第一章税收制度概述(1)
第一章 税收制度概述
税等。
2.间接税——纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品 征收的各种税，如消费税、增值税等。
第三节 税收制度结构及税收分类
（五）按税收与价格的组成关系划分
1.价内税：税金购成商品或劳务组成部分的税种。
2.价外税：税金不购成商品或劳务组成部分的税种。
和财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层
次得当、长短互补、具有一定功能的税收体系。
（一）税制结构的三个层次
第一层次：税类之间的地位、配置及其相互制约、相互协调的
构成体系及布局。 第二层次：税类中各税种之间的地位、配置及其相互制约、相
互协调的构成体系及布局。
第三层次：税种本身各个要素之间的配置及其相互联系、协调 的构成体系及布局。
课税对象是从质的方面对征税所作的规定， 计税依据是从量的方面对征税所作的规定。
第二节
税收制度的构成要素
二、纳税人
（一）纳税人的概念
纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主体”，是指税收制度 中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
（二）与纳税人有关的概念
1.扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代 缴税款义务的单位和个人。 2.负税人 负税人是指最终负担国家征收的税款的单位和个人。
（一）税基式减免
1.起征点：税法规定征税对象开始征税的起点。 2.免征额：税法规定的征税对象中免于征税的数额。
起征点与免征额的区别：
A、当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要征税；而当纳税人的收 入恰好与免征额相同时，则不征税。 B、当纳税人的收入超过起征点时按其收入全额征税；而当纳税人的 收入超过免征额时，则只对超过的部分征税。两者相比，享受免征额 的纳税人比享受起征点的纳税人税负轻。 C、起征点照顾的是一部分低收入纳税人；而免征额则可以照顾适应 范围内的所有纳税人
中国税制00146第一章
第一章税收制度概述第一节税收的含义一、税收的概念税收是政府为满足社会成员的公共产品需要而凭借政治权力无偿地征收实物或者货币，以取得财政收入的一种形式。
1.税收是财政收入的主要形式201×年1-4月累计，全国一般公共预算收入72,651亿元，同比增长5.3%，其中，税收收入63,692亿元，同比增长4.6%；非税收入8,959亿元，同比增长10.3%。
2.税收是国家调节经济的重要手段之一（1）引导资源配置，促进产业结构的合理化；（2）减少或避免由于市场调节的盲目性造成社会资源的浪费，保证经济的可持续发展。
3.税收体现着以国家为主体的分配关系税收作为一种分配形式，本质上体现着国家与纳税人之间的分配关系。
如国家与企业之间的分配关系，国家与居民个人之间的分配关系，以及由于国家的征税，在企业与企业之间、个人与个人之间重新形成的分配关系。
二、税收的特征税收的特征，亦称税收的形式特征，是指税收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。
1.强制性税收的强制性，是指国家征税凭借政治权力，并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。
任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。
【第二百零二条】以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。
2.无偿性税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。
税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质。
“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西”----列宁“取之于民，用之于民”----中国税收3.固定性税收的固定性，是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准。
包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。
【思考题】：税率是公司当地税务局决定的吗？『正确答案』不是的。
税收制度概述
（四）纳税环节与纳税期限 （五）起征点和免征额 （六）附加、加成和减免 （七）违章处理
三、税收制度的发展 （一）从纵向分析，税收制度的发展经历了三 个阶段 1 、以简单的、古老的、原始的直接税为主体 税种的发展阶段 （1）其存在的前提条件是自给自足的自然 （2）主体税种是人丁税和土地税 （3）评价：第一，这种税制结构可以保证在 生产力水平极低的条件下使政府取得较为充足 的收入；第二，可以和当时极低的税收征管水 平相适应；一节 税收制度概述
一、税收制度的含义 （一）税收制度的概念：税收制度是国家各种税 收法令和征收管理办法的总称。 （二）如何理解 1、税收制度表现为一法律体系。其是由不同层次 的法律法规所构成的整体。最高层次的税收法律是 税收基本法，其次是关于各税种的税收法律或条例， 再次是各税种法律或条例的实施细则或实施办法， 最后是各种补充性规定。
（三）改革的内容： 1 、所得税类改革：对内资企业开征企业所得税， 对外资企业和外商投资企业继续使用外商投资企 业和外国企业所得税，拟开征社会保险税。 2、流转税类的改革：开征消费税，推广增值税， 取消产品税，调整营业税。 3、资源税类的调整：盐税并入资源税，扩大资 源税的课征范围，开征土地增值税，保留土地使 用税和农业税。 4、财产税：房产税、车船税、契税。 5、行为税：筵席税和屠宰税的开征、停征权下 放地方，取消烧油特别税和奖金税，保留了固投 税和印花税。
2、以间接税为主体的税制结构 （1）其存在的条件是商品货币经济得到 了发展 （2）主体税种是销售税、消费税和关税 （3）评价：第一，可为国家筹集到充足 的稳定的收入；第二，由于税负容易转 嫁，所以有利于资本的原始积累；第三， 打击了封建势力；第四，保护关税制度 在早期保护了资本主义工商业的发展。
中国税制概述 (1)
经济条件决定论
此观点认为,税收是在国家产生之后,又具备了一定的 经济条件才产生的,经济条件一般是指私有财产制度的 存在和发展。没有私有财产,就没有征税的对象,因为国 家只有对那些不属于国家所有或国家不能直接支配使 用的社会产品,才有必要以税收形式取得财政收入。
国家与经济条件不可偏废论
此观点认为,税收的产生与存在是由国家和社会经济两 个条件共同决定的。因为税收是国家凭借政治权力的 强制分配,税收的强制性、无偿性和固定性全部打上了 国家的烙印。同时,税收的产生也不能脱离当时的社会 经济条件,即私有财产制度的存在和商品经济的发展。
财产税类 资源税类 房产税、车船税、契税。 资源税、城镇土地使用税、 耕地占用税。
行为与特定目的税
印花税、土地增值税、城市 维护建设税、车辆购置税、 烟叶税。
第五节 纳税人的权利、义务与权益保护
1. 纳税人的权利 （1）知情权 （2）保密权 （3）税收监督权 （4）纳税申报方式选择权 （5）申请延期申报权 （6）申请延期缴纳税款权 （7）申请退还多缴税款权 （8）申请退还多缴税款权
内容
分为中央税、地方税以及中央 税与地方税分割的共享税 分为消费税、所得税和财产税 分为直接税与间接税 分为货物和劳务税（流转税）、 所得（收益）税、财产税、资 源税以及行为与特定目的税
现行税种分布
货物和劳务税（流转税） 增值税、消费税、营业税、 类 关税 。 所得（收益）税类 企业所得税、个人所得税。
第二节 税收原则
税收原则是政府在设计和实施税收制度时所遵循的基本指导思想, 也是评价税收制度、考核税务行政管理的基本标准。 税收原则受经济理论的制约和影响,是在一定的社会经济环境下逐 步形成的。 西方经济学中具有代表性的税收原则： 1.威廉· 配第的税收原则——“公平”、“简便”、“节省”三原则。 2.亚当· 斯密的税收原则——“平等、确实、便利、最少征收费用” 的税收四原则。 3.瓦格纳的税收原则——(1)财政政策原则（收入充分、收入弹性） (2)国民经济原则 （税源选择、税种选择）(3)社会公平原则（普 遍、平等 ）(4)税务行政原则（确实、便利和节约）
简述税收制度
简述税收制度税收制度是指一个国家或地区根据其财政需求所设置的各项税种和征税政策的总体安排和运行机制。
税收是国家财政收入的主要来源，通过税收征收与分配，国家政府能够筹措资金用于公共事业的发展和社会经济的运转。
税收制度的构建和改革对于一个国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。
一个完善合理的税收制度可以促进经济增长，提高公共服务水平，减轻负担，促进资源配置的合理化。
下面将对税收制度进行简要的介绍和分析。
税收制度包括多个方面，其中包括税种、税率、征收方式和途径、税收政策等。
不同的税种有着不同的征税范围和税率。
常见的税种包括所得税、消费税、增值税、企业所得税等。
税率是指税收与纳税基数之间的比例，不同税种的税率也有所不同。
征收方式和途径主要包括直接税和间接税、预扣税和后扣税等。
税收政策是指国家根据经济和社会发展的需要制定的各项税收法规和规定。
税收制度的目标在于实现经济和社会的可持续发展。
通过税收的征收与分配，国家可以筹措资金用于公共事业建设、社会保障、教育医疗、基础设施建设等重要领域，为社会提供更好的服务和保障。
同时，税收制度也可以促进资源的合理配置，通过税收的调节作用引导市场经济的发展方向和结构调整。
税收制度的改革是一个复杂而漫长的过程，需要充分考虑到各种因素和利益相关方的意见。
税收制度的改革应该充分考虑到公平、效率和可行性三个方面的要求。
公平是指税收的征收和分配应该公正合理，避免过度负担和集中负担。
效率是指税收制度应该具备经济激励作用，促进资源的高效配置和经济增长。
可行性是指税收制度的改革应该符合国家的经济和社会发展水平，能够得到各方的支持和执行。
随着社会经济的发展和税收制度的改革，税收透明度也越来越重要。
税收透明度指税收政策和征收与分配过程应该公开透明，便于纳税人和社会公众了解税收政策和使用税收资金的情况，防止腐败和滥用权力。
综上所述，税收制度是一个国家经济和社会发展的重要组成部分，税收制度的构建和改革关系到国家财政稳定和发展水平。
第一章 税法总论
第一章总论1.1 税收制度概述1.1.1 税收制度的内在规定性1.1.1.1 税收的概念税收，又称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动1.1.1.2 税收的特征同国家取得财政收入的其他方式相比，税收具有如下特征：（1）强制性。
税收以国家政治权力为依托，依法强制征收，不取决于纳税人的意愿，而只取决于征税主体的认识和意愿。
（2）无偿性。
税收的过程，就是将纳税人所有的部分财产转移给国家所有，这种转移是单向的，国家既不需事先支付对价，也不需事后直接偿还，在国家与纳税人之间不存在等价有偿的交换关系。
（3）固定性。
在征税之前，国家通过法律把每个税种的征税对象、纳税人及征收比例等规定下来，不仅纳税人要严格依法及时足额纳税，国家也只能严格依法征税，不能随意不征、少征或多征。
1.1.1.3 税收制度的概念及分类税收制度简称“税制”，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
税收制度有广义和狭义之分。
广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。
狭义的税收制度则是指国家各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等。
1.1.2 税收制度的构成要素税法要素，又称课税要素，是构成税法必不可少的内容，一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限和地点、减免税、税务争议和税收法律责任等内容。
1.1.2.1 征税对象。
征税对象，又称课税对象，是指征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题。
征税对象是各个税种间相互区别的根本标志。
根据征税范围不相交叉的原则设计出来的各个税种都有其各自的征税对象，并通过税法予以明确界定。
国家只能就各个税种在其各自特定的征税对象范围内征税。
因此，征税对象决定了各税种法不同的特点和作用。
同时，在税率既定的情况下，征税的多少又直接取决于征税对象数量的多少。
《中国税制》课程教学大纲
《中国税制》课程教学大纲课程代码：12C0082英文名称：Tax System in China课程性质：专业主干课前置课程：基础会计后置课程：税收管理、国际税收、税务筹划学分：3学分课时：51课时课程负责人：主讲教师：考核方式：考试成绩构成：平时成绩+期末考试成绩使用教材：中国注册会计师协会编.税法[M].北京：经济科学出版社，2016年版课程概述：《中国税制》课程是高等财经类院校本科财政学专业的专业主干课。
本课程主要介绍税收制度的基本理论知识和中国现行的税收制度。
其中基本理论知识包括税制概述、税制和税法、税收分类、税制体系。
现行税收制度包括增值税、消费税、资源税、关税、企业所得税、个人所得税、财产税制及其他各税。
教学目的：通过本课程的学习，旨在使学生掌握流转税、所得税、财产税等我国现行税种的征税范围、纳税人、税率、应纳税额的计算及申报缴纳管理，熟悉税收制度的基本理论，了解我国税收制度的沿革和改革动态，培养学生处理税收实际问题的能力，同时为系统学习后续课程奠定专业基础。
最终为培养适应社会主义市场经济发展需要、符合财税实际工作要求的高素质应用型财税管理人才而服务。
教学方法：中国税制课程是一门理论和实务相结合并以实务为主的课程。
在教学中以讲授为主，学生自学为辅，同时需要通过大量的练习来让学生巩固消化所学知识。
在讲授中要求将税收制度的基本理论、现行税收制度和改革前沿动态紧密结合，采用互动式和启发式教学方法，注重知识的融会贯通。
对于辅助税种，可以让学生自习，培养学生的学习兴趣和学习能力，从而提高教学效果。
各章教学要求及教学要点导论课时分配：2课时教学要求：通过本章学习，应了解税收制度和税法的关系、税法的作用以及税法体系；熟悉税收法律关系和税收分类；掌握税收制度的概念、税收制度的构成要素和我国税制体系。
本章重点是税收制度的构成要素。
本章难点是税收法律关系。
教学内容：第一节税收制度概述一、税收制度的概念（一）定义（二）税收制度有广义和狭义之分二、税收制度的构成要素（一）课税对象（二）纳税人（三）税率（四）纳税环节（五）纳税地点（六）纳税期限（七）减税免税（八）违章处理三、我国税收制度的沿革（一）1978年以前的税制改革（二）1978年至1982年的税制改革（三）1983年至1991年的税制改革（四）1992年至1994年的税制改革（五）1994年至今的税制改革第二节税收制度和税法一、税法概念和特点（一）税法的概念（二）税法的特点（三）税制与税法的关系二、税法的作用（一）税法的社会经济作用（取得收入、调控经济、处理分配关系、维护国家利益）（二）税法的法律规范作用（指引、评价、强制、教育、预测）三、税法的渊源（具体表现形式）（一）宪法（二）税收基本法律（税法典）（三）税收法律（四）税收行政法规（五）税法解释（六）税收条约四、税收法律关系（一）税收法律关系的概念和特征（二）税收法律关系要素（三）税收法律关系的产生、变更和终止（四）税收法律关系的保护五、税收法律体系（一）税收实体法（二）税收程序法（三）税收处罚法（四）税收争讼法第三节税收分类一、按税收缴纳形式分类分为力役税、实物税、货币税等二、按税收计征标准分类分为从价税和从量税两类三、按税收管理和受益权限分类分为中央税、地方税、中央和地方共享税三类四、按税收负担能否转嫁分类分为直接税和间接税两类五、按税收与价格的组成关系分类分为价内税和价外税两类六、按课税对象的不同性质分类分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等第四节税制体系一、税制体系的概念税制体系指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确、辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。
税收制度概述(1)
税收制度概述(1)
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四 种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
税收制度概述(1)
• 2.扣缴义务人 • 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家
交纳税款义务的单位和个人。 • 税法规定，税务机关应付给扣缴义务人所代扣、代收税款
一定比例的手续费。同时，扣缴义务人也必须依法履行代 扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法 律责任。 • 3.负税人 • 是指最终负担税款的单位或个人。
税收制度概述(1)
• 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按 税法规定交纳税款的违法行为。如：伪造或涂改凭证、账 册、报表以及转移资产或收入等手段，隐匿应税项目、数 量、金额；乱摊成本、费用或擅自提高开支标准等等。
•
《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征
管法》）第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关
税收制度概述(1)
• 1.1.1.1广义的税收制度和狭义的税收制度 • 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包
括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管 理制度以及税务机关内部管理制度。 • 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法法律法规、实施细则、征收管理办法 和其他有关的税收规定等。
税收制度概述(1)
• 1.1.2税收制度与税法
《中国税制》 课后练习题及模拟题参考答案
《中国税制》课后练习题及模拟题参考答案第一章税收制度概述第一部分课后练习题参考答案1．按课税对象性质，税收如何分类？答:以课税对象的属性为标准，税收可分为商品劳务税、所得税、资源税、财产税、特定目的税和行为税等税类。
商品劳务税是指以各种商品劳务作为课税对象的各税种的集合。
这类税种的税额一般是企业经营成本或商品劳务价格的组成部分，与企业盈利与否没有关系。
纳税人只要取得销售收入（或营业收入）就要纳税，我国现行增值税、消费税、营业税、关税均属于这一税收类别。
所得税是指以纳税人各项纯所得或利润额作为课税对象的一类税。
其基本立法精神是，有所得者征，无所得者不征，所得多者多征，所得少者少征，因而具有较强的经济适应性，较好地体现了量能负担、公平税负的税收原则。
不过，这类税收的征收管理成本相对商品劳务税要高，而且，收入的稳定性相对也较差。
我国现行所得税包括企业所得税和个人所得税。
资源税是指以自然资源为课税对象的一类税。
它包括对资源普遍课征的一般资源税和对资源级差收入课征的级差资源税。
开征资源税不仅可以为国家增加财政收入，而且有利于促使资源合理开采，鼓励企业公平竞争。
目前，我国对资源课税的税种主要有资源税、土地使用税和土地增值税。
财产税是指以各种财产，如房屋、土地、交通工具、遗产等为课税对象的一类税，如我国现行税制中的房产税、车船税等税种。
课征财产税不仅能增加财政收入，而且能调节财产所有人的收入，缩小贫富差距。
特定目的税是国家在一定时期内为实现某种特定目的而开征的一类税收。
这类税种的课征有的是以取得财政收入为主要目的，有的则主要是为了限制某种行为。
我国现行的特定目的税主要有城市维护建设税（含教育费附加）、耕地占用税和烟叶税。
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。
这类税课税对象灵活、收入稳定性差、征收管理难度大、调节及时。
我国现行的行为税主要有印花税和契税。
2．税制结构有哪些主要的模式类型？答：当今世界各国主要存在三大税制结构模式，即以所得税为主体，以流转税为主体，以所得税和流转税为双主体。
中国税制讲义
中国税制重点复习资料（2014年版）第一章税收制度概述1.1税收的内涵1.1.1税收的概念税收的内涵：1、税收是财政收入的主要形式2、税收是国家调节经济的重要手段之一3、税收体现着以国家为主体的分配关系税收调节经济主要体现在以下两方面：（1）运用税收手段筹集政府提供公共产品所需要的资源，并间接地引导非政府部门的资源配置，促进产业结构的合理化。
（2）运用税收调控社会总供给与总需求，以促进宏观经济稳定。
1.1.2税收的特征1、强制性。
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力，并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。
2、无偿性。
税收的无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。
3、固定性。
税收的固定性是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。
1.1.3税收的职能（三大职能：财政职能、经济职能、监督管理职能）1、财政职能税收财政职能有如下特点：（1）适用范围的广泛性（2）取得财政收入的及时性（3）征收数额的稳定性2、经济职能（1）稳定经济职能1）内在稳定经济。
指随着经济形势的周期性变化，一些政府税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用。
2）相机抉择经济。
指政府根据不同的经济形势，运用税收政策有意识地调整经济活动水平，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。
（2）资源配置职能税收对资源配置的调节，是通过对投资产生影响而实现的1）对投资收入进行不同的税收处理2）对不同的部门和地区实行不同的税收优惠措施3）不同税种对资本投资的影响也有所不同的（3）财富分配职能3、监督管理职能1.2税收的原则1.2.1财政原则（前提）财政原则包括：充裕、弹性、适度三个方面内容充裕：指税收收入必须充足、稳定、可靠弹性：指税收收入必须具有随国家财政需要变化而伸缩的可能性适度：指税收收入在满足国家需要的同时，必须兼顾负担的可能。
中国税收制度和税法概况
3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具 有税收中性效应。
4.税收负担随应税商品的流转而向购买 者转嫁，最后由该商品的最终消费者承 担。
（二）我国现行增值税的其他特点
1.实行价外计税，从而使增值税 的间接税性质更加明显
2.统一实行规范化的购进扣税法， 即凭发票注明税款进行抵扣的办法
（3）纳税人将自产或委托加工收回的货物用 于自身基本建设、专项工程、集体福利和个人 消费等非应税项目的内部使用行为。
（4）纳税人将自产或委托加工收回或购买 的货物作为投资提供给其他单位和个体经营者 的对外投资行为。
（5）纳税人将自产或委托加工收回或购买 的货物分配给股东或投资者的对外分配行为。
（6）纳税人将自产或委托加工收回或购买 的货物无偿赠送他人的对外捐赠行为。
2.混合销售行为
混合销售行为是指一项销售行为即涉及货物销售又 涉及非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且 从同一受让方取得价款。
下列纳税人的混合销售行为应征收增值税:
▲从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性 单位和个体经营者所发生的混合销售行为。
▲以从事非应税劳务为主并兼营货物销售的单位 和个人，设立单独机构经营货物销售并独立核算，该 单独机构所发生的混合销售行为。
3.税收法律关系的内容 (1)征税主体的权利和义务 (2)纳税主体的权利和义务
(三)税收法律关系的产生、 变更和终止
1.税收法律关系的产生 2.税收法律关系的变更 3.税收法律关系的终止
(四)税收法律关系的保护
税收法律关系的保护是制国家 通过行政、法律的手段，保证税 收法律关系主体权利的实现和义 务的履行。
2.税收诉讼法：
(1)税收行政诉讼法
第一课 税制概述
（二）税收法律关系的客体
税收法律关系的客体是指税收法律关系 主体双方的权利和义务所共同指向、影响和 作用的客观对象。它是税收法律关系产生的 前提、存在的载体，又是权利和义务的直接 体现。税收法律关系的客体包括应税的商品、 货物、财产、资源、所得等物质财富和主体 的应税行为。
第二章 税收要素与税收分类
注意:税收的“三性”成为区别税与非税的重要依 据。判断什么是税，什么不是税，不在于它的名称是什 么，而要看它是否同时具有税收三个特征
三、税收的职能
从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。税 收职能是指税收固有的职责和功能，具体说，税收的 职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回 答的是税收能够干什么的问题。税收职能的特征在于 它的内在性和客观性。
（六）减税免税（税收优惠）
减税、免税是税法中对某些特殊情况 给予减少或免除税负的一种规定。减税是 对应征税款减征其中一部分；免税是对应 税款全部予以免征。按照具体内容划分， 可分为政策性减免税和照顾困难减免税； 按时间划分为长期减免税和定期减免税。
（1）起征点——税法规定征税对象 开始征税的数额。征税对象数额未达到 起征点的不征税，达到或超过起征点的 就其全部数额征税 。
（3) 税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。 税源归根结底是物质生产部门劳动者创造的国民收入。税源 与征税对象有时是一致的。也有很多税种，税源与征税对象 并不一致。
课税对象与税源关系：一致 国民收入分配中形成的各种收 入 所得税；不一致 其他方面 大多数税（如营业税、消费税、
二、纳税人
3.法律责任
法津责任是指税收征税主体和纳税主体双方违反 税收法律法规而必须承担的法律上的责任，也就是由 于违法行为而应当承担的法律后果。
自考中国税制复习资料
自考中国税制复习资料自考《中国税制》复习资料第一章税制概述一、税收的概述(一)税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，中国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。
(二)税收的本质☆1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
2.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家经过制定法律来实现的。
(三)税收的“三性”特征及其关系☆1.“三性”特征：缴纳上的无偿性(核心);征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.“三性”特征的关系⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类(一)税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
(单选，填空)(二)税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律(人大及常委制定);税收法规(国务院制定);税收规章(税务管理部门制定)。
2.按税法的内容分类：税收实体法(规定实体权利和义务，税法的核心);税收程序法(程序关系为调整对象)。
中国税制习题_及参考答案
《中国税制》第一章税收制度概述一、术语解释1.税收制度2.纳税人3.课税对象4.比例税率的表现形式是（）。
A.行业比例税率B.超额累进税率C.全率累进税率D.地区差别税额5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。
A.计税依据B.税目C.税源D.征税对象三、多项选择题1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。
A.纳税环节B.纳税人C.税率D.课税对象2.税率的三个基本形式是（）。
A.比例税率B.累进税率C.超额累进税率D.定额税率3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。
4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。
5.违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的刑事处罚措施。
五、简述题1.如何理解税收制度的含义？2.税制体系的概念是什么？3.影响税制体系设置的主要因素是什么？第二章增值税一、术语解释1.增值额2.增值税4.增值税规定，外购下列货物所包含的进项税额，不可以从销项税额中抵扣（）。
A.进口的机器设备B.外购的燃料C.外购的货物用于职工福利D.外购的低值易耗品5.理论增值额的含义是（）。
A.V+MB.C+V+MC.MD.C三、多项选择题1.增值税规定，下列行为属于视同销售的有（）。
A.将自产货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者B.将购买货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者C.将自产货物用于职工福利和集体消费D.建材商店销售建材并负责上门安装4.下列项目不得抵扣进项税额()。
A.外购固定资产的进项税额B.用于免税项目的购进货物C.用于非应税项目的购进劳务D.用于非正常损失的购进货物5.下列收费中，()应作为价外费用，计征增值税。
A.返还利润B.包装费C.优质费D.手续费四、判断题（判断对错）1.增值税条例规定，销售折让可以从销售额中减除。
2.增值税是价外税，消费税是价内税，两税的税基不一致。
元；(3)采取分期收款方式销售商品，货款总额为100000元，合同规定本月应收货款10000元，由于购货方资金周转困难，要求下月付款；(4)收到预收货款20000元，商品尚未发出；(5)收到受托单位的代销清单，本月委托代销部分实现销售50000元。
税收制度概述
税收制度概述一、税收制度旳内容一种国家旳税收制度，是指国家以法律形式规定旳多种税收法律、法规旳总称，或者说是国家以法律形式确定旳多种课税制度旳总和。
税收制度是获得收入旳载体，重要包括国家旳税收法律和税收管理体制等。
从法律角度看，一种国家旳税收制度是指在既定旳管理体制下设置旳税种以及与这些税种旳征收、管理有关旳，具有法律效力旳各级成文法律、行政法规、部门规章等。
从税收制度旳形式来看，一种国家旳税收制度，可按照构成措施和形式分为简朴型税制及复合型税制。
构造简朴旳税制重要是指税种单一、构造简朴旳税收制度；而构造复杂旳税制重要是指由多种税种构成旳税收制度。
在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存旳复税制税收制度。
一种国家为了获得财政收入或调整社会经济活动，必须设置一定数量旳税种，并规定每种税旳征收和缴纳措施，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税怎样处理等。
因此，税收制度旳内容重要有两个层次：一是不一样旳要素构成税种；二是不一样旳税种构成税收制度。
构成税种旳要素重要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度旳税种重要包括：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。
税种旳设置及每种税旳征税措施，一般是以法律形式确定旳。
这些法律就是税法。
一种国家旳税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实行细则、详细规定四个层次。
其中，“税法通则”规定一种国家旳税种设置和每个税种旳立法精神；各个税种旳“税法(条例)”分别规定每种税旳征税措施；“实行细则”是对各税税法(条例)旳详细阐明和解释；“详细规定”则是根据不一样地区、不一样步期旳详细状况制定旳补充性法规。
目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则旳有关内容包括在各税税法(条例)之中，我国旳税法就属于这种状况。
国家税收制度确实立，要根据本国旳详细政治经济条件。
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第一章税收制度概述(1)
三、按税收与价格的关系分类 分为价内税和价外税两大类 1.价内税 是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税种。 价内税的计税价格为含税价格。 我国现行的消费税、营业税就是价内税。
第一章税收制度概述(1)
资源税税目税率表
第一章税收制度概述(1)
3.计税依据 是征税对象的计量单位和征税标准。 有的税种的征税对象和计税依据基本一致，如各种 所得税，所得税征税对象是所得，计税依据是应纳 税所得额。 有的税种征税对象和计税依据则不一致，如营业税。
第一章税收制度概述(1)
（三）税率 1.定义 税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的 深度，是税收制度的中心环节。 2.作用 税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的负担，是经济主体推测未来经济活动是否合 理的主要依据。
2.税目 是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体 现征税的广度。 消费税---资源税----
第一章税收制度概述(1)
营业税税目税率表
税目
一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
税率
3% 3%
5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
-负税人 是指最终负担税款的单位或个人。 -税务代理人
第一章税收制度概述(1)
（二）征税对象 1.定义 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物， 也就是缴纳税款的客体。 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范 围，即凡是列入征税对象的，就属于该税的征收 范围 不同税种在性质上的差别，主要取决于不同的征 税对象（如商品、所得、财产、行为）。
第一章税收制度概述(1)
（1）全额累进税率 全额累进税率 是指征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税 率计算征收。
（2）超额累进税率 超额累进税率 是指将征税对象按数额大小划分若干等级，对每个等级由高 到低分别规定相应的税率，分别计算税额，各个等级税额之 和等于应纳税额。
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
（3）全率累进税率 是指与全额累进税率的累进方法相同，只是税率的 累进依据是相对数，如销售利润率、资金利润率、 工资利润率等。
（4）超率累进税率 是指超额累进税率的累进方法相同，只是税率的累 进依据是相对数，如销售利润率、资金利润率、工 资利润率等。 我国现行的土地增值税则是以土地增值率作为累进 依据的，此项比例愈大，适用税率愈高。
税 率
O
累进税率
比例税率 定额 税率
税基
第一章税收制度概述(1)
6.其他类型税率 名义税率：税法规定的税率 实际税率：税收实际负担率 边际税率：最后一个计税依据所适用的税率 平均税率：全部应纳税额与收入之间的比率
第一章税收制度概述(1)
四、纳税环节 纳税环节是指在商品流转过程中应当缴纳税款的 环节。
起征点 课税达到征税数额开始征税的界限 免征额 在课税对象总额中免于征税的数额
七、违章处理 对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
第一章税收制度概述(1)
第二节 税法
一、定义 是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家 与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的 法律规范的总称。
是国家依法征税和纳税人依法纳税的行为准则 一方面可以维护正常的税收秩序、保证国家的财 政收入 一方面可以维护纳税人的合法权益
第一章税收制度概述(1)
二、税收制度与税法的关系 税收的本质 是国家参与国民收入分配所形成的一种经济利益 关系，它包括国家与纳税人之间的税收分配关系 以及各级政府间的税收利益分配关系。
第一章税收制度概述(1)
课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志。 增值税：商品生产和流通过程中或提供劳务时
实现的增值额征收的一种税 消费税：消费品和消费行为的流转额征收的一
种税 营业税：纳税人的营业额为征税对象的一种税 企业所得税：企业和组织去的的生产经营所得
和其他所得征收的一种税
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
（一）纳税人 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该 交税的问题。
减除费用标准由2000元提高到3500元， 纳税人数将由现在的约8400万人减至约2400万人， 将大幅度减轻中低收入纳税群体负担。
第一章税收制度概述(1)
-扣缴义务人 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款 并向国家缴纳税款义务的单位和个人。
五、纳税期限 1.定义 纳税期限是指纳税人缴纳税款的法定期限。 2.意义 每一个税种都要明确规定纳税期限，这是由税收 的强制性和固定性的特征所决定的。
第一章税收制度概述(1)
六、税收优惠
1.定义 税收优惠
是指国家根据一定时期政治、经济和社会发 展的总目标，运用税收政策在税收法律、行政法 规中给予特定的纳税人和征税对象减轻或免除税 收负担的各种优待的总称。
第一章税收制度概述(1)
1.权利主体 是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事 人。 按当事人行为性质的不同，权利主体可分为征税 主体和纳税主体。
2.权利客体 是指权利主体的权利和义务所共同指向的
对象，具体是指税法要素中的征税对象
3.税收法律关系内容 是指权利主体依法享有的权利和承担的义
务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法 的灵魂。
第三节 税收分类 根据不同的目的，按照一定的标准，对复杂的税 制和繁多的税种进行归类。
有助于认识和了解不同税制的特点及不同税种 的性质与作用，从而为制定科学合理的税收政策和 切实有效的税收征管制度提供可靠依据。
第一章税收制度概述(1)
一、按课税对象的性质分类 按课税对象的性质，可以把税种分为商品劳务税 （也称作流转税）、所得税、财产税、资源税、 行为税等五类。
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
企业所得税12843.54亿元
第一章税收制度概述(1)
第一章 税收制度概述
一、 税收制度的概念 二、 税法 三、 税收制度的分类 四、 税制结构
第一节 税收制度的概念 一、税收制度
税收制度，是国家以法律形式规定的各种税收法令和 征收管理办法的总称。 包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办 法。
第一章-税收制度概述(1)
2020/11/27
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
近年来我国税制改革
▪ 增值税-转型 ▪ 消费税 ▪ 营业税
2008
2009
▪ 上海营业税 改增值税8地
2011
2012
▪ 企业所得税 -统一
▪ 个人所得税
▪房产税
▪资源税
▪车船税
第一章税收制度概述(1)
5.行为税：行为税是以特定的行为为课税对象的税 种。 我国现行税制中，行为税类主要有城市维护建设 税、印花税、车辆购置税等。
第一章税收制度概述(1)
二、按税负能否转嫁分类 按税负能否转嫁，可以将税种分为直接税与间 接税两大类。 1.直接税，是指纳税人直接负担的各种税收。 所得税和财产税属于直接税，对于直接税而言， 由于税负不能转嫁，纳税人就是负税人。
2.内涵 狭义的税收优惠是指减税和免税 减税、免税是对某些纳税人或征税对象给予鼓 励和照顾的一种特殊规定 减税是对应纳税额少征一部份税额 免税是对应纳税额全部免征。
第一章税收制度概述(1)
广义的税收优惠 是指减税、免税、优惠税率、出口退税、加速折 旧、税项扣除、投资抵免、亏损弥补、税额抵扣、 税收抵免、税收饶让等减轻或免除纳税人和征税 对象税收负担的优待规定。
第一章税收制度概述(1)
三、税法的作用 （一）社会经济作用 1.取得财政收入的法律保障 2.宏观调控的工具 3.正确处理税收分配关系的准绳 4.维护国家税收权益
（二）法律规范作用 1.指导作用，纳税人提供行为模式和标准 2.评价作用，判断、衡量纳税人行为是否合法 3.强制作用，对纳税人的违法行为进行制裁 4.教育作用，2.3.作用的延伸 5.预测作用，纳税人预测自己的权利与义务
起诉讼。 义务 按规定办理纳税登记、进行纳税申报、接受纳税检查、
依法缴纳税款。
第一章税收制度概述(1)
4.税收法律体系 （1）税收实体法 规定税收当事人的权利与义务的产生、变更和消灭 的法律 税收主体法 （2）税收程序法 用以规范税收征纳行为的法律 （3）税收处罚法 （4）税收争讼法
第一章税收制度概述(1)
第一章税收制度概述(1)
1. 广义 是指税收的各种法律制度的总称 包括国家的各种税收法律法规、税收管理体 制、税收征收管理制度以及税务机关内部管 理制度。
2.狭义 是指国家的各种税收法规和征收管理制度
包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其 他有关的税收规定等。
第一章税收制度概述(1)
二 、税收制度的组成要素 税收制度的组成要素，简称税制要素，是指构成每 一具体税种的必要元素。 纳税人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 违章处理等要素。
第一章税收制度概述(1)
税收法律关系的特点 权利与义务的不对等性
税务机关的权利与义务： 权利 依法进行征税、进行纳税检查及对违章者进行处罚 义务 对纳税人宣传、辅导税法；税款及时解缴国库，受理
纳税人对税收的申诉
第一章税收制度概述(1)
纳税人的权利与义务 权利 申请退还多交税款、延期、申请减免、申请复议和提税收制度概述(1)
5.定额税率
是按单位征税对象直接规定一定数量的税额，又