会计实务：进口卷烟的消费税计税问题
综合纳税实务习题答案
模块八综合纳税实务习题答案一、答案解析：（1）进项税合计＝340000＋68000＋52400－969＋1360＝460791（元）（2）当月销项税合计＝2900000×13％＋200000×17％＋520000/（1＋17％）×17％＋3000/（1＋17％）×17％＝486991.45（元）当期应纳增值税＝486991.45－460791＝26200.45（元）（3）当月应纳的城建税和教育费附加＝26200.45×（5％＋3％）＝2096.04（元）二、答案解析：（1）准予从销项税额抵扣的进项税额＝730＋48＋120×（1－5％）＋（800＋80＋20）×（1＋20％）×17％＋150×7％＝1086.1（万元）（2）应缴纳进口关税＝（800＋80＋20）×20％＝180（万元）（3）增值税销项税＝[3600×50％＋12000＋（22.23＋1.17）/（1＋17％）＋12000/800×5＋3600/200×2＋46.8/（1＋17％）] ×17％＝13971×17％＝2375.07（万元）应纳增值税＝2375.07－1086.1＝1288.97（万元）（4）应缴纳消费税＝（3600×50％＋（22.23＋1.17）/（1＋17％）＋3600/200×2）×5％＋（12000＋12000/800×5）×9％＝92.8＋1086.75＝1179.55（万元）（5）应缴纳营业税＝（14＋45＋12）×5％＋30×20％＝9.55（万元）三、答案解析：（1）应纳消费税＝[（31＋3.51÷1.17＋24.57÷1.17＋（500×22＋5×2000×25）÷10000]×20%＋（20000＋20000＋500＋5×2000）×0.5÷10000＋1.4×（1＋5%）÷（1－10%）×10%＝18.75＋0.16＝18.91（万元）（2）代收代缴的税金＝（9＋0.5）÷（1－5%）×5%×（1＋7%）＝0.54（万元）（3）进项税＝（30×13%＋2×7%）×（1－6000÷600000）＋1.3＋4×7%＋3.4＝8.98（万元）销项税＝[31＋3.51÷1.17＋24.57÷1.17＋500×22÷10000]×17%＋3.74＋1.4×（1＋5%）÷（1－10%）×17%＋0.085＝13.65（万元）应纳增值税＝13.65－8.98＝4.67（万元）四、答案解析：（1）卷烟厂进口环节应纳的税金。
消费税的计算及会计处理
应交税费-应交增值税（销项税额）
17119
借：营业税金及附加 40000
其他业务支出
140
贷：应交税费-应交消费税
40140
►案例4
某企业为增值税一般纳税人，将逾期未退还的 包装物押金2340元进行转账处理，增值税税 率为17%，消费税税率为8%。
►解析
没收押金的不含税收入=2340÷1.17=2000元
消费税的会计核算
1、直接对外销售的会计核算
案例1
奇瑞汽车制造厂为增值税一般纳税人，1月18 日销售小轿车300辆，每辆车的不含税销售 价格为9万元，货款尚未收到；每辆车的成 本价为6万元。小轿车的增值税税率为17%， 消费税税率为8%。
► 解析 应向购买方收取的增值税税额
=90000×300×17%=4590000元 应交消费税=90000×300×8%=2160000元 会计分录为：
► 解析
委托加工烟丝收回提货时，缴纳消费税，也缴纳增值税。
消费税组成计税价格=（20+8）/（1-30%）=40万元 提货时，应交消费税=40×30%=12万元 提货时，应缴增值税=8×17%=1.36万元
提货时缴纳的增值税如能取得专用发票，可作为进项税 额抵扣。
注意：委托加工环节缴纳增值随和缴纳消费税的计税基 础不一致。提回委托加工的烟丝，售出的一半不再缴 纳消费税，但还需缴纳增值税；生产领用的另一半， 领用时既不缴纳消费税，也不缴纳增值税。因烟丝用 于连续生产卷烟，所以，提货时缴纳的消费税可以从 月末向税务机关缴纳的消费税中扣除。
借：应交税费-未交增值税 100000
应交税费-应交消费税 525000
贷：银行存款
625000
►2、应税消费品包装物应交消费税的会计处理
进口应税消费品--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义15
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义15
进口应税消费品
（五）进口应税消费品
1.计税依据
2.账务处理
1.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
2.账务处理
企业进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款书的次日起15日内缴纳税款，企业不缴税不得提货。
进口应税消费品缴纳的消费税一般不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，在将消费税计入进口应税消费品成本时，直接贷记“银行存款”科目。
在特殊情况下，如出现先提货、后缴纳消费税的，或者用于连续生产其他应税消费品按规定允许扣税的，可以通过“应交税费——应交消费税”科目核算。
（六）出口应税消费品退免税的计算
【例题·综合题】（2008年，16分）
问题：
1.根据下列业务，作出相应的会计分录；
2.计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代扣代缴的消费税
乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板（以下简称漆板），也接受委托加工实木漆饰地板。
（漆板消费税税率5%。
）
2008年2月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。
2008年3月有关购销经济业务如下：。
消费税计算练习题及答案
消费税计算练习题及答案精品文档消费税计算练习题及答案一.单选题1.下列行为中应征消费税的是。
A.商店销售金银首饰B.商店销售外购啤酒C.商店销售化妆品D.商店零售卷烟2.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2012年8月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。
门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。
高尔夫球具厂的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为。
A.5.13万元B.6万元C.6.6万元D.7.72万元二.多选题1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有。
A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车2.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有。
A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金3.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方1 / 31精品文档法的表述中，正确的有。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品，为委托加工应税消费品数量4. 下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有。
A.受托方代垫原料、收加工费，委托方提供辅助材料的B.委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收加工费的C.受托方负责采购委托方所需原材料并收加工费的D.委托方提供原料、主要材料和全部辅助材料，受托方收加工费的5.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有。
A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税杆头为原料生产的高尔夫球杆C.外购已税珠宝原料生产的金银首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品三.计算题2 / 31精品文档1.某百货公司黄金饰品部2011年2月直接零售金银首饰468000元，随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款1755元;以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取含税差价81900元，销售包金首饰取得零售款30000元;当期该首饰部购进金首饰认定发票可抵扣进项税72000元。
注税例题分析：卷烟增值税和消费税计算
例甲卷烟⼚为增值税⼀般纳税⼈，2006年10⽉有关⽣产经营情况如下： 1.从⼄烟⼚购进已税烟丝20吨，每吨不含税单价0.2万元，取得⼄⼚开具的增值税专⽤发票，注明货款4万元、增值税0.68万元，烟丝已验收⼊库。
2.向农业⽣产者收购烟叶3吨，收购凭证上注明⽀付收购货款4.2万元，另⽀付运输费⽤0.3万元，取得运输公司开具的运输发票；烟叶验收⼊库后，⼜将其运往⼄烟⼚加⼯成烟丝，取得⼄⼚开具的增值税专⽤发票，注明⽀付加⼯费0.8万元、增值税0.136万元，甲⼚收回烟丝时⼄⼚未代收代缴消费税。
3.甲⼚⽣产领⽤外购已税烟丝15吨，全部加⼯成A牌卷烟12箱。
该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，不含税售价每标准条75元。
将其中的10箱作为福利发给本⼚职⼯，2箱⽤于抵债。
4.本⽉甲⼚购进⽤于采集增值税专⽤发票抵扣联信息的扫描器具和计算机⼀套，取得增值税专⽤发票，价税合计2.34万元。
要求： 1.计算甲⼚当⽉应缴纳的增值税； 2.计算甲⼚当⽉应缴纳的消费税。
注：烟丝消费税率30％，卷烟消费税⽐例税率45％，定额税率150元/箱，卷烟成本利润率10%。
解答： 1.增值税： （1）外购、加⼯烟丝进项税额＝0.68＋0.136＝0.816（万元）； （2）外购烟叶进项税额＝4.2×（1+10％）×（1+20％）×13%＋0.3×7% ＝0.74172（万元）； 解析：根据有关规定，纳税⼈购进烟叶准予扣除的增值税进项税额，应按照烟叶收购⾦额和烟叶税及法定扣除率计算。
烟叶收购⾦额包括纳税⼈⽀付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，价外补贴统⼀暂按烟叶收购价款的10%计算。
这10%的价外补贴，只是税务机关为了征收增值税的管理⽅便，规定的⼀个⽐例，并不⼀定就是实际发⽣的，所以在计算烟叶成本时，要按实际发⽣的成本来计算。
计算公式如下： 收购烟叶⾦额=收购价款×（1+10%），10%为价外补贴； 应纳烟叶税税额=收购⾦额×20%； 烟叶进项税额=（收购⾦额+烟叶税）×13%； 烟叶成本＝收购价款＋烟叶税－进项。
消费税重点例题剖析
消费税法律制度一、概念消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。
二、消费税的纳税人消费税的纳税人，是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。
三、消费税征税范围(一)生产销售应税消费品1纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。
2•纳税人自产自用的应税消费品(1)用于连续生产应税消费品.不纳税(2)用于其他方面:移送使用时纳税，有同类消费品的销售价格的，按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
【注】用于其他方面是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等。
3.工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2 )将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
(二)委托加工应税消费品1 •委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
2•不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税的情形(1)受托方提供原材料生产的应税消费品；(2 )受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品；(3)受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
4 .税务处理(1 )委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
(2)委托方将收回的应税消费品出售①委托方以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；②委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
进口环节应纳消费税的计算--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义7
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义7进口环节应纳消费税的计算4.进口环节应纳消费税的计算。
（1）从价定率计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率【提示】这里的组成计税价格也是进口增值税的组成计税价格,进口增值税税额＝组成计税价格×17%。
【教材例题·例4 -32】某汽车贸易公司2012年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。
计算该公司进口小汽车应纳消费税税额。
[答疑编号5694040711]『正确答案』根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。
计算过程：应纳关税税额=50×28×20% =280（万元）；组成计税价格＝（50 ×28 +280）÷（1－25%）=2240（万元）；应纳消费税税额=2240×25% =560（万元）（2）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1－消费税比例税）应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率＋进口数量×定额税率【教材例题·例4 -33】某烟草公司2012年12月进口甲类卷烟100标准箱，海关核定的每箱卷烟关税完税价格为3万元。
已知卷烟关税税率为25%，消费税比例税率为56%，定额税额为0. 003元／支；每标准箱有250条，每条200支。
计算该公司进口卷烟应纳消费税税额（单位：万元，计算结果保留四位小数）。
[答疑编号5694040712]『正确答案』根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计征消费税，进口卷烟实行复合方法计算应纳税额。
消费税的特殊计算方法
2.消费税的特殊计算方法消费税的计算公式有两大类：其中：实行从价定率办法计征消费税的计算公式为：应纳税额＝销售额×税率销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税款。
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约费、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他各种性质的价外费用。
（1）纳税人自产自用应税消费品的，销售额按同类消费品的价格确定，此时，按偏低一点的价格确定便能节省消费税。
在没有同类消费品销售价格的情况下，按组成计税价格确定。
组成计税价格为：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）（2）委托加工应税消费品时，销售额按受托方同类消费品的价格确定。
此时，委托方可协同受托方在确定价格时获取节税的机会，将价格确定作为节税手段加以运用。
没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格确定。
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）（3）进口应税消费品的，按组成计税价格确定应纳消费税税额。
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）第一种情况：生产领用外购已税材料生产应税产品消费税的扣除方法为避免重复征税，对生产领用外购已税原材料继续生产应税消费品销售的，计算应纳消费税时，按当期生产领用的数量计算扣除已纳的消费税税额。
【例题·计算题】某化妆品厂（一般纳税人）当月外购已税化妆品用于连续生产，取得增值税专用发票注明的销售额是100万元，税额17万元，已验收入库。
当期领用1/2用于生产优质化妆品并销售，开具增值税专用发票，注明销售额200万元。
计算增值税和消费税。
【答疑编号841030201：针对该题提问】『正确答案』增值税=200×17%-17=17万元（购进扣税法）消费税=200×30%-100×30%×50%=45万元（实耗扣税法）计算公式为：公式1：当期准许扣除的外购应税消费品已纳税额＝当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税消费品适用税率公式2：当期准予扣除的外购应税消费品的买价＝期初库存外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价－期末库存外购应税消费品的买价生产领用已税消费品税款的扣除应注意的问题：（1）外购应税消费品的买价是购货发票上注明的金额，不含增值税税额。
第四章 增、消、营法律制度-消费税应纳税额计算三：复合计征(卷烟、白酒)
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第四章 增、消、营法律制度知识点：消费税应纳税额计算三：复合计征（卷烟、白酒）● 详细描述：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率例题：1.某烟草公司2012年12月进口甲类卷烟100标准箱，海关核定的每箱卷烟关税完税价格为3万元。
已知卷烟关税税率为25%，消费税比例税率为56%，定额税额为0.003元/支;每标准箱有250条，每条200支。
该公司进口卷烟应纳消费税税额是（）万元。
A.480.68B.479.18C.460.82D.452.18正确答案：A解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计征消费税，进口卷烟实行复合方法计算应纳税额。
计算过程：应纳关税税额=100X3X25%=75(万元）；组成计税价格=(100x3+75+100x250x200x0.003÷10000)÷(1-56%)=855.6818(万元）；应纳消费税税额=855.6818x56%+100X250X200x0.003÷10000=479.1818+1.5=480.6818(万元）。
2.根据消费税法律制度的规定，下列消费品种，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有()。
A.卷烟B.成品油C.白酒D.小汽车正确答案：A,C解析：选项AC：卷烟和白酒实行从量定额和从价定律相结合的复合计征办法征收消费税;选项B：成品油实行从量定额的办法计征消费税;选项D：小汽车实行从价定律办法计征消费税。
3.某摩托车生产企业是增值税一般纳税人，从事摩托车的生产、销售。
2014年3月，甲公司发生下列业务：(1)购进机器修理配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元；支付运费2.22万元（含税），取得运输部门开具的增值税专用发票。
(2)购入钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为5000万元，税额850万元。
如何计算进口卷烟的消费税
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如何计算进口卷烟的消费税
财政部、国家税务总局2004年1月29日发布了《关于调整进口卷烟消费税税率的通知》(财税[2004]22号)文件，为统一进口卷烟与国产卷烟的消费税政策，经国务院批准对进口卷烟消费税税率进行了调整。
[案例]一家烟草公司，每年要从国外进口大量的卷烟，由于《财政部国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》(财税[2001]91号)规定，进口卷烟一律适用45%的比例税率。
所以，一直也没有关注进口卷烟的相关计税价格。
但是，财政部国家税务总局2004年1月29日发布了《关于调整进口卷烟消费税税率的通知》(财税[2004]22号)文件后情况就不一样了。
该文件规定自2004年3月1日起，进口卷烟每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币的，适用比例税率为45%;每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格50元人民币的，适用比例税率为30%.该公司按公式测算：
公式：每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)
此时在计算每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格时适用的税率固定为30%，定额税率为每标准条(200支)0.6元。
每标准条进口卷烟的(关税完税价格+关税)=34.4元时，为消费税率变化临界点，在或=于34.4元时，适用45%的消费税率;在。
消费税例题
消费税例题2013.11.41．某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2011年8月发生如下业务：(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1．36万元。
(2)进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、购货方采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1．5万元、装卸费0．3万元、建设基金0．2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%。
(3)将普通护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，化妆品30万元。
(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。
(5)将成本为1．4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。
本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。
化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为30%。
根据上述资料回答下列问题。
(1)2011年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴的消费税；(2)2011年8月该企业进口化妆品应纳的进口关税；(3)2011年8月该企业国内销售环节应纳的增值税；(4)2011年8月该企业国内销售环节应纳的消费税。
[答案及解析](1)应代收代缴的消费税=(20+8)／(1-30%)×30%=12(万元)(2)应纳进口关税=(60+9+1)×20%=14(万元)组成计税价格=(60+9+1)×(1+20%)／(1-30%)=120(万元)应纳进口环节增值税=120×17%=20．4(万元)应纳进口环节消费税=120×30%=36(万元)(3)销项税额=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×17%+1．36=35．38 (万元)进项税额=(1．5+0．2) ×7%+20．4=20．52(万元)应纳增值税=35．38-20．52=14．86(万元)(4)应纳消费税=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×30%-36×80%=31．23(万元)。
课程资料：消费税法(2)
三、本章重要考点示例考点8：进口应税消费品消费税的计算这是考生必须掌握的知识点，在每年CPA考试中，都会对进口货物的关税、消费税、增值税混合出题。
【例题1】某公司进口一批粮食白酒共10000瓶,每瓶500克,关税完税价格20万元,关税率10%,计算其进口环节的消费税：组成计税价格=（200000+200000×10%+10000×0.5）÷（1-20%）=281250（元）应纳消费税=10000×0.5+281250×20%=61250（元）。
【例题2•单选题】某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（）万元。
（2014年）A.305.44B.308.44C.691.20D.694.09【答案】D【解析】先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。
按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。
组成价格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）＞70元，适用比例税率为56%；之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（万元）。
【例题3•单选题】某葡萄酒生产企业进口葡萄酒1000桶，到岸价格80万元，关税率14%，当期领用600桶分装成瓶装葡萄酒销售，取得含税销售额70万元，另收取葡萄酒包装物押金5万元，甲企业当期应向税务机关缴纳的消费税为（）。
A.0.33万元B.0.94万元C.5.98万元D.6.41元【答案】A【解析】进口葡萄酒应纳消费税=80×（1+14%）/（1-10%）×10%=10.13（万元）向税务机关缴纳消费税=（70+5）/（1+17%）×10%-10.13×600/1000=6.41-6.08=0.33（万元）。
税务会计实务教学课件ppt作者梁伟样习题答案项目三消费税会计核算与申报
项目三消费税会计核算与申报参考答案一、判断题1．√2．×3．√4．×5．√6．√7．×8．×9．√10．√11．×12．×13．×14．√15．×16．×17．√18．√19．×20．×21．×22．√23．×24．×25．×二、单项选择题1．A2．A3．C4．C5．B6．B7．B8．C9．A10．B11．C 12．A13．B14．A15．C16．A17．B18．B19．B20．B21．D22．A 23．B24．A25．D三、多项选择题1．ABD2．BCD3．BCD4．AC5．AD6．BCD7．ABCD8．BD9．ACD10．ABC 11．AD12．AC13．ABCD14．ABCD15．ABCD16．ABC17．BC18．ACD19．CD 20．AD四、思考题（略）五、业务题１．应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=27000（元）2.委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。
收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋3×（1-7%）＋8]÷（1-30%）×30%＝20.28（万元）3.其应税消费品的组成计税价格＝（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）＝61500（元）应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）4.(1)委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）]÷（1-20％）＝115250（元）应代收代缴的消费税＝115250×20％+8×2000×0.5＝31050（元）②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元）(2)①销售委托加工收回的白酒不交消费税。
消费税类型题计算
消费税类型题计算一、计算卷烟消费税应注意哪些问题(一)资料：甲卷烟厂要紧生产X牌卷烟，2003年8月发生如下经济业务：(1)8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元。
(2)8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明支付加工费40000元，税款6800元。
(3)甲卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。
(4)8月16日，甲卷烟厂销售X牌卷烟100箱(标准箱，下同)，每箱不含税售价15000元，款项存入银行。
(5)8月23日，甲卷烟厂销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价12600元，款项存入银行。
(6)乙烟厂无同类烟丝销售价钱。
(7)国家税务总局核定的x牌卷烟计税价钱为每标准箱13000元。
(二)依照以上资料回答以下问题：(1)乙烟厂应代收代缴的消费税是多少元? (2)直接出售另一半烟丝应纳的消费税是多少元? (3)甲卷烟厂当月应纳增值税是多少元?(4)甲卷烟厂当月应纳消费税(不包括乙烟厂代收代缴消费税)是多少元?(三)解答 (1)乙烟厂无同类烟丝销售价钱，应按组成计税价钱计算。
乙烟厂应代收代缴消费税=(材料本钱+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(100000+40000)÷(1-30％)×30％=60000(元)(2)直接出售另一半烟丝不纳消费税。
(3)应纳增值税=销项税额-进项税额=(180000+100×15000+200×12600)×17％-(17000+6800)=714000—23800=690200(元)(4)财税[2001]91号文件规定，每标准条挑唆价在50元(含50元，不含增值税)以上的卷烟税率为45％。
核定的x牌卷烟的计税价是每标准箱13000元，折合成标准条为：13000元／箱÷250条／箱=52元／条，适用税率为45％。
进口卷烟消费税的计算
实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算
每条进口卷烟适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-比例税率36%）
应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额+
组成计税价格（用适用税率重新计算36%或56%）×消费税税率36%或56%
【例题·计算题】某有进出口经营权的外贸公司，2010年1月从国外进口卷烟200箱（每箱250条，每条200支），支付买价1500000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，计算该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税金额。
【答案及解析】
（1）关税完税价格
=1500000+20000+8000=1528000（元）
关税=1528000×20%=305600（元）
（2）每条进口卷烟适用比例税率的价格=［（1528000+305600）÷（200×250）+0.6］÷（1-36%）
=37.272/(1-36%)=58.24（元）＜70元适用36%的税率
（3）进口卷烟应纳消费税=150×200+（1528000+305600+150×200）÷（1-36%）
×36%=30000+1048275=1078275（元）。
消费税例题及答案
【例1】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元；另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的公路运输专用发票（已比对）；农业生产者按规定缴纳了烟叶税。
烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟叶税税率为20%；烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率56％，定额税率150元/箱）要求：（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。
（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。
（3）计算卷烟厂当期的销项税额。
（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。
（5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。
（6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。
（7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。
（8）计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。
【答案及解析】要注意烟叶税的计算；统一规定的补贴比例与实际的补贴额不同；增值税的计算：（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。
外购烟丝和加工烟丝的进项税额=68＋1.36=69.36（万元）（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。
烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1＋10%）=42×（1＋10%）=46.2（万元）烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）=46.2×20%=9.24（万元）烟叶准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额＋烟叶税应纳税额）×扣除率=（46.2＋9.24）×13%=55.44×13%≈7.21（万元）运费准予抵扣的进项税额=3*7%=0.21（万元）准予抵扣的进项税额=7.21+0.21=7.42（万元）（3）计算卷烟厂当期的销项税额。
海关进口消费税的计算公式【优秀3篇】
海关进口消费税的计算公式【优秀3篇】篇一：海关进口消费税的计算公式篇一一、关税计算公式：进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。
海关征收关税、滞纳金等，按人民币计征。
从价计征的计算公式为：关税税额＝完税价格×关税税率从量计征的计算公式为：关税税额＝货物数量×单位关税税额复合计征的计算公式为：关税税额＝货物数量×从量关税税率＋关税完税价格×从价关税税率对配额外进口的一定数量棉花，适用滑准税形式暂定关税，具体方式为：1．当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/公斤时，按0.570元/公斤计征从量税；2．当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时，暂定关税税率按下式计算；Ri＝8.686/Pi＋2.52（）6%×Pi－1对上式计算结果四舍五入保留3位小数。
其中：Ri为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%时，Ri取值40%；Pi为关税完税价格，单位为元/公斤。
二、增值税计算公式：进口环节增值税的征收管理，适用关税征收管理的规定。
计算公式：增值税税额=（完税价格+实征关税税额＋实征消费税税额）×增值税税率三、消费税计算公式：进口环节消费税的征收管理，适用关税征收管理的规定。
1．从价征收的消费税公式：消费税税额＝（完税价格＋实征关税税额）÷（1－消费税税率）×消费税税率2．从量征收的消费税公式：消费税税额＝货物数量×单位消费税税额3．同时实行从价、从量征收的消费税公式：消费税税额＝商品进口数量×从量消费税率＋（进口关税完税价格＋进口关税税额）÷（1－消费税税率）×从价消费税率篇二：海关进口消费税的计算公式篇二组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税费）应纳税额=组成计税价格×消费税税率+应税消费品进口数量×消费税定额税额应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率案例进口消费税的计算方法某某国际外贸公司进口化妆品，关税完税价格50万元，关税的税率40%，消费税税率是30%，增值税税税率17%消费税=（50+20）/（1—30%）×30%=30（万元）需要注意的是：除金银首饰外的所有应税消费品，包括香烟、白酒、葡萄酒、啤酒黄酒、成品油、化妆品、手表、汽车摩托车游艇等。
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进口卷烟的消费税计税问题
根据《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[2009]84号）的规定：
(二)调整卷烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。
1.甲类卷烟，即每标准条(200支，下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟，税率调整为56%。
2.乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟，税率调整为36%。
卷烟的从量定额税率不变，即0.003/支。
(三)调整雪茄烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。
将雪茄烟生产环节的税率调整为36%。
根据以上条款应该注意几点：
一、甲类香烟的消费税从价税税率由原来的45%调整为56%，乙类香烟的消费税从价税税率由原来的45%调整为36%；
二、雪茄烟由原来的25%调整为36%；
三、在卷烟批发环节加征一道从价税，税率为5%；即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的，都要按批发
卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。
进口卷烟应纳消费税的计算：
1、自2004年3月1日起，进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定：（1）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比率的价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税率）/（1-消费税税率）。
其中，关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额；消费税定额税率为没标准条（200支）0.6元（依据现行消费税定额税率折算而成的）；消费税税率固定为36%。
(2)每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥70元人民币的，适用比例税率为56%；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格2．依据上述确定的消费税适用比例税率，计算进口卷烟消费税组成计税价格和应纳消费税税额。
(1)进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）
(2)应纳税额的计算与上述一般公式相同，应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税，其中‚消费税定额税=海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率消费税定额税率与国内相同，每标准箱为（50 000支）150元。
举例说明：有进出口经营权的某外贸公司，2010年3月从国外进口卷烟320箱（每
箱250条，每条200支），支付买价2 000 000元，支付到达我国海关前的运输费用120 000元、保险费用80 000元。
已知进口卷烟的关税税率为20%。
那么卷烟在进口环节怎样计算消费税？
首先确定进口卷烟的适用消费税税率：
(1)每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格= [(2 000 000+120 000+80 000)÷(320×250)×(1+20%) +0.6]÷(1-36%)=52.5（元）
单条卷烟价格小于70元，适用消费税税率为36%。
(2)320×250=80 000(条)
(3)进口卷烟应缴纳的消费税=80 000×52.36×36% +80 000×0.6 =1 560 000（元）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。