执法风险PPT课件

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行政执法问题解析PPT课件

行政执法问题解析PPT课件

权,增强执法的透明度和公信力。
加强执法宣传和教育
02
加强行政执法宣传和教育,提高公众对行政执法的认知和理解,
促进公众自觉遵守法律法规。
鼓励公众参与和监督
03
鼓励公众参与行政执法的监督和评价,建立公众投诉举报制度,
对违法行为进行及时查处和纠正。
强化监督机制和问责制度
加强内部监督
建立健全行政执法内部监督机制, 加强对执法行为的监督和检查, 及时发现和纠正执法中的问题。
法律制度不完善
当前行政执法领域的法律制度还不够完善,一些法律规定 比较模糊,给执法工作带来了一定的困难。
执法监督不到位
一些地方和部门对行政执法的监督不到位,存在监督缺失 或监督不力等问题,导致一些违法行为得不到及时有效的 纠正和惩处。
执法人员素质参差不齐
虽然各级政府注重行政执法队伍建设,但执法人员素质参 差不齐的问题仍然存在,一些执法人员缺乏法律意识和职 业素养,影响了执法工作的质量和效率。
解决方案
针对此类问题,应加强对环保执 法人员的培训和管理,提高其执 法意识和能力;同时,建立健全 监督机制,确保执法行为的公正
性和有效性。
案例一:某市环保局执法不力
案件背景
某市环保局在接到群众举报后, 未及时对一家污染企业进行查处, 导致该企业持续违法排放污染物,
严重损害当地生态环境。
问题分析
该案例中,环保局存在执法不力、 监管不到位等问题。具体表现为 对群众举报反应迟钝、现场调查
强化外部监督
加强人大、政协、媒体等外部监督 力量对行政执法的监督,推动行政 执法规范化、公正化。
严格问责制度
建立严格的问责制度,对执法中的 违法违规行为进行严肃处理,依法 追究相关人员的法律责任。

税收执法风险防范 ppt课件

税收执法风险防范  ppt课件

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9、淡化责任风险
• 少数人员缺乏工作责任心,办案马虎,对 疑难复杂案件草草了事,导致执法行为无 效和失职、渎职风险。
• 如:忽视程序细节,文书错误、数据错误 ;该签字的未签字、该注明时间的未注明 时间等。
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10、执法不严风险
• 对法律法规有明确、具体、详细的适用范 围、条件、标准、形式的羁束性行政行为 不严格执行或适用不严谨;滥用自由裁量 权,导致执法不严风险。
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6、加强税务监督
• 内部:严格按照“选案、稽查、审理、执行四分 离”的分工各司其职,既分工、又相互监督。
• 上级稽查部门对下级稽查部门加强管理,通过案 件复查,交叉检查、大要案督办等方式进行监督 。
• 外部:认真按照审计意见进行整改。 • 按照税务法规部门执法检查中发现的问题认真整
改。 • 整改注重建立长效长效机制。
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法制缺陷风险
• 目前税收法律体系尚不完善,实体法法律 级次较低,现行税法与相关法律的衔接困 难等造成了执法依据不完备,导致税务稽 查的风险。法律变动的风险。税法、会计 法、税收法规、会计准则频繁变动。问责 制的实行。
• 如:实体法中不少要素不确定,难以把握
、实体法滞后,上级部门以规范性文件加
• 地方领导片面强调当地利益,忽视国家税收政策 的统一性和严肃性,以行政手段阻挠、干扰税务 部门依法行政,导致行政干预风险。
• 如:该处罚未处罚;该移送未移送;该检查未检 查;该征收未征收;已查案件久拖不决;执行不 到位等现象、征收过头税。。
税收行政体制风险和单位内部的人事风险。坚持 党的领导,行政支配税收,单位内部竞争。
意外事件的发生。如自然灾害、 战争、动乱、车祸、人身伤害 等

行政执法法律风险与规避PPT 2

行政执法法律风险与规避PPT 2
行政执法法律风险与规避
西昌学院 陶际恒教授
行政执法种类繁多,包括行政 许可、行政处罚、行政强制、行政 给付、行政征收、行政裁决诸多方 面。
行政执法已成为“高危行业”

行政执法相对人法律意识不断增强 社会监督机制和国家法制建设不断完善 对行政执法过错追究力度不断加大
怎么办?

守责:认真执法
二 行政执法法律风险的种类
行政执法风险很多,如受到党纪 政纪处分、引发群体事件(冲击执法 场所,谩骂围攻执法人员)、遭受舆 论谴责(网络贴吧、电视新闻)、政 府公信力受损、承担法律责任等。这 里主要谈行政执法的法律风险。
行政执法法律风险
(一)行政诉讼败诉风险
2010年全国法院 受理一审行政案件 12,9133件,接近13万。 尚不清楚有多少行政纠纷 没能进入法院大门 。
2.引用的下位法或其他规范性文件与上 位法冲突
3.对法律适用原则把握不准
如一事不再罚原则。《行政处罚法》 第二十四条规定:对当事人的同一个违法 行为,不得给予两次以上罚款的行政处罚。 有的执法人员错误理解为行政相对人有 其他的违法行为,也不能再处罚了。
4.对法条理解有误
《行政处罚法》第二十四条规定:对当事 人的同一个违法行为,不得给予两次以上 罚款的行政处罚。 有的执法人员认为只能罚款,不能再执 行吊销营业执照或许可证了。
行政执法 内部监督
上下级 监督
各个业务 流程间监督
纪检 监察监督
(六)守好责任区,种好“责任田” 对本职工作: 查处案件要狠, 处罚要稳。不能 失职,但要注意 适当性。
对其他职能部门工作:联系、通 报; 切忌:不能直接处理,否则,滥 用职权!
手不要太长
谢 谢!
(三)纯洁执法队伍,禁止不适格 主体或人员参与执法活动

税收执法风险及其防范教材(PPT38张)

税收执法风险及其防范教材(PPT38张)

部规章制度。 6. 税务部门内部规章制度 (1)行政处理:批评教育、责令作出书面检查、 通报批评、责令待岗、取消执法资格。 经济惩戒:扣发奖金、岗位津贴。 (三)税收执法风险的表现形式 1. 从风险的表现形式看,可分为:素质风险; 政策风险 ;岗位风险 ;考核风险;社会风 险。 2. 也可分为:行政责任风险 ;刑事责任风险; 民事责任风险等 。 3. 上述风险的具体表现形式:
五是原具体行政行为被撤销变更比重较大; 六是纳税人主体认定引发的争议; 七是要求附带审查税收规范性文件的案件数呈上升趋 势。 3. 税务人员职务犯罪案件时有发生 据不完全统计,2005年8月至2006年12月税务系统税 务涉税渎职犯罪共439起,其中滥用职权罪76起,玩 忽职守罪255起,徇私舞弊不征、少征税款罪79起, 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪25起、徇 私舞弊不移交刑事案件罪4起,根据以上统计,玩忽 职守罪占整个涉税渎职犯罪的58%。 而2006年全国仅国家税务局系统因渎职侵权被检察机 关立案查处的税务人员就有144人。 从总局纪检组监察局有关资料随机选取的17个案例分 析,其中属于玩忽职守罪案件13件,受贿罪1件,滥 用职权罪1件,徇私舞弊不征或少
法行为在日常征管中属于风险高发区,主要表 现为不能严格依法治税,执法随意性大,疏 于管理、玩忽职守、推诿扯皮、处罚不当、 违法不究等为问题。如税务登记不准确,纳 税人性质、税种认定错误,一般纳税人资格 和防伪税控设备使用审核不严格,增值税专 用发票未按规定领用、减免税适用文件错误 或是认定错误,“双定户”定额未按规定的 流程,政务公开不及时,未进行欠税公告, 税率执行错误,一般纳税人进项抵扣审核不 严导致多抵扣等都属于日常征管中较易发生 的执法风险。
(2)从证据的角度来看,突出表现在取得送达回证没有 权利人或代理的签章,留置送达没有见证人的签字, 收集证据的来源不合法,证据没有形成一个有效的链 条等等。 (3)从适用规范的角度来看,引用法律法规不准确,适 用性和针对性不强,导致定性模糊、征纳双方争议过 大,在做《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》 对案件定性和处理引用不规范。 上述存的问题一旦发生,税务行政行为在复议中被撤 销或是在诉讼中败诉的风险就相当高,而由此追究执 法者的责任也就在所难免了。 (三) 发生三种责任风险的法律法规依据 1.《中国共产党纪律处分条例》

如何防范和化解执法风险 PPT

如何防范和化解执法风险 PPT
④发展性。不同的发展阶段,风险的存在状态和表现形式 是不一样的。随时形势的变化,原先的一些风险可能会消失, 新的风险则会出现。
二、如何有效防范执法风险
由于不敢为、不愿为、不能为、不会为等原因导致的“ 内生型”执法风险,应当作为目前防范的重中之重。
如何有效防范执法风险的问题,从另一个角度来说,就 是如何有效作为的问题。
(2)执法单位内部和执法人员个人原因双重因素 引发的执法风险,刻不容缓。
(3)执法监管任务繁重与现实执法力量不足之间 的矛盾隐藏的执法风险,引人忧思。
(4)政治生态变化,外面监督加强带来的难以看待执法风险
3、特征 ①客观性和普遍性。执法风险是伴随着执法工作而 产生的,客观上说只要有执法工作存在,就面临着执法 风险的可能性。执法风险与执法行为始终相伴,是执法 工作中的普遍现象。完全无风险的行政执法工作是不可 能存在的。但风险并不必然会转化为现实的危害。 ②执法风险的不确定性:不能确定是否会发生、不 能确定发生时间、不能确定事故的后果,即损失程度的 不确定性。风险的总体上的必然性与个体上的偶然性的 统一,构成了风险的不确定性。 ③危害性和可控性。
一、如何正确看待执法风险
(二)何为行政执法风险 1、定义 行政执法风险是指行政执法机关及其执法人员在执法过程中由 自身的作为或不作为引致并受外在种种不确定因素诱发、对本机 关及其执法人员可能产生的不利影响甚至严重后果。 有执法行为必定产生执法风险。由于政治生态的不断优化,社 会利益主体的多元化,利益诉求的多样化,执法环境变得敏感而 复杂,由于客观情势的变化,行政执法的风险越来越大。风险的 分配和财富的分配不同,财富是在上层聚集,风险是在下层聚集 ,风险分配符合金字塔规则。基层执法部门往往处在风险和社会 矛盾冲突的风口浪尖上。

行政处罚和行政执法风险的防范ppt课件

行政处罚和行政执法风险的防范ppt课件

(2)定额核定不公平形成的风险
税收公平原则是当代税法的基本原则之一。税收公平包 括横向公平和纵向公平两个方面。前者是指经济能力或纳 税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收,亦即应该以同 等的课税标准对待经济条件相同的人;后者是指经济能力 或者纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收,亦即应 以不同的课税标准对待经济条件不同的人。在税务机关税 收征管过程中,税收公平指纳税人在相同的经济条件下应 被给予同等对待。由于税法赋予了税务机关一定的自由裁 量权,以及为了维护和保障纳税人合法权利,税务机关在 行驶自由裁量权时必须遵守税收公平原则,相同情况相同 对待。
2、申报管理 (1)不及时责令限期申报的风险 (2)滥用延期申报职权的风险 【案例14】
3、税款征收 (1)擅自改动税款属期不征滞纳金的风

(2)徇私舞弊不征少征税款的风险 【案例17】
(3)违规批准延期缴纳税款的风险 (4)截留转引国家税款的风险 【案例18】
4、定期定额征收管理 (1)核定税款事实不清的风险 【案例19】
(三)当前税务行政处罚存在问题
(四)行政处罚自由裁量权
税收自由裁量权如果运用得当,可以体现 执法的公正,提高执法效率。但如果运用 得不好,就有可能损害法律的公正,甚至 成为谋取部门利益或个人利益的工具,从 而产生税收执法风险。
市局行政处罚自由裁量权执行标准
(五)执法文书的规范
国家税务总局2005年印发了《全国统一 税收执法文书式样》,规范了各项税收征 管活动中涉及的67种执法文书,解决了长 期以来税收执法文书类别名称不统一、要 式格式不统一、执法要素不统一、填制规 范不统一的问题,同时明确规定税务机关 和纳税人各执一份文书正本。
市局执法过错追究文件 市政府败诉追究文件 中华人民共和国公务员法 中华人民共和国刑法.doc

执法培训课件ppt

执法培训课件ppt
总结词
线索搜集、证据固定、嫌疑人抓捕
详细描述
此案例以一起刑事案件的侦破过程为主线,介绍了刑事侦查的基本步骤和方法, 包括现场勘查、物证检验、口供获取等,强调了侦查工作的严密性和高效性。
案例三:民事纠纷调解案例分析
总结词
双方自愿、调解公正、结果合法
详细描述
此案例展示了民事纠纷调解的过程, 通过调解员的专业调解,双方当事人 自愿达成调解协议,强调了调解工作 的自愿性和合法性。
调查取证技能
总结词
调查取证是执法人员在处理案件时的重要环节,要求执法人员具备严谨、细致的调查取证能力,确保 证据的真实、完整和合法性。
详细描述
执法人员在调查取证过程中要严格遵守法律法规和程序,采取科学的方法和技术手段获取证据。同时 要注重证据的保存和保管,确保其真实性和可靠性。在调查取证过程中还要注重与相关部门的协作配 合,形成合力,提高工作效率和办案质量。
更加注重人权保障
随着社会文明程度的提高,未来 执法将更加注重人权保障,严格
限制执法过程中的侵权行为。
国际化合作加强
未来执法将更加注重国际合作, 共同应对跨国执法挑战,维护国
际秩序。
THANK YOU
感谢各位观看
依法行政原则
执法行为必须严格依照 法律法规进行,不得违
反法律规定。
公正公开原则
执法行为应当公正、公 平,公开透明,不得偏
袒任何一方。
高效便民原则
执法行为应当高效、便 捷,方便人民群众办事

权责统一原则
执法机关应当依法行使 职权,承担相应的责任

执法规范
01
02
03
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执法程序规范
执法行为应当按照规定的程序 进行,不得违反程序规定。

行政执法法律风险与规避课件

行政执法法律风险与规避课件
行政执法法律风险与 规避课件
目录
• 行政执法概述 • 行政执法法律风险 • 行政执法法律风险的识别与评估 • 行政执法法律风险的规避与防范 • 行政执法案例分析
01
行政执法概述
行政执法的定义与特点
行政执法的定义
行政机关和法律、法规、规章授权、委托的组织,在行 政管理活动中行使行政职权,贯彻实施法律、法规、规 章的活动。
促进政府职能转变和服务型政府建设
03
行政执法是政府职能转变和服务型政府建设的重要内容,通过
规范行政执法行为,提高了政府的服务水平和效率。
行政执法的历史与发展
01 古代行政执法
古代的行政执法主要依靠统治者的意志和权力, 缺乏法制化和规范化。
02 近代行政执法
随着资本主义的发展和资产阶级革命的胜利,行 政执法逐渐走向法制化和规范化,强调依法行政 。
行政执法的特点
具有法定性、主动性和单方意志性,同时还具有效力先 定性。
行政执法的重要性
保障法律、法规、规章的实施
01
行政执法是保障法律、法规、规章得以实施的重要手段,确保
了国家法律的权威性和统一性。
维护社会公共利益和社会秩序
02
行政执法通过实施法律、法规、规章,维护了社会公共利益和
社会秩序,保障了人民群众的合法权益。
制定风险应对措施
根据评估结果,制定相应的风险 应对措施,包括预防、控制和补 救等措施。
确定评估目标和范围
明确评估的目的、对象和范围, 为评估工作提供指导和依据。
持续监测与改进
对行政执法过程中法律风险的状 况进行持续监测,及时发现和解 决新出现的法律风险问题,不断 完善风险管理体系。
04
行政执法法律风险的规避与

执法安全ppt课件

执法安全ppt课件

5、危险“加一”意识。
“加一”并非是简单地增加一个数字,而是要求公安民 警在实战中,务必把面临的危险和处置的难度提高到一个更高的 层次来考虑。“加一”理念既实际又实用,但许多民警却认识不 到,运用不好。其实,无论在任何情况下,公安民警的处置都不 能掉以轻心。把当前的形势评估的更严峻、更复杂一些,在“加 一”的基础上制定方案,采取行动,公安民警才会更安全,处置 也会更有效。比如:在警务实战中处置一个人时,公安民警“加 一”考虑———他可能还有别的同伙;处置明处的对象时,公安 民警“加一”考虑———暗处可能还存在隐患;面对徒手的违法 犯罪嫌疑人,公安民警“加一”考虑———他身上可能还有凶器 等。 “加一”不是要为难自己,更不是为“知难而退”找借口。 相反,“加一”可以增强公安民警在实战中的警觉程度,体现了 对警务活动安全高度负责的精神实质。运用“加一”理念指导实 战,应当是基层和一线公安民警所具备的最起码的常识之一。
执法安全
公安民警执法的处境
我们的世界很精彩 我们的世界很无奈
执 法 安 全
安全意识 安全要素
安 全 意 识!!!
执法安全防范意识是警务实战训 练的永恒主题。民警的安全防范意识贯 穿于警力实战的全过程,体现在以下五 个方面。
1.“安全执法”意识
在警务实战中,公安民警不仅面临的危险多,而且遇到的危 险大,所以,必须要有比常人更强烈抗议的危险意识。越是情况 不明,就越应视为有危险存在。只有时时警惕危险,防患于未然, 公安民警在实战中才会获得最大的安全。 在暴力反抗法、恶意袭警事件不断发生的今天,公安民警在 实战中既要英勇无畏,更应小心谨慎。要始终坚持“安全执法第 一”,把“尽量避免减少自身伤亡”的思想放在首位。实战中, 怎么安全就怎么处置;尤其是在非主动攻击的警备实战中,公安 民警面对面的往往是微分不确定的人,其中不乏伪装善良的暴徒、 凶犯。在某种情况下,个别群众由于受到别有用心的人的煽动或 蒙蔽,情绪激愤,不配合警方执法甚至于攻击执法民警的情况也 时有发生,此外,公安民警还会接触到某些爆炸物、燃烧物或具 有传染性、腐蚀性、放射性等危及生命安全、身体健康的物品。 所以公安民警就必须带着敌情、带着险情进入实战,一定要在确 保自身安全的前提下,再去规范的执行警务,这才符合警务实战 的要求。

行政处罚和行政执法风险的防范ppt课件

行政处罚和行政执法风险的防范ppt课件

(二)税收执法风险的种类
1、以引发税收执法风险的行政行为标准分为: 一是税收执法超越职权的风险; 二是税收执法程序违法的风险; 三是税收执法侵权的风险; 四是税收执法依据错误的风险; 五是案件定性不当的风险; 六是证据收集不充分、不合法的风险; 七是自由裁量权滥用的风险; 八是行政复议处理不当的风险; 九是税务执行不到位的风险。
2、以产生税收执法风险的主观意识状态 为标准分为:
主观故意产生的风险;
主观过失产生的风险。
3、以产生税收执法风险执法人员个人因 素为标准分为:
缺乏责任心而产生的风险;
执法不严而产生的风险;
执法水平不够高引发的执法风险。
4、以税收执法风险出现的环节为标准分 为:
税务管理的风险、 税款征收的风险、 税务稽查的风险、 税务行政复议的风险、 税务行政诉讼的风险等。
(三)当前税务行政处罚存在问题
(四)行政处罚自由裁量权
税收自由裁量权如果运用得当,可以体现 执法的公正,提高执法效率。但如果运用 得不好,就有可能损害法律的公正,甚至 成为谋取部门利益或个人利益的工具,从 而产生税收执法风险。
市局行政处罚自由裁量权执行标准
(五)执法文书的规范
国家税务总局2005年印发了《全国统一 税收执法文书式样》,规范了各项税收征 管活动中涉及的67种执法文书,解决了长 期以来税收执法文书类别名称不统一、要 式格式不统一、执法要素不统一、填制规 范不统一的问题,同时明确规定税务机关 和纳税人各执一份文书正本。
行政处罚样卷(2011)
(6 )税收执法证据
《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问 题的规定 》明确规定,被告严重违反法定 程序收集的证据不能作为被诉具体行政行 为合法的根据.在税收执法活动中,有效 防范和化解取证的执法风险,主要应注意 证据的客观真实性、关联性、合法性、充 分性以及证据证明力这几个方面问题.

税收执法风险讲座ppt课件

税收执法风险讲座ppt课件
税收执法风险讲座
1


第一讲:税收执法风险的成因与防范
第二讲:党风廉政教育与防范廉政风险长效机制建设
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第一讲:税收执法风险的成因与防范
• 一、税收执法风险定义 • 二、强化税收执法风险意识的重要性 • 三、税收执法风险的成因分析 • 四、防范税收执法风险的对策
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一、税收执法风险的定义与特点
• 定义:税收执法风险主要是指在税收执法过程中,因为执法主体的作为
制比较健全之外,还在于他们对纳税人的服务意识比较强, 税务征管部门将良好的纳税服务看作是搞好税收征管工作 的基础。
良好的纳税服务,一是有助于纳税人准确理解税法, 从而避免纳税人无意识的税款流失;二是为纳税人尽量提 供纳税便利,降低纳税人的纳税成本,自然提高了纳税遵 从度;三是维护纳税人的权利,充分尊重纳税人,以消除 其抵触情绪。
法不规范、不到位或越权执法给税收征管工作带来不良后
果。同时应强化执法过错追究及对违规、违纪、违法行为
相关处理规定的学习,纠正重权力轻责任、重实体轻程序
的倾向,以税务人员的高素质确保税收执法的高质量,控
制和防范执法风险。
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3.建立健全监督制约机制

建立规范的、相互制约的执法运行机制,规范税收执
法行为,以减少、杜绝税收执法风险行为的发生;税收执
4
二、强化税收执法风险意识的必要性

(1)近十年来,我国税收收入增幅超过国民经济增长,引
起了人们的广泛关注。

(2)我国税制结构中的深层次问题不断显现,增值税转型、
内外资企业所得税合并、个人所得税制度的调整都增加了我国未
来税收收入增长中的变数。

(3)随着市场经济的建立和完善,纳税人的维权意识不断

执法常见问题、执法理念、安全河南PPT

执法常见问题、执法理念、安全河南PPT
全文化建设,实现共同发展、共同安全的良好局面。
04
展望未来
完善执法制度
建立完善的执法制度
针对当前执法中存在的问题,制定更加科学、合理的执法制度, 明确执法程序和标准,确保执法行为的规范性和公正性。
强化执法监督
建立健全执法监督机制,对执法行为进行全程跟踪和监督,及时发 现和纠正不当行为,确保执法行为的合法性和有效性。
河南安全文化建设
总结词
河南积极推进安全文化建设,提高全民安全意识。
详细描述
安全文化建设是保障安全的重要基础。河南积极推进安全文化建设,通过开展各种形式 的安全宣传教育活动,提高全民的安全意识。同时,鼓励企业加强安全文化建设,提高 员工的安全意识和技能水平。此外,河南还加强了与周边省份的合作,共同推进区域安
要保障。
在执法过程中,必须坚持公正公 平的原则,不得偏袒任何一方, 确保行政行为的公正性和合理性。
公正公平要求行政机关在执法过 程中,必须遵循公开、透明的原 则,确保行政行为的公正性和公
平性。
服务型执法
服务型执法是现代法治国家行政 机关转变职能、改进作风的重要
体现。
服务型执法要求行政机关在执法 过程中,必须以服务为宗旨,积 极为人民群众提供优质、高效、
质和战斗力。
加强执法人员管理
建立健全执法人员的管理制度, 规范其行为和纪律,确保其忠诚 履行职责,维护社会公平正义。
提高执法科技水平
推广科技应用
积极推广和应用先进的科技手段,提高执法的科技含量和智能化水 平,提高执法的效率和准确性。
加强信息化建设
加强执法的信息化建设,建立完善的信息化平台和数据库,实现信 息共享和数据互通,提高执法的信息化水平。
执法常见问题、执法理念 、安全河南

行政执法法律风险预防.ppt

行政执法法律风险预防.ppt

依据材料概括晚清中国交通方式的特点,并分析其成因。
提示:特点:新旧交通工具并存(或:传统的帆船、独轮车, 近代的小火轮、火车同时使用)。 原因:近代西方列强的侵略加剧了中国的贫困,阻碍社会发 展;西方工业文明的冲击与示范;中国民族工业的兴起与发展;
政府及各阶层人士的提倡与推动。
[串点成面· 握全局]
制了列强的经济侵略,但是并未能阻止其侵略。故B、C、D
三项表述都有错误。 答案:A
二、近代以来交通、通讯工具的进步对人们社会生活的影 响
(1)交通工具和交通事业的发展,不仅推动各地经济文化交
流和发展,而且也促进信息的传播,开阔人们的视野,加快 生活的节奏,对人们的社会生活产生了深刻影响。 (2)通讯工具的变迁和电讯事业的发展,使信息的传递变得 快捷简便,深刻地改变着人们的思想观念,影响着人们的社
体安全”的最好诠解。
程序正当
《行政处罚法》第41条规定:行政机关及其执法人员 在作出行政处罚决定之前,不依照本法第三十一条、第 三十二条的规定向当事人告知给予行政处罚的事实、理 由和依据,或者拒绝听取当事人的陈述、申辩,行政处 罚决定不能成立;当事人放弃陈述或申辩权利的除外。 “因此,处罚前若不告知,该处罚不成立。在实践中, 必须体现出告知时间是在调查取证之后,即告知处罚之 前已经调查取证完毕,以表明公安机关是先取证后裁决 的。告知时间是在向被处罚人宣布裁决之前,以表明公 安机关是在作出处罚决定之前履行了告知义务。承办案 件的民警一定要注意时间问题。
三、典型案例分析:
1. 某公安交管部门在办理刘某驾驶摩托车违章案中多
处违法
【案情】刘某驾驶一辆未悬挂号牌的摩托车在市中心大道上行驶,被 某区治保队员拦下,将车辆及装载的两箱水果扣留并移交给区公安分局 某派出所。 4 天后,派出所将扣留的车辆及水果移交给公安交管部门。 公安交管部门认定刘某违反了《中华人民共和国道路交通安全法》第11 条的规定,决定对刘某的摩托车予以暂扣,并制作了《公安交通管理行 政强制措施凭证》。一个月后,刘某接到民警电话通知,到公安交管部 门签收了《公安交通管理行政强制措施凭证》,办理了机动车号牌和放 车手续,但被扣留的水果因没有得到妥善处理已腐烂。随后,公安交管 部门在没有通知刘某的情况下,以刘某驾驶机动车上道路行驶未悬挂机 动车号牌为由,对其作出了罚款100元的处罚决定。
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什么是财务办税人员? 是否必须见到法定代表人及财务 办税人员本人? 法定代表人能否兼任财务办税人 员?
该税务干部在认定过程中存在的 过错。
案例:四税务干部(管理分
局税收管理员、稽查局干部)玩 忽职守案
司法机关认定:
被告人(管理分局税收管理员)系国家税 务机关工作人员,在对企业增值税专用发票 增版时,调查不细,虽文件规定实地调查是 地、市级税务部门的职责,但被告人按发票 增量的程序去实地调查,对其仓储设施有无 等,未作详细了解,其工作不尽职责,致使 企业大量虚开增值税专用发票,导致国家税 款损失,构成玩忽职守罪。
《征管法实施细则》第三十四条:纳 税人办理纳税申报时,应当如实填写纳 税申报表,并根据不同的情况相应报送 下列有关证件、资料。
税务机关可以采取什么方式对 采集该纳税人的证据资料?
关于税收执法主体合法:
税收执法主体由法律、行政法规 设定,包括各级税务局、税务分局、 税务所、省以下稽查局。
关于税收执法的职责权限合法
判决书认定:
被告人在对某公司进行增值税临时一般 纳税人资格认定实地调查中,没有按照相关 规定(即某市国税局[93]号文件第二条第六项) 认真审查,在未见到该公司财务办税人员本 人及其身份证原件,未核实该公司财务办税 人员身份真实性的情况下,即对该公司作出 了符合一般纳税人资格的调查意见,从而使 该公司取得了临时一般纳税人使用增值税专 用发票资格。其行为构成玩忽职守罪。
国税发[2001]73号文件的规定:
认定部门必须对申请认定一般纳税 人的商贸企业所报送的营业执照、税务 登记证副本、法人代表、办税人员的身 份证明(包括居民身份证原件及复印件、 护照原件及复印件)及经营场所(如房 产证或租赁合同)等有关证件、资料与 其申请办理税务登记的资料进行核验, 经核验无误后,应按有关规定办理一般 纳税人资格认定。
该税务所在执法程序上存在的 问题:
1、没有出具书面责令限期改正通知书; 2、口头限改的同时,即收缴了发票; 3、没有出具收缴发票的法律文书; 4、税务机关的行为不能提供相应证据。
《征管法》的规定:
从事生产经营的纳税人、扣缴 义务人有本法规定的税收违法行为, 拒不接受税务机关处理的,税务机 关可以收缴其发票或者停止向其发 售发票。
依据:根据《中华人民共和国税收 征收管理法》第二十五条及其《实施细 则》第三十四条的有关规定。
通知内容: 需要提供的纳税资料:
税务机关的行为是否符合法律、 法规的规定?
《征管法》的规定:第二节 纳税申 报 第二十五条:纳税人必须依照法律、 行政法规的规定确定的申报期限、申报 内容如实办理纳税申报,报送纳税申报 表、财务会计报表以及税务机关根据实 际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
行政机关必须在有法律授权的 情形下方能行政行为;
行政机关应当履行的义务必须基 于法律的明确规定。
行政机关的法定职责是执行法律, 而不是创造法律。
2、税收执法风险不能列举穷 尽,寻找风险点的做法不科学,
过分强化执法风险将适得其反, 干扰正常税收征管活动。
3、规范执法的内容
税务事项通知书
事由:对纳税申报的质量进行纳税 评估
税收执法风险的来源
来自法律制定上的风险
来自税收计划制定上的风险
来自地方政府 对税收干预的风险
来自税收执法人员的 风险意识的风险
来自税收执法人员的 综合素质的风险
来自税务机关 内部管理监督的风险
来自纳税人的风险
检察机关对执法活动的监督
规避税收执法风险的根本 是强化规范税收执法
1、规范税收执法的原则要求:, 即在税收执
法中可能会发生的对税务机关、
税收执法人员权利义务产生不利 结果的危险。
不利结果,是说要承担相应的法 律责任.
风险的发生,具有偶然性,而不 具有必然性.
税收执法风险类型:
主观风险与客观风险 实体风险与程序风险 行政风险与刑事风险 外部风险与内部风险 作为风险与不作为风险
2)区分一般违反内部规定和触 犯刑法的关系,要根据违规的程度 和造成危害综合考虑,不能笼统和 简单地把税务机关内部的工作规定 作为认定税务人员渎职犯罪的依据。
3)对那些主观罪过轻,仅仅是 违反税务机关内部工作规定造成的 工作失误,或由于政策性原因,或 者在现有征管条件下,一般税务人 员尚难完全达到规定要求,又未造 成严重危害后果的,由税务机关作 内部行政处理。
包括执法权、处罚权、批准权, 由法律、行政法规确定。
关于税收执法的法律适用正确
税收执法法律适用的内容:国际 税收条约及税收协定、税收法律、 税收行政法规、税收行政规章、税 收规范性文件。
关于税收执法程序合法
税收执法程序合法,是指税务机 关在实施具体行政行为过程中,在 时间、方法、顺序、手段、措施等 各个环节都要符合法律规范的规定。
违反法定程序作出具体行政行 为的法律后果:
行政复议:撤消、变更或者确 认该具体行政行为违法。
行政诉讼:撤消或者部分撤消, 并可判决重新作出具体行政行为。
案例:某税务所违法程序收 缴发票的案件
该公司向税务机关投诉:
要求: 1、追究税务所违反税务检查规 定以及发票管理规定的责任; 2、对企业所遭受的损失,要求 赔偿; 3、保留动用法律措施,对违法 违纪人员进行惩处。
税收玩忽职守-----因在税收执法工 作中疏忽大意或轻信危害后果不会 发生而产生的风险。
税收玩忽职守的刑法构成:指负有 税收职责的税务机关工作人员,在税收 工作中严重不负责任,不履行或不认真 履行自己负有的税收职责,致使国家税 收遭受重大损失的行为。
案例:某国税局副科长在增
值税一般纳税人资格认定过程中 的玩忽职守案
关于税收执法证据确实充分
证据要满足三性的要求:合法性、 真实性、关联性
4、行政作为或行政不作为都 可导致执法风险的发生,应当不 作为而不作为已经违法。
5、违反各级税务机关内部规 定的而造成危害后果的行为,能
否定性为渎职侵权犯罪?《联席 会纪要》的效力。
1)查处税务人员渎职犯罪,要 准确把握一般工作失误与渎职犯罪 的界限,严格遵循法定犯罪构成的 主客观要件,认真查清已造成的损 失与税务人员的行为是否有法定的 因果关系。
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