外汇业务的核算与管理
《小企业会计准则》第八章外币业务
《小企业会计准则》第八章外币业务一、概述外币业务是指企业与外国单位或个人进行的使用外币结算的业务活动。
随着全球经济的发展，越来越多的小企业开始涉足外币业务。
对于小企业来说，外币业务不仅仅是一种交易方式，同时也涉及到外汇风险的管理与控制。
二、外币的核算1.外币币种的选择企业在进行外币业务时，需根据实际情况选择与对方结算的外币币种。
选择外币币种时，应考虑其对企业业务的影响，包括外币币种的流通性、交易量、汇率波动等因素。
2.外币账户的设置为了核算外币业务，企业应在会计科目中设置外币账户，记录外币的收入、支出和结余。
外币账户应单独核算，并与人民币账户分开进行管理。
3.外币的兑换和调整当企业收到外币款项时，需要根据实际汇率将外币兑换成人民币。
兑换时可参考外汇市场的实时汇率，或者根据银行提供的汇率进行兑换。
在兑换外币时，应注意尽量选择较为稳定的汇率，以减少汇兑损益的风险。
同时，企业应及时将外币兑换成人民币，以免造成资金占用和损失。
企业的外币账户应根据实际情况进行定期调整，将账面余额与实际情况保持一致。
调整时需根据实时的汇率进行核算，将账面余额与实际兑换金额相符。
三、外汇风险管理外币业务存在着外汇风险，主要包括汇兑损益风险和汇率波动风险。
为了管理和控制外汇风险，企业应采取以下措施：1.选择合适的外汇制度企业可以选择结售汇制度或者即期外汇制度来管理外币业务。
结售汇制度是指企业在结算外币业务时，根据固定汇率进行兑换，以避免汇率风险。
即期外汇制度是指企业在结算外币业务时，根据实时汇率进行兑换，以适应市场汇率波动。
2.设置外汇风险预算企业应根据外汇业务的特点和规模，设置外汇风险预算。
外汇风险预算是指企业为了避免外汇风险，向外汇市场购买外汇保险或者采取其他措施的资金预算。
3.建立外币风险管理制度为了有效管理和控制外币风险，企业应建立相应的制度和流程。
制度应包括外币业务的授权和审批程序，外币交易的操作规范，外汇风险的监测和控制等内容。
外汇业务的核算
外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。
资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。
不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。
二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。
交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。
2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。
核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。
3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。
核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。
4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。
核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。
三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。
任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。
2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。
对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。
3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。
核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。
4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。
核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。
四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。
2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。
银行外汇会计岗位职责
银行外汇会计岗位职责
银行外汇会计岗位职责主要包括以下几点：
1. 负责外汇账户的日常管理，包括账户的开立、使用和关闭等。
2. 负责外汇资金的收支工作，按照国家外汇管理政策和制度，对外汇资金进行收付操作，并保证资金的安全。
3. 负责外汇业务的会计核算工作，按照国家会计准则和外汇管理政策，对相关业务进行正确的会计核算。
4. 负责外汇报表的编制和报送工作，按照监管部门的要求，定期编制外汇报表，并及时报送。
5. 负责外汇业务的合规风险控制，对外汇业务进行合规性审查，防范和控制合规风险。
6. 负责外汇业务的咨询和客户服务工作，为客户提供专业的外汇业务咨询和服务。
7. 完成领导交办的其他任务。
总的来说，银行外汇会计岗位需要具备扎实的财务基础、熟悉外汇政策和风险管理知识、较强的沟通能力和服务意识等职业素养，以便更好地履行其职责并为客户提供优质的服务。
外汇收付及核销管理制度
外汇收付及核销管理制度一、总则为规范外汇收付及核销管理，加强外汇管理，保障外汇资金安全，提高外汇资金使用效率，特制定本制度。
二、外汇收付管理1、外汇收款：（1）收款单位应当按照国家有关规定开立外汇账户，提供真实、有效的收款账户信息。
（2）收款单位应当向付款单位提供准确的外汇账户信息和收款用途说明，确保收款信息的真实性和完整性。
（3）收款单位应当及时收款，不得拖延或拒收外汇款项。
如需延迟收款，应当及时向付款单位说明原因并取得同意。
2、外汇付款：（1）付款单位应当依法依规进行外汇付款，不得违反国家外汇管理规定。
（2）付款单位应当按照约定的付款时间和金额进行外汇付款，并及时向收款单位提供付款凭证和付款信息。
（3）付款单位应当保存好付款凭证和相关资料，以备日后核对和备查。
3、外汇收付核销：（1）收款单位和付款单位在收到外汇款项后应当及时进行外汇核销，以确保外汇款项的使用和流转情况清楚明确。
（2）外汇核销应当按照国家外汇管理规定进行，确保核销记录真实完整。
（3）外汇核销记录应当保存好，以备日后查证和核对。
三、外汇使用管理1、外汇使用范围：（1）外汇资金应当按照规定用于相关业务活动，不得挪用或私自使用。
（2）外汇资金使用范围应当严格按照国家有关规定进行，不得擅自改变使用计划或用途。
2、外汇使用程序：（1）外汇使用单位应当合理安排外汇使用计划，报请上级财务主管部门审批后方可使用外汇资金。
（2）外汇使用单位应当按照审批程序进行外汇使用，不得违规操作或私自决定使用外汇资金。
3、外汇使用核销：（1）外汇使用单位在使用外汇资金后，应当及时进行外汇使用核销，确保外汇使用记录真实清晰。
（2）外汇使用核销记录应当保存好，以备日后查证和核对。
四、外汇账户管理1、外汇账户开立：（1）外汇账户应当按照国家有关规定进行开立，并提供真实、有效的开户资料。
（2）外汇账户的使用范围和权限应当严格按照国家外汇管理规定进行。
2、外汇账户监管：（1）外汇账户应当由专人专岗管理，确保账户安全和稳定运行。
外币业务的核算
外币业务的核算
外币业务的记账方法 外币业务的账户设置与登记 外币兑换业务的核算 外币筹资业务的核算 外币购销业务的核算 期末汇兑损益的处理
一、外币业务的记账方法
外币业务记账方法有外汇统账制和外汇分账制两种。 外汇统账制也称为“记账本位币法”，是将外币交
易业务涉及的各种外币，统一按记账本位币折算后 进行记账的方法。
向国际金融机构借款，应当与金融机构签订借款合同，明确 借款的种类、数量、期限、借款利率、利息支付方式、借款 担保条款等。
企业从国际金融机构取得借款时，应当按取得时的即期汇率 折合为记账本位币，根据借款的期限长短，分别记入长期借 款或短期借款和银行存款账户。
外币借款的利息根据借款合同规定利率，运用权责发生制原 则进行确认，按计息日的即期汇率折合为记账本位币入账， 借记有关成本费用账户，贷记“应付利息”账户。
这些账户的核算内容同于《企业会计准则》 操作指南中规定的同名称会计行存款日记账（美元户）
第页
年凭
证
月
日
号 数
结算 方式
对方 科目
借方
贷方
余额
摘要 原 汇 人 原 汇 人 原 汇 人
币
率
民 币
币
率
民 币
币
率
民 币
三、外币兑换业务的核算
外币兑换业务是指企业与银行之间发生的外 币与人民币的兑换业务。包括企业向银行出 售外汇和企业向银行购入外汇。
我国企业会计准则和企业会计制度都规定， 在会计期末，企业要按资产负债表日的即期 汇率对外币账户的期末余额进行重新确认， 使外币资产与外币负债的价值统一以期末的 即期汇率得到反映。外币账户原账面余额与 调整后账面余额之间的差额，称为期末汇兑 损益，列入当期的财务费用。
公司财务会计外币管理制度
公司财务会计外币管理制度1. 引言公司财务会计外币管理制度旨在规范公司在国际业务中的外币操作和资金管理。
本制度适用于公司所有涉及外币交易的业务活动，并确保相应的会计准则和法规被正确遵循。
2. 目的该制度的目的是确保外币交易和资金管理的规范性，并提供准确的会计记录和金融报告。
通过统一标准和流程，能够降低外币风险并确保财务报告的准确性和可靠性。
3. 定义外币：指除了本国货币以外的货币，如美元、欧元、日元等。
汇率：用一种货币表示另一种货币的比率。
外币交易：指公司涉及外币计价的交易和业务活动。
外币风险：指由于汇率波动而导致的资产和负债的价值变动风险。
4. 外币交易管理4.1 外币交易授权外币交易需要由授权人员进行，授权人员需要具备相应的知识和经验，并要按照公司的授权制度进行操作。
4.2 外币交易记录4.3 外币收入和支出结算公司应根据当时的汇率进行外币收入和支出的结算。
对于未结算的外币收入和支出，应按照市场汇率进行估值，作为财务报告的依据。
4.4 外币汇率风险管理公司应主动关注汇率波动的情况，并制定相应的风险管理策略。
这可能包括使用外币衍生工具进行对冲操作，以减少汇率风险。
在外币交易中，应分散风险，避免集中在某一种外币上。
公司应建立外币汇率风险限额，并进行监控和管理。
4.5 外币汇兑损益确认外币汇兑损益是由于不同时期的汇率变动导致的差异，公司需要将其确认为收益或费用，并在财务报告中进行披露。
5. 外币资金管理5.1 外币银行账户公司可以选择在国内或境外开设外币银行账户，以便接收和支付外币款项。
开设外币银行账户需要经过公司授权程序，并且要按照相关法规和税收要求进行操作。
5.2 外币资金使用使用外币资金时，公司应遵守国内和国际的外汇管理规定。
外币资金的使用应经过公司授权程序，并且要按照公司的预算和需求进行合理安排。
5.3 外币资金监控公司应建立外币资金监控机制，及时了解外币资金的流入和流出情况，并进行相关分析和报告。
XX银行外汇业务会计核算规程
XX银行外汇业务会计核算规程第一章总则第一条为加强我行外汇业务管理，规范外汇业务会计核算，根据《中华人民共和国外汇管理条例》、《外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法》、《金融企业会计制度》等有关法规，制定本规程。
第二条外汇是指以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。
根据《中华人民共和国外汇管理条例》规定，外汇包括外国货币、外币支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位及其他外汇资产。
第三条经总行授权和外汇监管部门批准办理外汇业务的我行机构在办理外汇业务时应执行本办法。
第二章外汇会计核算基本规定第四条外汇业务会计基础工作应按照《XX银行会计基本制度》有关规定执行。
第五条我行外汇业务实行分账制记账，又称原币记账法，一切凭证、账簿、报表，除以人民币为本位币外，对各种外汇资金，凡有人民币外汇牌价的货币，除年终决算时都按原币填制凭证、登记账簿、编制报表；年终决算时先分别编制原币决算报表，然后再按决算牌价逐一折成人民币并入人民币决算报表。
第六条在外汇分账制下，凡涉及到两种货币，如人民币与外币，应通过“外汇买卖”科目，分别在两套账务系统中进行登记，凡只涉及一种货币的，则直接记入该种货币账务系统，不需“外汇买卖”是实行外汇分账制下一个特定的会计科目，它在各币种账务系统中起联系和平衡的特殊作用。
当买入外币时，外币资金反映在该科目的贷方，相应的人民币的金额反映在该科目的借方；卖出外汇时，外币资金反映在该科目的借方，相应的人民币的金额反映“外汇买卖”科目下，按不同币别分别设立总账，月末、季末或年度终了，结转损益进行账务处理。
根据规定的决算汇率和各币种外汇买卖科目余额，计算各币种外汇买卖所对应的人民币余额与其按决算汇率折成的人民币之间的差额，确认收益或损失，计入当期损益。
第七条各种外币以该货币的个位为单位，小数点以下，视该货币的辅币进位确定。
会计凭证、账簿、报表均应按规定标明该货币的国际通用货币符号。
第九章外汇业务的核算
人民币，钞买价为808％，会计分录为：
借：现金 US$ 100
贷：外汇买卖 ——钞买价 808％ US$ 100
借：外汇买卖——钞买价 808％ ¥ 808 贷：现金 ¥ 808
2、当银行卖出外汇时，银行借记“外汇买卖”科 目（外币），贷记有关科目（外币），相应付出 外币，借记有关科目（人民币），贷记“外汇买
一、外汇买卖与汇率 外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖 时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的外 汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。 外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家 货币的比例。
汇率有两种表示方法； 1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标 准，折算成一定数额的本国货币。 2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。 我国采用直接标价法。
帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算，不
能用以多边清算。
我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服 务，包括：对外贸易和非贸易的国际结算业务，筹 集国外资金业务，国际汇兑业务，外币存款、贷款
业务以及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的
人民币存款、贷款业务，外币兑换业务，信托和咨 询业务等。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会计 核算工作。做到： 1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
4、某日该公司将500美元汇往国外。其会计分录如下：
借：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD500 贷：汇出汇款 USD500 另外，还应按规定的比例收取手续费，可支付外币 也可用人民币支付。 会计分录为： 借： 现金（或相关科目） 贷：手续费收入
五、外币储蓄存款的利息计算
会计制度 外币核算
会计制度：外币核算一、什么是外币核算？在国际贸易的背景下，企业往往会与多个国家进行业务往来，产生不同货币的交易。
在会计核算中，外币使用的是汇兑信息，而这些信息需要通过外币核算来进行处理。
外币核算是指将外币计价的会计核算方法，它是通过按照既定汇率，将外币账户和外汇差额进行计折的会计核算方法。
它涉及到的核算内容主要包括：外汇账户的开设、外币的收付和汇兑的计算，以及外汇差额的确认。
二、外币核算的会计处理外币核算涉及到以下会计处理：1. 外币账户的开设开设外币账户是外币核算的第一步。
为了实现外币核算，企业需要在银行开设外汇账户用于进行业务往来，存储外币款项及利息，并按照规定对外币账户进行记账处理。
2. 外币的收付和汇兑的计算外币发生的收付款项需要进行外币兑换成本的分摊，计入相关的费用科目中。
外币互换的汇率要按照我国规定的外汇管理制度进行设定，并且在会计记录中有具体的体现和资料支持。
3. 外汇差额的确认外币核算中涉及到的差额主要包括实际的汇率差、期末不同的汇率和外币账户的利息等。
外汇差额的确认主要分为实现汇率差额和未实现汇率差额两部分。
三、外币核算的注意事项1. 外汇汇率差异的影响外币核算过程中，外汇汇率波动是最为重要的因素。
企业需要关注各种国际时事，及时进行汇率变动的分析和应对。
同时，在汇率不断变化的情况下，外币核算也会存在一定的风险，需要企业合理安排外汇储备，便于在汇率风险出现时进行有效的应对。
2. 企业应建立完善的外币核算管理体系企业应完善外币核算管理体系，通过各种方法提高外汇交易的安全性。
在实际操作中，企业可以开展相关的培训、制度管理、风险控制等保障，减少外汇风险的发生。
四、结论外币核算作为企业进行海外业务交易的一项重要的财务管理工作。
正常的外汇管理和运作，能够为企业降低外汇交易风险，提高外币各项经济效益，为企业未来的财务运营提供更好的保障。
因此，企业对外币核算的理解和掌握，是一项非常重要的工作。
8外汇业务的核算(09-10)
8-2 外汇买卖业务的核算
银行在办理外汇业务过程中，由于使用的币 种不同，经常会发生以一种货币兑换成另一 种货币的需要，这种按一定价格卖出一种货 币或买入一种货币的行为，成为外汇买卖。 结汇业务的核算 结售汇业务是指外汇和人民币之间的买卖业 务，银行买入外汇时称结汇，银行卖出外汇 时称售汇。
8-2 外汇买卖业务的核算
现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖，又称“自由外 汇”。在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付并可以 自由兑换其他国家货币的外汇，例如美元，欧元，英镑等 记账外汇，亦称“协定外汇”、“双边外汇”。如果不经 过管汇当局的批准，不能自由转换为其他国家货币的外汇。 记帐外汇只能根据协定，在两国间使用。 例如，甲乙两国政府签订一个支付协定，用于双方的贸易 或其经济交易的支付结算。协定规定的双方计价结算的货 币可以用甲国货币、乙国货币或第三国货币。通过双方银 行开立专门帐户记载，年度终了，对发生的顺差或逆差， 通过友好协商解决（一般将差额转入下一年度贸易项下平 衡）。这种在双方银行帐上所记载的外汇，不能转让给第 三国使用，也不能兑换成自由外汇，称之为记帐外汇。
银行买入外汇时，按照外汇买入价(或钞买 价)支付相应的人民币，其基本会计分录为： 借：现金等有关科目 外币 贷：货币兑换 —汇买价 外币 借：货币兑换—汇买价 本币 贷：吸收存款或现金等 本币
8-2 外汇买卖业务的核算
例，某客户持美元现钞USD500来银行兑换人 民币，当日美元的钞买价是820﹪，其会计分 录是： 借：库存现金 ＄500 贷：货币兑换—钞买价 ＄500 借：货币兑换—钞买价 ￥4100 贷：库存现金 ￥4100
8-1 外汇业务概述
2、买入或卖出外汇时，必须使用“货币兑换”科 目。 “货币兑换”科目是外汇分账制下的专用科目。依 据复式记账原理，为了保持账务的平衡，凡因外 汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币 相互兑换时，必须通过“货币兑换”这个特定科 目作为桥梁进行核算，在本币账和外币账上同时 等值反映，既使人民币账和有关外币账符合复式 信贷原理，实现各自的平衡，又使货币资金活动 与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来。
外汇业务的核算概述
外汇业务的核算概述1. 引言外汇业务是指银行或其他金融机构与客户之间进行外币兑换、外币现钞和外汇汇款等一系列交易的活动。
外汇业务的核算是指对这些交易进行准确记录、计算和汇总的过程，以便于提供正确的财务信息和监控业务风险。
本文将从外汇交易的分类、核算的基本原则和方法以及外汇业务核算的流程等方面进行详细阐述，以达到对外汇业务核算的概述目的。
2. 外汇交易分类外汇交易根据结算方式和时间分为现金交易和远期交易。
现金交易是指即期外汇交易，交易成交后双方即时进行支付和交割。
远期交易是指双方约定在未来的某个日期按照约定的汇率进行兑换，交割时间通常为3个月、6个月或12个月。
3. 外汇业务核算的基本原则外汇业务核算的基本原则主要包括以下几个方面：•真实性原则：核算凭证和账务记录必须真实、准确地反映实际交易和事件的经济实质。
•完整性原则：核算凭证和账务记录应该完整无遗漏地反映交易和事件的全部内容。
•时效性原则：核算凭证和账务记录应及时制作和处理，不得拖延。
•一致性原则：核算凭证和账务记录应与其他相关文件、报表和记录保持一致。
•合规性原则：核算凭证和账务记录应符合相关法律法规、会计准则和业务规定的要求。
4. 外汇业务核算的方法外汇业务核算的方法主要包括以下几种：4.1. 外币记账法外币记账法是指将外币交易按照约定的汇率进行折算并以外币记账的方法进行核算。
该方法适用于现金交易和一些简单的远期交易。
4.2. 销售和采购法销售和采购法是指将外汇交易按照本币和外币之间的汇率进行折算，并以本币或外币记账的方法进行核算。
该方法适用于较复杂的远期交易和其他特殊交易。
4.3. 综合计算法综合计算法是指将外汇交易按照约定的汇率进行折算，并以多种货币记账的方法进行核算。
该方法适用于多币种交易和跨境业务。
5. 外汇业务核算的流程外汇业务核算的流程包括以下几个环节：•交易确认和凭证制作：确认外汇交易的成交情况和金额，制作外汇交易凭证。
•凭证审核和登账：对外汇交易凭证进行审核，并将凭证内容录入会计系统进行登账处理。
第5章 外汇业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件
第一节 外汇业务概述
【相关链接】
所谓境内外币支付系统，是指为中华人民共和国境内的银行业金融机构（以下简称“银行”）和外币清算机构 提供外币支付服务的实时全额支付系统，用于清算银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币 资金结算。
境内外币支付系统由中国人民银行牵头建设，由清算总中心集中运营，由直接参与机构等单一法人集中接入， 采用“Y”型信息流结构，由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发，由代理结算银行负责对支付 指令进行结算。
结算，既有境内外币支付系统的核算，又有境外联行、代理行的资金结算。结算的货币种类不一，汇率时有变化， 尤其在国际结算中，外汇业务的会计核算必须严格遵照有关协议、协定中规定的结算方式和账务处理细则进行结 算，特别在对海外联行、代理行进行账务处理时，不仅要遵循国际惯例，而且必须遵照所在国（或地区）有关银 行法规的规定，从而使账务处理多样化、核算内容复杂化，账务关系非常复杂。
第二节 外汇买卖业务的核算
三、“货币兑换”科目使用说明
“货币兑换”科目是外汇分账制会计核算特有的科目，属于资产负债共同类科目，是联系外币账户和人民币 账户的桥梁和纽带。
在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时，“货币兑换”科目下外币账户和人民币账户均应完整地加以 反映。
资产负债表日，各分账货币账户余额都要按期末汇率折算为人民币金额，与人民币账户项下的“货币兑换” 科目余额相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”科目；发生亏损， 借记“汇兑损益”科目，贷记本科目。
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的内容
结汇
我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇，付给人民币。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结 汇等多种形式。目前，我国主要实行的是强制结汇制，部分企业经批准实行限额结汇制，对境内居民个人实行意 愿结汇制。
外汇业务的核算
外汇业务的核算外汇业务是金融机构在跨境贸易和资本流动中提供的一项重要服务。
它涉及到外汇买卖、外汇兑换和外汇支付等方面。
对于金融机构来说，准确核算外汇业务的收入和支出，是保证业务运营和风险控制的基础。
本文将就外汇业务的核算进行详细探讨。
一、外汇买卖核算外汇买卖是指金融机构通过买卖外汇来参与跨境结算和汇率风险管理。
在进行外汇买卖时，金融机构需要准确记录买入和卖出外汇的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要通过交易系统或者电子交易平台进行外汇买卖。
在交易系统中，金融机构需要填写买卖外汇的金额、货币对、交易方向和汇率等信息。
一旦交易成交，系统会自动生成一份交易确认单，确认买入或卖出的外汇金额和汇率等细节。
其次，金融机构需要将交易确认单和相关的外汇买卖凭证进行登记和归档。
这些凭证包括交易确认单、结算凭证、外汇买卖合同和交易票据等。
通过将这些凭证进行整理和归档，金融机构可以方便地查询和复核外汇买卖的信息，确保核算的准确性。
最后，金融机构需要将外汇买卖的成本和收入进行核算。
成本包括外汇买入的金额和手续费等，收入包括外汇卖出的金额和手续费等。
金融机构需要按照国际会计准则和相关的法律法规，将外汇买卖的成本和收入进行准确的核算和确认。
二、外汇兑换核算外汇兑换是指金融机构为客户提供货币兑换服务，将一种货币兑换成另一种货币。
在进行外汇兑换时，金融机构需要准确记录兑换的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要向客户提供外汇兑换的报价。
报价需要明确兑换的货币种类、兑换金额和汇率等。
金融机构需要将报价和兑换请求进行记录和归档，以便查询和复核。
其次，对于外汇兑换的每一笔交易，金融机构需要填写相关的兑换凭证。
凭证中需要包括兑换的金额、货币种类、汇率和手续费等信息。
金融机构需要将这些凭证进行登记和保存，作为核算外汇兑换的依据。
最后，金融机构需要将外汇兑换的成本和收入进行核算。
成本包括购汇的金额和手续费等，收入包括结汇的金额和手续费等。
公司外汇管理制度
公司外汇管理制度1. 引言外汇管理是指公司在进行国际贸易和投资活动时，涉及到外汇收支的管理和监督。
为了规范公司的外汇管理行为，提高资金利用效率，降低风险，制定公司外汇管理制度已成为一种必要的措施。
2. 目的与范围本制度的目的是确保公司外汇管理工作的合规性、规范性和高效性。
适用范围包括公司对外汇收支的管理、外汇风险的管理以及相关的各项业务操作。
3. 外汇收支管理3.1 外汇收入管理•公司应建立外汇收入登记制度，各部门应及时将外汇收入信息登记入账，并完成相应的汇率核算工作。
•外汇收入应按规定的程序进行结算和转账。
•公司应定期进行外汇收入的内部核对，确保收入的准确性和完整性。
3.2 外汇支出管理•外汇支出应提前制定支出计划并按计划进行支付。
•外汇支出应按规定的程序进行审批和结算，确保支出的合理性和合规性。
•公司应建立外汇支出的风险防控机制，加强对外部供应商的资质审查和供应链管理。
4. 外汇风险管理4.1 汇率风险管理•公司应及时关注国际汇率的变动情况，并制定相应的汇率风险管理策略。
•公司在进行外币结算时，应根据实际情况选择合适的汇率方式，以降低汇率波动造成的损失。
•公司应建立汇率风险的预警机制，及时采取措施应对潜在的汇率波动风险。
4.2 流动性风险管理•公司应合理安排外汇资金的使用，确保流动性的充足性。
•公司应建立外汇资金的预测和管理制度，及时预防和化解流动性风险。
5. 业务操作规范5.1 外汇买卖业务•公司应遵守相关外汇买卖法律法规，确保外汇买卖业务的合法性和合规性。
•外汇买卖业务应按规定的程序进行办理，且必须经过相应部门的审批和授权。
5.2 外汇结算业务•外汇结算应按照相关法律法规和国际结算惯例进行操作。
•公司应建立完善的外汇结算管理制度，确保结算的准确性和及时性。
6. 监督与考核6.1 监督机制•公司应设立外汇管理部门，负责公司外汇管理工作的监督和指导。
•外汇管理部门应定期对各部门的外汇管理情况进行检查和审查。
银行会计__外汇业务的核算
借：应付利息 贷：利息收入
3、贷款的收回
例：某企业3月20日借一笔外汇贷款5万美元，期限为三个 月，按一个月浮动利率计息，3.20利率为5%，4.6利率为 4.9%，5.30利率为5.1%，6.15利率为5.3%，6月20日到 期时以人民币归还。当日汇率为$1=￥8.1~8.2
借：活期存款—某企业 ￥415056.64 贷：外汇买卖 ￥415056.64
借：活期外汇存款〔外币〕 贷：买方信贷外汇贷款〔外币〕 利息收入—买方信贷外汇贷款利息收入〔外币〕
注：如果借款单位不能按期归还贷款，应按照贷款契约规定的 到期日，将贷款本息转入“短期外汇贷款〞科目核算
四、进出口押汇的核算
押汇是在异地交易中,以在途商品作为抵押的一种贷款 1、出口押汇：由银行买入单据，扣除利息。 办理出口押汇时，银行需要先垫款，因而有一定的风险 借：出口押汇〔外币〕 贷：利息收入〔外币〕 外汇买卖〔外币〕 借：外汇买卖〔人民币〕 贷：活期存款〔人民币〕
五、银团贷款 国际银团贷款是一种由一家或几家银行牵头，多家国际商 业银行或商业银行作为贷款人
1、开设账户。 “银团贷款资金往来〞
“营业收入_--银团贷款收益〞凡银行办理银团贷款所得的利 息、手续费、承担费等均用此 账户核算。
2、转账步骤及分录 收到参加银团贷款各存款行拨来的资金时 借：存放国外同业或其他科目〔外币〕 贷：银团贷款资金往来—~~银行户〔外币〕
外汇牌价
货币 外币单位 买入价 卖出价 钞买价
港币
100
106 108
104
第四节 外汇贷款业务的核算
一、外汇贷款的核算
期限
短期外汇贷款 1~3年 中期贷款 3~5年 长期贷款 >5年
资金 来源
外汇业务会计核算详解
本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
外汇业务会计核算详解
外汇业务是会计日常工作中会遇到的情况，来看看外汇业务核算的相关介绍吧。
(一)外汇业务的核算原则
(1)外币账户采用双币记账。
即在反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还要在账簿上用业务发生的成交货币(原币)入账，以真实全面地反映一笔外汇业务的实际情况。
(2)外币核算采用折算入账。
企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用发生期期初的汇率折合。
(3)汇兑损益的账务处理。
企业因向外汇指定银行结售或购入外汇时，按银行买入价卖出价进行交易与市场的汇价产生的汇率差额，作为外币兑换损益计入扩兑损益。
(4)外币账户月末余额的账务处理。
企业埘各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额按规定记入该账户和汇兑损益账户。
(5)外币分账制的账务处理。
对于经营多种货币信贷或融资租赁业务的企业，也可以根据业务的需要，采用分账制。
即企业对外币业务的日常核算时按照外币原币进行记账，分别对不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的出纳报表，并在资产负债表中一次性地将各外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，据以编制企业的汇总会计报表。
1。
企业外汇业务核算制度
企业外汇业务核算制度企业外汇业务核算制度是指企业在进行外汇业务时，按照规定的程序和方法对外汇交易进行核算的一套制度。
外汇业务是指企业或机构与海外单位或个人进行的以外币结算的贸易、投资、融资等交易活动。
建立完善的外汇业务核算制度，可以规范外汇业务的操作流程，提高外汇交易的效率和准确性，确保企业外汇业务的合规性和稳定性。
一、外汇核算的目的和意义外汇核算的目的是为了掌握企业外汇资产和外汇负债的情况，了解外汇交易的规模和收支情况，以及外汇汇率的波动对企业财务状况的影响。
通过外汇核算，可以及时发现外汇风险，采取相应的对策，保护企业的外汇资产，降低外汇风险。
外汇核算的意义在于可以为企业外汇交易提供参考依据，为企业决策提供支持。
通过外汇核算，可以了解各项外汇交易的利润水平、风险管理状况等，为企业提供决策依据，帮助企业把握外汇市场的运行趋势，优化外汇交易结构，提高企业的盈利水平。
二、外汇核算的内容1.外汇现金流量的核算企业应将外汇现金流量按币种划分，并结合业务类型和交易对象进行明细核算。
核算的内容包括外汇收入、外汇支出、外汇购汇、外汇结汇、外汇资产和外汇负债等项目。
2.外汇交易凭证的管理和核算企业在进行外汇交易时需要编制外汇交易凭证，必须按照相关法律法规和业务规定的要求进行凭证的管理和核算。
外汇交易凭证包括外汇支付凭证、外汇收款凭证、外汇结算凭证等。
3.外汇资产和外汇负债的核算企业应对外汇资产和外汇负债进行核算和管理。
外汇资产包括存款、应收账款、外汇期权、外汇远期合约等。
外汇负债包括应付账款、债务、外币股本以及应付工资和其他人员报酬等。
4.外汇损益的核算企业应对外汇交易的损益进行核算。
外汇损益的计算基准是按照当期外汇汇率计算，以外币贬值或增值导致的差额为损益。
三、外汇核算的程序和方法1.建立外汇核算制度企业应根据自身实际情况，制定和完善外汇核算制度。
外汇核算制度应包括核算的具体内容和要求，具体操作流程和纪录要求，以及核算岗位的职责和权限等。
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（二）置特定的会计科目
1、“货币兑换”科目：为实现外汇分账制而设立的 一
能否准确运用“货币个兑特换定”科，目直接影响到商业银行 资产负债的真实性、银行间的资金清算和账务往来， 以及对外汇风险的识别、判断、分析和监控
是指商业银行接受客户委托，代其在国际金 融市场上或通过国内外汇交易中心进行的外汇或 人民币买卖交易
商业银行临柜业务：
1.结汇：我国经常项目下的外汇收入实行结汇制
2.售汇：境内企事业单位、机关和社会团体经常项 目下的正常用汇 3.结售汇项下外汇、人民币平盘交易：商业银行为 评判结售汇敞口而进行的外汇、人民币买卖交易
三、货币兑换业务的账务处理
• （一）结售汇的账务处理 • （1）买入外汇 借：xx科目（外币）
贷：货币兑换——汇（钞）买价（外币） 借：货币兑换——汇（钞）买价（本币）
贷：xx科目（本币）
• 【P164 例6-1】
• 某人持100美元来某商业银行兑换人民币。
该业务发生时，美元现钞买入价为
USD100=￥615.30。
4.外汇兑换：商业银行从个人手中买入外币付给人 民币，或者收进人民币兑出外币
5.套汇：主要是不用币种间没有更直接的汇价， 或者客户拥有的某种外汇与其支付所需要的币种 不一样时，可以要求商业银行套算兑换
二、货币兑换科目设置
（一）货币兑换:
科目性质：资产负债共同类科目 买入外币：借记外币相关科目，贷记货币兑换科目 卖出外币：借记货币兑换科目，贷记外币相关科目
2、对应的或有资产、或有负债科目：
为了全面反映商业银行的业务活动情况，加强 业务管理与监督。如：“应收信用证出口款项” 与“代收信用证出口款项”相互对应
（三）联行、代理行往来账务关机的复杂性
1、既外币资金结算 又本币资金结算
2、既国内联行、代理行和其他金融机构的资金结算 又境外联行、代理行的资金结算
目前我国办理外汇业务的商业银行主要从事的外汇业 务包括：外币存款、贷款，经中国人民银行批准的与 外汇业务有关的本币存款、贷款；对外贸易和非贸易 的国际结算；华侨汇款和其他国际汇款；国际银行间 的存款贷款；外汇（包括外币）买卖；国际黄金买卖； 组织或参加国际银团贷款等。
三、外汇业务核算的特点
（一）账务记载实行外汇分账制 （二）设置特定会计科目 （三）联行、代理行往来账务关系的复杂性 （四）按国际惯例结算
• 某外贸公司向商业银行购买 10000美元支付进
口货款。设业务发生时，美元汇卖价为
USD100=￥622.76。
借：吸收存款--活期存款--某外贸公司户 ￥62276
贷：货币兑换——汇卖价
￥62276
借：货币兑换——汇卖价
USD10000
贷：汇出汇款或有关科目
USD10000
• （二）套汇的核算
• 借：库存现金 USD100
• 贷：货币兑换——钞买价 USD100
• 借：货币兑换——钞买价 ￥615.30
• 贷：库存现金
￥615.30
• （2）卖出外汇 • 借：xx科目（本币） • 贷：货币兑换——汇（钞）买价（本币） • 借：货币兑换——汇（钞）买价（外币） • 贷：xx科目（外币）
• 【P164 例6-2】
2.同一货币由于性质不同，分为自由外汇和记账外汇
3.设置“货币兑换”科目
4.年终并表，一本币统一反映经营状况和成果
外汇统账制的内容： 按折价标准不同分为实价法和定价法
实价法： 将各外币按照当时外币与本币的汇价折合成本币
直接记账，年终决算时按决算日汇价，将外币资产负 债余额折成本币，与账上形成差额计入外汇损益 定价法：
第六章 外汇业务的核算与管理
6.1 外汇业务概述
一、外汇业务的意义
外汇是国际汇兑的简称，
动态：指外币兑换的行为，把一国货币兑换成另一国 货币，用来清偿国际债务。
静态：指以外国货币表示的用于国际清偿和国际结算 的支付手段和资产。
二、外汇业务的主要内容
外汇业务：以记账本位币以外的货币进行得款项收付、 往来结算等业务。
（一）外汇核算的两种方法：
外汇分账制（原币记账法） 外汇统账制（本位币记账法） 目前我国采用的是外汇分账制
只用于支付协
定国间的贸易
货款、从属费
用等，不能兑
外汇分账制的内容：
可广泛在国际金换融成市其场他上国流家 通，自由兑换成的他国币货，币也，不
作为支付手段对能第支三付国给办第理三
1.以各种原币分别设账，及本币和支各付种的外外汇币分账国 核算
（二）货币兑换科目凭证的使用：
凭证分类：1、货币兑换科目借方凭证（售汇） 2、货币兑换科目贷方凭证（结汇）
凭证内容：客户名称、货币名称、本外币金额、 本币外汇牌价、款型和业务内容、日期等
*主要是外币联和本币联
（三）货币兑换账簿科目的设置
货币兑换科目设置总账和分户账两类账簿
货币兑换科目余额能够反映商业银行外币资金头 寸余缺情况
•
套汇的两种具体情况：
• （1）两种外币之间的套算
• 借：xx科目（A外币）
•
贷：货币兑换——汇（钞）买价（A外币）
• 借：货币兑换——汇（钞）买价（本币）
•
贷：货币兑换——汇（钞）卖价（本币）
Hale Waihona Puke • 借：货币兑换——汇（钞）卖价（B外币）
•
贷：xx科目（B外币）
• 例：
• 某单位以其外汇美元存款申请汇往中国香港，以 支付某客户货款港币10000元。设业务发生时， 美元汇买价位USD100=￥620.28，港币汇卖价为 HKD100=￥80.33
3、货币种类不一 汇率时有变化
4、不仅要遵循国际惯例 而且必须遵循所在国有关商业银行法规的规定
（四）按国际惯例结算
如：在国外代理行往来、联行往来时要遵守国际 银行间往来的有关规定
外汇业务会计核算与管理只有按照国际惯 例办事，才能保证业务正常进行，才能树 立我国商业银行的国际信誉与形象
第二节 货币业务的核算和管理
一、货币兑换业务内容
主要包括：
自营货币兑换 代客货币兑换
临柜业务中的结售汇
自营货币兑换：
是指商业银行根据国家外汇管理规定及自身 外汇资金头寸摆布和保值、增值的需要，以自身 的外汇资金，通过境内外同业银行进行外汇头寸 的转换，以赚取差价利润的业务，一般集中在商 业银行总行办理。
商业银行代客货币兑换：