第七章--租赁会计习题与答案教学总结
高级财务会计租赁习题和参考题答案
高级财务会计租赁习题和参考题答案租赁是一种重要的融资形式，被广泛应用于企业的资产配置和运营管理中。
为了帮助财务会计专业人员更好地理解和应用租赁相关知识，以下是一些高级财务会计租赁习题和参考题的详细答案。
一、理论知识习题1. 租赁定义和分类解析：租赁是指出租方将一定的租赁设备或资产租用给承租方，并收取一定的租金。
根据有关标准的规定，租赁合同应根据租赁在承租方会计报表中的资产类型进行分类，分为金融租赁和经营租赁两类。
2. 租赁计量方法解析：根据《企业会计准则》和国际财务报告准则，对于不同类型的租赁，会计处理方法也有所不同。
对于金融租赁，承租方应将租赁资产和租赁负债计入会计报表；而对于经营租赁，承租方应将租赁支付以租金费用计入当期损益。
3. 租赁期限和租赁还款计划解析：租赁期限是租赁合同确定的开始和结束日期之间的时间段。
租赁还款计划则是指租赁期内承租人需要支付给出租人的租金金额和支付时间表。
4. 租赁期内的租金确认表确认租金收入或租金费用；对于金融租赁，承租方应根据租赁合同约定的租金支付时间表确认租金费用，并按照固定利率法或逐次减值法计量租赁资产和租赁负债。
二、实务应用参考题1. 如何确定金融租赁的资产计量基准？解析：金融租赁的资产计量基准应根据以下准则进行确定：- 承租方有权计价期权，即租赁期满后，承租方有权以市场价购买租赁资产；- 租赁期大部分覆盖了租赁资产的经济寿命；- 租赁资产在租赁期内的现值大部分等于或接近其公允价值。
2. 如何计算金融租赁的初始租赁负债？解析：金融租赁的初始租赁负债应等于租赁资产公允价值减去未偿还的最小租赁付款额。
3. 如何确定经营租赁的租赁支付计量基准？解析：经营租赁的租赁支付计量基准应根据以下准则进行确定： - 租赁支付与租赁合同约定的租金支付时间表一致；- 租赁支付在租赁期内保持不变或按预定方式变动。
4. 如何处理经营租赁的租赁支付？表将租赁支付以租金费用计入当期损益。
CPA《会计》知识点及例题详解：经营租赁
CPA《会计》知识点及例题详解：经营租赁[学问点理解与总结]一、承租人对经营租赁的会计处理——承租人对经营租赁的资产不能作为资产入账1.承租人在经营租赁下发生的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用；假如其他方法更加合理，也可以采纳其他方法。
在出租人供应了免租期的状况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内分摊；在出租人担当了承租人的某些费用的状况下，应将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在整个租赁期内进展分摊。
（1）确认各期租金费用时：借：长期盼摊费用等科目贷：其他应付款等科目（2）摊销时：借：治理费用、销售费用等贷：长期盼摊费用（3）实际支付租金时：借：其他应付款等科目贷：银行存款、库存现金等2.初始直接费用和或有租金的会计处理——发生时直接计入当期损益。
借：治理费用（初始直接费用）贷：银行存款等借：财务费用（或有租金）贷：银行存款等3.承租人对经营租赁应披露的内容（1）资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的不行撤销经营租赁的最低租赁付款额；（2）以后年度将支付的不行撤销经营租赁最低租赁付款额总额。
二、出租人对经营租赁的会计处理1.折旧政策在经营租赁下，租赁资产的全部权始终归出租人全部，假如经营租赁资产属于固定资产，应当采纳出租人对类似应折旧资产通常所采纳的折旧政策计提折旧；否则，应当采纳合理的方法进展摊销。
2.租金的处理出租人在经营租赁下收取的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入，假如其他方法更合理，也可以采纳其他方法。
在出租人供应了免租期的状况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内按直线法或其他合理的方法进展安排，免租期内应确认租赁收入；在出租人担当了承租人的某些费用的状况下，应将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在租赁期内进展安排。
3.会计处理（1）确认租金收入时借：应收账款或其他应收款贷：租赁收入（2）实际收到租金时：借：银行存款贷：其他应收款或应收账款。
高级财务会计租赁习题和参考题答案
租赁习题及参考答案租赁，是一种以一定费用借贷实物的经济行为。
在这种经济行为中，出租人将自己所拥有的某种物品交与承租人使用，承租人由此获得在一段时期内使用该物品的权利，但物品的所有权仍保留在出租人手中。
承租人为其所获得的使用权需向出租人支付一定的费用(租金)。
第一大题：单项选择题1、租赁开始日是指（）。
A.承租人进行会计处理的日期B.租赁各方就主要租赁条款做出承诺日C.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者D.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者答案：C解析：租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。
2、如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期（）。
A.最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间B.最短不得少于自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间C.应该是自租赁开始日起至续租期之日止的期间D.不少于10年答案：A解析：如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间。
3、就承租人而言，担保余值是指（）。
A.租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值B.租赁资产的最终残值C.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值答案：C解析：担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值。
其中，资产余值是指租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。
4、承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当（）。
租赁会计知识点总结
租赁会计知识点总结一、租赁会计定义和概述租赁是指一方（称为出租方）将资产（例如房屋、机器设备等）转让给另一方（称为承租方），双方通过签订租赁合同，约定了租赁期限、租金支付方式等。
租赁会计就是指进行租赁交易的会计处理，包括确立租赁资产和租赁负债的会计确认、计量和资产负债表披露。
二、租赁会计的分类按照租赁合同是否转移资产所有权，租赁会计可分为融资租赁和经营租赁两种。
1. 融资租赁融资租赁是指合同规定在租赁期届满时，承租方有权取得该资产的所有权，或者合同期满后支付差价以取得资产所有权的一种租赁交易。
在融资租赁中，承租方在租赁期内使用资产，同时按照合同约定支付租金，承担资产保险、损耗等费用，但在租赁期末，资产的所有权归承租方所有。
2. 经营租赁经营租赁是指非融资租赁，租赁合同约定了在租赁期结束后，承租方不具有取得资产所有权的权利的租赁交易。
在经营租赁中，承租方在租赁期内使用资产，但在租赁期末，资产的所有权归出租方所有。
三、租赁会计的会计确认和计量1. 租赁资产的确认当企业作为承租方，根据租赁合同取得了资产的控制权时，需要确认租赁资产。
控制权的取得取决于资产的用途、收益和风险的传递，通常表现为资产的将来经济利益归承租方所有，且能够支配资产的使用。
确认租赁资产时，需要根据租赁合同确定资产的初次计量，通常是按照资产公允价值或未来现金流量的现值来进行。
2. 租赁负债的确认承租方在根据租赁合同取得了资产控制权的同时，需要确认租赁负债。
租赁负债是指承租方在未来租赁付款义务，包括租金支付和其他相关费用。
租赁负债的确认金额通常是通过对未来租金、保证金、租赁期内的购买义务、有关租赁条款的变动等方面进行现值计算而得到。
3. 租赁资产的后续计量确认后的租赁资产需要进行后续计量。
对于融资租赁资产，承租方需要按照资产的会计政策进行折旧或摊销的核算；对于经营租赁资产，出租方需要按照资产的会计政策进行核算。
而在租赁期内，还需要考虑资产减值准备、资产报废等因素对租赁资产的影响。
会计-租赁习题+答案知识分享
第二十一章租赁一、单项选择题1.在租赁开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将( )作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。
A.最低租赁付款额B.最低租赁收款额C.最低租赁付款现值D.最低租赁收款额现值2.甲公司于2003年１月１日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台，租期为5年，设备价值为100万元，租赁合同规定：第一年至第四年的租金分别为10万元、15万元、20万元和25万元；租金于每年年初支付，第五年免租金。
2003年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。
A.10B.14C.17.5D.203.最低租赁付款额不包括的下列项目是（）。
A.承租人每期应支付的租金B.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值C.或有租金和履约成本D.期满购买价4.下列会计处理方法正确的有（）。
A. 自营方式建造的固定资产，建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入营业外支出B. 对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧C. 企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用D. 固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，金额较小时应当在发生时计入当其管理费用，金额较大时采用预提或待摊方式处理5.租赁开始日是指( )。
A.承租人进行会计处理的日期B.租赁各方就主要租赁条款作出承诺日C.是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者D.是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较晚者6.承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当确认为( )。
A.当期费用B.计入租入资产价值C.部分计入当期费用，部分计入租赁成本D.记入其他应收款7.A企业将一台公允价值为190万元的机器设备以融资租赁方式租赁给B企业，B企业资产总额为500万元。
租赁习题及其答案
租赁习题及其答案一、单项选择题1.在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为45万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为5年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为3万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，则最低租赁付款额为（）万元。
A.50B.53C.49D.45正确答案：B知识点：最低租赁付款额的确定答案解析：最低租赁付款额＝每年支付的租金10×5＋承租人担保资产余值的金额3＝53（万元）。
2.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是 ( ) 。
A. 计入当期损益B. 计入递延损益C. 售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益D. 售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益正确答案：B知识点：售后租回差额的确认答案解析：如果售后租回被认定为融资租赁，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
3.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200万元，预计清理费用为50万元。
该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。
甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。
甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（）。
A.105万元B.88万元C.113万元D.120万元正确答案： B知识点：融资租入固定资产入账价值的确定答案解析：该租入设备应计提的折旧总额＝1200－200＋50＝1050（万元）甲公司每年对该租入设备计提的折旧额＝1050÷10＝105（万元）4.租赁开始日是指（）。
A、租赁协议日B、租赁各方就主要租赁条款做出承诺日C、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者D、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者正确答案：C知识点：租赁开始日的确定答案解析：租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。
《高财》租赁会计习题及答案【优质版】
《高财》租赁会计习题及答案【优质版】租赁会计习题及答案一、单选题共10道1、A公司向B公司融资租赁设备,设备的成本为50万元,租期5年,经计算年租金为123 709元,租赁合同期满时,租赁资产退回出租人,承租方担保残值为5万元,则最低租赁付款额为( )元。
(A)668 545(B)618 545(C)623 709(D)500 000【答案】A2、下列各项中,不应计入初始直接费用的有( )。
(A)佣金(B)履约成本(C)差旅费(D)租赁合同的印花税【答案】B3、甲公司于2014年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台,租期为4年,设备价值为200万元,预计使用年限为12年。
租赁合同规定:第1年免租金,第2、3、4年的租金均为32万元,并于每年年初支付。
根据上述资料,2014年甲公司应确认的租金费用应为( )万元。
(A)0(B)24(C)32(D)50【答案】B4、融资租入固定资产的入账价值应该是( )。
(A)应付租赁款(B)评估确认价(C)应付租赁款加运杂费(D)租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值二者中较低者【答案】D5、对于下列融资租赁事项,出租人无需在财务报告中披露的内容是( )。
(A)未实现融资收益的余额(B)分配未实现融资收益所采用的方法(C)融资租赁资产的未担保余值(D)资产负债表日后连续三个会计年度内每年收到的最低租赁收款额及以后年度将收到的最低租赁收款额的总额【答案】C6、某企业外币业务采用发生日的即期利率核算。
本月从境外融资租入一台设备,融资租赁合同中规定的应付价款总额为5万美元。
取得该设备日的即期利率为1美元=6.84元人民币,设备运输中发生境内运输费用2万元、保险费用1万元,另发生安装调试费用1.8万元,则该融资租赁设备在租赁开始日的入账价值应为( )万元。
(A)39(B)38(C)36(D)34.2【答案】A7、某企业以融资租赁方式租入固定资产一台,应付融资租赁费为180万元,另发生运杂费8万元,安装调试费用10万元,租赁业务人员发生的差旅费用为2万元,该固定资产的租赁期为9年,同类固定资产折旧年限为10年,无残值。
高级财务会计：租赁业务的核算 习题与答案
一、单选题1、关于租赁合同，以下表达不正确的是：（）。
A.标的资产必须是固定资产B.资产在使用期内由客户（资产使用方）控制C.必须存在已识别资产D.资产供给方随意替换标的资产的可能性较小正确答案：A2、关于租赁付款额，以下表达不正确的是：（）。
A.预计可能赔付的担保余值应计入租赁付款额B.全部担保余值均应计入租赁付款额C.固定租金应计入租赁付款额D.基于消费者价格指数的可变租金应计入租赁付款额正确答案：B3、关于租赁的分类，以下表达正确的是：（）。
A.根据现行会计准则的规定，不论承租人和出租人，租赁业务都可区分为融资租赁和经营租赁B.根据现行会计准则的规定，出租人的租赁可分为融资租赁和经营租赁C.根据现行会计准则的规定，租赁业务不再区分融资租赁和经营租赁D.根据现行会计准则的规定，承租人的租赁可分为融资租赁和经营租赁正确答案：B4、在租赁期开始日，租赁投资总额等于：（）。
A.租赁收款总额与未实现融资收益的差额B.租赁收款额现值和未担保余值现值之和C.标的资产公允价值和初始直接费用之和D.租赁收款额和未担保余值之和正确答案：D5、关于增量借款利率，以下表达正确的是：（）。
A.指出租人为获得与使用权资产价值接近的资产，在类似期间类似环境中以类似抵押条件借入资金须支付的利率。
B.指承租人为获得与使用权资产价值接近的资产，在类似期间类似环境中以类似抵押条件借入资金须支付的利率。
C.指承租人在经营中除租赁业务之外因额外借款时需支付的利率D.指出租人在经营中除租赁业务之外因额外借款时需支付的利率正确答案：B二、多选题1、以下构成出租人租赁收款额的项目是：（）。
A.应收取的固定租金B.基于承租人租赁资产产量而收回的可变租金C.基于利率或费率应收取的可变租金D.承租人确定在租赁期满时购买租赁资产应支付的买价正确答案：A、C、D2、关于租赁期开始日的租赁投资净额，以下表达正确的包括：（）。
A.等于租赁资产的账面价值与初始直接费用之和B.等于租赁期开始日租赁资产的公允价值与初始直接费用之和C.等于租赁投资总额与未实现融资收益的差额D.等于出租人购买租赁资产发生的实际成本正确答案：B、C3、以下属于融资租赁的情形包括：（）。
租赁会计练习题
租赁会计练习题租赁会计练习题在商业运营中，租赁是一种常见的商业模式。
无论是企业还是个人，租赁都是一种方便的方式来获得所需的资产或设备。
然而，对于会计师来说，租赁交易可能会引发一系列的会计问题。
本文将通过一些租赁会计练习题来探讨这些问题。
练习题1：某公司签订了一份租赁合同，租赁期为5年，每年租金为10,000元。
根据合同，租赁期结束后，资产将归还给出租方。
根据会计准则，该租赁交易应被分类为什么类型的租赁？解答：根据会计准则，租赁交易可分为两种类型：融资租赁和经营租赁。
融资租赁是指租赁期结束后，资产的所有权将转移给承租方的租赁交易。
而经营租赁则是指租赁期结束后，资产的所有权归还给出租方的租赁交易。
根据题目描述，租赁期结束后资产将归还给出租方，因此该租赁交易应被分类为经营租赁。
练习题2：某公司签订了一份租赁合同，租赁期为3年，每年租金为20,000元。
根据合同，租赁期结束后，承租方有权购买资产。
根据会计准则，该租赁交易应被分类为什么类型的租赁？解答：根据会计准则，租赁交易的分类取决于租赁期结束后资产的归还权和购买权。
如果租赁期结束后，承租方有权购买资产，该租赁交易应被分类为融资租赁。
因此，根据题目描述，该租赁交易应被分类为融资租赁。
练习题3：某公司签订了一份租赁合同，租赁期为2年，每年租金为15,000元。
根据合同，租赁期结束后，承租方可以选择购买资产，购买价格为10,000元。
根据会计准则，该租赁交易应被分类为什么类型的租赁？解答：根据会计准则，租赁交易的分类取决于租赁期结束后资产的归还权和购买权。
如果租赁期结束后，承租方可以选择购买资产，购买价格低于资产的公允价值，该租赁交易应被分类为融资租赁。
因此，根据题目描述，该租赁交易应被分类为融资租赁。
练习题4：某公司签订了一份租赁合同，租赁期为4年，每年租金为12,000元。
根据合同，租赁期结束后，承租方可以选择购买资产，购买价格等于资产的公允价值。
根据会计准则，该租赁交易应被分类为什么类型的租赁？解答：根据会计准则，租赁交易的分类取决于租赁期结束后资产的归还权和购买权。
租赁会计核算知识点归纳
租赁会计核算知识点归纳租赁是一种常用的商业合同形式，在现代经济中扮演了重要的角色。
租赁合同不仅涉及到企业的资产配置和运营，还与会计核算密切相关。
在租赁会计核算中，有一些重要的知识点需要我们掌握。
本文将对租赁会计核算的相关知识进行归纳总结。
首先，租赁合同的分类对会计核算有着直接的影响。
根据租赁合同的特点和资产的使用权归属，租赁合同可分为金融租赁和经营租赁两种类型。
金融租赁是指在租赁期间，出租方将资产的所有权转移给承租方。
而经营租赁则是指在租赁期间，出租方保留资产的所有权。
不同类型的租赁合同对应着不同的会计处理方法。
在金融租赁合同中，由于资产的所有权已经转移，承租方需要在财务报表上将租赁资产计入固定资产。
同时，租赁合同中的租金支付也需要按照分期偿还债务的方式进行会计核算。
承租方需要将租金分为本金和利息两部分，在不同会计期间内进行分配。
其中，利息部分需要按照资产负债表中的利率进行计算，以反映租金支付对于租赁负债的影响。
与金融租赁不同，经营租赁合同的会计处理相对简单。
在经营租赁中，租赁资产并不计入承租方的固定资产，只需将租金支出列入财务报表的费用部分即可。
对于租金支付的会计核算，经营租赁合同按照现金基础进行处理，即根据租赁合同约定的期间，将相应租金费用计入当期损益中。
此外，租赁期限以及租金条款的影响也是租赁会计核算中需要注意的问题。
租赁期限较短或租金条款灵活的合同往往被认定为经营租赁，反之则被视为金融租赁。
在会计处理上，经营租赁合同的管理费用更为简洁，而金融租赁合同则需要更加注重资产负债的调整和计算。
此外，租赁合同的可转让性也会对会计核算造成影响。
在金融租赁中，如果资产的使用权转让具有商业上的重要性，承租方需要将租赁标的计入固定资产，同时将租赁负债计入长期负债。
而在经营租赁中，无需考虑可转让性的问题。
最后，租赁会计核算还需要考虑到租赁合同的准备费用、维护费用等其他因素。
准备费用是指为适应租赁标的的特定使用需要进行的改造或修理费用，其支出需要根据资产负债表的要求进行会计核算。
高等教育自学考试《高级财务会计(2016年版)》教材习题答案 第七章 租赁会计参考答案
高等教育自学考试《高级财务会计（2016年版）》教材习题第七章租赁会计参考答案一、单项选择题1．D 2．B 3．A 4．C二、多项选择题1．ABC 2．CDE 3．ACE 4．BCDE三、分析题（1）甲公司将该生产线出售后又租回，同时符合融资租赁的判断标准，因此该业务属于售后租回形成融资租赁的业务。
（2）该生产线的售价与其的账面价值之间的差额应予以递延，并按该项资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
四、核算题（1）判断租赁类型。
最低租赁付款额的现值=3 000×(P／A，6％，2)+300×(P／F，6％，2)=3000×1.8334+300×0.89=5 767.2(万元)>6 200×90％，因此，甲公司应当将该项租赁认定为融资租赁。
（2）确定承租人租入该项设备的入账价值、未确认融资费用及其分摊率，并编制租入时的相关会计分录。
①最低租赁付款额的现值低于租赁资产的公允价值，因此租赁资产的入账价值=5767.2+232.8=6 000(万元)。
②未确认融资费用=6 300+232.8-6000=532.8(万元)。
本题中没有给出出租人的租赁内含利率，因此应选择合同利率6％作为未确认融资费用分摊率。
③租入时的相关会计分录：借：固定资产——融资租入固定资产60 000 000未确认融资费用 5 328 000贷：长期应付款——应付融资租赁款63 000 000银行存款 2 328 000（3）编制承租人2015年12月31日和2016年l2月31日有关融资租赁的会计分录2015年l2月31日：借：长期应付款——应付融资租赁款30 000 000贷：银行存款30 000 000本期摊销的未确认融资费用=(6300-532.8)×6％=346.03(万元)借：财务费用 3 460 300贷：未确认融资费用 3 460 300本期计提折旧=(6 000-300)÷2=2 850(万元)借：制造费用28 500 000贷：累计折旧28 500 0002016年12月31日：借：长期应付款——应付融资租赁款30 000 000贷：银行存款30 000 000本期摊销未确认融资费用=532.8-346.03=186.77(万元)借：财务费用 1 867 700贷：未确认融资费用 1 867 700本期计提折旧=(6000-300)÷2=2850(万元)借：制造费用28 500 000贷：累计折旧28 500 000借：长期应付款——应付融资租赁款 3 000 000累计折旧57 000 000贷：固定资产——融资租入固定资产60 000 000。
租赁参考答案及解析
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】（1）A【解析】租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者。
（2）B【解析】租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始。
（3）D【解析】租赁期届满后，如果承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期之内。
本题续租租金50万元低于每年的正常租金，所以可以合理确定承租人在租赁期届满时会选择续租该项资产，故该项交易的租赁期为6年（4年+2年）。
2.【答案】C【解析】或有租金，是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金。
在租赁业务中，承租人对或有租金的处理为：在实际发生时计入当期损益。
账务处理为：借记“财务费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
3.【答案】A【解析】最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
故甲公司对该项融资租赁应确认的最低租赁付款额=150×4+80+30=710（万元）。
4.【答案】B【解析】长江公司每年应就此项租赁确认的租金费用=（54+38+46+42+50-2）÷6=38（万元）。
5.【答案】B【解析】以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。
6.【答案】A【解析】确定租赁资产的折旧期间时，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。
本题中由于承租人在租赁期届满时优惠购买，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为10年。
7.【答案】A【解析】该设备在2010年应计提的折旧额=（660+5+25-30）÷（12×5+6）×6=60（万元）。
租赁练习题答案
租赁练习题答案一、名词解释：见教材二、单选题1、B2、C3、B4、D5、A[50×3.9927+20×0.6806=213.25(万元)]6、C [承租人初始确认的租赁负债金额= 300×2.4869= 746.07(万元); 2×20年应确认的利息费用= 746.07×10%= 74.61(万元)，年末支付第一年租金300万元，2×20年年末租赁负债的账面价值=746.07+ 74.61-300=520.68]7、B 8、C 9、D 10、B三、多选题1、ABC2、ABCD3、AC4、ABD5、AB6、ABC7、ABCD8、BCD9、ABC 10、ABC四、判断题1、√2、X3、X4、X5、√6、X7、√8、√9、√10、X五、实务题参考答案及解析：1、甲公司确认的使用权资产= 900+ 12.4622×105+ 5- 2= 2 211.53(万元)确认的租赁负债= 105×12.4622= 1 308.53(万元)相关会计分录如下：租赁期开始日：（1）借：使用权资产 2 208.53租赁负债——未确认融资费用791.47贷：银行存款900租赁负债——租赁付款额 2 100（2）借：使用权资产3贷：银行存款32×21年12月31日，资产负债表日：（1）借：管理费用110.58(2 211.53/20)贷：使用权资产累计折旧110.58（2）借：财务费用65.43(1308.53×5%)贷：租赁负债65.43（3）借：租赁负债105贷：银行存款105（4）借：销售费用15贷：银行存款152、（1）由于资产转让不符合《企业会计准则第14号——收入》(2017)规定的销售条件，甲公司应当继续确认该资产，将收到的款项120万元确认为一项金融负债。
借：银行存款120 (121-1)长期应付款——未确认融资费用15贷：长期应付款——本金135(45×3)（2）2×20年应确认财务费用=120×5%=6(万元);借：财务费用6贷：长期应付款——未确认融资费用6借：长期应付款——本金45贷：银行存款45（3）计提折旧费用=100÷4=25(万元);借：制造费用25贷：累计折旧25（4）2×20年年末长期应付款项目账面价值= 120+ 6- 45= 81(万元)。
会计 租赁 知识点总结
会计租赁知识点总结租赁是现代商业活动中常见且重要的一种经济交易形式，特别在会计领域占据着重要地位。
了解和掌握租赁相关的会计知识点对于从事财务管理和会计工作的人员来说至关重要。
本文将对租赁相关的会计知识点进行总结和讨论。
首先，我们来了解租赁的基本概念。
租赁是指一个当事人（出租方）通过与另一个当事人（承租方）签订合同，将资产（如设备、房屋、车辆等）的使用权转让给承租方，并获得租金报酬的行为。
租赁合同通常包括租赁期限、租金支付方式等关键条款。
在会计处理租赁交易时，首先需要确定租赁的类型。
根据国际财务报告准则（IFRS）的规定，租赁可以分为财务租赁和经营租赁两种类型。
财务租赁是指租赁合同中包含某些特殊条款，使得承租方在租赁期间拥有对租赁资产的主要经济利益，或者在租赁期结束时有权购买租赁资产。
在财务租赁中，承租方需要将租赁资产计入固定资产，并报告租赁负债。
经营租赁则是指除财务租赁以外的其他租赁形式。
在经营租赁中，承租方不会将租赁资产计入固定资产，也不需报告租赁负债。
租金支付仅作为租赁费用在财务报表中体现。
接下来，我们来探讨财务租赁和经营租赁的会计处理方法。
对于财务租赁，承租方需要将租赁资产计入固定资产。
在租赁开始时，承租方应当将租赁资产计入资产负债表，并以租赁资产的公允价值或未来现金流量中的较低值作为初始计量。
同时，在资产负债表中应当记录一个与之相对应的租赁负债，初始计量应为租赁资产公允价值或未来租金支付现值中的较高值。
在经营租赁中，承租方不将租赁资产计入固定资产。
租金支付将被视为财务费用，在损益表中体现。
同时，在租赁期间，承租方需要按照合同约定的租金支付义务进行核算并支付。
此外，对于租赁合同条款的变更和租赁期限结束后的后续处理，也是会计处理中需要关注的重点。
如果租赁合同中的条款发生变更，承租方需要对租赁资产重新计量，并相应调整租赁负债。
如果租赁期限结束后，承租方选择购买租赁资产，应当将租赁资产计入固定资产，并清偿租赁负债。
会计 租赁 知识点总结
会计租赁知识点总结租赁有两种基本形式：融资租赁和运营租赁。
融资租赁是指租赁方在租赁期结束后能够以一个较低的价钱购买租赁物品。
运营租赁则没有这个选项，租赁方只能租赁物品并在租赁期结束后还给出租方。
无论是哪种形式，租赁都需要会计处理。
在会计上，租赁需要根据租赁协议将租赁费用分摊到各个会计期间。
这个过程需要考虑到融资租赁和运营租赁的不同，以及租赁费用的利息和本金成分。
融资租赁的会计处理涉及到资产和负债的认定。
在开始阶段，资产和负债由租赁物品的预期未来现金流量确定。
资产要求符合资产折旧和摊销的相关准则，而负债则需要根据利率确定本金和利息的分离。
运营租赁的会计处理相对简单，租赁费用只需在每个会计期间直接支出。
然而，租赁物品也被记录在资产负债表上。
运营租赁的资产价值为预期未来租赁费用的现值，而负债相应为同等金额。
运营租赁的会计处理需要按照租赁期间将租赁费用摊销，并记录相应的利息费用。
在2016年，国际会计准则委员会（IASB）发布了新的租赁准则（IFRS 16），这个准则将会导致一种全新的租赁会计处理方式。
IFRS 16要求所有租赁均需进行资产负债表上的租赁承诺登记，因此即使运营租赁也需符合资产负债表的要求。
IFRS 16的实施需要公司重新评估他们的租赁协议，因为准则的引入可能会带来财务状况的变化。
总的来说，租赁是一种重要的商业交易，对于设备租赁公司、房地产公司以及其他租赁方都有着重要的意义。
会计上需要根据各种租赁协议的要求进行处理，特别是在IFRS 16准则的影响下，公司需要更加重视租赁的会计处理。
因此，会计师和财务人员需要对租赁的会计处理有所了解，以便能够正确地表达和报告公司的财务状况。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第七章租赁会计习题一、单项选择题1.A企业将一台专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。
双方签订合同，B企业租赁该设备4年，每年末支付租金60万元，B企业的子公司担保的资产余值为20万元，另外担保公司的担保余值为10万元，未担保余值为10万元，则最低租赁收款额为（ C ）万元。
A．240 B．260 C．270 D．280正确答案：C答案解析：最低租赁收款额＝每年末支付的租金60×4＋与承租人有关的第三方担保的资产余值20＋无关的第三方（担保公司）担保的资产余值10＝270（万元）。
2.2008年12 月1 日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同,合同标的物是塑钢机,起租日是2009 年1 月1 日,租赁期从2009 年1 月1 日—2011 年12 月31 日，共36 个月,该租赁合同是融资租赁合同,设备于2008年12月20日运抵甲公司，则甲企业应确认为融资租赁合同的日期是( )。
A．2008年12月1日 B．2009年1月1日C．2011年12月31日 D．2008年12月20日正确答案：A答案解析：租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者。
在租赁开始日，承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁，并确定在租赁期开始日应确认的金额，所以正确答案是A，即2008年12 月1 日是租赁开始日。
3.乙公司2006年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。
租赁合同规定：（1）该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元；（2）或有租金为4万元；（3）履约成本为5万元；（4）承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。
乙公司2006年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（）。
A.51万元B.55万元C.58万元D.67万元正确答案：C答案解析：8×6＋7＋3＝58（万元）；或有租金与履约成本不能计算在内。
4.最低租赁付款额不包括下列项目的是( )。
A.承租人每期应支付的租金B.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值C.或有租金和履约成本D.期满时支付的购买价正确答案：C答案解析：最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本。
5.某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。
就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。
A．870 B．370 C．850 D．420正确答案：A答案解析：最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
最低租赁付款额＝100×8＋50＋20＝870万元；或有租金，是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金；履约成本，是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。
6.2006年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万元。
到期时，预计设备的公允价值为10万元，甲公司担保的资产余值为10万元，合同约定的利率为6%，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为（），应由（）公司对该设备计提折旧。
A．融资租赁乙 B．融资租赁甲C．经营租赁甲 D．经营租赁乙正确答案：B答案解析：租入资产属于全新资产，可使用年限为5年，租期为4年，租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分，应属于融资租赁。
在融资租赁情况下，应该由承租人对租赁资产计提折旧。
7.甲公司于2009年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台，租期为5年，设备价值为100万元，租赁合同规定：第一年至第四年的租金分别为10万元、15万元、20万元和25万元；租金于每年年初支付，第五年免租金。
2009年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。
A.10B.14C.17.5D.20正确答案：B答案解析：承租方在经营租赁下发生的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用，所以企业2009年应该确认的租金费用为(10＋15＋20＋25)／5＝14(万元)。
8.某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，租期4年，租赁开始日租赁资产公允价值为300万元，最低租赁付款额的现值为315万元，最低租赁付款额为350万元。
租赁期满，租赁资产转移给承租人。
另以银行存款支付租赁佣金6万元，租赁业务人员差旅费4万元，固定资产运杂费5万元，安装调试费用15万元，该固定资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，直线法下该固定资产的年折旧额为（）万元。
A.60B.66C.64D.67【隐藏答案】正确答案：B答案解析：承租人应按租赁开始日租赁资产的公允价值300万元与最低租赁付款额的现值315万元两者中较低者作为租入资产的入账价值，即按300万元作为租入资产的入账价值的计算基础。
固定资产原价＝300+租赁佣金6+租赁业务人员差旅费4＋运杂费5＋安装调试费15＝330（万元）；租赁期满，租赁资产转移给承租人，应按固定资产预计尚可使用年限5年作为折旧期间，所以该固定资产年折旧额＝330÷5＝66（万元）。
对于折旧年限的选择：本题中条件已经说明“租赁期满，租赁资产转移给承租人”，所以折旧年限应选择固定资产的尚可使用年限5年，如果没有该条件，则应选择尚可使用年限和租赁期两者之中的较短者作为折旧年限。
9.2009年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8 300万元，其中2009年年末应付租金3 000万元。
假定在租赁期开始日（2009年1月1日）最低租赁付款额的现值为7 000万元，租赁资产公允价值为8 000万元，租赁内含利率为10%。
2009年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款的项目金额为（）。
A.4 700万元B.4 000万元C.5 700万元D.5 300万元正确答案：A答案解析：资产负债表中的“长期应付款”项目是根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。
比较最低租赁付款额的现值7 000万元与租赁资产公允价值8 000万元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值7 000万元，未确认融资费用＝8 300－7 000＝1 300（万元），2009年分摊的未确认融资费用为7 000×10%＝700（万元），该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为8 300－未确认融资费用的余额（1 300－700）－2009年年末支付租金3 000＝8 300－600－3 000＝4 700（万元）。
10.某租赁公司于2008年将账面价值为5 000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30％以上。
双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外担保公司担保金额为750万元，租赁开始日公允价值为5 000万元，估计资产余值为1 800万元。
则该租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为（）万元。
A.779.52B.1 600C.1 450D.4 220.48正确答案：B答案解析：(1)最低租赁收款额＝(600×8＋900)＋750＝6 450(万元)(2)未担保的资产余值＝1 800－900－750＝150 (万元)(3)最低租赁收款额＋未担保的资产余值＝6 450＋150＝6 600(万元)(4)最低租赁收款额现值＋未担保的资产余值现值＝5 000(万元)(5)未实现融资收益＝6 600－5 000＝1 600(万元)11. 2008年1月1日，A租赁公司以经营租赁方式向B企业租出一项管理用固定资产，租期为3年，租金总额为45万元，A公司通过“应收账款”科目核算收到的租金。
合同规定，A公司于2008年1月1日收取租金15万元，2008年末收取租金5万元，2009年末收取租金20万元，2010年末收取租金5万元。
假定A公司在每年年末确认租金收入，各年均按合同规定收到了租金。
则2009年末A公司因该事项确认的应收账款是（）。
A.贷方余额10万元B.借方余额10万元C.贷方余额5万元D.贷方余额15万元正确答案：A答案解析： 2008年1月1日：借：银行存款 15贷：应收账款 152008年12月31日：借：银行存款 5应收账款 10贷：租赁收入 152009年12月31日：借：银行存款 20贷：租赁收入 15应收账款 5所以2009年末A公司因该事项确认的应收账款为贷方余额10万元（实质上为预收账款）。
12.现有一融资租赁合同，租赁期为10年，每年年末支付租金50万元，承租人担保的资产余值为45万元，与承租人有关的A公司担保的资产余值为30万元。
租赁期内发生履约成本为50万元，或有租金为20万元。
独立于承租人和出租人．但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为20万元。
就出租人来说，最低租赁收款额为（）万元。
A．625 B．645 C．605 D．655正确答案：C答案解析：最低租赁收款额等于最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人．但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值。
本题应是：50×10+45+30+30＝605（万元）。
13.关于售后租回交易正确的是（）。
A.售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整B.售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整C.对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同D.对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同正确答案：D答案解析：如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊。
企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：（1）在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。