企业所得税会计习题参考答案
第七章企业所得税会计习题参考答案
一、单项选择题
1、C
2、B
3、A
4、B
5、D
6、C
7、C
8、C
9、C 10、C
11、B 12、B 13、A 14、B
二、多项选择题
1、BC
2、ABC
3、AC
4、AB
5、ABCD
6、ACD
7、BD
8、ABCD
三、判断题
1、×
2、×
3、×
4、×
5、×
6、×
7、×
8、×
9、×10、√
11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√
四、实务题
1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元
应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元
应交所得税额=111×33%=36.63万元
计提：
借：所得税 366300
贷：应交税金—应交所得税366300
交纳：
借：应交税金—应交所得税366300
贷：银行存款366300
结转本年利润：
借：本年利润366300
贷：所得税366300
2、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。
A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元
职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元
超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元
B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元
C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元
应调增应税所得额：25-18=7万元
D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元
纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元
减：免税所得（国债利息收入）2万元；
减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元
应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元
(2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元
(3)补提：
借：所得税109183.80
贷：应交税金—应交所得税109183.80
补交时：
借：应交税金—应交所得税109183.80
贷：银行存款109183.80
3、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×33%-240×33%-80×30%-40×10%=156.8
万元
4、该酒厂账面利润=860-540-80-120-40-70-14=-4万元
需要考虑调整的项目有：
(1)销售方给购货方的回扣，不得在税前扣除。应调增20万元
(2)粮食类白酒的广告宣传费不得在税前扣除。应调增10万元；银行逾期贷款罚
息无须调整。
(3)税收滞纳金，不得在税前扣除，应调增4万元；
(4)年计税工资总额应为：125×800×12=120万元；“三费”标准：120×17.5%=21
万元；应调增：128×(1+17.5%)-120-21=9.4万元
(5)纳税调整后所得：-4+20+10+4+9.4+10=49.4万元
(6)允许扣除的公益救济性捐赠额：由于是通过希望工程向小学的捐赠，允许在税
前全额扣除，共10万元
(7)应税所得额：494000-100000=394000元
应纳所得税额：394000×33%=130020元
由于该企业是乡镇企业，税法规定可按应缴税款减征10%。因此该企业实际应纳所得税额为：130020×(1-10%)=117018元
5、用收益表债务法核算
第一年：
按会计利润计算的所得税费用：100×33%=33万元
按纳税所得额计算的应交所得税：（100-60）×33%=13.2万元
时间性差异影响纳税的金额(本年递延所得税)：33-13.2=19.8万元
借：所得税 330000
贷：应交税金—应交所得税 132000
递延所得税负债 198000
第二年：
按会计利润计算的所得税费用：250×33%=82.5万元
按纳税所得额计算的应交所得税：（250-30）×33%=72.6万元
时间性差异影响纳税的金额(本年递延所得税)：82.5-72.6=9.9万元借：所得税 825000
贷：应交税金—应交所得税 726000
递延所得税负债 99000
第三年：
按会计利润计算的所得税费用：300×15%=45万元
按纳税所得额计算的应交所得税：300×15%=45万元
递延所得税调整额=(60+30)×(15%-33%)=-16.2万元
借：所得税 288000
递延所得税负债 162000
贷：应交税金—应交所得税 450000
第四年：
按会计利润计算的所得税费用：380×15%=57万元
按纳税所得额计算的所得税费用：（380+30）×15%=61.5万元
转销递延所得税款=30×15%=4.5万元
借：所得税 570000
递延所得税负债 45000
贷：应交税金—应交所得税 615000
第五年：
按会计利润计算的所得税费用：470×15%=70.5万元
按纳税所得额计算的所得税费用：（470+60）×15%=79.5万元
转销递延所得税款=60×15%=9万元
借：所得税 705000
递延所得税负债 90000
贷：应交税金—应交所得税 795000
用资产负债表债务法核算
具体数值见下表：
五、案例分析题
1、该公司计算的2004年应纳企业所得税不正确，需对纳税所得额进行如下调整：
(1)国库券利息收入可以免税，故调减4万元
(2)赞助费和被税务机关的罚款不得在税前扣除，应调增83万元
纳税所得额：16-4+83=95万元
税法规定，新办的邮电通讯业，自开业之日起，第1年免征所得税，第2年减半征收所得税。故2005年应纳税额：
95×33%×50%=15.675万元
2、(1)逾期包装物押金，应予以转销
借：其他应付款---包装物押金 11934
贷：以前年度损益调整 10200
应交税金---应交增值税 1734 (11934/117%×17%)
(2)借：在建工程---办公大楼 80000
贷：以前年度损益调整 80000
（3）为企业提供担保，因对方亏损或倒闭而造成需承担的利息应调增所得额20000元。
应补交的所得税=(10200+80000+20000)×33%=36366元
借：以前年度损益调整36366
贷：应交税金---应交所得税36366
同时将“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配---未分配利润”账户
借：以前年度损益调整53834
贷：利润分配---未分配利润53834
3、错误之处：①向关联企业支付的管理费用30万元，不得扣除；②交际应酬费的扣除限额为：500×10‰+500×5‰=7.5万元，超额42.5万元；③支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，不得扣除；④向其它企业借款的利息允许扣除额为：100×8%×1=8万元,超额2万元，应纳税所得额=1000-50-600-（200-30-42.5）-(150-80-2)=154.5万元
基础会计分录大全练习题及答案
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率 17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000 元。借：生产成本-A产品 6000 B产品8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间 设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理 费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中： A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。借：固定资产 86500 贷：银行存款86500 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 76006700借：应付账款900 贷：银行存款900 贷：银行存款 7600 贷 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价 值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。借：固定资产10000 贷：固定资产清理6000累计折旧40000更改为借：固定资产6000 贷：待 处理财产损益6000 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。借：主营业务成本800000 贷：库存商品800000 基础会计会计分录（二） （二）根据下列经济业务编制会计分录：
企业会计学试题及答案
企业会计学试题 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而将预付的款项记入（） A.“应付账款”账户的借方 B.“应付账款”账户的贷方 C.“应收账款”账户的借方 D.“应收账款”账户的贷方 2.某企业2006年7月1日购入甲公司的股票10 000股进行短期投资，每股4元，含0.1已宣告但尚未领取的现金股利，并支付相关费用500元，改短期投资的入账价值是（B） A.39 000元 B.39 500元 C.40 000元 D.40 500元 3.企业对外销售商品时，若安装和检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（ D） A.发出商品时 B.开出销售发票时 C.收到商品销售贷款时 D.商品安装完毕并检验合格时 4.职工因工外出，所借的差旅费应记入的账户是（D ） A.“管理费用” B.“营业费用” C.“其他应付款” D.“其他应收款” 5.某企业试开发一项新配方，发生各种开发费用15万元，开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等2万元，另发生广告费1万元。该项专利权的入账价值为（ A ）
A.2万 B.3万元 C.15万元 D.18万元 6.甲企业2006年5月1日从丙公司购入价款60 000元，增值税10 200元的原材料一批，甲企业开出并承兑同等金额的带息商业承兑汇票一张。该汇票期限3个月，年利率6%。汇票到期后的价值为（D） A.60 000元 B.70 200元 C.71 100元 D.71 253元 7.在采用权益法核算长期股权投资的情况下，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应分得的现金股利，应当（ C ） A.贷记“应收股利”账户 B.贷记“投资收益”账户 C.贷记“长期股权投资”账户 D.借记“长期股权投资”账户 8.下列各项，不影响 ．．．企业营业利润的项目是（ D ） A.商品销售收入 B.劳务收入 C.让渡资产使用权收入 D.补贴收入 9.下列各项，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目中列示的是（B） A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金 B.出售固定资产所收到的现金 C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金 D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的现金 10.下列各项，能影响所有者权益总额发生增减变动的是（A） A.支付已宣告的现金股利 B.法定资产评估增值 C.提取盈余公积 D.盈余公积补亏 11.企业为本单位职工支付的劳动保险费应计入的账户是（A ）
企业所得税练习题(单选多选计算)-含答案
一、单选 1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 【答案】ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】B 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团
会计分录练习题及答案
会计分录练习题及答案 一、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2、用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440 贷：库存现金 440 3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款 80000 贷：应收账款---盛达公司 80000 4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税） 17000 5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款 150000 贷：应收账款---光明工厂 150000 6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元， 当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000 7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 借：银行存款 120000 贷：应收票据--胜利工厂 120000 8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000 9、接上题，收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600 元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料—甲材料 80000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款--宏达公司 93600 借：预付账款 43600 贷：银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款--张强 800 贷：库存现金 800 11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其他应收款--张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计
2019金融企业会计学试题及答案
《金融企业会计学》期中考试试题 一、选择题 1、（B）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。 A 货币计量B会计主体C持续经营D会计分期 2、会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。此表述体现了（C）。 A可比性原则B一致性原则C客观性原则D配比性原则 3.下列科目中，属于资产类性质的科目有( A )。 A存放中央银行款项B向中央银行借款C联行往账D联行来账 4．下列科目中，属于负债类性质的科目有( B )。 A存放中央银行款项B向中央银行借款C联行来账D联行往账 5、单位活期存款结息日为（A） A每季末月20日B每年6月30日C每季末月30日D每年6月20日 6、不良贷款指《贷款通则》中规定的（BCD ）。 A展期贷款B逾期贷款C呆滞贷款 D 呆账贷款 7、贷款到期（含展期后到期）后未归还，又重新贷款用于归还部分或全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认定不良贷款。对同时满足（ABCD ）条件的，应列为正常贷款： A借款人生产经营活动正常，能按时支付利息B重新办理了贷款手续； C贷款担保有效D属于周转性贷款 8、联行往来的会计科目有（ABCD） A联行往账B联行来账C上年联行往账D上年联行来账 9、支付结算的原则是（DEF ） A、维护结算双方的合法利益 B、正确使用账户 C、努力提高服务质量 D、恪守信用履约付款 E、谁的钱进谁的账由谁支配 F、银行不垫款 10．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( ABC ) A企业存款B储蓄存款C机关团体存款D财政性存款 1-5 BCABA 6-10 BCD ABCD ABCD DEF ABC 二、填空题 1、商业银行是指依照------- 和------设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。 2、商业银行以---------、-----------、--------为经营原则，实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。 3、会计科目按与资产负债表的关系，划分为----- 和------ 。 4、表内科目是用以反映银行资金的------ ，此类科目的发生额和余额都计入------。 5、存款是银行以-----吸收社会闲置资金的活动。 6、存款按资金性质可以分为----- 、------- 和财政性存款三类。 7、银行根据国家法律和规章制度的规定，以资金的---------为目的，以资金的--------和------------为前提对各企事业单位及个人发放贷款。 8、贷款按发放的期限不同可划分为--------、-----------和-------------。 9、支付结算按支付方式分为------和------两种形式。 10缴存存款的范围包括-----和------，应严格划分，不得混淆。 1、《商业银行法》、《公司法》 2、效益性、安全性、流动性 3.表内科目,表外科目 4.实际增减变化,银行各种会计主表 5.信用方式
企业所得税练习题及答案教学文稿
企业所得税练习题及答案 一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是。 A.居民企业境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得 D.居民企业中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失 7、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税
《企业会计准则第18号——所得税》应用指南
《企业会计准则第18号 ——所得税》应用指南 一、资产、负债的计税基础 资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。 （一）资产的计税基础 本准则第五条规定，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。 比如，交易性金融资产的公允价值变动。按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。如果按照税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，即其计税基础保持不变，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异。假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。
（二）负债的计税基础 本准则第六条规定，负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。但在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。比如，上述企业因某事项在当期确认了100万元负债，计入当期损益。假定按照税法规定，与确认该负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除，该负债的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异。 企业应于资产负债表日，分析比较资产、负债的账面价值与其计税基础，两者之间存在差异的，确认递延所得税资产、递延所得税负债及相应的递延所得税费用（或收益）。企业合并等特殊交易或事项中取得的资产和负债，应于购买日比较其入账价值与计税基础，按照本准则规定计算确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。 二、递延所得税资产和递延所得税负债 资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益），本准则第十一条至第十三条规定不确认递延所得税负债或递延所得税资产的情况除外。沿用上述举例，假定该企业适用的所得税税率为33％，递延所得税资产和递延所得税负债不存在
会计分录典型练习题讲解学习
会计分录典型题练习题 星海公司20×1年12月发生有关经济业务如下： （1）12月1日，公司签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。 （2）12月2日，采购员王伟出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。 （3）12月2日，公司用银行存款80 000元预付给北华公司订购A材料。 （4）12月3日，公司接受某投资人的投资400万元，款项已存入银行，各相关手续已办理完毕。 （5）12月3日，签发并承兑商业汇票购入B材料，发票注明的价款为100 000元，增值税进项税额17 000元。公司用银行存款1 600元支付了B材料的运费。B材料已验收入库。 （6）12月3日，接到银行通知，公司委托银行代收的销货款6 000元已收到。 （7）12月4日，公司用银行存款购买以下材料：C材料400千克，单价25元，价款合计10 000元；D材料100千克，单价50元，价款合计5 000元。增值税进项税额合计2 550元。 （8）12月4日，公司用银行存款600元支付本月购入C材料和D材料的外地运杂费，按材料的重量比例进行分配。 （9）12月5日，公司用银行存款4 800元预付明年的保险费。 （10）12月6日，采购员王伟出差归来，报销差旅费2 800元，剩余现金已退还给公司。 （11）12月9日，公司购入厂房一间，总款项300 000元已通过银行存款支付，厂房已投入使用。 （12）12月10日，公司从银行提取现金186 000元，直接发放工资。 （13）12月12日，公司向宝成公司销售甲产品，价款260 000元，增值税销项税额44 200元。公司还用银行存款代宝成公司垫付运杂费2 000元。全部款项已收到一张商业承兑汇票。 （14）12月13日，公司仓库发出原材料，用于：生产产品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；车间一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部门耗用D材料200元。 （15）12月14日，公司用现金1 200元购买了行政管理部门办公用品。 （16）12月16日，公司职工报销市内交通费300元，已用现金支付。 （17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明价款128 000元，增值税税额21 760元，款项尚未收到。另外，公司用银行存款替购货方垫付运费960元。 （18）12月19日，公司月初预付款的A材料到货，随货附的发票载明材料借款60 000元，增值税进项税额10 200元，多付的款项已通过银行退回，材料已验收入库。 （19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本是35 000元。累计已提折旧27 000元，没有计提减值准备。 （20）12月23日，公司按合同规定，预收好得利商店订购本公司产品的货款34 000元，存入银行。 （21）12月25日，公司接受某单位投资给本公司的房屋一幢，双方评估确认价值为660 000元，直接投入使用（为简化起见，这里不考虑所得税问题）。 （22）12月28日，公司用银行存款支付本月水电费12 000元，其中车间的水费8 200元，行政管理部门的水电费3 800元。 （23）12月30日，公司用银行存款10 000元支付罚款支出。 （24）12月31日，公司提取本月固定资产折旧共计18 200元，其中车间设备折旧额
财务会计试题及答案
一、单选题（每题2分，共20分） 1、下列有关会计主体与法律主体之间关系的说法正确的是（A ）P4 A.会计主体不一定是法律主体，而法律主体必然是会计主体 B.法律主体不一定是会计主体，而会计主体必然是法律主体 C.法律主体不一定是会计主体，会计主体也不一定是法律主体 D.会计主体一定是法律主体，法律主体也一定是会计主体 2、库存现金清查中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为 （D ）P11 A．借：其他应收款——应收现金短缺款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 B．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应收款——应收现金短缺款 C．借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 D．借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（C ）P11 A．根据“银行对账单”记录的金额入账 B．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 C．等有关单据到达时再进行账务处理 D．根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账 4、某企业与4月10日销售商品收到带息票据一张，面值50 000元，年利率8%，6个月期，于6月10日贴现，贴现 率为10%，该企业实际收到的贴现金额应为（ A ）元P11 A．50267 B. 49763 C. 52000 D. 50000 5、在会计实务中，预付账款业务不多时，企业可以通过（C ）科目来核算预付账款业务。P12 A．应收账款 B. 其他应收款 C. 应付账款 D. 预收账款 6、企业对某项存货是否加以确认，应以企业对该项存货是否（C ）为依据。P25 A.实际收到 B.支付货款 C.具有法定所有权 D.支付订金或签订合同 7、企业购入存货时，在允许折扣的期限内取得的现金折扣应（ D ） P25 A．作为营业外收入 B.作为其他收入 C.冲减存货账面成本 D.冲减当期财务费用 8、某企业赊购某商品，商品报价为10000元，商业折扣为20%，现金折扣为2%，企业在折扣期间付款时，应（D ） P25 A．借记“应付账款”10000 B.贷记“银行存款”10000 C. 借记“应付账款”7840 D. 贷记“银行存款”7840
企业所得税计算题
某企业某年度损益类有关账户数据如下： 产品销售收入240万元，其他业务（加工修理）收入60万元，主营业务成本165万元，其他业务成本14万元，营业税金及附加1.2万元。 销售费用37万元，其中广告费、业务宣传费25万元（上年未抵扣完的广告费6万元）；管理费用56万元，其中业务招待费6万元，新产品研究开发费20万元；财务费用17万元，其中向非金融企业借款200万元，支付利息12万元，金融企业同期同类贷款利率为5.2%。 资产减值损失为企业本年度计提的坏账准备2万元；营业外收入-变卖固定资产净收入46万元，投资收益-某子公司分回利润7.5万元；营业外支出15万元，其中通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠自制产品一批，成本价8万元（同类产品售价10万元），捐赠外购棉被一批，购入价2万元。 准予扣除的成本费用中包括全年工资费用116万元，实际发生职工福支出17万元，职工教育经费支出3万元，工会经费2.32万元（已取得工会组织的专用收据），原“应付职工福利 费”账户有贷方余额10万元；另外，应付职工薪酬账户借方发生额中有向残疾人支付的工资14万元；该企业当年以前购置的设备按原内资企业所得税规定统一按5%保留残值，并按税法规定的年限计提了各类固定资产的折旧；6月份购置汽车1辆，原值10万元；购置台式电脑4台，原值2.6万元，仍按5%保留残值，折旧年限均按3年计算。当年应纳企业所得税多少？
计算过程： 利润总额=240+60-（165+14）-1.2-37-56-17-2+46+7.5- 15=46.3（万元） 纳税调整： 1）收入类调整项目：捐赠调增收入12万元；调减投资收益7.5万元。 2）扣除类调整项目： A.视同销售成本调减应纳税所得额=8+2=10万元； B.职工福利费：扣除标准116×14%=16.24（万元）；实际发生数17万元，年初余额10万元，差额7万元。未超标不用调整。 C.职工教育经费：允许扣除标准116×2.5%=2.9（万元）；实际支出3万元，应调增应纳税所得额0.1万元。 D.工会经费：允许扣除标准116×2%=2.32（万元）；实际发生 2.32（万元），不用调整。 E.业务招待费：扣除标准1=6×60%=3.6（万元）；标准 2=（240+60+13）5%=1.56（万元）比较，选1.56万元；实际发生6万元，应调增应纳税所得额（6-1.56）4.44万元。 F.广告费、业务宣传费：扣除标准=（240+60+12） ×15%=46.8（万元）;扣减当年实际发生额25万元，再扣减上年度结转待扣的6万元。不用纳税调整。 G.捐赠支出：向汶川捐赠可全额扣除，总额为 8+1.7+2+0.34=12.04万元 H.利息支出：扣除标准=200×5.2%=10.4（万元）；实际利息支出12万元，应调增应纳税所得额12-10.4=1.6（万元）。I.加计扣除：新产品研发费加计扣除标准20×50%=10（万元），安置残疾人加计扣除标准14×100%=14（万元），共计24万元，应作纳税调减。 J.固定资产折旧：税法折旧年限3年，准予扣除折旧额： 10×（1-5%）/3/12×6=1.60（万元）；企业计提折旧： 10×（1-5%）/4/12×6=1.2（万元），差额0.4万元应作纳税调整，增加应纳税所得额。 K.准备金调整项目：该企业计提的坏账准备2万元，不能在税前扣除，应作纳税调整，调增应纳税所得额。 综上述： 纳税调整增加额=12+0.1+4.44+1.6+0.4+2=20.54（万元） 纳税调整减少额=7.5+10+6+12.04+24=59.54（万元）
(完整版)会计分录练习题与答案.doc
会计分录练习题及参考答案 一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1 ） 1 日，购入甲材料一批，价款为 100000元，增值 税税率为17% ，税额为17000 元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 借：原材料 --- 甲材料 1 00000 应交税金 --- 应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款117000 2 ） 5 日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为 元，增值税额为34000 元，企业开出商业承 200000 兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输 途中。 借：在途物资 --- 乙材料200000 应交税金 --- 应交增值税（进项税额）34000 贷：应付票据234000 93600 元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 3 ） 8 日，购入丙材料一批，价款为合计为 借：原材料 --- 丙材料93 600 贷：应付账款93600 要求：对上述业务作账务处理 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 7年 10 月份发生以下有关经济业务 1 ）本月仓库共发出甲材料44000 元，其中生产 A 产品领用 16000 元，生产 B 产品领用 11800 元，车间管理 部门耗用 1200 元，行政管理部门耗用 9000 元，对外发出委托加工物资 5000 元，销售部门领用 1000 元。 借：生产成本 --- A 产品16000 ---B 产品11800 制造费用1200 管理费用9000 委托加工物资5000 销售费用1000 贷：原材料 --- 甲材料44000 2 ）计提本月职工工资 55000 元，其中 A 产品生产工人工资 23000 元， B 产品生产工人工资 15000 元，车 间管理人员工资2900 元，行政管理人员工资 4100 元，销售部门人员10000 元。 借：生产成本 --- A 产品23000 ---B 产品15000 制造费用2900 管理费用4100 销售费用10000 贷：应付职工薪酬 --- 工资55000 3 ）按职工工资总额的 14% 计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 借：生产成本 --- A 产品3220 ---B 产品2100 第1 页共9 页
小企业会计准则测验试题及答案1
1 《小企业会计准则》考试试题题号一二三四五六总分得分 一、单选题（共30 题，每题1 分，共30 分） 1、下列各项中，说法不正确的是（c）。 A．对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理。B．对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算。C．对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准。D．对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）。 2、下列会计科目，小企业部需要设置的是（C）。 A．短期投资B．预付账款C．坏账准备D．累计摊销 3、下列结算方式中，适用于同城结算的是（A）。 A．银行本票B．托收承付C．汇兑2 D．银行汇票 4、某小企业以210000 元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000 元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（A）元。A．10000 B．20000 C．30000 D．40000 5、应收账款应按（B）记账。 A．估计金额B．实际发生的金额C．双方协商的金额D．计划金额 6、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（A）。 A．月末购货发票账单未到，单已入库的材料B．月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料C．月末购货发票账单已到，货款已付但已入库的材料D．月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料 7、存货采用先进先出计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业（A）。A．期末库存升高，当期损益增加 3 B．期末库存升高，当期损益减少C．期末库存降低，当期损益增加D．期末库存降低，当期损益减少 8、以下属于消耗性生物资产的是（C）。 A．经济林B．薪炭林C．用材林D．防沙固沙林 9、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（A）作为成本进行计量。A．换出非货币性资产的评估价值和相关税费B．账面价值C．公允价值D．市场价值10、长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（D）。 A．已经摊销的费用B．尚未支付的费用C．实际发生的费用D．尚未摊销完毕的长期待摊费用 11、按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（C）。A．将应付票据的票面金额转入“应付账款”中 4 B．将应付票据的票面金额转入“应付利息”中C．按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中D．将应付票据的票面金额转入“预
企业所得税练习题
企业所得税 一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（）。 A在省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在的外资独资企业 C在美国注册的企业设在的办事处 D在省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 4.某企业2009年度境所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2009年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。A.3 6.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5
企业所得税的帐务处理
企业所得税的帐务处理 一、科目设置 1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“550所得税”科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。 2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“270递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为2301），核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。 “应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。 二、会计处理方法 1.按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。 每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。贷方余额则为企业本月实现的利润总额即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。 由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。 （1）应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。 在应付税款法下，企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额即纳税所得，再按税法规定的税率计算出当期应缴的所得税，作为费用直接计入当期损益。 企业按照税法规定计算应缴的所得税，记： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目，作如下会计分录： 借：本年利润 贷：所得税 （2）纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。 纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。 ①递延法。递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。 企业采用递延法时，应按税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用，借记“所得税”科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按照税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额，作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后各期转销时，如为借方余额应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额应借记“递延税款”，贷记“所得税”科目。实际上缴所得税时，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 ②债务法。债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。在税率变
会计分录练习题共30页文档
会计从业考试《会计基础》试题（一） 1. 下列各项属于资产类账户记账规则的是（）。 A．增加记贷方 B．减少记借方 C．增加记借方 D．期末无余额 [答案]: C [解析]: 资产类账户的记账规则是增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方。 2. 借贷记账法的“借”表示（）。 A．费用增加 B．负债增加 C．所有者权益增加 D．收入增加 [答案]: A [解析]: 借贷记账法的“借”，表示资产（费用）的增加。 3. “预提费用”账户的余额一般在（）。 A．无余额 B．贷方 C．借方 D．借方或贷方 [答案]: B
[解析]: 预提费用的余额一般在贷方。 4. 某公司6月份计算应发放职工工资15000元，其中：营业人员工资10000元，管理人员工资5000元，其会计分录为（）。 A．借：营业费用 10000 管理费用 5000 贷：应付工资 15000 B．借：营业费用 15000 贷：应付工资 15000 C．借：管理费用 15000 贷：银行存款 15000 D．借：营业成本 15000 贷：银行存款 15000 [答案]: A [解析]: 营业人员工资设置“营业费用”账户，管理人员设置“管理费用”账户，增加记入借方，应发放工资设置“应付工资”账户，增加记入贷方。 5. 用支票购买设备一台50000元，其会计分录为（）。 A．借：原材料 50000 贷：银行存款 50000 B．借：库存商品 50000 贷：银行存款 50000 C．借：固定资产 50000
贷：银行存款 50000 D．借：制造成本 50000 贷：银行存款 50000 [答案]: C [解析]: 机器设备应设置“固定资产”账户增加记借方，支票支付银行存款减少，记贷方。 6. 用现金1000元购买办公用品的会计分录为（）。 A．借：管理费用1000 贷：银行存款1000 B．借：管理费用 1000 贷：现金1000 C．借：生产成本1000 贷：银行存款1000 D．借：制造成本1000 贷：现金1000 [答案]: B [解析]: 管理费用的增加记借方，现金减少记贷方。 7. 有关“实收资本”账户的说法错误的是（）。 A．其属于所有者权益的账户 B．其借方登记按规定减少的资本 C．其贷方登记投资者投入的资本 D．期末无余额
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企业会计试题及答案 企业会计试题及答案一、选择题 1、“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则适用于（） A、单式记账法 B、收付记账法 C、借贷记账法 D、增减记账法 2、从银行提取现金，一般应编制（） A、现金收款凭证 B、现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证 3、现金日记账的外表形式一般为（）A、订本式 B、活页式 C、卡片式 D、多栏式 4、某企业 2001 年度利润总额为 8 万元，年末结账后资产总额 22 万元，负债总额 8 万元，资本公积 2 万元，盈余公积 1 万元，未分配利润 1 万元，则实收资本为（） A、8 万元 B、12 万元 C、42 万元 D、10 万元 5、某企业“应收账款”账户所属 A、B、C 三个明细账户的期末余额分别为 A 明细账户借方余额 500 元，B 明细账户贷方余额1200 元，C 明细账户借方余额 4000 元。按照平行登记原则，“应收账款”总账账户期末余额为（） A、5700 元 B、4500 元 C、3300 元 D、1200 元 6、某企业 7 月 1 日存货结存数量为 200 件，单价为 4 元；7 月 2 日发出存货150 件；7 月 5 日购进存货 200 件，单价 4.4 元；7 月 7 日发出存货 100 件。在对存货发出采用移动加权平均法核算的情况下，7 月 7 日结存存货的实际成本为（） A、648 元 B、432 元 C、1080 元 D、1032 元 7、某企业 2004 年 6 月 20 日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下， 2004 年该设备应计提的折旧额为( ) A、240 万元 B、140 万元 C、120 万元 D、148 万元 8、某企业研制一项新技术，该企业在此项研究过程中支付调研费 30000 元，支付人工费 40000 元。在开发过程中支付材料费 60000 元，人工费 30000 元，企业辅助生产车间为新技术开发阶段提供服务总计 50000 元，并最终取得专利权。假设开发过程中发生的支出均可资本化。则该项专利权的入账价值为（） A、90000 元 B、140000 元 C、160000 元 D、170000 元9、甲工业企业 2007 年 4 月份产品销售收入 200000 元，发生一笔 3 月份的销售退回 50000 元，另给购货方折让 15000 元，月末填制“利润表”时，“营业收入”项目填列（） A、150000 元 B、200000 元 C、135000 元 D、185000 元 10、AGF 公司应收账款总账借方科目余额 8000 万元，其明细账借方余额合计 12000 万元，贷方明细账余额 4000 万元；预收账款总账贷方科目余额10000 万元，其明细账贷方余额合计 18000 万元，借方明细账余额 8000 万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（） A、8000 万元 B、12000 万元 C、16000 万元 D、20000 万元 11、下列项目中，属于增值税征收范围的是（） A、房地产公司销售商品房 B、企业转让无形资产 C、自来水公司销售自来水 D、歌舞厅销售烟、酒、饮料 12、职工张某出差归来，报销差旅费 200 元，交回多余现金 100 元，应编制的记账凭证是（） A、收款凭证 B、转账凭证 C、收款凭证和转账凭证 D、收款凭证和付款凭证 13、以下不属于原始凭证的是（） A、火车票 B、领料单 C、增值税专用发票 D、经济合同