第一章税收制度概述(1)
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是国家依法征税和纳税人依法纳税的行为准则 一方面可以维护正常的税收秩序、保证国家的财 政收入 一方面可以维护纳税人的合法权益
第一章税收制度概述(1)
二、税收制度与税法的关系 税收的本质 是国家参与国民收入分配所形成的一种经济利益 关系，它包括国家与纳税人之间的税收分配关系 以及各级政府间的税收利益分配关系。
1.商品劳务税：是以商品和劳务的流转额为课 税对象的税种。 我国现行税制中，商品劳务税主要有增值税、消 费税、营业税、关税。
2.所得税：是以收益所得额为课税对象的税种。 在我国的现行税制中，所得税类主要包括企业所 得税和个人所得税。
第一章税收制度概述(1)
3.财产税：是以财产价值为课税对象的税种。 我国的现行税制中，财产税主要包括房产税、车船 税和契税。 4.资源税：是以资源绝对收益和级差收益为课税对 象的税种。 我国的现行税制中，资源税类主要有资源税、城镇 土地使用税、土地增值税和耕地占用税。
税收制度是税收本质的具体体现 税收的这种分配关系要得以实现，必须通 过具体的、外在化的税收制度加以落实
第一章税收制度概述(1)
税法是法学的概念，调整对象是税收分配中形成的 权利义务关系。国家与纳税人之间以及各级政府间 的税收利益分配关系都是借助于法的形式，即通过 设计税收权利义务来实现的。 税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收 分配关系。 结论：税法与税制的本质、目的、性质、作用是一 致的。税制决定税法，税法服务税制
速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按 超额累进税率计算的税额的差额。
定义：即预先用全额累进税率计算的税额减去按 照超额累进税率计算的税额的差额
速算扣除数的含义
速算法 本级速算扣除数=上一级最高所得额× （本级税 率— 上一级税率）+ 上一级速算扣除数
第一章税收制度概述(1)
个人所得税工资薪金
第一章税收制度概述(1)
资源税税目税率表
第一章税收制度概述(1)
3.计税依据 是征税对象的计量单位和征税标准。 有的税种的征税对象和计税依据基本一致，如各种 所得税，所得税征税对象是所得，计税依据是应纳 税所得额。 有的税种征税对象和计税依据则不一致，如营业税。
第一章税收制度概述(1)
（三）税率 1.定义 税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的 深度，是税收制度的中心环节。 2.作用 税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的负担，是经济主体推测未来经济活动是否合 理的主要依据。
税 率
O
累进税率
比例税率 定额 税率
税基
第一章税收制度概述(1)
6.其他类型税率 名义税率：税法规定的税率 实际税率：税收实际负担率 边际税率：最后一个计税依据所适用的税率 平均税率：全部应纳税额与收入之间的比率
第一章税收制度概述(1)
四、纳税环节 纳税环节是指在商品流转过程中应当缴纳税款的 环节。
起征点 课税达到征税数额开始征税的界限 免征额 在课税对象总额中免于征税的数额
七、违章处理 对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
第一章税收制度概来自百度文库(1)
第二节 税法
一、定义 是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家 与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的 法律规范的总称。
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
企业所得税12843.54亿元
第一章税收制度概述(1)
第一章 税收制度概述
一、 税收制度的概念 二、 税法 三、 税收制度的分类 四、 税制结构
第一节 税收制度的概念 一、税收制度
税收制度，是国家以法律形式规定的各种税收法令和 征收管理办法的总称。 包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办 法。
第一章税收制度概述(1)
课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志。 增值税：商品生产和流通过程中或提供劳务时
实现的增值额征收的一种税 消费税：消费品和消费行为的流转额征收的一
种税 营业税：纳税人的营业额为征税对象的一种税 企业所得税：企业和组织去的的生产经营所得
和其他所得征收的一种税
第一章税收制度概述(1)
第一章-税收制度概述(1)
2020/11/27
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
近年来我国税制改革
▪ 增值税-转型 ▪ 消费税 ▪ 营业税
2008
2009
▪ 上海营业税 改增值税8地
2011
2012
▪ 企业所得税 -统一
▪ 个人所得税
▪房产税
▪资源税
▪车船税
第一章税收制度概述(1)
2.间接税，是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的 各种税。商品税属于间接税。对于间接税而言，纳 税人不一定是负税人，最终负担税收的可能是消费 者
第一章税收制度概述(1)
三、按税收与价格的关系分类 分为价内税和价外税两大类 1.价内税 是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税种。 价内税的计税价格为含税价格。 我国现行的消费税、营业税就是价内税。
五、纳税期限 1.定义 纳税期限是指纳税人缴纳税款的法定期限。 2.意义 每一个税种都要明确规定纳税期限，这是由税收 的强制性和固定性的特征所决定的。
第一章税收制度概述(1)
六、税收优惠
1.定义 税收优惠
是指国家根据一定时期政治、经济和社会发 展的总目标，运用税收政策在税收法律、行政法 规中给予特定的纳税人和征税对象减轻或免除税 收负担的各种优待的总称。
第一章税收制度概述(1)
四、税法的渊源-各种具体表现形式 1.宪法 2.税收基本法？ 3.税收法律 4.税收行政法规--《条例》《暂行条例》-国务院 5.税法解释—实施细则 财政部、国家税务总局 6.税收条约—税收协定 与国内税法的关系
五、税收法律关系 是指由税收法律规范确认和调整的国家与纳税人之间发生的 权利与义务的关系。 1.权利主体 2.权利客体 3.税收法律关系内容 4.税收法律体系
第三节 税收分类 根据不同的目的，按照一定的标准，对复杂的税 制和繁多的税种进行归类。
有助于认识和了解不同税制的特点及不同税种 的性质与作用，从而为制定科学合理的税收政策和 切实有效的税收征管制度提供可靠依据。
第一章税收制度概述(1)
一、按课税对象的性质分类 按课税对象的性质，可以把税种分为商品劳务税 （也称作流转税）、所得税、财产税、资源税、 行为税等五类。
2.税目 是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体 现征税的广度。 消费税---资源税----
第一章税收制度概述(1)
营业税税目税率表
税目
一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
税率
3% 3%
5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
（3）全率累进税率 是指与全额累进税率的累进方法相同，只是税率的 累进依据是相对数，如销售利润率、资金利润率、 工资利润率等。
（4）超率累进税率 是指超额累进税率的累进方法相同，只是税率的累 进依据是相对数，如销售利润率、资金利润率、工 资利润率等。 我国现行的土地增值税则是以土地增值率作为累进 依据的，此项比例愈大，适用税率愈高。
第一章税收制度概述(1)
税收法律关系的特点 权利与义务的不对等性
税务机关的权利与义务： 权利 依法进行征税、进行纳税检查及对违章者进行处罚 义务 对纳税人宣传、辅导税法；税款及时解缴国库，受理
纳税人对税收的申诉
第一章税收制度概述(1)
纳税人的权利与义务 权利 申请退还多交税款、延期、申请减免、申请复议和提
5.行为税：行为税是以特定的行为为课税对象的税 种。 我国现行税制中，行为税类主要有城市维护建设 税、印花税、车辆购置税等。
第一章税收制度概述(1)
二、按税负能否转嫁分类 按税负能否转嫁，可以将税种分为直接税与间 接税两大类。 1.直接税，是指纳税人直接负担的各种税收。 所得税和财产税属于直接税，对于直接税而言， 由于税负不能转嫁，纳税人就是负税人。
第一章税收制度概述(1)
土地增值税税率
第一章税收制度概述(1)
5.定额税率
是按单位征税对象直接规定一定数量的税额，又
称为固定税额。
一般适用于从量征收的征税范围。
（1）地区差别税额 资源税
（2）幅度税额
土地使用税
（3）分类分级税额 耕地占用税
第一章税收制度概述(1)
比例税率、定额税率、累进税率 计税依据和纳税人税负的关系
第一章税收制度概述(1)
1.权利主体 是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事 人。 按当事人行为性质的不同，权利主体可分为征税 主体和纳税主体。
2.权利客体 是指权利主体的权利和义务所共同指向的
对象，具体是指税法要素中的征税对象
3.税收法律关系内容 是指权利主体依法享有的权利和承担的义
务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法 的灵魂。
起诉讼。 义务 按规定办理纳税登记、进行纳税申报、接受纳税检查、
依法缴纳税款。
第一章税收制度概述(1)
4.税收法律体系 （1）税收实体法 规定税收当事人的权利与义务的产生、变更和消灭 的法律 税收主体法 （2）税收程序法 用以规范税收征纳行为的法律 （3）税收处罚法 （4）税收争讼法
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
（一）纳税人 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该 交税的问题。
减除费用标准由2000元提高到3500元， 纳税人数将由现在的约8400万人减至约2400万人， 将大幅度减轻中低收入纳税群体负担。
第一章税收制度概述(1)
-扣缴义务人 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款 并向国家缴纳税款义务的单位和个人。
第一章税收制度概述(1)
3.比例税率
比例税率是不分征税对象数额的大小，只规定一个 百分比的税率。 （1）统一比例税率 （2）行业比例税率 （3）产品比例税率 （4）地区差别比例税率 （5）幅度比例税率。契税3~5% 特点 适用
第一章税收制度概述(1)
4.累进税率
定义： 累进税率是按照征税对象数额的大小，规定不同等 级的税率，征税对象越大，税率越高。 特点 对调节纳税人收入的作用比较直接、明显，而且适 应性强，灵活性大，一般适用于对所得额的征税。
第一章税收制度概述(1)
三、税法的作用 （一）社会经济作用 1.取得财政收入的法律保障 2.宏观调控的工具 3.正确处理税收分配关系的准绳 4.维护国家税收权益
（二）法律规范作用 1.指导作用，纳税人提供行为模式和标准 2.评价作用，判断、衡量纳税人行为是否合法 3.强制作用，对纳税人的违法行为进行制裁 4.教育作用，2.3.作用的延伸 5.预测作用，纳税人预测自己的权利与义务
2.内涵 狭义的税收优惠是指减税和免税 减税、免税是对某些纳税人或征税对象给予鼓 励和照顾的一种特殊规定 减税是对应纳税额少征一部份税额 免税是对应纳税额全部免征。
第一章税收制度概述(1)
广义的税收优惠 是指减税、免税、优惠税率、出口退税、加速折 旧、税项扣除、投资抵免、亏损弥补、税额抵扣、 税收抵免、税收饶让等减轻或免除纳税人和征税 对象税收负担的优待规定。
第一章税收制度概述(1)
1. 广义 是指税收的各种法律制度的总称 包括国家的各种税收法律法规、税收管理体 制、税收征收管理制度以及税务机关内部管 理制度。
2.狭义 是指国家的各种税收法规和征收管理制度
包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其 他有关的税收规定等。
第一章税收制度概述(1)
二 、税收制度的组成要素 税收制度的组成要素，简称税制要素，是指构成每 一具体税种的必要元素。 纳税人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 违章处理等要素。
-负税人 是指最终负担税款的单位或个人。 -税务代理人
第一章税收制度概述(1)
（二）征税对象 1.定义 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物， 也就是缴纳税款的客体。 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范 围，即凡是列入征税对象的，就属于该税的征收 范围 不同税种在性质上的差别，主要取决于不同的征 税对象（如商品、所得、财产、行为）。
第一章税收制度概述(1)
（1）全额累进税率 全额累进税率 是指征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税 率计算征收。
（2）超额累进税率 超额累进税率 是指将征税对象按数额大小划分若干等级，对每个等级由高 到低分别规定相应的税率，分别计算税额，各个等级税额之 和等于应纳税额。
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
二、税收制度与税法的关系 税收的本质 是国家参与国民收入分配所形成的一种经济利益 关系，它包括国家与纳税人之间的税收分配关系 以及各级政府间的税收利益分配关系。
1.商品劳务税：是以商品和劳务的流转额为课 税对象的税种。 我国现行税制中，商品劳务税主要有增值税、消 费税、营业税、关税。
2.所得税：是以收益所得额为课税对象的税种。 在我国的现行税制中，所得税类主要包括企业所 得税和个人所得税。
第一章税收制度概述(1)
3.财产税：是以财产价值为课税对象的税种。 我国的现行税制中，财产税主要包括房产税、车船 税和契税。 4.资源税：是以资源绝对收益和级差收益为课税对 象的税种。 我国的现行税制中，资源税类主要有资源税、城镇 土地使用税、土地增值税和耕地占用税。
税收制度是税收本质的具体体现 税收的这种分配关系要得以实现，必须通 过具体的、外在化的税收制度加以落实
第一章税收制度概述(1)
税法是法学的概念，调整对象是税收分配中形成的 权利义务关系。国家与纳税人之间以及各级政府间 的税收利益分配关系都是借助于法的形式，即通过 设计税收权利义务来实现的。 税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收 分配关系。 结论：税法与税制的本质、目的、性质、作用是一 致的。税制决定税法，税法服务税制
速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按 超额累进税率计算的税额的差额。
定义：即预先用全额累进税率计算的税额减去按 照超额累进税率计算的税额的差额
速算扣除数的含义
速算法 本级速算扣除数=上一级最高所得额× （本级税 率— 上一级税率）+ 上一级速算扣除数
第一章税收制度概述(1)
个人所得税工资薪金
第一章税收制度概述(1)
资源税税目税率表
第一章税收制度概述(1)
3.计税依据 是征税对象的计量单位和征税标准。 有的税种的征税对象和计税依据基本一致，如各种 所得税，所得税征税对象是所得，计税依据是应纳 税所得额。 有的税种征税对象和计税依据则不一致，如营业税。
第一章税收制度概述(1)
（三）税率 1.定义 税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的 深度，是税收制度的中心环节。 2.作用 税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的负担，是经济主体推测未来经济活动是否合 理的主要依据。
税 率
O
累进税率
比例税率 定额 税率
税基
第一章税收制度概述(1)
6.其他类型税率 名义税率：税法规定的税率 实际税率：税收实际负担率 边际税率：最后一个计税依据所适用的税率 平均税率：全部应纳税额与收入之间的比率
第一章税收制度概述(1)
四、纳税环节 纳税环节是指在商品流转过程中应当缴纳税款的 环节。
起征点 课税达到征税数额开始征税的界限 免征额 在课税对象总额中免于征税的数额
七、违章处理 对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
第一章税收制度概来自百度文库(1)
第二节 税法
一、定义 是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家 与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的 法律规范的总称。
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
企业所得税12843.54亿元
第一章税收制度概述(1)
第一章 税收制度概述
一、 税收制度的概念 二、 税法 三、 税收制度的分类 四、 税制结构
第一节 税收制度的概念 一、税收制度
税收制度，是国家以法律形式规定的各种税收法令和 征收管理办法的总称。 包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办 法。
第一章税收制度概述(1)
课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志。 增值税：商品生产和流通过程中或提供劳务时
实现的增值额征收的一种税 消费税：消费品和消费行为的流转额征收的一
种税 营业税：纳税人的营业额为征税对象的一种税 企业所得税：企业和组织去的的生产经营所得
和其他所得征收的一种税
第一章税收制度概述(1)
第一章-税收制度概述(1)
2020/11/27
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
近年来我国税制改革
▪ 增值税-转型 ▪ 消费税 ▪ 营业税
2008
2009
▪ 上海营业税 改增值税8地
2011
2012
▪ 企业所得税 -统一
▪ 个人所得税
▪房产税
▪资源税
▪车船税
第一章税收制度概述(1)
2.间接税，是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的 各种税。商品税属于间接税。对于间接税而言，纳 税人不一定是负税人，最终负担税收的可能是消费 者
第一章税收制度概述(1)
三、按税收与价格的关系分类 分为价内税和价外税两大类 1.价内税 是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税种。 价内税的计税价格为含税价格。 我国现行的消费税、营业税就是价内税。
五、纳税期限 1.定义 纳税期限是指纳税人缴纳税款的法定期限。 2.意义 每一个税种都要明确规定纳税期限，这是由税收 的强制性和固定性的特征所决定的。
第一章税收制度概述(1)
六、税收优惠
1.定义 税收优惠
是指国家根据一定时期政治、经济和社会发 展的总目标，运用税收政策在税收法律、行政法 规中给予特定的纳税人和征税对象减轻或免除税 收负担的各种优待的总称。
第一章税收制度概述(1)
四、税法的渊源-各种具体表现形式 1.宪法 2.税收基本法？ 3.税收法律 4.税收行政法规--《条例》《暂行条例》-国务院 5.税法解释—实施细则 财政部、国家税务总局 6.税收条约—税收协定 与国内税法的关系
五、税收法律关系 是指由税收法律规范确认和调整的国家与纳税人之间发生的 权利与义务的关系。 1.权利主体 2.权利客体 3.税收法律关系内容 4.税收法律体系
第三节 税收分类 根据不同的目的，按照一定的标准，对复杂的税 制和繁多的税种进行归类。
有助于认识和了解不同税制的特点及不同税种 的性质与作用，从而为制定科学合理的税收政策和 切实有效的税收征管制度提供可靠依据。
第一章税收制度概述(1)
一、按课税对象的性质分类 按课税对象的性质，可以把税种分为商品劳务税 （也称作流转税）、所得税、财产税、资源税、 行为税等五类。
2.税目 是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体 现征税的广度。 消费税---资源税----
第一章税收制度概述(1)
营业税税目税率表
税目
一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
税率
3% 3%
5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
（3）全率累进税率 是指与全额累进税率的累进方法相同，只是税率的 累进依据是相对数，如销售利润率、资金利润率、 工资利润率等。
（4）超率累进税率 是指超额累进税率的累进方法相同，只是税率的累 进依据是相对数，如销售利润率、资金利润率、工 资利润率等。 我国现行的土地增值税则是以土地增值率作为累进 依据的，此项比例愈大，适用税率愈高。
第一章税收制度概述(1)
税收法律关系的特点 权利与义务的不对等性
税务机关的权利与义务： 权利 依法进行征税、进行纳税检查及对违章者进行处罚 义务 对纳税人宣传、辅导税法；税款及时解缴国库，受理
纳税人对税收的申诉
第一章税收制度概述(1)
纳税人的权利与义务 权利 申请退还多交税款、延期、申请减免、申请复议和提
5.行为税：行为税是以特定的行为为课税对象的税 种。 我国现行税制中，行为税类主要有城市维护建设 税、印花税、车辆购置税等。
第一章税收制度概述(1)
二、按税负能否转嫁分类 按税负能否转嫁，可以将税种分为直接税与间 接税两大类。 1.直接税，是指纳税人直接负担的各种税收。 所得税和财产税属于直接税，对于直接税而言， 由于税负不能转嫁，纳税人就是负税人。
第一章税收制度概述(1)
土地增值税税率
第一章税收制度概述(1)
5.定额税率
是按单位征税对象直接规定一定数量的税额，又
称为固定税额。
一般适用于从量征收的征税范围。
（1）地区差别税额 资源税
（2）幅度税额
土地使用税
（3）分类分级税额 耕地占用税
第一章税收制度概述(1)
比例税率、定额税率、累进税率 计税依据和纳税人税负的关系
第一章税收制度概述(1)
1.权利主体 是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事 人。 按当事人行为性质的不同，权利主体可分为征税 主体和纳税主体。
2.权利客体 是指权利主体的权利和义务所共同指向的
对象，具体是指税法要素中的征税对象
3.税收法律关系内容 是指权利主体依法享有的权利和承担的义
务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法 的灵魂。
起诉讼。 义务 按规定办理纳税登记、进行纳税申报、接受纳税检查、
依法缴纳税款。
第一章税收制度概述(1)
4.税收法律体系 （1）税收实体法 规定税收当事人的权利与义务的产生、变更和消灭 的法律 税收主体法 （2）税收程序法 用以规范税收征纳行为的法律 （3）税收处罚法 （4）税收争讼法
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
（一）纳税人 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该 交税的问题。
减除费用标准由2000元提高到3500元， 纳税人数将由现在的约8400万人减至约2400万人， 将大幅度减轻中低收入纳税群体负担。
第一章税收制度概述(1)
-扣缴义务人 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款 并向国家缴纳税款义务的单位和个人。
第一章税收制度概述(1)
3.比例税率
比例税率是不分征税对象数额的大小，只规定一个 百分比的税率。 （1）统一比例税率 （2）行业比例税率 （3）产品比例税率 （4）地区差别比例税率 （5）幅度比例税率。契税3~5% 特点 适用
第一章税收制度概述(1)
4.累进税率
定义： 累进税率是按照征税对象数额的大小，规定不同等 级的税率，征税对象越大，税率越高。 特点 对调节纳税人收入的作用比较直接、明显，而且适 应性强，灵活性大，一般适用于对所得额的征税。
第一章税收制度概述(1)
三、税法的作用 （一）社会经济作用 1.取得财政收入的法律保障 2.宏观调控的工具 3.正确处理税收分配关系的准绳 4.维护国家税收权益
（二）法律规范作用 1.指导作用，纳税人提供行为模式和标准 2.评价作用，判断、衡量纳税人行为是否合法 3.强制作用，对纳税人的违法行为进行制裁 4.教育作用，2.3.作用的延伸 5.预测作用，纳税人预测自己的权利与义务
2.内涵 狭义的税收优惠是指减税和免税 减税、免税是对某些纳税人或征税对象给予鼓 励和照顾的一种特殊规定 减税是对应纳税额少征一部份税额 免税是对应纳税额全部免征。
第一章税收制度概述(1)
广义的税收优惠 是指减税、免税、优惠税率、出口退税、加速折 旧、税项扣除、投资抵免、亏损弥补、税额抵扣、 税收抵免、税收饶让等减轻或免除纳税人和征税 对象税收负担的优待规定。
第一章税收制度概述(1)
1. 广义 是指税收的各种法律制度的总称 包括国家的各种税收法律法规、税收管理体 制、税收征收管理制度以及税务机关内部管 理制度。
2.狭义 是指国家的各种税收法规和征收管理制度
包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其 他有关的税收规定等。
第一章税收制度概述(1)
二 、税收制度的组成要素 税收制度的组成要素，简称税制要素，是指构成每 一具体税种的必要元素。 纳税人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 违章处理等要素。
-负税人 是指最终负担税款的单位或个人。 -税务代理人
第一章税收制度概述(1)
（二）征税对象 1.定义 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物， 也就是缴纳税款的客体。 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范 围，即凡是列入征税对象的，就属于该税的征收 范围 不同税种在性质上的差别，主要取决于不同的征 税对象（如商品、所得、财产、行为）。
第一章税收制度概述(1)
（1）全额累进税率 全额累进税率 是指征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税 率计算征收。
（2）超额累进税率 超额累进税率 是指将征税对象按数额大小划分若干等级，对每个等级由高 到低分别规定相应的税率，分别计算税额，各个等级税额之 和等于应纳税额。
第一章税收制度概述(1)