管理会计学之全面预算概述PPT课件
合集下载
管理会计第七章全面预算PPT课件
5
二、全面预算的编制方法
（一）销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的出发点，全面预算的其他
各个项目，如生产、材料采购、人工费用等方面的预算，都
要以销售预算为基础。 销售预算主要由预计销售量、销售单价和销售收入三 部分组成。为了编制预算期的现金收支预算，在销售预算中 通常还包括预期的现金收入表，计算预算期内可以收到的现 金收入。预期的现金收入包括上期销售将于本期收到的现金 和本期销售可于本期收到的现金。
的现金和本期采购应由本期支付的现金。
9
（四）直接人工预算
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。根据预算
期产量和单位产品人工小时，确定预算期人工总工时，再乘 以单位人工工时的成本，就可得出直接人工成本。在计算时 应注意单位工时、人工成本期初、期末的变化情况，以及不 同工种、不同技术等级直接人工工时的成本差异。如不同工 种、不同技术等级的单位人工工时成本不相等时，应分别计 算各工时、各等级的人工成本，再统一汇总，求出直接人工 成本。为了简便计算，也可以对不同工种、不同技术等级的 直接人工成本计算平均人工成本。
金剩余，可用于投资或偿还以前欠款等；若收入小
于支出，即为现金短缺，应向银行借款或采用其他 方式筹集资金，以弥补其不足。
•
4、现金筹集与运用。这部分主要详细反映上述现
金剩余的运用情况或是现金短缺的筹集渠道。
15
（九）预计收益表
根据前已编制的销售、生产、成本预算资料，
即可预计企业预算期的财务成果，编制预计的收 益表。
收入，其主要来源是预算期销货款及以前应收账
款的收回。 2、现金支出。是指预算期预计的各项现金支出，包 括支付购料款、支付直接人工工资、制造费用开 支、上交所得税、购买设备、支付福利等方面的
第八章 全面预算 《管理会计》PPT课件
他方面现金支出，如利息支出、分配股利支出、 缴纳所得税支出和购买固定资产支出等。
8.3.2财务预算的编制
编制财务预算的主要内容有： 1.现金预算 2.预计利润表 3.预计资产负债表
1.现金预算
现金预算
又称为现金收支预算，是反
映预算期企业全部现金收入和 全部现金支出预算。
现金预算
现金收入 现金支出 现金多余不足 资金筹集运用
上用现金支付，这样就有可能存在一部分应付账款，所以在 实际工作中，为了便于编制现金预算，材料采购预算还需附
8.3.1业务预算的编制
4.直接人工预算
编制依据：生产预算中的预计生产量；位产品的工时定
额；单位工时的工资率。
编制方法：预计直接人工成本总额
= 预计生产量 × ∑（单位工时工资率 × 单位产品 工时定额）
1.现金预算
（1）现金收入，包括期初现金余额和预算期销售现金收 入。期初现金余额是编制时的预计数，预算期销售现金收 （2）现金支出，包括预算期内各项现金的支出。其中，材 料费用支出、人工费用支出、制造费用支出及销售及管理 费用支出数分别来自于各有关预算，其余各项数据则是根 据有关预算数计算后求得或直接来自有关预算如资本预算 等。
销售预算
专门决策预算
生产预算
销售及管理费用预算
直接人工预算
制造费用预算
现金预算
预计资产负债表概述述
8.1.3预算的分类 1.按涉及的预算期分为长期预算和短期预算 2.按涉及的内容分为总预算和专门预算 3.按涉及业务活动的领域分为业务预算、财务
预算和专门决策预算
全面预算概述的主要内容有：
1.全面预算的概念 2.全面预算的内容 3.预算的分类 4.全面预算的作用
8.1全面预算概述
8.3.2财务预算的编制
编制财务预算的主要内容有： 1.现金预算 2.预计利润表 3.预计资产负债表
1.现金预算
现金预算
又称为现金收支预算，是反
映预算期企业全部现金收入和 全部现金支出预算。
现金预算
现金收入 现金支出 现金多余不足 资金筹集运用
上用现金支付，这样就有可能存在一部分应付账款，所以在 实际工作中，为了便于编制现金预算，材料采购预算还需附
8.3.1业务预算的编制
4.直接人工预算
编制依据：生产预算中的预计生产量；位产品的工时定
额；单位工时的工资率。
编制方法：预计直接人工成本总额
= 预计生产量 × ∑（单位工时工资率 × 单位产品 工时定额）
1.现金预算
（1）现金收入，包括期初现金余额和预算期销售现金收 入。期初现金余额是编制时的预计数，预算期销售现金收 （2）现金支出，包括预算期内各项现金的支出。其中，材 料费用支出、人工费用支出、制造费用支出及销售及管理 费用支出数分别来自于各有关预算，其余各项数据则是根 据有关预算数计算后求得或直接来自有关预算如资本预算 等。
销售预算
专门决策预算
生产预算
销售及管理费用预算
直接人工预算
制造费用预算
现金预算
预计资产负债表概述述
8.1.3预算的分类 1.按涉及的预算期分为长期预算和短期预算 2.按涉及的内容分为总预算和专门预算 3.按涉及业务活动的领域分为业务预算、财务
预算和专门决策预算
全面预算概述的主要内容有：
1.全面预算的概念 2.全面预算的内容 3.预算的分类 4.全面预算的作用
8.1全面预算概述
管理会计08全面预算
（一）明确今后奋斗目标 （二）协调各职能部门工作 （三）控制日常经济活动 （四）评定实际工作成绩
三、全面预算特点
(一)全面性 全面即具有全员、全额、全程的特点
“全员”
预算过程的全员参与，是指“预算目标” 的层层分解，让每一个参与者都建立起成 本、效益意识。
“全额”
是指预算金额的总体性，不仅包括财务预 算，更重要的是包括经营预算和资本支出 预算。
第4季度销售收入
45000 45000
现金收入合计
54000 90000 127500 135000 406500
2、生产预算
编制销售预算以后，就可以根据企业每季度的销 售量按产品名称、数量分别编制生产预算。
生产预算编制的根据，主要是 （1）销售预算的每季度预计销售量； （2）计划期间每季的期初、期末存货量。
三、全面预算特点
科学的预算方案蕴涵着企业管理的战略目 标和经营思想，是企业最高权力机关对未 来一定期间经营思想、经营目标、经营决 策的财务说明和经济责任约束，是公司的 整体“作战”方案。预算不仅仅是某个时 点的预算，而是一个滚动式的概念，是持 续不断的。
三、全面预算特点
(三)以市场为导向 预算本身是具有市场性的，因此预算管理是以效
“全程”
是指预算管理流程的全程化，即预算管理 不能仅停留在预算指标的下达、预算的编 制和汇总上，更重要的是要通过预算的执 行和监控、预算的分析和调整、预算的考 核与评价，真正发挥预算管理的权威性和 对经营活动的指导作用。
三、全面预算特点
(二)战略性 企业制定预算目标就是以战略为出发，全面 预算管理从本质上是对未来的一种管理，它 通过规划未来的发展来指导现在的实践，因 而具有战略性，对企业战略起着全方位的支 持作用。
三、全面预算特点
(一)全面性 全面即具有全员、全额、全程的特点
“全员”
预算过程的全员参与，是指“预算目标” 的层层分解，让每一个参与者都建立起成 本、效益意识。
“全额”
是指预算金额的总体性，不仅包括财务预 算，更重要的是包括经营预算和资本支出 预算。
第4季度销售收入
45000 45000
现金收入合计
54000 90000 127500 135000 406500
2、生产预算
编制销售预算以后，就可以根据企业每季度的销 售量按产品名称、数量分别编制生产预算。
生产预算编制的根据，主要是 （1）销售预算的每季度预计销售量； （2）计划期间每季的期初、期末存货量。
三、全面预算特点
科学的预算方案蕴涵着企业管理的战略目 标和经营思想，是企业最高权力机关对未 来一定期间经营思想、经营目标、经营决 策的财务说明和经济责任约束，是公司的 整体“作战”方案。预算不仅仅是某个时 点的预算，而是一个滚动式的概念，是持 续不断的。
三、全面预算特点
(三)以市场为导向 预算本身是具有市场性的，因此预算管理是以效
“全程”
是指预算管理流程的全程化，即预算管理 不能仅停留在预算指标的下达、预算的编 制和汇总上，更重要的是要通过预算的执 行和监控、预算的分析和调整、预算的考 核与评价，真正发挥预算管理的权威性和 对经营活动的指导作用。
三、全面预算特点
(二)战略性 企业制定预算目标就是以战略为出发，全面 预算管理从本质上是对未来的一种管理，它 通过规划未来的发展来指导现在的实践，因 而具有战略性，对企业战略起着全方位的支 持作用。
管理会计之 全面预算管理ppt课件
自下而上式的最大优点在于能发挥二级单位 的积级性，强化其参与意识，并且有管理的认 同感；而其最大的缺点就在于难以避免下级预 算单位在预算编制上的“宽打窄用”。可能导 致严重的本位主义，使预算留有较大的余地， 从而影响到最优化预算目标的实现。
自下而上式更多地适用于分权制公司。
（3）上下结合式 上下结合式博采了上述两式之长，在预算编制过程
--从预算的刚性考虑，企业一般应在年 度以前把预算分解成一系列的指标体 系，并逐级下达各预算执行单位执行。 制度规定次年3月底前下达执行预算可 能使预算滞后。
某公司在关于预算编制的具体步骤安排中就对 此进行了较具体和详细的规定，可供我们借鉴：
（1）制订预算方案并下发《预算编制通知及说 明》。
会议规划包括：①质询及对质询的应答要求以事实及 数据为基础；②质询对事不对人；③与会人员对中心 计划及预算有质询权，总裁对修正要求有终结权。
（7）财务总监总结、分发会议关于各中心 预算修改的要求及时间表，预算委员会的 预算专职部门跟踪预算的修改，重新汇总， 直至与公司要求达成一致。
（8）修改后，总体汇总预算方案由预算委 员会负责人向董事会汇报，最终获得审批 通过。
中，经历了自上而下和自下而上的往复。
财政部要求企业编制预算一般应按照“上下结合、 分级编制、逐级汇总”的程序进行。具体分为以下五 个步骤：
第一步，下达目标
企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算 期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每 年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销 售或营业目标、成本费用目标，利润目标和现金流量 目标，并确定财务预算编制的政策，由财务预算委员 会下达各预算执行单位。
第八章 全面预算管理
自下而上式更多地适用于分权制公司。
（3）上下结合式 上下结合式博采了上述两式之长，在预算编制过程
--从预算的刚性考虑，企业一般应在年 度以前把预算分解成一系列的指标体 系，并逐级下达各预算执行单位执行。 制度规定次年3月底前下达执行预算可 能使预算滞后。
某公司在关于预算编制的具体步骤安排中就对 此进行了较具体和详细的规定，可供我们借鉴：
（1）制订预算方案并下发《预算编制通知及说 明》。
会议规划包括：①质询及对质询的应答要求以事实及 数据为基础；②质询对事不对人；③与会人员对中心 计划及预算有质询权，总裁对修正要求有终结权。
（7）财务总监总结、分发会议关于各中心 预算修改的要求及时间表，预算委员会的 预算专职部门跟踪预算的修改，重新汇总， 直至与公司要求达成一致。
（8）修改后，总体汇总预算方案由预算委 员会负责人向董事会汇报，最终获得审批 通过。
中，经历了自上而下和自下而上的往复。
财政部要求企业编制预算一般应按照“上下结合、 分级编制、逐级汇总”的程序进行。具体分为以下五 个步骤：
第一步，下达目标
企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算 期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每 年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销 售或营业目标、成本费用目标，利润目标和现金流量 目标，并确定财务预算编制的政策，由财务预算委员 会下达各预算执行单位。
第八章 全面预算管理
全面预算-管理会计培训课件(共 111张PPT)
10000 1000000 630000 600000 30000 370000 290000 150000 140000 80000
• （2）百分比法（销售额百分比法）
– 是指按不同的销售额百分比来编制弹性利润预 算的方法。 – 应用百分比法的前提条件是销售收入的变化不 会影响企业的单位变动成本和固定成本总额。 – 此法主要适用于多品种经营的企业。
7.2 全面预算编制的基本方法
• • • •
一、固定预算与弹性预算 二、增量预算与零基预算 三、定期预算与滚动预算 四、预算与各种预算之间的关系
7.2.1固定预算与弹性预算
• （一）固定预算
– 1．固定预算的含义
• 固定预算又称静态预算，是以预算期内正常的、可 能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为 固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算 的方法。 • 它是最传统的，也是最基本的预算编制方法。
第7章 全面预算管理
• 学习目标 • ◆ 了解全面预算的涵义、作用、种类、编制程序 • ◆ 掌握全面预算的基本内容和一般编制方法 • ◆ 掌握固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定 期预算和滚动预算等预算编制方法的基本原理
7.1 全面预算的内涵
7.1.1全面预算的概念
1. 全面预算的概念
• 全面预算（comprehensive budget）又称总预算，是指以 货币形式对企业未来某一特定期间的全部生产经营活动作 出全面具体的规划。
• 【例7-5】某公司预算年度的销售业务量达 到100%时的销售收入为50000千元，变动 成本为40000千元，固定成本为3500千元 。按销售收入50000千元的70%-110%确定 ，间距10%，为某公司按百分比法编制弹 性利润预算如表7-6所示。
全面预算管理-管理会计幻灯片PPT
二、预算编制
〔一〕销售预算(sales budget):是编制全面预算 的根底和关键。
预计销售收入=预计销售量×预计销售单价
案例：大新公司在方案年度〔2002年〕产销一种 产品，每季的商品销售的70%在当季收到货款， 28%在下季收讫，其余2%假定为无法收得的坏 帐。该公司2002年的分季销售预算如表5-2-1 所示：
— 24300
—
—
2430
所得税
4000
—
—
—
4000
合计
54899 69560 53510 49713 227682
现金余缺
9401 （3039） 18031 24353 24778
现金的筹集与运用
向银行借款
—
8500
—
—
8500
偿还银行借款
—
— （8500）
— （8500）
利息
—
— （425）
— （425）
变动 公制司造费 20用 02年的单2位产品5本小 钱时预算。假10设按完 单 期位 末 全变 存本动 货生 预 钱产 算 计成 算本法期 编末 制— 存 ，货那量么单—位产期 品末 本存 4钱1 货金 应额 该再
直接 加材上料单位固定2制50造公费斤用。
500
产成品
100件
4100
注：若大新公司采用完全成本计算法，则其单位生产成本应增加固定制
固定性制造费用
（表5）
24000
固定推销及管理费
（表7）
43800
营业净收益
44200
减：利息费用
（表8）
425
税前净利
43775
减：所得税（20%）
8755
〔一〕销售预算(sales budget):是编制全面预算 的根底和关键。
预计销售收入=预计销售量×预计销售单价
案例：大新公司在方案年度〔2002年〕产销一种 产品，每季的商品销售的70%在当季收到货款， 28%在下季收讫，其余2%假定为无法收得的坏 帐。该公司2002年的分季销售预算如表5-2-1 所示：
— 24300
—
—
2430
所得税
4000
—
—
—
4000
合计
54899 69560 53510 49713 227682
现金余缺
9401 （3039） 18031 24353 24778
现金的筹集与运用
向银行借款
—
8500
—
—
8500
偿还银行借款
—
— （8500）
— （8500）
利息
—
— （425）
— （425）
变动 公制司造费 20用 02年的单2位产品5本小 钱时预算。假10设按完 单 期位 末 全变 存本动 货生 预 钱产 算 计成 算本法期 编末 制— 存 ，货那量么单—位产期 品末 本存 4钱1 货金 应额 该再
直接 加材上料单位固定2制50造公费斤用。
500
产成品
100件
4100
注：若大新公司采用完全成本计算法，则其单位生产成本应增加固定制
固定性制造费用
（表5）
24000
固定推销及管理费
（表7）
43800
营业净收益
44200
减：利息费用
（表8）
425
税前净利
43775
减：所得税（20%）
8755
管理会计第7章生产经营的全面预算MicrosoftPowerPoint演示文稿
结合实例了解。 3、 例题 说明：该项预算最后一行为预计人工支出总
额即现金支出数，故不编附表。
第二节 全面预算的编制（cont.）
五、 制造费用预算：
1 、依据资料： 生产预算、直接人工预算、制造费用明细项目有 关规定等。
2、编制的方法： 结合实例了解。
3、 例题 注：为了便于以后编制现金预算，在制造费用预算
八、 现金预算： （一）依据资料：
销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造 费用预算、销售及管理费用预算、现金库存限额 等。 （二）现金预算的内容： 1、 现金收入 2 、现金支出 3、 现金多余或不足 4、 现金的筹集与运用=借款－偿还借款－利息
第二节 全面预算的编制（cont.）
（三）现金预算的内容： 1、 本期可动用的现金＝期初现金余额+本 期现金收入数 2、 现金多余或不足＝本期可动用的现金 －本期现金支出 3、 预计期末现金余额＝本期现金多余或 不足+借入款项－偿还款项—利息 注：它近似于我国的财务收支计划。
生产预算、材料消耗定额、期初及期末库存水平、 单价、购料款支付规定等。 2、编制方法： 结合实例了解，同时应编制“预计现金支出计算 表” 预计采购量＝预计生产量*单位产品用量+期末库 存材料－期初库存材料 3、 例题
第二节 全面预算的编制（cont.）
四、 直接人工预算 1、 依据资料：
生产预算，工时定额、小时工资率等。 2、编制的方法：
第七章 生产经营的全面预算 全面预算概述 全面预算的编制
第一节 概述
一、 概念 1、 预算：
是指通过有关数据集中而系统地反映出经营决策 所确定的目标。 2、 长期预算： 是指有关资本支出问题方面的预算。 3、 短期预算：（全面预算，总预算） 是用货币等形式来反映企业未来某一特定期间全 部经营活动的各项目标及其资源配置的一种定量 说明。
额即现金支出数，故不编附表。
第二节 全面预算的编制（cont.）
五、 制造费用预算：
1 、依据资料： 生产预算、直接人工预算、制造费用明细项目有 关规定等。
2、编制的方法： 结合实例了解。
3、 例题 注：为了便于以后编制现金预算，在制造费用预算
八、 现金预算： （一）依据资料：
销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造 费用预算、销售及管理费用预算、现金库存限额 等。 （二）现金预算的内容： 1、 现金收入 2 、现金支出 3、 现金多余或不足 4、 现金的筹集与运用=借款－偿还借款－利息
第二节 全面预算的编制（cont.）
（三）现金预算的内容： 1、 本期可动用的现金＝期初现金余额+本 期现金收入数 2、 现金多余或不足＝本期可动用的现金 －本期现金支出 3、 预计期末现金余额＝本期现金多余或 不足+借入款项－偿还款项—利息 注：它近似于我国的财务收支计划。
生产预算、材料消耗定额、期初及期末库存水平、 单价、购料款支付规定等。 2、编制方法： 结合实例了解，同时应编制“预计现金支出计算 表” 预计采购量＝预计生产量*单位产品用量+期末库 存材料－期初库存材料 3、 例题
第二节 全面预算的编制（cont.）
四、 直接人工预算 1、 依据资料：
生产预算，工时定额、小时工资率等。 2、编制的方法：
第七章 生产经营的全面预算 全面预算概述 全面预算的编制
第一节 概述
一、 概念 1、 预算：
是指通过有关数据集中而系统地反映出经营决策 所确定的目标。 2、 长期预算： 是指有关资本支出问题方面的预算。 3、 短期预算：（全面预算，总预算） 是用货币等形式来反映企业未来某一特定期间全 部经营活动的各项目标及其资源配置的一种定量 说明。
管理会计第九章全面预算47页PPT
2．零基预算的程序
• 第一，动员企业内部各有关部门， 在充分讨论的基础上提出本部门
在预算期内应当发生的费用项目，
并确定其预算数额，而不考虑这些 费用项目以往是否发生以及发生 额多少。
第二，将全部费用划分为不可避免项 目和可避免项目。
• 对前者必须保证资金供应；对 后者需要逐项进行“成本——效 益”分析，按照各项目开支必要性 的大小确定各项费用预算的优先顺 序。
上根据预算期情况加以适当调整。
• 变动性制造费用预算分配率 • =变动性制造费用预算总额÷分配标
准预算数
六、财务费用不能纳入业务预 算的范围
财务费用与企业 的融通资金业务
有关
• 与销售费用和费用不同，企业的财务 费用不应当纳入业务预算的范围。
七、现金预算的主要内容
七、现金预算的主要内容
七、现金预算的主要内容
• 1、弹性预算的定义
• 在成本按其性态分类的基础上，以 业务量、成本和利润之间的依存关 系为依据，按照预算期可预见的各
种业务量水平，编制能够适应不 同业务量预算的方法。
2．弹性预算的特点
• （1）按弹性预算方法编制的预算
能够反映预算期内与一定相关范围 内的可预见的多种业务量水平相 对应的不同预算额，从而扩大了 预算的适用范围，便于预算指标 的调整。
生产预算的编制
• 生产预算是为规划预算 期生产规模而编制的一种业 务预算。
• 它是在销售预算的基础上
编制的，并为进一步编制成
本和费用预算提供依据。
编制生产预算的主要依据
• 是预算期各种产品的预计销售量 及存货量资料。
• 预计生产量 =
• 预计销售量+预计期末存货量 • -预计期初存货量
《管理会计》第六章全面预算管理ppt课件
yi=ai+bixi中的ai和bi来编制弹性预算的方法。
• 在成本性态分析的基础上，可将任何成本项目近
似地表示为yi=ai+bixi（当a为零时，yi=bixi为变动 成本；当bi为零时，yi=ai为固定成本；当ai和bi均 不为零时，yi为混合成本；xi可以为多种业务量指
标如产销量、直接人工工时等）。 • 在公式法下，如果事先确定了有关业务量的变动
销售预算
产品销售预算 （数量、单价、收入）
长期销售预算
经营预算
期末库存余额预 算（虚拟库存金
额）
产品成本预算 （采购数量、单 价及总额、采购
费用）
费用预算（各项 经营费用、管理 费用、财务费用）
资本支出预算 （固定资产更新、
新建项目等）
报表预算
Байду номын сангаас
现金预算（现金流入、流出预算）
预算利润表 预算资产负债表 预算现金流量表
范围，只要根据有关成本项目的a和b参数，就可
以很方便地计算出业务量在允许范围内任何水平 上的各项预算成本。
2．弹性利润预算的编制
• 弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的 依存关系，为适应多种业务量变化而编制的利润 预算。弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编 制的，其主要内容包括销售量、价格、单位变动 成本、贡献边际和固定成本。编制弹性利润预算 可选择因素法和百分比法。
图6-1 财务预算体系的构成
（二）全面预算编制的类型
• 1．销售起点型
• 销售起点型适合于可以以销售情况调整生产能力的企 业，如家电、电子、服装等行业。
（二）全面预算编制的类型
• 2．生产起点型
• 生产起点型适合于以生产能力为企业发展的基础， 生产能力不便于以外部情况作重大调整的企业， 如冶金、化工、电信等行业。它以生产计划为全 面计划/预算的起点，分解生成其他相关计划预算。
• 在成本性态分析的基础上，可将任何成本项目近
似地表示为yi=ai+bixi（当a为零时，yi=bixi为变动 成本；当bi为零时，yi=ai为固定成本；当ai和bi均 不为零时，yi为混合成本；xi可以为多种业务量指
标如产销量、直接人工工时等）。 • 在公式法下，如果事先确定了有关业务量的变动
销售预算
产品销售预算 （数量、单价、收入）
长期销售预算
经营预算
期末库存余额预 算（虚拟库存金
额）
产品成本预算 （采购数量、单 价及总额、采购
费用）
费用预算（各项 经营费用、管理 费用、财务费用）
资本支出预算 （固定资产更新、
新建项目等）
报表预算
Байду номын сангаас
现金预算（现金流入、流出预算）
预算利润表 预算资产负债表 预算现金流量表
范围，只要根据有关成本项目的a和b参数，就可
以很方便地计算出业务量在允许范围内任何水平 上的各项预算成本。
2．弹性利润预算的编制
• 弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的 依存关系，为适应多种业务量变化而编制的利润 预算。弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编 制的，其主要内容包括销售量、价格、单位变动 成本、贡献边际和固定成本。编制弹性利润预算 可选择因素法和百分比法。
图6-1 财务预算体系的构成
（二）全面预算编制的类型
• 1．销售起点型
• 销售起点型适合于可以以销售情况调整生产能力的企 业，如家电、电子、服装等行业。
（二）全面预算编制的类型
• 2．生产起点型
• 生产起点型适合于以生产能力为企业发展的基础， 生产能力不便于以外部情况作重大调整的企业， 如冶金、化工、电信等行业。它以生产计划为全 面计划/预算的起点，分解生成其他相关计划预算。
第八章 全面预算 (《管理会计》PPT课件)
（二）弹性预算法
弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基 础上，根据本、量、利之间的依存关系,依据预算期 内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。弹 性预算法编制预算的准确性，很大程度上取决于成本 性态分析的可靠性。
第二节 预算编制的具体方法
一、固定预算法与弹性预算法
（二）弹性预算法
与固定预算法相比较，弹性预算法的特点是：
预算执行单位在预算管理部门的指导下，组织开展本部门或本 企业全面预算的编制工作，严格执行批准下达的预算。
第一节 全面预算概述
四、全面预算的编制流程
全面预算的基本流程分为预算编制、预算执行和预算 考核三个阶段。预算编制阶段具体包括预算编制、预 算审批、预算下达等业务环节；预算执行阶段具体包 括预算指标分解及责任落实、预算执行控制、预算分 析、预算调整等业务环节。这些业务环节相互关联、 相互衔接，相互作用，构成全面预算编制循环，从而 实现对企业经济活动的全面控制，任何一个环节出现 问题都会影响到其他环节的实施。
第一节 全面预算概述
三、全面预算管理组织体系
（三）全面预算执行单位
根据权责范围，企业内部的预算责任单位分为投资中心、利润 中心、成本中心、费用中心和收入中心。一般情况下，一个具 有法人资格的公司或集团公司是典型的投资中心，下属事业部 及没有投资权的子公司、分公司是典型的利润中心，未设定内 部转移价格的销售公司为典型的收入中心，工厂、车间、班组 等为典型的成本中心，财务、人事、劳资、计划等职能管理部 门是典型的费用中心。
第一节 全面预算概述
二、全面预算的内涵
（一）全面预算的概念
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定 的经营目标和程序，规划与反映企业在预算期内销售、 生产、成本、现金收支等活动，并以数量和价值的形 式反映的具体计划，是为实现企业发展战略和目标对 其资源和活动进行的详细安排。
弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基 础上，根据本、量、利之间的依存关系,依据预算期 内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。弹 性预算法编制预算的准确性，很大程度上取决于成本 性态分析的可靠性。
第二节 预算编制的具体方法
一、固定预算法与弹性预算法
（二）弹性预算法
与固定预算法相比较，弹性预算法的特点是：
预算执行单位在预算管理部门的指导下，组织开展本部门或本 企业全面预算的编制工作，严格执行批准下达的预算。
第一节 全面预算概述
四、全面预算的编制流程
全面预算的基本流程分为预算编制、预算执行和预算 考核三个阶段。预算编制阶段具体包括预算编制、预 算审批、预算下达等业务环节；预算执行阶段具体包 括预算指标分解及责任落实、预算执行控制、预算分 析、预算调整等业务环节。这些业务环节相互关联、 相互衔接，相互作用，构成全面预算编制循环，从而 实现对企业经济活动的全面控制，任何一个环节出现 问题都会影响到其他环节的实施。
第一节 全面预算概述
三、全面预算管理组织体系
（三）全面预算执行单位
根据权责范围，企业内部的预算责任单位分为投资中心、利润 中心、成本中心、费用中心和收入中心。一般情况下，一个具 有法人资格的公司或集团公司是典型的投资中心，下属事业部 及没有投资权的子公司、分公司是典型的利润中心，未设定内 部转移价格的销售公司为典型的收入中心，工厂、车间、班组 等为典型的成本中心，财务、人事、劳资、计划等职能管理部 门是典型的费用中心。
第一节 全面预算概述
二、全面预算的内涵
（一）全面预算的概念
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定 的经营目标和程序，规划与反映企业在预算期内销售、 生产、成本、现金收支等活动，并以数量和价值的形 式反映的具体计划，是为实现企业发展战略和目标对 其资源和活动进行的详细安排。
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
（四）概率预算 概率预算：是对具有不确定性的预算
项目，估计其发生各种变化的概率，根据 可能出现的最大值和最小值计算其期望值， 从而编制的预算，一般适用于难以准确预 测变动趋势的预算项目，如销售新产品、 开拓新业务等。
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
一、全面预算及其内容
全面预算：又称总体预算，是指企业在一 定时期内（一般为一年或一个经营周期内）经 营和财务的全部计划。
1. 经营预算 2. 财务预算 3. 资本支出预算
全面预算
1. 经营预算：也称业务预算，是指与企 业日常业务直接相关，具有实质性的基本活 动的预算。
2. 财务预算：是指与企业现金收支、经 营成果和财务状况有关的各项预算。
（2）编制上报 各预算执行单位结合自身特点以及预算的执行条件，
提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报企业财务管 理部门。
（3）审查平衡 企业财务部门对各预算执行单位上报的预算方案进行
审查、汇总、提出综合平衡建议。在这个过程中，财务预 算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整 意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
（二）增量预算与零基预算 增量预算：以基期收入、成本及费用水平
为出发点，结合预算期业务量水平及增加收入、 降低成本、费用的措施，调整有关收入、成本、 费用项目而编制的预算。
零基预算：也称零底预算，是指在编制预 算时，对所有的预算支出均以零为基底，不考 虑以往情况如何，从实际需要与可能出发，逐 项审议各项费用开支的必要性、合理性，以确
定各预算项目数额大小的一种预算编制方法。
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
（三）定期预算与滚动预算 定期预算：指在编制预算时，以不变的
会计期间作为预算期的一种预算编制的方法。 滚动预算：又称永续预算或连续预算，
是指在定期预算的基础上，每过去一个月， 就根据新的情况进行调整和修订后几个月的 预算，并在原来的预算期末随即补充1个月， 使预算期始终保持为一年的预算。
（4）审议批准 企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基
础上，编制出预算方案，报财务预算委员会讨论，最终提 交董事会或经理办公会审议批准。
（5）下达执行 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准
的年度全面预算，一般在次年3月底以前，分解成一系 列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行 单位执行。
3. 资本支出预算：也称专门决策预算或长 期投资预算，是指根据目标利润和长期销售预 算，由企业管理当局作出的长期投资决策项目 编制的，列示预算年度内投资项目、时间、投 资额、预计使用年限、年折旧额及资本成本等 的预算。
二、全面预算的作用
（1）约束作用 （2）协调作用 （3）控制作用 （4）杠杆作用
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
第二节 全面预算编制举例
（一） （二）
销售预算 生产预算
（三）
（四） （五）
资本支出 直接材料 直接人工
预算（六） 预算（七）预算
（九） （十四）
三、全面预算的编制起点
全面预算通常是将成本、费用按成本性态 分为变动和固定两部分,在预测分析的基础上, 以产能、销量、利润之一为起点进行编制的。 也就是说,全面预算的编制起点有三种情况: （1）以产能为起点
它是以企业的生产能力为起点，是指以企 业的生产能力为基础，以产定销、以产定利进 行全面预算的编制。
管理会计学之全面预算概述PPT课件 管理会计学之全面预算概述PPT课件
全书内容结构
管理会计基础
学管 理 会 计
决策会计
执行会计
管理会计概述(第一章) 成本性态与本量利分析(第二章)
预测分析(第三章) 决策分析（上）(第四章) 决策分析（下）(第五章)
全面预算(第六章) 成本控制(第七章) 业绩考评(第八章)
主要适用垄断性或供不应求的企业采用。
（2）以销量为起点 它是以销售量为起点，是指以销售预测的
销售量或销售额为基础，以销定产、以销定利 进行全面预算的编制。
主要适合非垄断或非供不应求的企业采用。
（3）以利润为起点 它是以目标利润为起点，是指以利润预
测的目标利润为基础，以实现目标利润在产 量、成本、价格等方面必须达到的各项指标 和有关措施进行全面预算的编制。
2
第六章 全面预算
一、学习目的与要求
（一）学习目的
全面预算就是提高资金利用效率，实现企 业利润更大化目标的详细计划。因此，学习本 章的目的是：利用预算编制的方法，编制全面 预算，并进行全面预算管理，以确保现代管理 会计目标的实现。
（二）学习要求
了解全面预算的内容、作用、编制起点和 编制程序，掌握预算的编制方法，熟练地进行 预算编制，熟悉全面预算管理。主要适合公司制企业采用。四、全面预算的编制程序
（1）自上而下的模式 （2）自下而上的模式 （3）自上而下、自下而上，再自上而下的上 下结合模式
我国财政部对企业全面预算的编制程序，建议 按上下结合的模式进行，具体分为五个步骤：
（1）下达目标 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略，在预算
期经济形势预测和决策基础上，一般于每年9月底以前提出 下一年度企业全面预算目标，确定全面预算编制的政策， 由财务预算委员会下达各预算执行单位。
二、本章内容结构
全面预算概述
全
（第一节）
面
预 算 管
全面预算编制举 例（第二节）
理
全面预算管理 （第三节）
三、本章重点与难点
（一）本章重点
1.预算编制的方法。 2.经营预算、财务预算和资本支出预算的编制。
（二）本章难点
财务预算的编制。
第一节 全面预算概述
一 全面预算及其内容 二 全面预算的作用 三 全面预算的编制起点 四 全面预算的编制程序 五 预算编制的方法
五、预算编制的方法
（一）固定预算与弹性预算 固定预算：又称静态预算，是按照预算期
内一种业务量水平编制的预算。 弹性预算：也称动态预算或变动预算，是
在成本性态分析的基础上，依据本量利之间的 关系，充分考虑到预算期内有关指标可能发生 的变化，按照多种业务量水平编制的预算。
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
（四）概率预算 概率预算：是对具有不确定性的预算
项目，估计其发生各种变化的概率，根据 可能出现的最大值和最小值计算其期望值， 从而编制的预算，一般适用于难以准确预 测变动趋势的预算项目，如销售新产品、 开拓新业务等。
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
一、全面预算及其内容
全面预算：又称总体预算，是指企业在一 定时期内（一般为一年或一个经营周期内）经 营和财务的全部计划。
1. 经营预算 2. 财务预算 3. 资本支出预算
全面预算
1. 经营预算：也称业务预算，是指与企 业日常业务直接相关，具有实质性的基本活 动的预算。
2. 财务预算：是指与企业现金收支、经 营成果和财务状况有关的各项预算。
（2）编制上报 各预算执行单位结合自身特点以及预算的执行条件，
提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报企业财务管 理部门。
（3）审查平衡 企业财务部门对各预算执行单位上报的预算方案进行
审查、汇总、提出综合平衡建议。在这个过程中，财务预 算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整 意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
（二）增量预算与零基预算 增量预算：以基期收入、成本及费用水平
为出发点，结合预算期业务量水平及增加收入、 降低成本、费用的措施，调整有关收入、成本、 费用项目而编制的预算。
零基预算：也称零底预算，是指在编制预 算时，对所有的预算支出均以零为基底，不考 虑以往情况如何，从实际需要与可能出发，逐 项审议各项费用开支的必要性、合理性，以确
定各预算项目数额大小的一种预算编制方法。
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
（三）定期预算与滚动预算 定期预算：指在编制预算时，以不变的
会计期间作为预算期的一种预算编制的方法。 滚动预算：又称永续预算或连续预算，
是指在定期预算的基础上，每过去一个月， 就根据新的情况进行调整和修订后几个月的 预算，并在原来的预算期末随即补充1个月， 使预算期始终保持为一年的预算。
（4）审议批准 企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基
础上，编制出预算方案，报财务预算委员会讨论，最终提 交董事会或经理办公会审议批准。
（5）下达执行 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准
的年度全面预算，一般在次年3月底以前，分解成一系 列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行 单位执行。
3. 资本支出预算：也称专门决策预算或长 期投资预算，是指根据目标利润和长期销售预 算，由企业管理当局作出的长期投资决策项目 编制的，列示预算年度内投资项目、时间、投 资额、预计使用年限、年折旧额及资本成本等 的预算。
二、全面预算的作用
（1）约束作用 （2）协调作用 （3）控制作用 （4）杠杆作用
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)
第二节 全面预算编制举例
（一） （二）
销售预算 生产预算
（三）
（四） （五）
资本支出 直接材料 直接人工
预算（六） 预算（七）预算
（九） （十四）
三、全面预算的编制起点
全面预算通常是将成本、费用按成本性态 分为变动和固定两部分,在预测分析的基础上, 以产能、销量、利润之一为起点进行编制的。 也就是说,全面预算的编制起点有三种情况: （1）以产能为起点
它是以企业的生产能力为起点，是指以企 业的生产能力为基础，以产定销、以产定利进 行全面预算的编制。
管理会计学之全面预算概述PPT课件 管理会计学之全面预算概述PPT课件
全书内容结构
管理会计基础
学管 理 会 计
决策会计
执行会计
管理会计概述(第一章) 成本性态与本量利分析(第二章)
预测分析(第三章) 决策分析（上）(第四章) 决策分析（下）(第五章)
全面预算(第六章) 成本控制(第七章) 业绩考评(第八章)
主要适用垄断性或供不应求的企业采用。
（2）以销量为起点 它是以销售量为起点，是指以销售预测的
销售量或销售额为基础，以销定产、以销定利 进行全面预算的编制。
主要适合非垄断或非供不应求的企业采用。
（3）以利润为起点 它是以目标利润为起点，是指以利润预
测的目标利润为基础，以实现目标利润在产 量、成本、价格等方面必须达到的各项指标 和有关措施进行全面预算的编制。
2
第六章 全面预算
一、学习目的与要求
（一）学习目的
全面预算就是提高资金利用效率，实现企 业利润更大化目标的详细计划。因此，学习本 章的目的是：利用预算编制的方法，编制全面 预算，并进行全面预算管理，以确保现代管理 会计目标的实现。
（二）学习要求
了解全面预算的内容、作用、编制起点和 编制程序，掌握预算的编制方法，熟练地进行 预算编制，熟悉全面预算管理。主要适合公司制企业采用。四、全面预算的编制程序
（1）自上而下的模式 （2）自下而上的模式 （3）自上而下、自下而上，再自上而下的上 下结合模式
我国财政部对企业全面预算的编制程序，建议 按上下结合的模式进行，具体分为五个步骤：
（1）下达目标 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略，在预算
期经济形势预测和决策基础上，一般于每年9月底以前提出 下一年度企业全面预算目标，确定全面预算编制的政策， 由财务预算委员会下达各预算执行单位。
二、本章内容结构
全面预算概述
全
（第一节）
面
预 算 管
全面预算编制举 例（第二节）
理
全面预算管理 （第三节）
三、本章重点与难点
（一）本章重点
1.预算编制的方法。 2.经营预算、财务预算和资本支出预算的编制。
（二）本章难点
财务预算的编制。
第一节 全面预算概述
一 全面预算及其内容 二 全面预算的作用 三 全面预算的编制起点 四 全面预算的编制程序 五 预算编制的方法
五、预算编制的方法
（一）固定预算与弹性预算 固定预算：又称静态预算，是按照预算期
内一种业务量水平编制的预算。 弹性预算：也称动态预算或变动预算，是
在成本性态分析的基础上，依据本量利之间的 关系，充分考虑到预算期内有关指标可能发生 的变化，按照多种业务量水平编制的预算。
管理会计学之全面预算概述(ppt75页)