向其机构所在地主管税务机关申报纳税
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A.进口货物 B.出售自建房屋
C.修理汽车 D.服装加工劳务
『正确答案』ACD
『答案解析』增值税的征税范围：销售 货物（销售不动产除外）或者加工、修理 修配劳务，以及进口货物。选项B“出售自 建房屋”要缴纳营业税。
【例题·单选题】增值税是对从事销售货 物或者加工、修理修配劳务，以及进口 货物的单位和个人取得的（ ）为计税 依据征收的一种流转税。
【例题·判断题】只要增值税年应纳税销 售额达到规定的数额的企业，都可以 认定为增值税一般纳税人；反之，年 应税销售额未达到规定标准的企业， 一律不能申请认定为一般纳税人。 （）
『正确答案』× 『答案解析』小规模纳税人会计核
算健全，能够提供准确税务资料的， 可以向主管税务机关申请资格认定， 不作为小规模纳税人，依法计算增值 税应纳税额。
2.分类
根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程 度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税 人和一般纳税人。
（1）增值税小规模纳税人——年应税销售额在 规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规 定报送有关税务资料的增值税纳税人。
认定标准
①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及 以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货 物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元 以下的；——生产的
【注意】纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不 同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税 率。
4.征收率——小规模纳税人3%。 【注意】小规模纳税人，不得抵扣进项税额
【例题·判断题】增值税一般纳税人从事应税 行为，一律适用17%的基本税率。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』一般纳税人适用基本税率、 低税率或零税率；采用简易办法征税的一 般纳税人，适用征收率。
在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：
（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；
（2）提供的应税劳务发生在境内。
单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人 或者承包人为纳税人。
中华人民共和国境外（以下简称中国境外）的单位或者个 人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买 方为扣缴义务人。
增值税法律制度
增值税是指对从事销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为 计税依据征收的一种流转税。
征收范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务 及进口货物
征税对象：增值额 增值税的计算一般采取税款抵扣的方式计算增值 税应纳税额
【例题·多选题】根据增值税法律制度规定， 下列各项中，属于增值税征收范围的有 （ ）。
（2）一般纳税人——除上述小规模纳税人以外 的其他纳税人属于一般纳税人。年应税销售额超 过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机 关申请一般纳税人资格认定。
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定 为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
【例题·多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认 定为一般纳税人的有（ ）。
A.销售额 B.营业额 C.增值额 D.收入额
『正确答案』C 『答案解析』考查增值税的征税对象。
一、增值税纳税人
Βιβλιοθήκη Baidu1.概念
增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内（以下简称中 国境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人。“单位”是指企业、行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及其他单位；“个人”是指个体工商户 和其他个人。
二、增值税的征税范围(要求熟悉)
1、销售货物。 2、提供加工修理修配劳务。 3、进口货物。 4、视同销售货物。 5、混合销售行为。 6、兼营行为。 7、征税范围特殊规定。
三、增值税税率和征收率 增值税税率——比例税率
一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率；小规模纳税人和采用简 易办法征税的一般纳税人，适用征收率。
1.基本税率：17% 2.低税率：13%——设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保 证消费者对基本生活必需品的消费。 据《增值税暂行条例》的规定，13%的低税率适用于纳税人销售或进 口下列货物： （1）粮食、食用植物油、鲜奶； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼 气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 3.零税率：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除 外。
【例题·判断题】增值税小规模纳税人的执行 的增值税税率为3%。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』增值税小规模纳税人的执 行的增值税征收率为3%。
【例题·多选题】根据增值税有关规定，下列 产品中，适用13%的税率的有（ ）。 A.农机配件 B.自来水 C.饲料 D.煤炭 『正确答案』BC 『答案解析』农机适用13%的税率，而 农机配件适用17%的税率；只用居民用煤 炭才适用13%的税率。
四、增值税应纳税额 当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额 1.销项税额 销项税额=销售额×税率 2.销售额 包括向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、 赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、 优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产 的纳税人
B.年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度不 健全的从事货物零售的纳税人
C.年不含税销售额在80元以上的从事货物批发的纳 税人
D.年不含税销售额在50万元以下，会计核算制度健 全的从事货物生产的纳税人
『正确答案』ACD
『答案解析』本题考核增值税一般纳税人认定标准。
②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下 的；——非生产的
特殊情况：
①小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确 税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定， 不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。
②年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可 选择按小规模纳税人纳税。
C.修理汽车 D.服装加工劳务
『正确答案』ACD
『答案解析』增值税的征税范围：销售 货物（销售不动产除外）或者加工、修理 修配劳务，以及进口货物。选项B“出售自 建房屋”要缴纳营业税。
【例题·单选题】增值税是对从事销售货 物或者加工、修理修配劳务，以及进口 货物的单位和个人取得的（ ）为计税 依据征收的一种流转税。
【例题·判断题】只要增值税年应纳税销 售额达到规定的数额的企业，都可以 认定为增值税一般纳税人；反之，年 应税销售额未达到规定标准的企业， 一律不能申请认定为一般纳税人。 （）
『正确答案』× 『答案解析』小规模纳税人会计核
算健全，能够提供准确税务资料的， 可以向主管税务机关申请资格认定， 不作为小规模纳税人，依法计算增值 税应纳税额。
2.分类
根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程 度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税 人和一般纳税人。
（1）增值税小规模纳税人——年应税销售额在 规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规 定报送有关税务资料的增值税纳税人。
认定标准
①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及 以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货 物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元 以下的；——生产的
【注意】纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不 同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税 率。
4.征收率——小规模纳税人3%。 【注意】小规模纳税人，不得抵扣进项税额
【例题·判断题】增值税一般纳税人从事应税 行为，一律适用17%的基本税率。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』一般纳税人适用基本税率、 低税率或零税率；采用简易办法征税的一 般纳税人，适用征收率。
在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：
（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；
（2）提供的应税劳务发生在境内。
单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人 或者承包人为纳税人。
中华人民共和国境外（以下简称中国境外）的单位或者个 人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买 方为扣缴义务人。
增值税法律制度
增值税是指对从事销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为 计税依据征收的一种流转税。
征收范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务 及进口货物
征税对象：增值额 增值税的计算一般采取税款抵扣的方式计算增值 税应纳税额
【例题·多选题】根据增值税法律制度规定， 下列各项中，属于增值税征收范围的有 （ ）。
（2）一般纳税人——除上述小规模纳税人以外 的其他纳税人属于一般纳税人。年应税销售额超 过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机 关申请一般纳税人资格认定。
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定 为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
【例题·多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认 定为一般纳税人的有（ ）。
A.销售额 B.营业额 C.增值额 D.收入额
『正确答案』C 『答案解析』考查增值税的征税对象。
一、增值税纳税人
Βιβλιοθήκη Baidu1.概念
增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内（以下简称中 国境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人。“单位”是指企业、行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及其他单位；“个人”是指个体工商户 和其他个人。
二、增值税的征税范围(要求熟悉)
1、销售货物。 2、提供加工修理修配劳务。 3、进口货物。 4、视同销售货物。 5、混合销售行为。 6、兼营行为。 7、征税范围特殊规定。
三、增值税税率和征收率 增值税税率——比例税率
一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率；小规模纳税人和采用简 易办法征税的一般纳税人，适用征收率。
1.基本税率：17% 2.低税率：13%——设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保 证消费者对基本生活必需品的消费。 据《增值税暂行条例》的规定，13%的低税率适用于纳税人销售或进 口下列货物： （1）粮食、食用植物油、鲜奶； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼 气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 3.零税率：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除 外。
【例题·判断题】增值税小规模纳税人的执行 的增值税税率为3%。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』增值税小规模纳税人的执 行的增值税征收率为3%。
【例题·多选题】根据增值税有关规定，下列 产品中，适用13%的税率的有（ ）。 A.农机配件 B.自来水 C.饲料 D.煤炭 『正确答案』BC 『答案解析』农机适用13%的税率，而 农机配件适用17%的税率；只用居民用煤 炭才适用13%的税率。
四、增值税应纳税额 当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额 1.销项税额 销项税额=销售额×税率 2.销售额 包括向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、 赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、 优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产 的纳税人
B.年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度不 健全的从事货物零售的纳税人
C.年不含税销售额在80元以上的从事货物批发的纳 税人
D.年不含税销售额在50万元以下，会计核算制度健 全的从事货物生产的纳税人
『正确答案』ACD
『答案解析』本题考核增值税一般纳税人认定标准。
②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下 的；——非生产的
特殊情况：
①小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确 税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定， 不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。
②年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可 选择按小规模纳税人纳税。