上市公司年报审计
关于做好上市公司2022年年报审计工作的通知
关于做好上市公司2022年年报审计工作的通知尊敬的各位审计人员：
一、审计组负责人
我公司董事会已经选定审计组负责人，主要负责审计组的管理工作，统筹审计组成员的审计工作，负责审计结果的正确性等。
特此提醒审计组成员要向审计组负责人汇报审计工作。
二、审计计划
审计计划将根据上市公司实际情况制定，重点检查上市公司的把关性审计和综合性审计及其他审计模块，以充分把握上市公司及其子公司的运营情况及财务状况，以便审计结论具有可信度.
三、审计报告
根据审计结果，审计专业人员要进行审计报告和审计结论的撰写，审计报告要求简洁明了，准确无误，不得加入口头报告或者任何其他个人意见和结论，审计结论需要准确到位，以供董事会等其他主管机构参考。
四、责任分担
审计组负责人需对审计组成员的审计过程及结果负责，对审计结果的准确性及可信度负责。
审计组成员在完成审计任务时，要负责撰写准确的审计报告和结论。
五、要求
1.审计组负责人及其审计团队必须坚持依据审计准则认真、负责地开展工作；
2.审计报告内容应该准确、客观、全面；
3.确保审计结果可靠、准确，审计结果应当合理公正；
4.有效建立审计程序以保证审计活动的正确无误，不得有虚假记载、重大遗漏；
5.保持审计工作的职业操守，勤奋守信，确保审计工作的质量，为上市公司完成2022年年报审计保驾护航。
特此通知。
（此处省略证明公章）
XXXXXXX有限责任公司
XX年XX月XX日。
北京证券交易所关于北京证券交易所上市公司2023年年度报告审计工作提示的通知
北京证券交易所关于北京证券交易所上市公司2023年年度报告审计工作提示的通知文章属性•【制定机关】北京证券交易所•【公布日期】2023.12.27•【文号】北证办发〔2023〕232号•【施行日期】2023.12.27•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】证券正文关于北京证券交易所上市公司2023年年度报告审计工作提示的通知北证办发〔2023〕232号各会计师事务所：为做好北京证券交易所上市公司2023年年度报告审计工作，提升上市公司年度报告审计质量，现提示关注以下事项：一、提高审计工作质量会计师事务所应按照质量管理准则等要求建立健全统一的质量管理体系，委派具备专业胜任能力的执业人员，承担上市公司年报审计工作。
注册会计师在年报审计工作中应严格执行审计准则，认真履行审计程序，确保获取充分适当的审计证据。
注册会计师在审计过程中应当按照风险导向审计理念和方法，充分了解上市公司经营信息、行业状况和监管环境；关注上市公司内控有效性，充分考虑由于融资、退市风险等可能引起的财务报表粉饰风险；保持职业怀疑，有效识别、评估及应对因舞弊和错误导致的重大错报风险，独立、客观、公正地发表审计意见，切实提高执业质量。
会计师事务所应加强对新承接审计业务的管理，在正确评估自身专业胜任能力后审慎作出承接决策，在接受委托前，与前任注册会计师进行充分沟通；对高风险执业项目实施全过程的质量管理，发表恰当的审计意见。
二、关注监管要求（一）执行特定事项信息披露要求根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第53号——北京证券交易所上市公司年度报告》《北京证券交易所股票上市规则（试行）》等规则的要求，会计师事务所应对上市公司资金占用出具专项审核意见；公司报告期扣除非经营性损益前后归属于上市公司股东的净利润孰低者为负值的，会计师事务所应对营业收入扣除事项及扣除后营业收入金额出具专项核查意见；注册会计师对上市公司财务报告出具非标准审计意见的，应针对审计意见中涉及的相关事项出具专项说明；上市公司对年度财务报告中会计差错进行更正的，会计师事务所应出具专项说明；会计师事务所应对上市公司募集资金的存放和使用情况出具鉴证报告。
上市公司年报审计信息披露存在的问题与对策
责。
非 标 准 审 计 报 告 是 指 除 标 准 无 保 留审计 报告 以外所 有其他 类 型的审计 核 算 不 是 一 个 简 单 的 记 账 行 为 ，也 包 括 收 集 同行 业 资 料 ， 好 财 务 分 析 ， 作 进 行 横 向 、 向 的 对 比 。 作 国 家 所 在 区 纵 合 域 的 同 业 资 料 ，是 商 务 评 价 的 重 要 基 础 ， 是 谈 判 的 参 照 依 据 。因此 会 计 人 也 员 参 与 商 务 谈 判 ，可 以 更 好 地 为 会 计 核算 系统建设奠 定基础 。
流 的流 出过 程。由于语言关 系 ， 作业 者 或 联合 主体 的财务 负责 人不 可能对 当
地 的税 收 法 律 全 面 的 了 解 。但 根 据 业 务 需 要 雇 佣 的 当地 会 计 人 员 是 一 个 明 智选择 ， 何对 其进 行考核 与激 励 ， 如 是
一
量 、 资结 构 、 筹 投入 支 付 、 润 的产 生 利
（ ） 时 、 确提供会 计信 息， 二 及 准 为
资 成 本 最 小 化 。 在 联 合 作 业 过 程 中 不 可避 免 地 涉及 到 资 金 的筹 集与 使 用 ， 如 何使 资 金 筹集 与 使用 费 用最 小 ， 需
要 财 务 人 员 有 知 识 结 构 全 面 ，对 项 目
（ ） 挥 当地 会 计 人 员 的 主观 能 五 发
动 性 ， 极 进 行 税 务 筹 划 。从 利 润 油 的 积
上市公司年报审计信息披露与规范
上市公司年报审计信息披露与规范摘要：鉴于国内外证券市场上发生的审计失败案例，本文回顾了我国证券市场中上市公司年报审计信息披露制度的变迁，分析审计信息披露的现状及问题，提出了充分披露审计信息的政策性建议。
一、问题的提出在证券市场上，审计师接受委托对上市公司管理当局的经济活动、管理活动及其相关资料进行鉴证服务，提供鉴证报告。
一般来说，该鉴证（审计）报告增强了财务信息的可信性。
但是，在日益复杂的审计关系中，审计委托人与管理当局之间委托代理关系导致的信息不对称；以及审计师与管理当局的审计被审计关系形成的信息不对称，从而使审计师所形成的审计信息的不完备和不充分，最终导致上市公司财务信息的不可信和无用性。
目前，国内外发生的审计失败的典型案例和审计师的职业道德危机，使得审计委托人或广大投资者日渐对审计师缺乏信任，对社会公众的失信意味着审计职业存在基础的动摇。
因此，如何重塑审计师的职业形象，取信于社会公众，就需要审计信息充分、真实披露和快捷传递，营造高透明的审计市场，为投资者投资决策和监管部门打击公司财务造假和CPA审计造假提供有用信息。
二、审计信息与会计信息从世界各国关于公司治理会计信息披露的要求来看，会计信息可分为三部分内容：一是财务会计信息，二是审计会计信息，包括CPA 审计报告，监事会报告，内部控制制度评估等内容，该方面信息主要用于评价会计信息的可信度及公司治理制衡状况，三是非会计信息。
这里审计会计信息即生成于调查与审计报告过程中的审计信息，财务会计信息和非会计信息可能是审计信息，也可能不是审计信息。
二者关系见下图。
会计信息披露的内容包括会计报表、报表注释、补充报表、其他有关会计信息，其他有关信息如董事长或总经理业务报告、董事会报告、CPA审计报告。
而审计信息披露的内容是AOB，即审计报告、已审计会计报表和与审计有关的信息。
由上图可知，审计信息披露的内容具有扩展的空间，扩大审计范围，缩小未审计信息的空间，同时，加大披露审计调查过程中所存在的问题，使得信息透明度更高，以便充分发挥审计的职能。
上市公司年报审计监管工作规程
上市公司年报审计监管工作规程第一条为规范和改进上市公司年度财务报表审计（以下简称年报审计）监管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市公司年报审计监管方面的工作职责与内容，根据《中国注册会计师协会章程》，制定本规程。
第二条本规程所称上市公司年报审计监管，是指中注协对从事证券服务业务会计师事务所（以下简称事务所）执行上市公司年报审计业务实施的全程监控。
上市公司年报审计监管工作贯彻风险导向理念，以提升上市公司年报审计质量为目标,以跟踪和监控上市公司年报审计质量为核心,以上市公司年报审计风险的评价、预警和防范为重点，采取切实有效的措施，支持和帮助事务所和注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，督促和引导事务所完善质量管理体系、健全内部治理机制、深化诚信道德建设、强化质量风险管控，不断引领行业整体执业质量提升。
第三条上市公司年报审计监管包括事前、事中和事后三个环节，坚持事前预警、事中监控与事后报备分析相结合，分类指导与个别辅导相结合，逐日跟踪记录与定期分析披露相结合，年报审计监管结果与执业质量检查工作相结合。
第四条中注协设置专人专岗负责上市公司年报审计监管的组织与实施。
第五条上市公司年报审计监管应当注重发挥行业专家的技术支撑和信息支撑作用，确保上市公司年报审计监管工作质量。
第六条上市公司年报披露（以下简称年报披露）前的主要工作包括：（一）召开相关工作会议，动员部署本年度年报审计监管工作，通报上年度年报审计监管和执业质量检查情况，培训最新会计审计准则及相关监管政策；（二）发布开展下一年度上市公司年报审计工作的通知，并布置做好上市公司年报审计报备工作；（三）成立上市公司年报审计监管专家咨询组，专家咨询组由来自事务所、各级注协、其他监管机构和交易所的专家组成。
第七条年报披露期间的主要工作包括：（一）跟踪年报披露情况，定期编发年报审计情况快报；（二）跟踪汇总披露上市公司年报审计机构变更信息；（三）开展年报审计监管约谈；（四）对发现问题的年报，及时质询相关事务所；（五）对媒体质疑或者投诉举报，开展专项检查或核查。
上市公司年报审计监管工作规程
上市企业年报审计看管工作规程第一章总则第一条为规范和改良上市企业年度财务报表审计（以下简称年报审计）看管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市企业年报审计看管方面的工作职责与工作内容，依据《中国注册会计师协会章程》，拟订本规程。
第二条本规程所称年报审计看管，是指中注协对会计师事务所（以下简称事务所）履行的上市企业年报审计业求实行的全程监控，包含事先、事中和过后三个环节。
第三条上市企业年报审计看管应该贯彻风险导向理念，以追踪和监控上市企业年报审计工作质量为中心；以保护社会民众利益和资本市场稳固，提高年报审计工作质量为目标；以上市企业年报审计风险的评论、预警和防备为要点。
第四条在上市企业年报审计看管工作中，要采纳确实有效的举措，支持和帮助注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，确实敦促和指引事务所完美质量控制系统、健全内部治理体制、深入诚信道德建设、加强质量风险管控，不停提高行业的整体执业质量。
第五条上市企业年报审计看管应该坚持事先事中监控与过后报备剖析相联合，分类指导与个别指导相联合，每日追踪剖析与按期表露相联合，年报审计看管结果与执业质量检查工作相联合。
第六条上市企业年报审计看管工作的组织与实行由中注协业务看管部室负责。
中注协业务看管部室设置特意岗位，指派专人负责年报审计看管工作，并成立相应的工作记录。
第七条为保证上市企业年报审计看管工作质量，应该注意发挥行业专家的作用，并逐渐成立年报审计看管信息库，为上市企业年报审计看管供给技术支撑和信息支撑。
第二章上市企业年报表露开始前的主要工作第八条在每个年度的上市企业年报表露工作开始前，中注协业务看管部室应该组建年报审计看管专家咨询组。
咨询组主要由来自事务所和地方协会的专家构成，其主要职责包含：辅助中注协剖析上市企业年报，甄别事务所高风险客户；剖析事务所年报审计业务可能面对的重要风险领域以及有关质量控制可能存在的问题，并提出防备对策与建议。
a股上市公司年报审计需要注意的事项
《深度探讨：A股上市公司年报审计需要注意的事项》导言A股上市公司年报审计是一项重要的工作，对于市场的透明度和投资者的信心至关重要。
审计工作需要注意的事项非常多，本文将从深度和广度两个方面对A股上市公司年报审计需要注意的事项进行全面评估和分析，旨在帮助投资者更深入地理解这一重要主题。
一、合规性1. 审计准则：审计师在进行A股上市公司年报审计时，需要遵循国家相关的审计准则，包括但不限于国际审计准则、国家会计准则等。
审计准则的遵循对保障审计质量和报告的可靠性具有重要意义。
2. 相关规定：除了审计准则，审计师还需要了解相关的证券法律法规、证监会规定等，确保所进行的审计工作符合监管要求。
二、审计程序1. 风险评估：审计师需要对A股上市公司进行风险评估，确定可能存在的风险点和重点审计领域，以便有针对性地开展审计工作。
2. 证据收集：审计师要进行充分的证据收集工作，包括但不限于抽样核查、核对原始凭证、询证函的寄送和回函等，确保审计结论具有充分的依据。
三、重大事项1. 会计估计：A股上市公司年报中可能涉及到一些重大的会计估计事项，如资产减值、长期股权投资公允价值的确认等，审计师需要对这些估计进行审计，确保其合理性和充分性。
2. 关联交易：关联交易是A股上市公司年报中的一个重要审计事项，审计师需要特别关注关联交易的披露和公允性，以避免可能存在的利益输送和操纵。
总结与展望A股上市公司年报审计是一项细致而复杂的工作，需要审计师在合规性、审计程序和重大事项等方面都要小心谨慎。
对投资者而言，也需要对A股上市公司年报中的审计信息有充分的理解和分析，以便做出更为准确的投资决策。
个人观点作为一名财务从业者，我深切体会到A股上市公司年报审计的重要性。
只有通过严格的审计程序和细致的审计工作，才能保障年报信息的真实性和完整性，在市场中树立健康的投资环境，为投资者提供可靠的信息支持。
希望未来能有更多的投资者能够深入了解A股上市公司年报审计的要点，从而做出更为明智的投资决策。
上市公司年度报表审计中存在的问题及对策
册 会 计 师 应 重 点 考 查 的 内 容 包 会 误 导报 表 使 用 者对 公 司 经营 情 查询 、 商 行 政 管 理 部 门核 对 、 工 实
括 ： １ ．判 定 不 实 表 达 的 个 别 及
况 及 财 务状 况 的 理 解 。
地 查 看 、 教 专 家 等 方式 ， 请 以证 实 各项 资产 减 值 准 备的 合 理性 。
（ Ｊ 他 审 计 程 序 五 其
１ 注 存 货 的 异 常 变 动 ．关 的审 计程 序包 括 ：对 异 常 变 动 的
合 计 金额 及 其 是 否对 财 务报 表 上 主 要 项 目金额 或 比率 造 成 重大 影
响。 否 增 加 管 理 层 的 薪酬 与 奖 金 。
３ ．保 持职 业 敏 感 ，发 现 未 披
一
低 的 陈 述 函 代 替 应 实施 的 审 计 程 序 ， 或 者 仅 仅 是 把 凭 证 账 簿 中 记 录 的 内容 依 葫 芦 画瓢 抄 录 ，无 法 从 中 得 到 能 证 实 资 产 或 权 益 存 在 的 充 分 依 据 。 这 一 系 列 做 法 严 重 影 响 了 审计 质 量 。
办）
４ ．不 实 表 达 是 否 改 变 盈 余 用 亲 临 盘 点 而 非 函 证程 序 。
或 其 他 指 标 的 趋 势 ，或 者 达 到 隐
２ ．注 意 递 延 费 用 和 减 值 准
２ 伸 国事计禽囊与方法Ｊ ０２ ｜ 麓 ４ ２０ 车Ｉ ９
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公 司 履 行 债 务合 约 的 财 务 比率 要 在 存 货 清 单 上 的存 货 扩 大 计 价 和 事 项 和 资产 负债 表 日后 事 项 有 关
求。
上市公司2023年年报审计情况分析报告
上市公司2023年年报审计情况分析报告第一篇范文上市公司2023年年报审计情况分析报告随着2023年的落幕，众多上市公司的年报审计工作也告一段落。
根据最新数据显示，今年的年报审计情况整体稳中向好，但仍存在一定的问题。
本文将对2023年年报审计情况进行全面分析，以期为投资者、监管部门及相关利益方提供有益的参考。
一、年报审计基本情况1. 审计覆盖率：2023年，共有2,500家上市公司披露了年报，占全部上市公司数量的98.5%。
年报审计覆盖率较高，有利于全面了解上市公司经营状况。
2. 审计意见：在2,500家上市公司中，2,300家年报获得无保留意见，占比92%；200家年报获得保留意见，占比8%。
保留意见主要涉及资产减值、关联交易等方面。
3. 审计费用：2023年，上市公司年报审计费用总额约为15亿元，平均每家上市公司的审计费用为60万元。
审计费用相对稳定，表明审计质量得到一定保障。
二、审计质量分析1. 注册会计师作用发挥：注册会计师在年报审计中发挥了独立、客观、公正的作用，对上市公司财务报表的真实性、合规性进行了有效审查。
但从部分保留意见来看，仍存在一定程度的信息披露不充分问题。
2. 审计机构独立性：2023年，上市公司年报审计主要由国内外知名会计师事务所承担。
整体来看，审计机构独立性较强，但部分审计机构仍存在与上市公司关联度较高的问题，可能影响审计客观性。
3. 审计风险：在200家获得保留意见的上市公司中，审计风险主要集中在资产减值、关联交易、营业收入等方面。
审计风险提示监管部门和投资者关注上市公司在这些方面的潜在问题。
三、改进措施及建议1. 提高审计质量：上市公司应加强对审计工作的重视，提高财务报表的真实性和合规性。
同时，注册会计师要提高专业素养，严格遵循审计准则，提高审计质量。
2. 加强监管：监管部门应加大对年报审计的监管力度，对审计过程中的违规行为进行严肃处理。
同时，完善审计机构评价体系，促进审计机构独立性。
中国注册会计师协会关于做好上市公司2023年年报审计工作的通知
中国注册会计师协会关于做好上市公司2023年年报审计工作的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2023.12.29•【文号】•【施行日期】2023.12.29•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国注册会计师协会关于做好上市公司2023年年报审计工作的通知各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各备案从事证券服务业务的会计师事务所（以下简称事务所）：为维护公众利益，提升上市公司年报审计质量，现就做好上市公司2023年年报审计工作通知如下。
一、充分认识做好上市公司2023年年报审计工作的重要意义注册会计师审计是社会主义市场经济体系的重要制度安排，党中央高度重视注册会计师行业发展，习近平总书记多次对行业改革发展作出重要指示批示。
2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称《意见》）明确要求，进一步健全财会监督体系，发挥事务所等中介机构执业监督作用，强化注册会计师协会等行业协会自律监督作用。
2023年12月，中国注册会计师协会第七次全国会员代表大会强调，要推动财会监督提质增效，一体推进事务所执业监督和行业协会自律监督作用有效发挥。
事务所坚持诚信建设，聚焦提升审计质量，做好上市公司2023年年报审计工作，是贯彻落实党中央、国务院决策部署和服务国家建设的重要举措，是切实履行执业监督职责的内在要求，对推动执行财经法规、提升会计信息质量和经济效率、维护市场经济秩序和社会公众利益、防范重大系统性风险、保障财务信息对使用者决策的有用性等具有重要作用。
上市公司2023年年报审计工作要坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻落实党的二十大精神和《意见》、《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）有关要求，聚焦提升审计质量，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线，坚持风险导向审计理念，独立、客观、公正、规范执业，扎实做好年报审计工作，切实履行事务所执业监督职责，为行业高质量发展、更好服务中国式现代化建设作出贡献。
审计项目的主要分类
审计项目的主要分类导读：根据委托方和会计师事务所签订的业务约定书的具体约定，从实际审计的业务类型来区分，审计项目主要分为以下类型：（1）年报审计年报审计即年度财务会计报表审计，是指注册会计师依法接受委托，按独立审计准则的要求，对被审计单位的年度财务会计报告实施必要的审计,获得充分、适当的审计证据并对年度财务会计报告发表审计意见。
年报审计是会计师事务所审计业务中占比最多的一项业务。
上市公司、新三板挂牌公司、央企集团及所属子公司、地方国资集团及所属子公司等每年度的财务报表都需要经过审计。
（2）IPO审计IPO英文全称是InitialPublicOfferings，中文含义是首次公开募股。
IPO指的是一家企业第一次对公众出售自己的股票，也就是我们常说的企业上市。
无论是在上海证券交易所还是在深圳交易所上市，根据中国证监会的要求，都需要拟上市公司提供三个完整会计年度的审计报告。
由于拟上市公司排队的数量较多，同时，经审计后的审计报告有6个月有效期的限制[1]，所以已被受理的拟上市公司，报告有效期到期后，就需要后续对财务报表进行加期审计，每季度为一期，就是通常所谓的“三年一期”财务报表审计。
（3）新三板审计全国中小企业股份转让系统简称新三板，是全国性的非上市股份有限公司股权交易平台，主要针对的是中小微型企业。
根据中国证监会的要求，需要拟新三板挂牌公司提供二个完整会计年度的审计报告。
如果报告有效期超过6个月，则报告有效期到期后，就需要后续对财务报表进行加期审计，每季度为一期，就是通常所谓的“二年一期”财务报表审计。
中国证监会2019年10月25日宣布，将从优化发行融资制度、完善市场分层等五方面对全国中小企业股份转让系统进行全面改革。
改革后将允许符合条件的创新层企业向不特定合格投资者公开发行股票。
同时设立精选层，在精选层挂牌一定期限，且符合交易所上市条件和相关规定的企业，可以直接转板上市。
（4）净资产审计会计师事务所接受委托人的委托，对标的公司截至某个基准日的账面净资产进行全面审计并出具审计报告。
上市公司企业年报审计报告
上市公司企业年报审计报告北京市XXX会计师事务所地址：北京市XXX街XX号邮编：100XXX电话：(010) XXXXXXXX审计报告尊敬的董事会及股东：我师已按照《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国注册会计师审计准则》和中国注册会计师审计准则的相关规定，对XXX公司2021年度财务会计报告进行审计，并出具如下报告。
一、审计基本情况进行本次审计工作的目标是对XXX公司2021年度财务会计报告，包括资产负债表、损益表、现金流量表和所有附注的财务信息进行审计。
本次审计的范围是根据审计计划，并在合理的范围内采取审计证据，以对财务报表是否真实、准确地反映了XXX公司在2021年度的财务状况、经营成果和现金流量进行评价。
审计工作基于市场经济及财务信息披露的透明度准则，我们在职业独立的前提下，保持中立和审慎的态度。
在审计过程中，我们严格按照职业道德、审计准则和审计程序的规定进行。
二、审计意见1. 财务报表真实性、准确性和完整性根据我们的审计工作，我们认为XXX公司2021年度财务会计报告真实、准确地反映了该公司在2021年度的财务状况、经营成果和现金流量。
这一意见基于我们在审计过程中获得的审计证据。
2. 审计范围和限制性事项我们根据公司业务和风险特征，设计和实施了审计程序，以获取适当的审计证据来形成一个合理的审计结论。
然而，由于内部控制中的某些限制性事项，我们不能对公司的所有内部控制措施进行测试。
这些限制性事项包括公司管理层对某些财务报表科目进行的估计计算和判断，以及所依赖的外部资料和抢购价格的确定等。
三、对财务报表的重要事项的注记我们已在审计附注中详细说明了在审计过程中发现的与财务报表相关的重要事项。
这些重要事项包括应收款项减值、存货计提和长期股权投资减值等。
四、其他重要事项在我们的审计过程中，未发现与财务报表相关的重大违规行为。
五、对管理层的建议我们建议管理层加强财务管理和内部控制体系，提高财务信息披露的透明度，并进一步完善企业治理机制。
上市公司年报审计监管工作规程
上市公司年报审计监管工作规程第一章总则第一条为规范和改进上市公司年度财务报表审计（以下简称年报审计）监管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市公司年报审计监管方面的工作职责与工作内容，根据《中国注册会计师协会章程》，制定本规程。
第二条本规程所称年报审计监管，是指中注协对会计师事务所（以下简称事务所）执行的上市公司年报审计业务实施的全程监控，包括事前、事中和事后三个环节。
第三条上市公司年报审计监管应当贯彻风险导向理念，以跟踪和监控上市公司年报审计工作质量为核心；以维护社会公众利益和资本市场稳定，提升年报审计工作质量为目标；以上市公司年报审计风险的评价、预警和防范为重点。
第四条在上市公司年报审计监管工作中，要采取切实有效的措施，支持和帮助注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，切实督促和引导事务所完善质量控制体系、健全内部治理机制、深化诚信道德建设、强化质量风险管控，不断提升行业的整体执业质量。
第五条上市公司年报审计监管应当坚持事前事中监控与事后报备分析相结合，分类指导与个别辅导相结合，逐日跟踪分析与定期披露相结合，年报审计监管结果与执业质量检查工作相结合。
第六条上市公司年报审计监管工作的组织与实施由中注协业务监管部室负责。
中注协业务监管部室设置专门岗位，指派专人负责年报审计监管工作，并建立相应的工作记录。
第七条为确保上市公司年报审计监管工作质量，应当注意发挥行业专家的作用，并逐步建立年报审计监管信息库，为上市公司年报审计监管提供技术支撑和信息支撑。
第二章上市公司年报披露开始前的主要工作第八条在每个年度的上市公司年报披露工作开始前，中注协业务监管部室应当组建年报审计监管专家咨询组。
咨询组主要由来自事务所和地方协会的专家组成，其主要职责包括：协助中注协分析上市公司年报，甄别事务所高风险客户；分析事务所年报审计业务可能面对的重大风险领域以及相关质量控制可能存在的问题，并提出防范对策与建议。
上市公司年度审计工作计划
上市公司年度审计工作计划一、前言为确保上市公司财务信息的真实性、完整性和准确性，保障投资者利益，维护公司声誉，我们制定了以下年度审计工作计划。
该计划旨在明确审计目标、范围、方法、时间表和人员分工，确保审计工作有序进行。
二、审计目标1.对公司财务报表进行审计，确认其是否真实、完整、准确地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。
2.评估公司内部控制体系的有效性，发现潜在风险并提出改进建议。
3.确保公司遵守相关法律法规和会计准则，提高信息披露质量。
三、审计范围1.财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注。
2.内部控制体系：涉及公司治理结构、风险管理、内部审计等方面的制度及执行情况。
3.合规性审计：检查公司是否遵守证券法律法规、会计准则及行业规定。
四、审计方法及程序1.制定详细的审计计划，明确审计目标、范围和时间表。
2.对公司财务报表进行初步分析，识别潜在风险点。
3.采用抽样检查、详细审查等方法，对财务报表各项目进行审计。
4.对公司内部控制体系进行评估，发现不足之处并提出改进建议。
5.结合公司实际情况，对合规性进行审查。
6.汇总审计结果，编写审计报告初稿。
7.与公司管理层沟通审计报告初稿，征求意见并进行修改。
8.完成最终审计报告，提交董事会和监事会审议。
五、时间表与人员分工1.审计项目启动会：明确审计目标、范围和时间表，分配审计人员任务（X月上旬）。
2.现场审计工作：按照审计计划进行现场审计，收集证据并编写工作底稿（X月中旬至X月下旬）。
3.审计报告初稿编写：汇总审计结果，编写审计报告初稿（X月）。
4.与公司管理层沟通：就审计报告初稿征求公司管理层意见并进行修改（X月）。
5.最终审计报告完成：提交董事会和监事会审议（X月）。
六、审计人员组成及职责分工1.审计项目负责人：负责整体审计工作的组织、协调和监督，确保审计计划的顺利实施。
同时，与其他部门保持沟通，解决审计过程中出现的问题。
2.财务报表审计人员：负责对公司财务报表进行审计，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
上市公司年度审计计划
上市公司年度审计计划篇一：(最新)上市公司审计报告完美版目录审计报告财务报表资产负债表和合并资产负债表利润表和合并利润表现金流量表和合并现金流量表所有者权益变动表和合并所有者权益变动表财务报表附注页次1-21-45-67-89-121-一、二、审计报告信会师报字（）第号XXX股份有限公司全体股东：我们审计了后附的XXX股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表和合并资产负债表、20XX年度的利润表和合并利润表、20XX年度的现金流量表和合并现金流量表、20XX年度的所有者权益变动表和合并所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的经营成果和现金流量。
上市公司审计报告六篇
上市公司审计报告六篇上市公司审计报告范文1【关键词】内部掌握；审计报告；描述性分析自2021年1月1日起，境内外同时上市的公司要在披露年度报告的同时披露注册会计师出具的内部掌握审计报告；在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司自2021年起将全面实施内部掌握审计。
这种制度背景下，对内部掌握审计相关的讨论就显得非常重要。
本文通过对2021—2021年沪市A股上市公司自愿披露的内部掌握审计报告的描述性分析为强制性内部掌握审计制度的设计和实施供应了理论和实践的参考。
一、内部掌握审计报告披露的总体状况2021—2021年，沪市上市公司中分别有126家、176家、201家公司披露了内部掌握审计报告，分别占当年上市公司的14.8%、20.6%、23.3%。
披露报告的公司数量逐年增加，表明上市公司对内部掌握的信息披露越来越重视。
2021年开头已经有超过五分之一的上市公司自愿披露了内部掌握审计报告，为2021年在我国上市公司中开头逐步实施的强制性内部掌握审计奠定了基础。
大多数披露公司选择了连续在三个会计年度都披露内部掌握审计报告。
全部公司的内部掌握审计报告与财务报表审计报告都分开出具，一同在年度报告中披露。
累计503家披露内部掌握审计报告的公司中，除4家公司外，其他公司都聘请了同一家会计师事务所同时审计内部掌握和财务报表，符合监管部门加强公司内部掌握监管又不过度增加上市公司成本负担的意图。
有3家公司的注册会计师出具了带强调事项段的内部掌握审计报告，其余公司披露的内部掌握审计报告都是无保留看法，即注册会计师认为公司在全部重大方面保持了有效的财务报告内部掌握。
因此，上市公司自愿披露内部掌握审计报告符合信号传递理论，即通过自愿披露向投资者发送对企业有利的信号，表明其内部掌握完善，进而会计信息更为牢靠。
二、会计师事务所特征与内部掌握审计报告的披露状况表1报告了各年度聘请不同规模会计师事务所审计的公司披露内部掌握审计报告的比例。
上市公司审计委员会与年报风险信息披露
上市公司审计委员会与年报风险信息披露目录一、上市公司审计委员会概述 (2)1.1 审计委员会的职责 (3)1.2 审计委员会的组成 (4)二、年报风险信息披露概述 (5)2.1 年报风险信息披露的重要性 (7)2.2 年报风险信息披露的内容 (8)三、审计委员会与年报风险信息披露的关系 (9)3.1 审计委员会在年报风险信息披露中的监督作用 (10)3.2 审计委员会在年报风险信息披露中的沟通协调作用 (11)四、审计委员会在年报风险信息披露中的具体工作 (12)4.1 审计委员会对年报的审查 (13)4.2 审计委员会对年报风险的评估 (14)4.3 审计委员会对年报风险的应对措施 (16)五、年报风险信息披露的质量控制 (17)5.1 年报风险信息披露的完整性 (18)5.2 年报风险信息披露的准确性 (19)5.3 年报风险信息披露的及时性 (20)六、上市公司审计委员会与年报风险信息披露的监管要求 (21)6.1 监管机构对审计委员会的要求 (22)6.2 上市公司对审计委员会的要求 (24)七、上市公司审计委员会与年报风险信息披露的案例分析 (25)7.1 成功的审计委员会与年报风险信息披露案例 (26)7.2 存在问题的审计委员会与年报风险信息披露案例 (27)八、上市公司审计委员会与年报风险信息披露的未来发展趋势 (28)8.1 审计委员会在年报风险信息披露中的角色将更加重要 (29)8.2 年报风险信息披露的质量将得到进一步提高 (30)九、结论 (31)9.1 审计委员会在上市公司年报风险信息披露中发挥关键作用..329.2 提高年报风险信息披露质量是审计委员会的重要任务 (33)一、上市公司审计委员会概述上市公司审计委员会是公司董事会中的一个重要委员会，其主要职责是监督公司的财务报告过程、审计活动以及内部控制系统的有效性。
审计委员会的设立旨在确保公司财务报告的准确性、完整性和公正性，从而保护投资者利益和公众信心。
年报什么企业必须审计报告
年报什么企业必须审计报告引言年报是企业每年向各级政府机关、股东和公众披露企业经营状况及财务状况的一项重要报告。
在年报中，审计报告是其中的一部分，它对企业的财务报表进行审计，并对财务报表的真实性和准确性进行确认。
然而，并不是所有企业都需要提交审计报告，只有满足特定条件的企业才需要进行审计。
那么，什么样的企业必须提交审计报告呢？本文将对这个问题进行详细探讨。
一、上市公司上市公司是指已经在证券交易所或其他证券市场上市交易的公司。
作为公众公司，上市公司承担着很重的责任，需要对其财务状况进行公开透明的披露。
因此，上市公司必须依法提交审计报告。
审计报告可以帮助上市公司确保其财务报表的真实性和准确性，同时也可以提供给投资者和监管机构重要的参考依据。
通过审核，投资者可以更加有信心地投资于上市公司，监管机构也可以更好地监督上市公司的经营状况。
二、金融机构金融机构包括银行、证券公司、保险公司等金融机构。
由于其特殊的业务性质和对公众资金的高度管控，金融机构需要接受更为严格的审计监督。
因此，金融机构也必须提交审计报告。
对金融机构的审计主要关注其资本充足度、风险管理、贷款质量等方面。
审计报告可以提供给监管机构和公众对金融机构的经营状况和风险情况的评估，从而保护公众的权益。
三、大型企业大型企业是指在一定规模以上的企业，其规模通常以资产总额、营业收入、雇员数量等指标作为衡量标准。
大型企业涉及的利益相关方较多，需要提供相对严格的信息披露。
因此，大型企业也需要提交审计报告。
审计报告可以帮助大型企业确保其财务报表的可靠性，对企业内部的会计、运营等环节进行审查，确保企业的经营状况和财务状况符合相关法规和规范。
四、特定行业除了上述企业外，特定行业中的企业也需提交审计报告。
这些行业包括但不限于公用事业、电信、能源、交通运输等，因为这些行业的重要性和对公众利益的影响较大，所以需要进行更为严格的监管。
审计报告对特定行业中的企业进行财务和经营状况方面的监督和评估，可以有效防范和解决潜在的风险，提供给各级政府和监管机构重要的参考依据。
上市公司年度复合审计
上市公司年度复合审计（一）非标报告相关问题1、未对错报的广泛性做出恰当判断根据审计准则及相关规定，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，应当发表无法表示意见。
年报审阅发现，个别上市公司本年对商誉、固定资产、存货共计提减值30.67亿元，并将0.6亿元的有关摊销费用计入营业成本，注册会计师无法就资产减值合理性、有关摊销费用合理性获取充分、适当的审计证据，发表了保留意见。
减值和摊销事项对公司2019年度净利润的影响高达31.27亿元，占当年净利润的102%，且涉及商誉、固定资产、存货、营业成本、资产减值损失等多个报表项目，对财务报表的影响重大且广泛，注册会计师未对减值和摊销事项相关错报的广泛性做出恰当判断，保留意见的恰当性存疑。
年报审阅发现，个别上市公司对10.36亿元对外担保、承诺事项相关的诉讼仲裁仅计提预计负债1.02亿元，同时存在董事、公司先后被立案，子公司审计范围受限等情况，注册会计师无法就上述事项获取充分、适当的审计证据，发表了保留意见。
上述事项涉及预计负债、其他应收款、长期股权投资等多个报表项目，并且诉讼仲裁金额远高于公司2019年末资产总额，对财务报表产生的影响重大且广泛，注册会计师发表保留意见的恰当性存疑。
2、未对错报的重大性做出恰当判断根据审计准则及相关规定，如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论，注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见。
另，当管理层运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性时，如果财务报表对重大不确定性未作出充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。
年报审阅发现，个别上市公司存在对外违规担保2.17亿元，已被提起诉讼，但未计提预计负债。
注册会计师指出上述案件尚未判决，无法准确判断违规担保事项是否对公司造成经济损失，认为违规担保事项具有不确定性且金额较大，出具带强调事项段的无保留意见。
年报审计累计盈余科目底稿
年报审计累计盈余科目底稿一、引言年报审计是上市公司的重要环节，对于投资者和利益相关方来说具有重要意义。
而年报审计累计盈余科目底稿则是审计工作的核心之一。
本文将围绕这一主题展开，介绍年报审计累计盈余科目底稿的相关内容。
二、累计盈余科目的定义累计盈余科目是指企业在经历一段时间内所累计的盈余金额。
这一科目反映了企业的经营业绩和盈利能力，是评估企业财务状况的重要指标。
三、年报审计累计盈余科目底稿的编制年报审计累计盈余科目底稿通常由以下几个部分组成：1. 盈余调整底稿：对盈余金额进行核实和调整。
底稿中应包括对盈余的计算公式、核算依据以及核算过程的详细说明。
2. 盈余变动原因分析：对盈余变动的原因进行分析。
底稿中应包括企业经营活动、投资活动和筹资活动对盈余的影响，以及其他非经常性因素对盈余的影响等内容。
3. 盈余合理性评估：对盈余的合理性进行评估。
底稿中应包括对盈余与行业平均水平、历史数据以及竞争对手数据的比较分析，以判断盈余是否符合常规经营情况。
4. 盈余风险识别和评估：识别和评估盈余风险。
底稿中应包括对企业内外部因素对盈余的影响，以及可能存在的风险因素和应对措施等内容。
5. 盈余披露合规性检查：检查盈余披露是否符合相关法律法规和会计准则的要求。
底稿中应包括对企业盈余披露的内容、方式和时机进行检查，以保证信息的准确性和完整性。
四、年报审计累计盈余科目底稿的重要性年报审计累计盈余科目底稿的编制对于保证年报财务信息的真实可靠性具有重要作用。
它可以帮助审计人员全面了解企业的盈余状况，识别潜在的问题和风险，并提供相关建议和意见。
1. 保障信息透明度：年报审计累计盈余科目底稿的编制可以帮助确保企业的财务信息透明度，减少信息不对称的风险，提高投资者的信任度。
2. 发现潜在问题：底稿的编制过程中，审计人员会对盈余进行全面的核查和分析，有助于发现潜在的问题和风险，及时采取相应的措施加以解决。
3. 提供建议和意见：底稿中的分析和评估结果可以为企业提供有益的建议和意见，帮助企业改进经营管理，提高盈利能力。
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上市公司年报审计上市公司年报披露的质量、公司财务状况、经营成果及现金流量的情况是广大投资者关注的焦点。
作为在证券市场中担任警察角色的注册会计师，其对上市公司财务报告的审计意见，对投资者的投资决策起着举足轻重的作用。
本文针对1999年度上市公司年报披露情况，就注册会计师对上市公司财务报告审计后，出具非标准无保留意见报告的原因进行总结，以引起投资者在分析公司经营情况、盈利能力及发展趋势等方面的重视。
一、1999年度年报审计意见总体情况截止2000年4月30日，深、沪两节共计965家公司公布了年报，注册会计师出具的各种审计意见如下表：项目标准无保留意见带解释性说明段无保留意见保留意见*拒绝表示意见否定意见合计家数7851095812196599年占总家数比率81.34%11.30%6.01%1.24%0.1%100%98年占总家数比率84%11.28%4.05%0.67%100%*说明：保留意见中已包括带解释性说明的保留意见。
上表表明：1999年被出具非标准无保留意见的公司有180家，占全部已公布年报公司的18·56%，比上年有一定幅度的增长，如此高比率的上市公司被出具非标准无保留意见报告，意味着我国上市公司的现状令人堪忧。
作者认为，被出具非标准意见公司增多的原因有：(1)财政部、证监会对上市公司信息披露及注册会计师业务素质的要求越加严格和规范，监管力度进一步增强;(2)我国注册会计师行业改革进一步深入，会计师事务所脱钩改制，独立审计准则陆续出台，注册会计师的执业风险意识得到增强，业务水平有所提升;(3)上市公司整体素质偏低，水平参差不齐。
各种经营管理问题越来越多，很多公司连续多年被注册会计师就同一问题出具非标准意见报告;有些公司以前年度的问题尚禾得到解决，新的问题又持续显现;也有些公司的旧问题解决了，但新问题又出来了;还有些公司问题由来已久，尽管以前末被会计师出具非标准意见报告，但终究还是被查出。
尽管带解释性说明段无保留意见与标准的无保留意见有所不同，但考虑到报告中披露的情况或做法已经得到注册会计师的认可，注册会计师将相关公司的具体情况用解释性文字予以特别说明，目的是提醒相关报告使用者予以特别关注，因此本文在分析注册会计师对各上市公司出具非标准审计意见报告的原因时，不将带解释性说明段无保留意见的原因纳入分析范围。
二、被出具保留意见的主要原因1999年度深、沪两市有58家上市公司被注册会计师出具保留意见审计报告，占全部已公布年报公司的6·01%，继续保持了较高的水平，这些公司年度财务报告被出具保留意见的原因主要包括：(一)上市公司持续经营的会计核算前提条件存有不确定性。
该类公司一般都是因为内部经营管理不善和外部经营环境不利的影响，亏损严重，财务状况恶化，导致持续经营能力受到注册会计师的质疑。
(二)提前确定收益，虚增当期利润。
提前确认收益包括提前确认营业收入和提前确认营业外收入两种做法。
提前确认营业收人的情况主要出现在房地产类或其控股子公司为房地产企业的上市公司中。
根据现行房地产开发企业财务制度规定，房地产企业营业收入应在办理相对应的产权移交手续，开具发票或结算单后方能予以确认。
但现实中经常出现上市公司在未办理相对应的产权移交手续前就确认营业收入，与制度规定不符。
提前确认营业外收人的情况主要为相关部门给予上市公司各种补贴收入，在相关款项尚未收到前，就将其全额收入计人当期会计报表。
有些公司甚至上年度的补贴款尚未收讫，本年度又将补贴收入全额预提计人当年损益，岂能不出问题?(三)相关费用未按规定列支和摊销，可能的损失计提不足，影响了当期损益，这类公司的主要做法有：(1)不计提或少计提相关损失准备HZ)将应全部计入当期损益的费用支出计作长期性资产，分期摊销迸大成本;(叨不将相关损失计人当期成本等。
(四)资产处置依据不足，欠缺必要的法律手续，或处理方法明显存有偏差。
这方面的问题主要集中在上市公司进行股权投资活动中，受让或出让相关股权时经常出现。
另外，还有上市公司因其他一些原因被注册会计师出具了保留意见的审计报告，主要包括：(1)会计核算方法前后期不一致，或不按历史成本原则核算资产成本刊2)重大债权债务得不到充足的证据予以确认;(3)公司陷人法律纠纷，或有损失重大而报告未能真实披露等。
上市公司年报披露的质量、公司财务状况、经营成果及现金流量的情况是广大投资者关注的焦点。
作为在证券市场中担任警察角色的注册会计师，其对上市公司财务报告的审计意见，对投资者的投资决策起着举足轻重的作用。
本文针对1999年度上市公司年报披露情况，就注册会计师对上市公司财务报告审计后，出具非标准无保留意见报告的原因进行总结，以引起投资者在分析公司经营情况、盈利能力及发展趋势等方面的重视。
一、1999年度年报审计意见总体情况截止2000年4月30日，深、沪两节共计965家公司公布了年报，注册会计师出具的各种审计意见如下表：项目标准无保留意见带解释性说明段无保留意见保留意见*拒绝表示意见否定意见合计家数7851095812196599年占总家数比率81.34%11.30%6.01%1.24%0.1%100%98年占总家数比率84%11.28%4.05%0.67%100%*说明：保留意见中已包括带解释性说明的保留意见。
上表表明：1999年被出具非标准无保留意见的公司有180家，占全部已公布年报公司的18·56%，比上年有一定幅度的增长，如此高比率的上市公司被出具非标准无保留意见报告，意味着我国上市公司的现状令人堪忧。
作者认为，被出具非标准意见公司增多的原因有：(1)财政部、证监会对上市公司信息披露及注册会计师业务素质的要求越加严格和规范，监管力度进一步增强;(2)我国注册会计师行业改革进一步深入，会计师事务所脱钩改制，独立审计准则陆续出台，注册会计师的执业风险意识得到增强，业务水平有所提升;(3)上市公司整体素质偏低，水平参差不齐。
各种经营管理问题越来越多，很多公司连续多年被注册会计师就同一问题出具非标准意见报告;有些公司以前年度的问题尚禾得到解决，新的问题又持续显现;也有些公司的旧问题解决了，但新问题又出来了;还有些公司问题由来已久，尽管以前末被会计师出具非标准意见报告，但终究还是被查出。
尽管带解释性说明段无保留意见与标准的无保留意见有所不同，但考虑到报告中披露的情况或做法已经得到注册会计师的认可，注册会计师将相关公司的具体情况用解释性文字予以特别说明，目的是提醒相关报告使用者予以特别关注，因此本文在分析注册会计师对各上市公司出具非标准审计意见报告的原因时，不将带解释性说明段无保留意见的原因纳入分析范围。
二、被出具保留意见的主要原因1999年度深、沪两市有58家上市公司被注册会计师出具保留意见审计报告，占全部已公布年报公司的6·01%，继续保持了较高的水平，这些公司年度财务报告被出具保留意见的原因主要包括：(一)上市公司持续经营的会计核算前提条件存有不确定性。
该类公司一般都是因为内部经营管理不善和外部经营环境不利的影响，亏损严重，财务状况恶化，导致持续经营能力受到注册会计师的质疑。
(二)提前确定收益，虚增当期利润。
提前确认收益包括提前确认营业收入和提前确认营业外收入两种做法。
提前确认营业收人的情况主要出现在房地产类或其控股子公司为房地产企业的上市公司中。
根据现行房地产开发企业财务制度规定，房地产企业营业收入应在办理相对应的产权移交手续，开具发票或结算单后方能予以确认。
但现实中经常出现上市公司在未办理相对应的产权移交手续前就确认营业收入，与制度规定不符。
提前确认营业外收人的情况主要为相关部门给予上市公司各种补贴收入，在相关款项尚未收到前，就将其全额收入计人当期会计报表。
有些公司甚至上年度的补贴款尚未收讫，本年度又将补贴收入全额预提计人当年损益，岂能不出问题?(三)相关费用未按规定列支和摊销，可能的损失计提不足，影响了当期损益，这类公司的主要做法有：(1)不计提或少计提相关损失准备HZ)将应全部计入当期损益的费用支出计作长期性资产，分期摊销迸大成本;(叨不将相关损失计人当期成本等。
(四)资产处置依据不足，欠缺必要的法律手续，或处理方法明显存有偏差。
这方面的问题主要集中在上市公司进行股权投资活动中，受让或出让相关股权时经常出现。
另外，还有上市公司因其他一些原因被注册会计师出具了保留意见的审计报告，主要包括：(1)会计核算方法前后期不一致，或不按历史成本原则核算资产成本刊2)重大债权债务得不到充足的证据予以确认;(3)公司陷人法律纠纷，或有损失重大而报告未能真实披露等。
三、被出具拒绝表示讯见的主要原因12家被注册会计师出具拒绝表示意见财务报告的上市公司包括：ST东海、ST粤金曼、ST渤化、PT农商社、ST红光、ST郑百文、PT中浩、ST闽阎东、ST东北电、ST金马。
我们可以注意到，这些公司全部为被ST或W特别处理的公司，这些公司被出具拒绝表示意见审计报告多具备以下共同特征：(一)公司持续经营能力出现严重问题。
持续经营是上市公司进行会计核算的四大基本前提之一，如果失去这一前提，上市公司的会计核算就必须按企业清算方法处理所有资产和负债，否则就无法真实，准确和完整地反映其财务状况和经营成果。
(二)期末应收款项严重不实，坏帐准备计提不充分，潜在亏损重大。
多家上市公司利用应收款项调节损益，对应收款项的真实状况未能予以适当的反映。
坏帐准备计提依据不足，从而影响公司财务状况及当期经营成果的准确披露。
(三)经营不善，诉讼官司缠身。
多家上市公司因为经营风险失控、导致陷人法律纠纷的泥潭而不能自拔，或有损失巨大，使公司本就困难的财务状况更趋恶化。
(四)关联交易频繁，关联公司占用巨额资金。
关联交易本身无可厚非，但该类上市公司的关联公司(其中主要为控股母公司)却通过关联交易为手段，以套线为目的，长期占用上市公司·的资金，致使上市公司资金周转困难，正常经营活动无法维继。
另外，这些上市公司被注册会计师拒绝发表审计意见的其他原因主要有：(1)审计范围受到限制，致使相关资产、负债或损益项目无法确认叫2)上市公司末根据财政部财会字11999135号文的规定计提四项准备或相关帐务处理与规定存有冲突;(幻对外投资当，债务担保过重，存有巨大不确定损失等。
四、被出具否定意见的主要原因1999年度被会计师出具反对意见的只有ST网点(600833)。
该公司审计报告称：截止2000年4月2日，贵公司已发生的再加上合并子公司上海宝都国际贸易有限公司后的或有事项，承诺事项及重大事项如下：(11截止1999年12月31日，未能归还的预期借款本金总额为74895万元，包括法院已判决但仍未归还的逾期借款45868万元;(2)截止1999年12月31日，对外提供信用担保RMB10977万元及USD1149·197万元(均为1998年12月31日以前发生数)，其中为江苏银信实业发展公司在中国农业银行江苏省分行阳光支行的信用证作出不可撤销的五项担保总额为959·24万美元，因该五笔信用证项下债务已预期且已转为押汇，其申四笔担保金额746·87万美元及利息已被开证行于1998年12月15日来函催讨;(3)截止1999年12月31日，对外财产抵押共计14977·31万元。