《企业内部控制应用指引第7号—《采购业务》解读
企业内部控制应用指引第7号--采购业务
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企业内部控制应用指引第7号--采购业务文章属性•【制定机关】财政部,中国证券监督管理委员会,审计署,中国银行业监督管理委员会(已撤销),中国保险监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2010.04.15•【文号】财会[2010]11号•【施行日期】2010.04.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业正文企业内部控制应用指引第7号--采购业务(财政部、证监会、审计署、银监会、保监会财会[2010]11号2010年4月15日)第一章总则第一条为了促进企业合理采购,满足生产经营需要,规范采购行为,防范采购风险,根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。
第二条本指引所称采购,是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险:(一)采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。
(二)供应商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈。
(三)采购验收不规范,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情况,全面梳理采购业务流程,完善采购业务相关管理制度,统筹安排采购计划,明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限,按照规定的审批权限和程序办理采购业务,建立价格监督机制,定期检查和评价采购过程中的薄弱环节,采取有效控制措施,确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中,避免多头采购或分散采购,以提高采购业务效率,降低采购成本,堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务,应当组织相关专家进行论证,实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或服务外,不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度,依据购买物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,授予相应的请购权,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》
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财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购,是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
其中,物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点,既是企业的“实物流”的重要组成部分,又与“资金流”密切关联。
众所周知,采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况,在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不很复杂,但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑,《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理,明确了采购业务的主要风险点,针对性地提出了相应的控制措施。
本文就此进行解读。
企业在健全采购业务内部控制时,应当比照健全资金、资产业务内部控制,着力从全面梳理相关流程入手。
在此过程中,企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价,既要对照现有采购管理制度,检查相关管理要求是否落实到位,又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。
在此基础上,要着力健全各项采购业务管理制度,落实责任制,不断提高制度执行力,确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。
一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。
如下图所示。
该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务,具有通用性。
企业在实际开展采购业务时,可以参照此流程,并结合自身情况予以扩充和具体化。
采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施(一)编制需求计划和采购计划采购业务从计划(或预算)开始,包括需求计划和采购计划。
企业内部控制应用指引第7号-采购业务
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企业内部控制应用指引第7号-采购业务[企业内部控制应用指引第7号-采购业务]企业内部控制配套指引讲解第七讲第七谈订货业务大家好,这一讲我们学习采购业务。
采购是一个商业性质的有机体为维持正常运转而寻求从体外摄入的过程。
我们先来看一个案例:2000年8月,在山东莱州金仓矿业有限公司会议室里,正在举办钢球招标订货可以,源自山东省内的4家生产厂家纷纷打出自己的技术资料、质量普遍认可书、业绩证明和报价,经过数轮的投标,价格下降了37%,共节约资金15万。
通过价格比价订货,并使物资订货价格下降了10%-12%,仅当年就节约资金350万。
莱州市的很多工业企业特别是国有企业把加强采购管理作为从严治企,增强企业市场的竞争力,全面推行比价采购和招标采购制度。
按照规定,所有采购计划由供应部门汇总,生产、审计、供应等部门审核,分管领导签批,供应部门根据批准的计划填列采购物资价格申请单,申请单包括物资名称、规格型号、数量单价等,审计部门根据市场动态,对申请单进行审核,为制定采购价格提供依据,经经理(厂长)办公会研究同意后方可实施。
对购进的物资,必须由质检部门进行严格的质量检查,对质量不合格的产品要求退货,而所有采购物资的支付款项,未盖审计专用章的,财务部门一律拒绝付款。
这些企业利用多种信息渠道,广泛收集采购物资的质量、价格等市场信息,进行比质比量,确定的选择合理的供应商。
这种比价采购制的实施,有利于将原来集中的权利分散化,隐蔽的权利公开化。
除了金仓公司外,中策啤酒有限公司对大麦的比价采购一举节约了90多万元。
2000年上半年该市对14家国有企业涉及的统计物资抽查看,有51%的物资品种降低了采购成本,与原先相比节支率达到5.8%,不仅如此,比价采购制的实施,还将原先集中的权利分散化,隐蔽的权利公开化。
仅2000年上半年,莱州市属工业企业成本费用利润率提高了0.63个百分点,实现管理效益1400多万元。
《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》新解
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一、单选题1、为了促进企业合理采购,满足生产经营需要,规范采购行为,防范采购风险,根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定()。
A、《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》B、《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》C、《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》D、《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》【正确答案】A【您的答案】【答案解析】为了促进企业合理采购,满足生产经营需要,规范采购行为,防范采购风险,根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。
2、企业应当建立(),依据购买物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,授予相应的请购权,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
A、采购申请制度B、采购复核制度C、采购验收制度D、采购审核制度【正确答案】A【您的答案】【答案解析】企业应当建立采购申请制度,依据购买物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,授予相应的请购权,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
3、小额零星物资或劳务等的采购可以采用()等方式。
A、招标B、分散采购C、定向购买D、直接购买【正确答案】D【您的答案】【答案解析】小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
4、企业应当加强(),完善付款流程,明确付款审核人的责任和权力,严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容,审核无误后按照合同规定及时办理付款。
A、采购计划管理B、采购请购管理C、采购付款管理D、采购审核管理【正确答案】C【您的答案】【答案解析】企业应当加强采购付款管理,完善付款流程,明确付款审核人的责任和权力,严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容,审核无误后按照合同规定及时办理付款。
5、企业应当加强预付账款和定金的管理。
涉及大额或长期的(),应当定期进行追踪核查,综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况,发现有疑问的预付款项,应当及时采取措施。
企业内部控制应用指引第7号—采购业务
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企业内部控制规范应用指引第7号——采购业务目标:促进企业合理采购,满足生产经营需要,规范采购行为,防范采购风险。
定义:本指引所称采购,是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
主要风险:企业采购业务至少应当关注下列风险:(一)采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。
(二)供应商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈。
(三)采购验收不规范,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
主要业务流程:明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限,按照规定的审批权限和程序办理采购业务。
供应商环节主要把握:职责分离、供应商选择问题、对供应商的日常管理。
职责分离需注意:采购人员、采购部门单独完成任务等。
供应商选择问题需注意:供应商的认证程序、批准程序、选择供应商需要注意的具体内容等。
购买环节关键控制点:集中采购理念采购业务人员定期轮岗制度重要和技术性较强的采购业务组织专家论证请购制度:归口管理部门、请购和审批程序、采购需求审核、采购预算比对、采购计划供应商评估和准入采购方式选择定价机制:最高采购限价采购合同签订与跟踪报告验收制度采购业务记录举原材料采购进行分析举例:南京长寿挂面是一个老字号,由于偶尔的一次质量疏忽,当时忙于改制,临时购进一批面粉,没有索要检验报告,后来出现增白剂超标问题,对长寿挂面的声誉造成严重影响。
经营方面的风险、原材料质量不符合的风险、价格方面的风险、付款方面的风险(核算记账不符合国家、企业财务管理制度和规定,受到国家有关部门的罚款,企业的会计信息不准确,加大管理成本。
资金分散使用、付款时间、付款方式、付款金额不恰当造成资金效益的流失。
多记、错记、漏记物资入库或应付账款,导致财务报告失真、不准确、不完整。
)、合同方面的风险、财务方面的风险、采购当中的外汇风险、错记的风险、影响财务会计信息质量的风险、税收方面的风险、合规方面的风险等。
07财政部解读内控配套指引之采购业务
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财政部解读内控配套指引之采购业务《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购,是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
其中,物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点,既是企业的“实物流”的重要组成部分,又与“资金流”密切关联。
众所周知,采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况,在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不是很复杂,但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑,《企业内部控制应用指引第7号———采购业务》对采购的主要流程进行了梳理,明确了采购业务的主要风险点,有针对性地提出了相应的控制措施。
本文就此进行解读。
企业在健全采购业务内部控制时,应当比照健全资金、资产业务内部控制,着力从全面梳理相关流程入手。
在此过程中,企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价,既要对照现有采购管理制度,检查相关管理要求是否落实到位,又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。
在此基础上,要着力健全各项采购业务管理制度,落实责任制,不断提高制度执行力,确保物资和劳务采购按质、按量、按时并且经济高效地满足生产经营的需求。
一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。
如右图所示。
该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务,具有通用性。
企业在实际开展采购业务时,可以参照此流程,并结合自身情况予以扩充和具体化。
二、各环节的主要风险点及管控措施(一)编制需求计划和采购计划采购业务从计划(或预算)开始,包括需求计划和采购计划。
企业实务中,需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划,采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后,统筹安排采购计划,并按规定的权限和程序审批后执行。
财政部解读内控配套指引之采购业务
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财政部解读内控配套指引之采购业务
《企业内部控制应用指引第7号—— —采购业务》中所称采购,是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。其中,物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。采购是企业生产经营的起点,既是企业的“实物流”的重要组成部分,又与“资金流”密切关联。众所周知,采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况,在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。采购流程的环节虽不是很复杂,但蕴藏的风险却是巨大的。基于以上考虑,《企业内部控制应用指引第7号—— —采购业务》对采购的主要流程进行了梳理,明确了采购业务的主要风险点,有针对性地提出了相应的控制措施。本文就此进行解读。
(四)确定采购价格
如何以最优“性价比”采购到符合需求的物资,是采购部门的永恒主题。该环节的主要风险是:采购定价机制不科学,采购定价方式选择不当,缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控,导致采购价格不合理,可能造成企业资金损失。
主要管控措施:第一,健全采购定价机制,采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式,科学合理地确定采购价格。对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资,通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。第二,采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势,确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。建立采购价格数据库,定利用。
企业在健全采购业务内部控制时,应当比照健全资金、资产业务内部控制,着力从全面梳理相关流程入手。在此过程中,企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价,既要对照现有采购管理制度,检查相关管理要求是否落实到位,又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。在此基础上,要着力健全各项采购业务管理制度,落实责任制,不断提高制度执行力,确保物资和劳务采购按质、按量、按时并且经济高效地满足生产经营的需求。
企业内部控制应用指引第7号--采购业务-财会[2010]11号
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企业内部控制应用指引第7号--采购业务正文:---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 企业内部控制应用指引第7号--采购业务(财政部、证监会、审计署、银监会、保监会财会[2010]11号2010年4月15日)第一章总则第一条为了促进企业合理采购,满足生产经营需要,规范采购行为,防范采购风险,根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。
第二条本指引所称采购,是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险:(一)采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。
(二)供应商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈。
(三)采购验收不规范,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情况,全面梳理采购业务流程,完善采购业务相关管理制度,统筹安排采购计划,明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限,按照规定的审批权限和程序办理采购业务,建立价格监督机制,定期检查和评价采购过程中的薄弱环节,采取有效控制措施,确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中,避免多头采购或分散采购,以提高采购业务效率,降低采购成本,堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务,应当组织相关专家进行论证,实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或服务外,不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度,依据购买物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,授予相应的请购权,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》
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解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购,是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
其中,物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点,既是企业的“实物流”的重要组成部分,又与“资金流”密切关联。
众所周知,采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况,在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不很复杂,但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑,《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理,明确了采购业务的主要风险点,针对性地提出了相应的控制措施。
本文就此进行解读。
企业在健全采购业务内部控制时,应当比照健全资金、资产业务内部控制,着力从全面梳理相关流程入手。
在此过程中,企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价,既要对照现有采购管理制度,检查相关管理要求是否落实到位,又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。
在此基础上,要着力健全各项采购业务管理制度,落实责任制,不断提高制度执行力,确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。
一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。
如下图所示。
该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务,具有通用性。
企业在实际开展采购业务时,可以参照此流程,并结合自身情况予以扩充和具体化。
采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施(一)编制需求计划和采购计划采购业务从计划(或预算)开始,包括需求计划和采购计划。
企业实务中,需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划,采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后,统筹安排采购计划,并按规定的权限和程序审批后执行。
企业内部控制指引第7号
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企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购,满足生产经营需要,规范采购行为,防范采购风险,根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。
第二条本指引所称采购,是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险:(一)采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。
(二)供应商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈。
(三)采购验收不规范,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情况,全面梳理采购业务流程,完善采购业务相关管理制度,统筹安排采购计划,明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限,按照规定的审批权限和程序办理采购业务,建立价格监督机制,定期检查和评价采购过程中的薄弱环节,采取有效控制措施,确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中,避免多头采购或分散采购,以提高采购业务效率,降低采购成本,堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务,应当组织相关专家进行论证,实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或服务外,不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度,依据购买物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,授予相应的请购权,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业可以根据实际需要设置专门的请购部门,对需求部门提出的采购需求进行审核,并进行归类汇总,统筹安排企业的采购计划。
具有请购权的部门对于预算内采购项目,应当严格按照预算执行进度办理请购手续,并根据市场变化提出合理采购申请。
对于超预算和预算外采购项目,应先履行预算调整程序,由具备相应审批权限的部门或人员审批后,再行办理请购手续。
企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第7号——采购业务
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企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第7号——采
购业务
佚名
【期刊名称】《冶金财会》
【年(卷),期】2011(000)005
【摘要】@@ 第一章总则rn第一条为了促进企业合理采购,满足生产经营需要,规范采购行为,防范采购风险,根据有关法律法规和<企业内部控制基本规范>,制定本指引.rn第二条本指引所称采购,是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动.rn第三条企业采购业务至少应当关注下列风险:rn(一)采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费.【总页数】2页(P46-47)
【正文语种】中文
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内部控制应用指引第7号《采购业务》讲解
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财务部门
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企业内部控制应用指引第7号--采购业务
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企业内部控制应用指引第7号--采购业务
【法规类别】企业综合规定
【发文字号】财会[2010]11号
【发布部门】财政部中国证券监督管理委员会审计署中国银行业监督管理委员会中国保险监督管理委员会
【发布日期】2010.04.15
【实施日期】2010.04.15
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
企业内部控制应用指引第7号--采购业务
(财政部、证监会、审计署、银监会、保监会财会[2010]11号 2010年4月15日)
第一章总则
第一条为了促进企业合理采购,满足生产经营需要,规范采购行为,防范采购风险,根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。
第二条本指引所称采购,是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险:
(一)采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。
(二)供应商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈。
(三)采购验收不规范,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情况,全面梳理采购业务流程,完善采购业务相关管理制度,统筹安排采购计划,明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限,按照规定的审批权限和程序办理采购业务,建立价格监督机制,定期检查和评价采购过程中的薄弱环节,采取有效控制措施,确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买
第五条企业的采购业务应当集中,避免多头采购或分散采购,以提高采购业务效率,降低。
企业内部控制应用指引第7号——采购业务
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企业内部控制应用指引第7号——采购业务企业内部控制应用指引第——采购业务LtD7号企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一章总那么第一条为了促进企业合理采购,满足生产经营需要,标准采购行为,防范采购风险,根据有关法律法规和?企业内部控制根本标准?,制定本指引。
第二条本指引所称采购,是指购置物资〔或接受劳务〕及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注以下风险:〔一〕采购方案安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。
〔二〕供给商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不标准,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈。
〔三〕采购验收不标准,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或用受损。
第四条企业应当结合实际情况,全面梳理采购业务流程,完善采购业务相关管理制度,统筹安排采购方案,明确请购、审批、购置、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限,按照规定的审批权限和程序办理采购业务,建立价格监督机制,定期检查和评价采购过程中的薄弱环节,采取有效控制措施,确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中,防止多头采购或分散采购,以提高采购业务效率,降低采购本钱,堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务,应当组织相关专家进行论证,实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或效劳外,不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度,依据购置物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,授与相应的请购权,明确相关部门某人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业能够根据实践需要设置特地的请购部门,对需求部门提出的采购需求进行考核,并进行归类汇总,兼顾安排企业的采购方案。
具有请购权的部门对于预算内采购工程,应当严格按照预算执行进度办理请购手续,并根据市场变化提出合理采购申请。
企业内部控制应用指引第7号
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企业内部控制应用指引第7号 ——采购业务
五、采购业务的后评估 企业应当定期对物资需求计划、采购计划、采购渠 道、采购价格、采购质量、采购成本、协调或合同 签约与履行情况等物资采购供应活动进行专项评估 和综合分析,及时发现采购业务薄弱环节,优化采 购流程,同时,将物资需求计划管理、供应商管理、 储备管理等方面的关键指标纳入业绩考核体系,促 进物资采购与生产、销售等环节的有效衔接,不断 防范采购风险,全面提升采购效能。
与企业生产经营计划不协调等。
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主要管控措施: 第一,生产、经营、项目建设等部门,应当根据实 际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出需 求计划时,不能指定或变相指定供应商。对独家代 理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专 有资料,经专业技术部门研讨后,经具备相应审批 权限的部门或人员审批。 第二,采购计划是企业年度生产经营计划的一部分, 在制定年度生产经营计划过程中,企业应当根据发 展目标实际需要,结合库存和在途情况,科学安排 采购计划,防止采购过高或过低。 第三,采购计划应纳入采购预算管理,经相关负责 2017/2/4 8 人审批后,作为企业刚性指令严格执行。
企业内部控制应用指引第7号 ——采购业务
(六)管理供应过程 该环节的主要风险是: 缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪,运输方式选 择不合理,忽视运输过程保险风险…… 可能导致采购物资损失或无法保证供应。
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ຫໍສະໝຸດ 主要管控措施: 第一,依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情 况,对有可能影响生产或工程进度的异常情况,应出具 书面报告并及时提出解决方案,采取必要措施,保证需 求物资的及时供应。 第二,对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、 点检和监造制度。对需要监造的物资,择优确定监造单 位,签订监造合同,落实监造责任人,审核确认监造大 纲,审定监造报告,并及时向技术等部门通报。 第三,根据生产建设进度和采购物资特性等因素,选择 合理的运输工具和运输方式,办理运输、投保等事宜。 第四,实行全过程的采购登记制度或信息化管理,确保 采购过程的可追溯性。
企业内部控制应用指引第7号——采购业务(常规业务)
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企业内部控制应用指引第7号——采购业务(常规业务)《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购,是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
其中,物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点,既是企业的“实物流”的重要组成部分,又与“资金流”密切关联。
众所周知,采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况,在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不很复杂,但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑,《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理,明确了采购业务的主要风险点,针对性地提出了相应的控制措施。
本文就此进行解读。
企业在健全采购业务内部控制时,应当比照健全资金、资产业务内部控制,着力从全面梳理相关流程入手。
在此过程中,企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价,既要对照现有采购管理制度,检查相关管理要求是否落实到位,又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。
在此基础上,要着力健全各项采购业务管理制度,落实责任制,不断提高制度执行力,确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。
一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。
如下图所示。
该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务,具有通用性。
企业在实际开展采购业务时,可以参照此流程,并结合自身情况予以扩充和具体化。
采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施(一)编制需求计划和采购计划采购业务从计划(或预算)开始,包括需求计划和采购计划。
企业实务中,需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划,采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后,统筹安排采购计划,并按规定的权限和程序审批后执行。
企业内部控制指引第7号
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企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购,满足生产经营需要,规范采购行为,防范采购风险,根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。
第二条本指引所称采购,是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注下列风险:(一)采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。
(二)供应商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈。
(三)采购验收不规范,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
第四条企业应当结合实际情况,全面梳理采购业务流程,完善采购业务相关管理制度,统筹安排采购计划,明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限,按照规定的审批权限和程序办理采购业务,建立价格监督机制,定期检查和评价采购过程中的薄弱环节,采取有效控制措施,确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中,避免多头采购或分散采购,以提高采购业务效率,降低采购成本,堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务,应当组织相关专家进行论证,实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或服务外,不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度,依据购买物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,授予相应的请购权,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业可以根据实际需要设置专门的请购部门,对需求部门提出的采购需求进行审核,并进行归类汇总,统筹安排企业的采购计划。
具有请购权的部门对于预算内采购项目,应当严格按照预算执行进度办理请购手续,并根据市场变化提出合理采购申请。
对于超预算和预算外采购项目,应先履行预算调整程序,由具备相应审批权限的部门或人员审批后,再行办理请购手续。
企业内部控制应用指引第7号
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主要内容包括:
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一、采购管控的重要性 二、采购过程中的主要风险 三、采购业务流程 四、采购环节的主要风险点及管控措施
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企业内部控制应用指引第7号 ——采购业务
❖ 一、采购管理控制的重要性 ❖ 采购,是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款
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企业内部控制应用指引第7号 ——采购业务
❖ (三)选择供应商
❖ 该环节的主要风险是:供应商选择不当, 可能导致采购物资质次价高,甚至出现舞弊 行为。
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❖ 主要管控措施:
❖ 第一,建立科学的供应商评估和准入制度,对供应商资质信 誉情况的真实性和合法性进行审查,确定合格的供应商清单, 健全企业统一的供应商网络。企业新增供应商的市场准入、 供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录,都要由采购 部门根据需要提出申请,并按规定的权限和程序审核批准后, 纳入供应商网络。企业可委托具有相应资质的中介机构对供 应商进行资信调查。
需求或采购计划不合理; 不按实际需求安排采购或随意超计划采购; 与企业生产经营计划不协调等。
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❖ 主要管控措施:
❖ 第一,生产、经营、项目建设等部门,应当根据实 际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出需 求计划时,不能指定或变相指定供应商。对独家代 理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专 有资料,经专业技术部门研讨后,经具备相应审批 权限的部门或人员审批。
❖ 第二,采购计划是企业年度生产经营计划的一部分, 在制定年度生产经营计划过程中,企业应当根据发 展目标实际需要,结合库存和在途情况,科学安排 采购计划,防止采购过高或过低。
67财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》
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强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购,是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
其中,物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点,既是企业的“实物流”的重要组成部分,又与“资金流”密切关联。
众所周知,采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况,在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不很复杂,但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑,《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理,明确了采购业务的主要风险点,针对性地提出了相应的控制措施。
本文就此进行解读。
企业在健全采购业务内部控制时,应当比照健全资金、资产业务内部控制,着力从全面梳理相关流程入手。
在此过程中,企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价,既要对照现有采购管理制度,检查相关管理要求是否落实到位,又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。
在此基础上,要着力健全各项采购业务管理制度,落实责任制,不断提高制度执行力,确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。
一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。
如下图所示。
该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务,具有通用性。
企业在实际开展采购业务时,可以参照此流程,并结合自身情况予以扩充和具体化。
采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施(一)编制需求计划和采购计划采购业务从计划(或预算)开始,包括需求计划和采购计划。
企业实务中,需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划,采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后,统筹安排采购计划,并按规定的权限和程序审批后执行。
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《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》中所称采购,是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
其中,物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
采购是企业生产经营的起点,既是企业“实物流”的重要组成部分,又与“资金流”密切关联。
众所周知,采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况,在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。
采购流程的环节虽不很复杂,但蕴藏的风险却是巨大的。
基于以上考虑,《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》对采购的主要流程进行了梳理,明确了采购业务的主要风险点,针对性地提出了相应的控制措施。
本文就此进行解读。
企业在健全采购业务内部控制时,应当比照健全资金、资产业务内部控制,着力从全面梳理相关流程入手。
在此过程中,企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价,既要对照现有采购管理制度,检查相关管理要求是否落实到位,又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。
在此基础上,要着力健全各项采购业务管理制度,落实责任制,不断提高制度执行力,确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。
一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节(如图1所示)。
图1列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务,具有通用性。
企业在实际开展采购业务时,可以参照此流程,并结合自身情况予以扩充和具体化。
二、各环节的主要风险点及管控措施(一)编制需求计划和采购计划采购业务从计划(或预算)开始,包括需求计划和采购计划。
企业实务中,需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划,采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后,统筹安排采购计划,并按规定的权限和程序审批后执行。
该环节的主要风险是:需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购,甚至与企业生产经营计划不协调等。
主要管控措施:第一,生产、经营、项目建设等部门,应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。
需求部门提出需求计划时,不能指定或变相指定供应商。
对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料,经专业技术部门研讨后,由具备相应审批权限的部门或人员审批。
第二,采购计划是企业年度生产经营计划的一部分,在制定年度生产经营计划过程中,企业应当根据发展目标实际需要,结合库存和在途情况,科学安排采购计划,防止采购过高或过低。
第三,采购计划应纳入采购预算管理,经相关负责人审批后,作为企业刚性指令严格执行。
(二)请购请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要提出的采购申请。
该环节的主要风险是:缺乏采购申请制度,请购未经适当审批或超越授权审批,可能导致采购物资过量或短缺,影响企业正常生产经营。
主要管控措施:第一,建立采购申请制度,依据购买物资或接受劳务的类型,确定归口管理部门,授予相应的请购权,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
企业可以根据实际需要设置专门的请购部门,对需求部门提出的采购需求进行审核,并进行归类汇总,统筹安排企业的采购计划。
第二,具有请购权的部门对于预算内采购项目,应当严格按照预算执行进度办理请购手续,并根据市场变化提出合理采购申请。
对于超预算和预算外采购项目,应先履行预算调整程序,由具备相应审批权限的部门或人员审批后,再行办理请购手续。
第三,具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时,应重点关注采购申请内容是否准确、完整,是否符合生产经营需要,是否符合采购计划,是否在采购预算范围内等。
对不符合规定的采购申请,应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。
(三)选择供应商选择供应商,也就是确定采购渠道。
它是企业采购业务流程中非常重要的环节。
该环节的主要风险是:供应商选择不当,可能导致采购物资质次价高,甚至出现舞弊行为。
主要管控措施:第一,建立科学的供应商评估和准入制度,对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查,确定合格的供应商清单,健全企业统一的供应商网络。
企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录,都要由采购部门根据需要提出申请,并按规定的权限和程序审核批准后,纳入供应商网络。
企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。
第二,采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则,择优确定供应商,在切实防范舞弊风险的基础上,与供应商签订质量保证协议。
第三,建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度,对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价,根据考核评价结果,提出供应商淘汰和更换名单,经审批后对供应商进行合理选择和调整,并在供应商管理系统中作出相应记录。
(四)确定采购价格如何以最优“性价比”采购到符合需求的物资,是采购部门的永恒主题。
该环节的主要风险是:采购定价机制不科学,采购定价方式选择不当,缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控,引起采购价格不合理,可能造成企业资金损失。
主要管控措施:第一,健全采购定价机制,采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式,科学合理地确定采购价格。
对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资,通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。
第二,采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势,确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。
建立采购价格数据库,定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并合理利用。
(五)订立框架协议或采购合同框架协议是企业与供应商之间为建立长期物资购销关系而作出的一种约定。
采购合同是指企业根据采购需要、确定的供应商、采购方式、采购价格等情况与供应商签订的具有法律约束力的协议,该协议对双方的权利、义务和违约责任等情况作出了明确规定(企业向供应商支付合同规定的金额、结算方式,供应商按照约定时间、期限、数量与质量、规格交付物资给采购方)。
该环节的主要风险是:框架协议签订不当,可能导致物资采购不顺畅;未经授权对外订立采购合同,合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈,可能导致企业合法权益受到侵害。
主要管控措施:第一,对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估;框架协议的签订应引入竞争制度,确保供应商具备履约能力。
第二,根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况,拟订采购合同,准确描述合同条款,明确双方权利、义务和违约责任,按照规定权限签署采购合同。
对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同,应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判,必要时可聘请外部专家参与相关工作。
第三,对重要物资验收量与合同量之间允许的差异,应当作出统一规定。
(六)管理供应过程管理供应过程,主要是指企业建立严格的采购合同跟踪制度,科学评价供应商的供货情况,并根据合理选择的运输工具和运输方式,办理运输、投保等事宜,实时掌握物资采购供应过程的情况。
该环节的主要风险是:缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪,运输方式选择不合理,忽视运输过程保险风险,可能导致采购物资损失或无法保证供应。
主要管控措施:第一,依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况,对有可能影响生产或工程进度的异常情况,应出具书面报告并及时提出解决方案,采取必要措施,保证需求物资的及时供应。
第二,对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。
对需要监造的物资,择优确定监造单位,签订监造合同,落实监造责任人,审核确认监造大纲,审定监造报告,并及时向技术等部门通报。
第三,根据生产建设进度和采购物资特性等因素,选择合理的运输工具和运输方式,办理运输、投保等事宜。
第四,实行全过程的采购登记制度或信息化管理,确保采购过程的可追溯性。
(七)验收验收是指企业对采购物资和劳务的检验接收,以确保其符合合同相关规定或产品质量要求。
该环节的主要风险是:验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处理,可能造成账实不符、采购物资损失。
主要管控措施:第一,制定明确的采购验收标准,结合物资特性确定必检物资目录,规定此类物资出具质量检验报告后方可入库。
第二,验收机构或人员应当根据采购合同及质量检验部门出具的质量检验证明,重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格型号等核对一致。
对验收合格的物资,填制入库凭证,加盖物资“收讫章”,登记实物账,及时将入库凭证传递给财会部门。
物资入库前,采购部门须检查质量保证书、商检证书或合格证等证明文件。
验收时涉及技术性强的、大宗的和新、特物资,还应进行专业测试,必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
第三,对于验收过程中发现的异常情况,比如无采购合同或大额超采购合同的物资、超采购预算采购的物资、毁损的物资等,验收机构或人员应当立即向企业有权管理的相关机构报告,相关机构应当查明原因并及时处理。
对于不合格物资,采购部门依据检验结果办理让步接收、退货、索赔等事宜。
对延迟交货造成生产建设损失的,采购部门要按照合同约定索赔。
(八)付款付款是指企业在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后,按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。
该环节的主要风险是:付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严,可能导致企业资金损失或信用受损。
主要管控措施:企业应当加强采购付款的管理,完善付款流程,明确付款审核人的责任和权力,严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容,审核无误后按照合同规定,合理选择付款方式,及时办理付款。
要着力关注以下方面:第一,严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性,判断采购款项是否确实应予支付。
如审查发票填制的内容是否与发票种类相符合、发票加盖的印章是否与票据的种类相符合等。
企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理,如果发现异常情况,应当拒绝向供应商付款,避免出现资金损失和信用受损。
第二,根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际,合理选择付款方式,并严格遵循合同规定,防范付款方式不当带来的法律风险,保证资金安全。
除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外,采购价款应通过银行办理转账。
第三,加强预付账款和定金的管理,涉及大额或长期的预付款项,应当定期进行追踪核查,综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况,发现有疑问的预付款项,应当及时采取措施,尽快收回款项。
(九)会计控制会计控制主要指采购业务会计系统控制。