、对方开出红字发票我应怎样做分录。

《增值税会计处理规定》读书笔记2——账务处理【会计实务操作教程】

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《增值税会计处理规定》读书笔记 2——账务处理【会计实务操作教程】二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。思成笔记：这边（一）“应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录”和（二）中“应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录”同一个事情，两种表述方式，是不是两个老师起草的(⊙﹏⊙)b~~~…… （一）的主语有问题，红字发票应该是企业自己开具的，囧…… 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”
已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记 “应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、 “应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额” 科目的金额,同时冲减收入。（提示：已计提营业税）

增值税进项税额转出的几种情况

维普资讯
工作研究
ｗｏｋｅｅｒｈｒｒｓａｃ
增值税进项税额转出的
一
嚣
、
关于非正常损失
转出进项税额
根据《增值税条例实施细则》，非 “
正常损失”是指生产、经营过程中正常损财产保险，获得保险补偿５５０，并８０元此时耗外的损失，包括：Ｉ自然灾害损失；对于增值税的处理有两种观点：１保险（）（）（因管理不善造成货物被盗窃、生霉公司的补偿视同销售实现，２）发按补偿额计提
５５０１１％ｘ７８０烂变质等损失；３其他非正常损失。税销项税额：８０＋（＋７）１％＝５０（）
豢
例２承例１．，假设企业该批电线已投秘距
文／张智，厂
崔
洁赵新贵
法对 “ 正常损失”采用的是 “ 非正列举 ” 元，同时存货的进项税额也可以抵扣；２电线被烧毁，发生非正常损失已成事的方法，税法没有列举的就不属 “ 正常（）非损失”。但一些特殊情况下发生的损失究实，所以其进项税额１００７０元应全部转出，竟是否 “ 非正常损失”，以及如何转出已保险赔偿也不应计提销项税额。
灭失外，即使是作为废品，也是具有一定此企业获得的该保险补偿并不涉及流转处理价值的，那么此时存货的进项税额是税，不应计提销项税额，只需计入应纳税否需要转出税额Ｉ０．７
抵扣的进项税额，仍是需要分析、研究和

分析增值税进项税额转出视同销售业务差异

分析增值税进项税额转出与视同销售业务的差异摘要：增值税进项税额转出与视同销售业务是企业在实际工作中常会发生的两种行为，前者是购进的货物改变了原用途（已经代扣了进项税）；后者是应该用于销售的货物未用于销售（减少了销项税）。

通过把前者作为“进项税额转出”处理，后者作为“视同销售”处理，则能很清晰的区分两者，更能确保增值税税款计算的正确。

关键词：增值税；进项税额转出；视同销售中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）04-0-01增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

一、进项税额转出和视同销售的概念增值税进项税额转出是指，购进货物改变用途或发生非正常损失，原来已经抵扣的进项税应转出，计入应交税费-应交增值税（进项税额转出）。

增值税进项税额转出严格意义上只是会计的一种做账方法，税法中并没有明确说明什么情况需要进项税额转出，但规定了进项税不得从销项税额中抵扣的情况，其中的一些项目会计上就作为进行税额转出处理。

视同销售是指会计上不按销售做账，不确认收入和成本，但税法要求视同销售处理，并按正常销售征收增值税。

这里体现了会计与税法的区别，会计意义上的销售与税法意义上的销售不同，对于会计不作为销售税法却作为销售的经济业务，由于增值税必须按照税法规定的金额缴纳，此时会计上就采用视同销售处理。

二、进项税额转出和视同销售的区分范围根据《增值税暂行条例实施细则》第10条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，应作进项税额转出处理：1.用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；2.用于免税项目的购进货物或者应税劳务；3.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；4.非正常损失的购进货物；5.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

进项税转出对应科目

进项税转出对应科目摘要：1.进项税转出概述2.进项税转出对应科目3.实际案例分析4.总结正文：进项税转出对应科目是我国税收政策中的一项重要内容。

简单来说，进项税是指企业在购买商品或接受服务时支付的增值税，而进项税转出则是指企业将这部分进项税从购买商品或接受服务的成本中分离出来，以便在销售商品或提供服务时，将这部分进项税抵扣销项税。

进项税转出对应科目，就是指在企业进行进项税转出操作时，需要将这部分进项税转入到对应的科目中。

根据我国税收政策规定，进项税转出对应科目主要有以下几种：1.原材料、库存商品等科目：企业在购买原材料或库存商品时支付的进项税，在进项税转出时，应转入到原材料或库存商品科目中。

2.生产成本科目：企业在生产过程中支付的进项税，在进项税转出时，应转入到生产成本科目中。

3.管理费用科目：企业在管理过程中支付的进项税，在进项税转出时，应转入到管理费用科目中。

4.销售费用科目：企业在销售过程中支付的进项税，在进项税转出时，应转入到销售费用科目中。

5.财务费用科目：企业在财务管理过程中支付的进项税，在进项税转出时，应转入到财务费用科目中。

下面，我们通过一个实际案例来分析一下进项税转出对应科目的具体操作。

假设某企业A 在2021 年9 月购买了一批原材料，支付了10000 元的增值税（进项税），那么企业A 在进项税转出时，需要将这10000 元的进项税转入到原材料科目中。

这样，在企业A 销售产品时，就可以将这10000 元的进项税抵扣销项税。

总之，进项税转出对应科目是我国税收政策中的一项重要内容。

企业需要根据自身实际情况，准确地将进项税转入对应的科目中，以便在销售商品或提供服务时，能够准确地抵扣销项税。

职工福利进项税转出分录

职工福利进项税转出分录
具体来说，职工福利进项税转出分录包括以下几个步骤：
1. 针对职工福利支出部分，企业需要计算出其中涉及的进项税额。

这通常需要按照相关税法规定进行计算，包括税率、税基等因素。

2. 企业在支付职工福利费用时，需要将其中涉及的进项税额从应付职工福利中转出，以便后续用于抵扣其他应纳税额。

这一步的会计分录是在“应付职工福利”贷方增加进项税转出，同时在“应交税费”借方增加相应的进项税转出金额。

3. 在企业纳税申报过程中，企业可以将职工福利费用中已转出的进项税额用于抵扣其他应纳税额，从而减少实际需要缴纳的税款金额。

总的来说，职工福利进项税转出分录涉及到职工福利费用和进项税额的处理，是企业在支付职工福利费用时需要注意的会计处理事项之一。

企业需要严格遵守税法规定，合理处理职工福利进项税转出，以确保税务申报的准确性和合规性。

进项税额转出成本的分录怎么做？【会计实务操作教程】

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而不作处理, 这是不符合会计制度和税法规定的。《企业会计制度》规定, 企业盘盈盘亏的资产应于期末结账前查明原因处理完毕；税法上, 国家税务总局第 13号令《企业财产损失税前扣除办法》也规定, 企业各项财产应在损失发生当年度申报扣除。所以企业若将盘亏资产长期挂账而不作处理, 不但违反会计制度规定, 也不符合税前扣除的要求, 最终会使自己蒙受税收利益上的损失。
假设可准确确定用于 C产品的进项税 160万元，则按原公式计算转出的进项税仍为 187.5万元；按修改后公式计算转出的进项税额: （500160-250）×1500/（1500+2500）+160=193.75万元。后者的计算结果大于前者。这里还需要注意的几个问题是:
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在保险公司非全额赔偿的情况下, 第一种观点的计算显然对企业更有利。但在存货遭受自然灾害已毁损的情况下, 作进项税额转出不但是税法的要求, 同时存货既然毁损也就不可能存在销售的实现, 因此企业获得的该保险补偿并不涉及
流转税 , 不应计提销项税额, 只需计入应纳税所得额。所以笔者认为第二种处理是正确的。（三）被没收或被强制低价收购的货物应否转出进项税额我国对有些特殊商品实行经营许可证制度, 同时对一些商品的异地流
二、存货盘亏何时转出进项税额根据《企业会计制度》，企业存货应定期盘点，盘亏的存货在查明原因前，应转入“待处理财产损益”。那么盘亏存货的进项税额，是否应同时转入“待处理财产损益”呢？《制度》没有明确说明，而财会字〖1993〗83号文《关于增值税会计处理的规定》规定，“企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失……，其进项税额，应相应转入有关科目，借记‘待处理财产损益’，……”。但在存货盘亏尚未查明原因前，并不能确定盘亏的存货是否属“非正常损失”，而如果是正常损耗，其进项税额并不需转出，如果在盘亏时即将进项税额全部转出，就有可能使企业的利益受到损害。所以笔者认为，存货在盘亏时应只将存货的成本转入“待处理财产损益”，至于存货的进项税额，待查明原因后，再确定是否转出。当然实务中也有这样的情况，企业盘亏资产，为了不减少账面资产，同时也为了延迟进项税额的转出，将盘亏的存货长期挂账

研发领用材料进项税金转出

研发领用原材料自产产品增值税如何处理问：企业在日常产品研发时，领用的原材料及自产的产品，相应的增值税是否要进项税转出或者作视同销售处理？答：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

根据上述规定，企业日常产品研发时领用原材料，若该企业研发项目是用于企业销售自产产品的研发，则研发领用原材料用于增值税应税项目，该原材料的进项税额不用转出。

若企业是受托研发项目收取对方技术服务费的，或企业该项目研发的目的是用于技术转让或收取技术服务费的，则研发领用原材料属于用于非增值税应税项目（即营业税应税项目），该原材料的进项税额不能抵扣，应作转出。

《增值税暂行条例实施细则》第四条第四款规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目视同销售货物。

因此，企业日常产品研发时领用自产产品，若该企业研发项目是用于企业销售自身产品的研发，则研发领用自产产品用于增值税应税项目，不属于《增值税暂行条例实施细则》第四条规定的视同销售货物，不需做视同销售。

若企业是受托研发项目收取对方技术服务费的，或企业该项目研发的目的是用于技术转让或收取技术服务费的，则研发领用自产产品属于用于非增值税应税项目（即营业税应税项目），应视同销售，计算缴纳增值税。

企业研究开发费用税前扣除应注意的36个问题作者：中国财税培训师肖太寿1、我公司２００８年主营业务收入1300万，利润大约５万左右，如果研发费用税前加计扣除的话就没有利润产生了，请问有必要申请吗？答：当然要申请！因为如果２００８年度形成亏损，其亏损额可往后递延５年税前扣除。

(完整版)增值税账务处理大全

增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知，看到那么多的科目是不是毫无头绪，不用怕，为您准备了增值税的会计处理大全。

下面就是增值税明细科目全家福。

（一）采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。

比如：发放非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品应交税费（应交增值税——进项税额转出）4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣借：固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额”贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

借：原材料/库存商品贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额。

借：应付账款贷：原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。

增值税账务处理大全

增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知，看到那么多的科目是不是毫无头绪，不用怕，为您准备了增值税的会计处理大全。

下面就是增值税明细科目全家福。

（一）采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。

比如：发放非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品应交税费（应交增值税——进项税额转出）4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣借：固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额”贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

借：原材料/库存商品贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额。

借：应付账款贷：原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。

“应交税费-应交增值税”会计科目的核算

“应交税费-应交增值税”会计科目的核算【摘要】本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法，重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算，在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。

一、引言应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂。

目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费-应交增值税”的下属科目。

为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。

由于小规模纳税人“应交税金-应交增值税”科目不设置明细账，本文所指的均为一般纳税人的会计核算。

二、一般纳税人账簿设置为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。

“应交税费-应交增值税”明细账有两种设置办法：一是多栏式设置，二是设9个三级明细科目。

两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同，由于第二种办法期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。

一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。