财务预算的编制流程教材

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三、以目标销量为起点的编制流程的优缺点
• （二）缺点 • 可能会造成产品过度开发，不利于企业
长远发展； • 不利于提高企业盈利水平； • 只追求目标销量还可能会导致过度赊销，
增加企业坏账损失。
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四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （一）处在成长期的企业 • 成长期的企业，市场需求量直线上升，企业的经
• 难点：目标利润的确定，双方站在各自的利益讨价还价
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两种目标利润的确定方法
• 目标利润=对子公司投入的资本*投资者要 求的必要回报率
• 目标利润=子公司上年实际利润*（1+利润 调整系数）
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二、以目标利润为起点流程的基本步骤
预测利润 确定目标利润
柳钢 经营方针
市场占有率忽高忽低，企业的经营目 标主要是稳定市场需求、提升竞争优 势甚至打败竞争对手。 • 这时，采用该种编制流程来编制财务 预算，可以起到促进销售的作用。
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四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （三）生产经营季节性较强的企业
• 该种企业产品的市场需求波动性较大， 企业所面临的市场不确定性也较大，需 要根据市场的变化情况来调整其生产经 营活动，其财务预算管理需要按照特定 的季节和时期来进行。
• 这时，采用以目标利润为编制起点的财务预 算编制流程，有利于企业积极地开源节流、 努力降低成本费用、实现利润的最大化。
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• （二）长期以利润最大化作为财务管理目标的企业 • 这些生产经营的目标始终如一的定位在利润的最大化，
这时，它们通常就采用以目标利润为编制起点的编制流 程来编制财务预算。
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第一节 以目标销量为编制起点的 编制流程
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一、以目标销量为编制起点的编制流程 的内涵
• 以目标销量为编制起点的编制流程是指以目标销量为核 心指标，以销售预测为基础来确定目标销量，根据目标 销量来编制销售预算，根据销售预算和预计期初、期末 合理库存来编制生产预算，继而编制管理预算、投资预 算、筹资预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预 算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制流程。
销售预算
Hale Waihona Puke Baidu
生产预算
管理预算
投资预算
筹资预算
采购预算
成本费用预算
2022/3/22经营成果预算
现金流量预算
财务状况预算
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三、以目标利润为起点编制流程优缺点
• （一）优点
• 提高企业的竞争能力，增强企业综合盈利水平；
• 使企业每位员工明确自己应尽的责任和与此挂钩的 利益，极大限度地调动了员工的主动性、积极性。
营目标主要是通过营销来开发市场的潜力，提高 市场占有份额，使企业快速成长。 • 这时，采用以目标销量为编制起点的编制流程来 编制财务预算，有助于企业适应市场营销的需要， 以销定产。
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四、以目标销量为起点流程的适用范围
• （二）市场竞争很激烈的企业 • 该种企业产品的市场需求波动性很大，
第三章 财务预算的编制流程
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不同的预算有什么区别？
• －－－－预算出发点的选择
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• 【内容介绍】 本章主要是介绍财务预算的编制流 程，包括：以目标销量为编制起点的编制流程、以 目标利润为编制起点的编制流程、以目标成本为编 制起点的编制流程、以目标产量为编制起点的编制 流程、以目标现金流量为编制起点的编制流程、以 目标净资产利润率为编制起点的编制流程。
• （三）短期内以利润最大化作为财务管理目标的企业 • 这些企业为了达到改制上市或者增加筹资的目的，通常
需要在短期内将利润水平提高到有利于其改制上市或增 加筹资的程度。
• 这时，它们通常把利润最大化作为近期的财务管理目标， 因此就会选择以目标利润为编制起点的编制流程。
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以企业为例，根据所选择的核心指标不同，
财务预算的编制流程主要有以下六种，即：
• （一）以目标销量为起点的编制流程 • （二）以目标利润为起点的编制流程 • （三）以目标成本为起点的编制流程 • （四）以目标产量为起点的编制流程
• （五）以目标现金流量为起点的编制流 程
• （六）以目标净资产利润率为起点的编 制流程
• 这时，采用该种编制流程来编制财务预 算，能够适应这种生产经营特点的要求。
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第二节 以目标利润为编制起点的 编制流程
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一、以目标利润为起点的编制流程内涵
• 以目标利润为编制起点的编制流程是指以目标利润为核心指标， 以利润预测为基础来确定目标利润，根据目标利润来编制销售预 算，根据销售预算和预计期初、期末合理库存来编制生产预算， 继而编制管理预算、投资预算、筹资预算、采购预算、成本费用 预算、经营成果预算、现金流量预算和财务状况预算的一种编制 流程。
• 【学习目标】 了解财务预算编制流程的概念，了 解每一种编制流程的内涵和编制步骤，熟悉每一种 编制流程的优缺点与适用范围。
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• 财务预算的编制流程是指企业确定的以某一个预算项目 为编制起点的一系列编制工作的程序和步骤。
编制起点的选择：企业最关注的 的需要先确定下来的指标。
它是众多核心指标的一个
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二、以目标销售量为起点流程基本步骤
预测销量 确定目标销量
销售预算
生产预算
管理预算
投资预算
筹资预算
采购预算
成本费用预算
预计利润表
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现金预算
预计资产负债表
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三、以目标销量为起点编制流程的优缺点
• （一）优点 • 有助于整体市场的迅速扩大，提高企业
市场应变能力和竞争优势，使企业快速 成长； • 有利于避免存货积压，减少资金沉淀， 提高资金使用效率。
• （二）缺点
• 忽略企业的财务风险和经营风险
• 可能导致企业只顾预算年度利润，忽略长远发展的 短期行为
• 可能会引发企业通过一系列手段虚降成本、虚增利 润的虚假行为。
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四、以目标利润为起点流程的适用范围
• （一）处在成熟期的企业
• 成熟期的企业，生产技术比较先进而且成熟， 产品质量比较稳定，市场销路比较畅通，市 场竞争能力比较强，市场占有率比较稳定， 企业生产经营的主要目标就是获取利润