管理会计学之全面预算概述PPT课件
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（4）审议批准 企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基
础上，编制出预算方案，报财务预算委员会讨论，最终提 交董事会或经理办公会审议批准。
（5）下达执行 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准
的年度全面预算，一般在次年3月底以前，分解成一系 列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行 单位执行。
三、全面预算的编制起点
全面预算通常是将成本、费用按成本性态 分为变动和固定两部分,在预测分析的基础上, 以产能、销量、利润之一为起点进行编制的。 也就是说,全面预算的编制起点有三种情况: （1）以产能为起点
它是以企业的生产能力为起点，是指以企 业的生产能力为基础，以产定销、以产定利进 行全面预算的编制。
2
第六章 全面预算
一、学习目的与要求
Biblioteka Baidu（一）学习目的
全面预算就是提高资金利用效率，实现企 业利润更大化目标的详细计划。因此，学习本 章的目的是：利用预算编制的方法，编制全面 预算，并进行全面预算管理，以确保现代管理 会计目标的实现。
（二）学习要求
了解全面预算的内容、作用、编制起点和 编制程序，掌握预算的编制方法，熟练地进行 预算编制，熟悉全面预算管理。
主要适合公司制企业采用。
四、全面预算的编制程序
（1）自上而下的模式 （2）自下而上的模式 （3）自上而下、自下而上，再自上而下的上 下结合模式
我国财政部对企业全面预算的编制程序，建议 按上下结合的模式进行，具体分为五个步骤：
（1）下达目标 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略，在预算
期经济形势预测和决策基础上，一般于每年9月底以前提出 下一年度企业全面预算目标，确定全面预算编制的政策， 由财务预算委员会下达各预算执行单位。
一、全面预算及其内容
全面预算：又称总体预算，是指企业在一 定时期内（一般为一年或一个经营周期内）经 营和财务的全部计划。
1. 经营预算 2. 财务预算 3. 资本支出预算
全面预算
1. 经营预算：也称业务预算，是指与企 业日常业务直接相关，具有实质性的基本活 动的预算。
2. 财务预算：是指与企业现金收支、经 营成果和财务状况有关的各项预算。
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
第二节 全面预算编制举例
（一） （二）
销售预算 生产预算
（三）
（四） （五）
资本支出 直接材料 直接人工
预算（六） 预算（七）预算
（九） （十四）
（二）增量预算与零基预算 增量预算：以基期收入、成本及费用水平
为出发点，结合预算期业务量水平及增加收入、 降低成本、费用的措施，调整有关收入、成本、 费用项目而编制的预算。
零基预算：也称零底预算，是指在编制预 算时，对所有的预算支出均以零为基底，不考 虑以往情况如何，从实际需要与可能出发，逐 项审议各项费用开支的必要性、合理性，以确
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
（四）概率预算 概率预算：是对具有不确定性的预算
项目，估计其发生各种变化的概率，根据 可能出现的最大值和最小值计算其期望值， 从而编制的预算，一般适用于难以准确预 测变动趋势的预算项目，如销售新产品、 开拓新业务等。
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
主要适用垄断性或供不应求的企业采用。
（2）以销量为起点 它是以销售量为起点，是指以销售预测的
销售量或销售额为基础，以销定产、以销定利 进行全面预算的编制。
主要适合非垄断或非供不应求的企业采用。
（3）以利润为起点 它是以目标利润为起点，是指以利润预
测的目标利润为基础，以实现目标利润在产 量、成本、价格等方面必须达到的各项指标 和有关措施进行全面预算的编制。
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全书内容结构
管理会计基础
学管 理 会 计
决策会计
执行会计
管理会计概述(第一章) 成本性态与本量利分析(第二章)
预测分析(第三章) 决策分析（上）(第四章) 决策分析（下）(第五章)
全面预算(第六章) 成本控制(第七章) 业绩考评(第八章)
二、本章内容结构
全面预算概述
全
（第一节）
面
预 算 管
全面预算编制举 例（第二节）
理
全面预算管理 （第三节）
三、本章重点与难点
（一）本章重点
1.预算编制的方法。 2.经营预算、财务预算和资本支出预算的编制。
（二）本章难点
财务预算的编制。
第一节 全面预算概述
一 全面预算及其内容 二 全面预算的作用 三 全面预算的编制起点 四 全面预算的编制程序 五 预算编制的方法
（2）编制上报 各预算执行单位结合自身特点以及预算的执行条件，
提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报企业财务管 理部门。
（3）审查平衡 企业财务部门对各预算执行单位上报的预算方案进行
审查、汇总、提出综合平衡建议。在这个过程中，财务预 算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整 意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
定各预算项目数额大小的一种预算编制方法。
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
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（三）定期预算与滚动预算 定期预算：指在编制预算时，以不变的
会计期间作为预算期的一种预算编制的方法。 滚动预算：又称永续预算或连续预算，
是指在定期预算的基础上，每过去一个月， 就根据新的情况进行调整和修订后几个月的 预算，并在原来的预算期末随即补充1个月， 使预算期始终保持为一年的预算。
五、预算编制的方法
（一）固定预算与弹性预算 固定预算：又称静态预算，是按照预算期
内一种业务量水平编制的预算。 弹性预算：也称动态预算或变动预算，是
在成本性态分析的基础上，依据本量利之间的 关系，充分考虑到预算期内有关指标可能发生 的变化，按照多种业务量水平编制的预算。
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3. 资本支出预算：也称专门决策预算或长 期投资预算，是指根据目标利润和长期销售预 算，由企业管理当局作出的长期投资决策项目 编制的，列示预算年度内投资项目、时间、投 资额、预计使用年限、年折旧额及资本成本等 的预算。
二、全面预算的作用
（1）约束作用 （2）协调作用 （3）控制作用 （4）杠杆作用
础上，编制出预算方案，报财务预算委员会讨论，最终提 交董事会或经理办公会审议批准。
（5）下达执行 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准
的年度全面预算，一般在次年3月底以前，分解成一系 列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行 单位执行。
三、全面预算的编制起点
全面预算通常是将成本、费用按成本性态 分为变动和固定两部分,在预测分析的基础上, 以产能、销量、利润之一为起点进行编制的。 也就是说,全面预算的编制起点有三种情况: （1）以产能为起点
它是以企业的生产能力为起点，是指以企 业的生产能力为基础，以产定销、以产定利进 行全面预算的编制。
2
第六章 全面预算
一、学习目的与要求
Biblioteka Baidu（一）学习目的
全面预算就是提高资金利用效率，实现企 业利润更大化目标的详细计划。因此，学习本 章的目的是：利用预算编制的方法，编制全面 预算，并进行全面预算管理，以确保现代管理 会计目标的实现。
（二）学习要求
了解全面预算的内容、作用、编制起点和 编制程序，掌握预算的编制方法，熟练地进行 预算编制，熟悉全面预算管理。
主要适合公司制企业采用。
四、全面预算的编制程序
（1）自上而下的模式 （2）自下而上的模式 （3）自上而下、自下而上，再自上而下的上 下结合模式
我国财政部对企业全面预算的编制程序，建议 按上下结合的模式进行，具体分为五个步骤：
（1）下达目标 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略，在预算
期经济形势预测和决策基础上，一般于每年9月底以前提出 下一年度企业全面预算目标，确定全面预算编制的政策， 由财务预算委员会下达各预算执行单位。
一、全面预算及其内容
全面预算：又称总体预算，是指企业在一 定时期内（一般为一年或一个经营周期内）经 营和财务的全部计划。
1. 经营预算 2. 财务预算 3. 资本支出预算
全面预算
1. 经营预算：也称业务预算，是指与企 业日常业务直接相关，具有实质性的基本活 动的预算。
2. 财务预算：是指与企业现金收支、经 营成果和财务状况有关的各项预算。
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第二节 全面预算编制举例
（一） （二）
销售预算 生产预算
（三）
（四） （五）
资本支出 直接材料 直接人工
预算（六） 预算（七）预算
（九） （十四）
（二）增量预算与零基预算 增量预算：以基期收入、成本及费用水平
为出发点，结合预算期业务量水平及增加收入、 降低成本、费用的措施，调整有关收入、成本、 费用项目而编制的预算。
零基预算：也称零底预算，是指在编制预 算时，对所有的预算支出均以零为基底，不考 虑以往情况如何，从实际需要与可能出发，逐 项审议各项费用开支的必要性、合理性，以确
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
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（四）概率预算 概率预算：是对具有不确定性的预算
项目，估计其发生各种变化的概率，根据 可能出现的最大值和最小值计算其期望值， 从而编制的预算，一般适用于难以准确预 测变动趋势的预算项目，如销售新产品、 开拓新业务等。
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
主要适用垄断性或供不应求的企业采用。
（2）以销量为起点 它是以销售量为起点，是指以销售预测的
销售量或销售额为基础，以销定产、以销定利 进行全面预算的编制。
主要适合非垄断或非供不应求的企业采用。
（3）以利润为起点 它是以目标利润为起点，是指以利润预
测的目标利润为基础，以实现目标利润在产 量、成本、价格等方面必须达到的各项指标 和有关措施进行全面预算的编制。
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全书内容结构
管理会计基础
学管 理 会 计
决策会计
执行会计
管理会计概述(第一章) 成本性态与本量利分析(第二章)
预测分析(第三章) 决策分析（上）(第四章) 决策分析（下）(第五章)
全面预算(第六章) 成本控制(第七章) 业绩考评(第八章)
二、本章内容结构
全面预算概述
全
（第一节）
面
预 算 管
全面预算编制举 例（第二节）
理
全面预算管理 （第三节）
三、本章重点与难点
（一）本章重点
1.预算编制的方法。 2.经营预算、财务预算和资本支出预算的编制。
（二）本章难点
财务预算的编制。
第一节 全面预算概述
一 全面预算及其内容 二 全面预算的作用 三 全面预算的编制起点 四 全面预算的编制程序 五 预算编制的方法
（2）编制上报 各预算执行单位结合自身特点以及预算的执行条件，
提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报企业财务管 理部门。
（3）审查平衡 企业财务部门对各预算执行单位上报的预算方案进行
审查、汇总、提出综合平衡建议。在这个过程中，财务预 算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整 意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
定各预算项目数额大小的一种预算编制方法。
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
（三）定期预算与滚动预算 定期预算：指在编制预算时，以不变的
会计期间作为预算期的一种预算编制的方法。 滚动预算：又称永续预算或连续预算，
是指在定期预算的基础上，每过去一个月， 就根据新的情况进行调整和修订后几个月的 预算，并在原来的预算期末随即补充1个月， 使预算期始终保持为一年的预算。
五、预算编制的方法
（一）固定预算与弹性预算 固定预算：又称静态预算，是按照预算期
内一种业务量水平编制的预算。 弹性预算：也称动态预算或变动预算，是
在成本性态分析的基础上，依据本量利之间的 关系，充分考虑到预算期内有关指标可能发生 的变化，按照多种业务量水平编制的预算。
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
3. 资本支出预算：也称专门决策预算或长 期投资预算，是指根据目标利润和长期销售预 算，由企业管理当局作出的长期投资决策项目 编制的，列示预算年度内投资项目、时间、投 资额、预计使用年限、年折旧额及资本成本等 的预算。
二、全面预算的作用
（1）约束作用 （2）协调作用 （3）控制作用 （4）杠杆作用