华南理工大学网络教育学院《高级财务会计》课程作业及参考答案
高级财务会计习题及答案版
高级财务会计习题及答案版Final revision by standardization team on December 10, 2020.企业合并作业一、单项选择题1、企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个（）的交易或事项。
A．法人 B、股份有限公司 C.报告主体 D、企业集团2、下列各项中，（）不属于企业合并购买法的特点。
A、被并企业的资产、负债应按购买日公允价值确认B、应确认合并商誉C、被并企业的留存利润全数成为合并后企业的留存利润D、被并企业的留存利润不予确认3、A公司于2003年2月1日与B公司签订协议：约定3000万购买B公司的60％股权。
下列哪个日期确定为合并日。
（a）2003年3月1日企业合并协议已获股东大会通过；（b）2003年2月15日企业合并事项需要经过国家有关部门实质性审批的，已取得有关主管部门的批准；（c）2003年4月1日参与合并各方已办理了必要的财产交接手续，B公司的董事会成员进行了重组，A公司支付合并价款的初始部分1000万元；（d）2003年5月1日A公司支付了合并价款的第2部分另一个1000万元；（e）2003年6月1日A公司支付了第3笔1000万元，至此合并款项付清。
4、关于企业合并中发生的相关费用，下列说法不正确的是（）。
A、与发行债券或承担其他债务相关的手续费，计入发行债务的初始计量金额B、与发行权益性证券相关的费用，抵减发行收入C、在同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入管理费用D、在非同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入合并成本5、产生合并报表问题的合并方式是（）。
Ａ、创立合并Ｂ、吸收合并Ｃ、取得控制股权Ｄ、以上都是二、多项选择题1、企业合并按照法律形式划分,可以分为( ) 。
A、吸收合并B、控股合并C、横向合并D、混合合并E、新设合并2、企业合并按照所涉及的行业划分,可以分为( ) 。
A、吸收合并B、纵向合并C、横向合并D、混合合并E、创立合并3、控股合并的主要特点是（）。
2022年电大高级财务会计作业答案形成性考核册作业参考答案
电大高级财务会计作业答案形成性考核册作业参照答案《高级财务会计》作业2一、单项选择题1．母企业甲有两个子企业，分别是Ａ企业和Ｂ企业，下列交易中属于不波及损益旳内部交易事项是（Ａ）。
Ａ、Ａ企业向Ｂ企业借入无息借款40000元Ｂ、甲企业向Ｂ企业销售产品元，Ｂ企业本期对集团外以2500元旳价格销售Ｃ、Ａ企业将其生产旳产品10000元销售给Ｂ企业，Ｂ企业作为固定资产使用Ｄ、甲企业向Ａ企业销售产品4000元，Ａ企业本期尚未销售2．母企业将成本为5000元旳产品以6200元旳价格发售给子企业，子企业本期对集团外销售了40％，售价为3000元，在编制合并会计报表时，抵消分录中应冲减旳存货是（Ｂ）元。
Ａ、1200 Ｂ、720 Ｃ、600 Ｄ、10003．母企业将成本为10000元旳产品以1元旳价格发售给其子企业，子企业当期以15000元旳价格发售给集团外旳某企业，编制合并会计报表时应编制旳抵消分录是（Ａ）。
Ａ、借：主营业务收入 1 Ｂ、借：主营业务收入1贷：主营业务成本1贷：主营业务成本10000存货Ｃ、借：年初未分派利润Ｄ、借：主营业务成本贷：存货贷：年初未分派利润4．子企业将成本为30000元旳产品以40000元旳价格发售给母企业，母企业作为固定资产使用，编制合并会计报表时应编制旳抵消分录为（Ｃ）。
Ａ、借：年初未分派利润10000Ｂ、借：主营业务成本10000贷：固定资产10000贷：固定资产10000 Ｃ、借：主营业务收入40000 Ｄ、借：主营业务收入40000贷：主营业务成本30000 贷：固定资产40000固定资产100005．Ａ企业为母企业，Ｂ企业为子企业，年末Ａ企业"应收账款-Ｂ企业"旳余额为100000元，其坏账准备提取率为10％，编制合并会计报表时应编制旳抵消分录是（Ｄ）。
Ａ、借：坏账准备10000Ｂ、借：管理费用10000贷：期初未分派利润10000 贷：坏账准备10000Ｃ、借：期初未分派利润10000Ｄ、借：坏账准备10000贷：坏账准备10000 贷：管理费用100006．企业债券投资旳利息收入与企业集团内部应付债券旳利息支出互相抵消时，应编制旳抵消分录为（Ａ）。
0369 高级财务会计-网络教育作业及答案(1至50单元)
0369 高级财务会计-网络教育作业及答案（1至50单元）第1章 2单元1、购买法下实施的控股合并中，购买方应当按所确定的合并成本对取得的对被购买方的长期股权投资进行初始计量（正确）。
2、权益结合法下实施的控股合并中，合并方应当按所支付的合并对价的账面价值对取得的对被合并方的长期股权投资进行初始计量（错误）。
3、下列有关合并商誉的各种阐述中，正确的是（ B确认合并商誉的前提是采用购买法实施合并）。
第1章 3单元1、根据我国企业合并会计准则，同一控制下企业合并的吸收合并中，合并方确认企业合并的账务处理中，不会涉及损益的确认（正确）。
2、根据我国企业合并会计准则，购买法实施的吸收合并中，购买方确认企业合并的会计处理中如果涉及损益的确认，则所确认的损益既有可能是出让资产损益，又有可能是合并成本低于取得的可辨认净资产公允价值的差额（正确）。
3、对于吸收合并，合并方对合并商誉的下列账务处理方法当中，符合我国现行会计准则的是（ A：单独确认为商誉，不予以摊销）。
第2章 6单元1、下列关于合并财务报表与企业合并方式之间的关系的表述中，不正确的是（ A企业合并必然要求编制合并报表）。
2、甲企业直接拥有乙企业80%的表决权、直接拥有丙企业10%的表决权；乙企业直接拥有丙企业55%的表决权，则以下说法中不正确的是（ B甲、乙双方最终都要提供合并报表）。
3、企业集团合并财务报表的编制者是（ A母公司）。
4、甲企业对乙企业的持股比例在50%以上，并不意味着乙企业一定被甲企业所控制（正确）。
5、同一控制下的企业合并，控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表种类不包括（ D合并所有者权益变动表）。
第2章 7单元1、抵销分录的编制基础就是母子公司单独报表数据与调整分录数据之和（正确）。
2、为了编制合并报表的需要，母公司应当统一母、子公司所采用的会计政策和会计期间，使母公司采用的会计政策和会计期间与子公司保持一致（错误）。
17秋学期《高级财务会计》在线作业一二三满分标准答案
在线作业一一、单选题（共 10 道试题，共 40 分。
）1. 2006年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税消项税额为34000元，款项尚未收到。
2006年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组；重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元；债务延长期间，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2006年9月4日一同偿还。
假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。
在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。
A. 68760B. 78000C. 63960D. 0正确答案：A2. 下列有关股份支付的说法中，不正确的是（）。
A. 股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易B. 股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易C. 股份支付的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关D. 股份支付是企业与股东之间发生的交易正确答案：D3. 企业采用成本模式计量的投资性房地产，且投资性房地产不属于企业的主管业务，按期计提折旧或进行摊销，应该借记的科目是（）。
A. 其他业务成本B. 管理费用C. 制造费用D. 营业外支出正确答案：A4. 不计提折耗的油气资产是（）。
A. 探明矿区权益B. 未探明矿区权益C. 油气勘探形成的油气资产D. 油气开发形成的油气资产正确答案：B5. 法定清算按清算的法律程序不同，可以分为（）。
A. 普通清算和特别清算B. 任意清算和强制清算C. 特别清算和破产清算D. 一般清算和普通清算正确答案：A6. 清算会计计量基础是（）。
A. 历史成本B. 预计净残值C. 现行重置成本D. 变现价值正确答案：D7. 股份支付在下列时点一般不做会计处理的是（）。
A. 授予日B. 等待期内的每个资产负债表日C. 可行权日D. 行权日正确答案：A8. 租赁开始日是指（）。
A. 租赁协议日B. 租赁各方就主要租赁条款作出承诺日C. 租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者D. 租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较晚者正确答案：C9. 甲公司于2002年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。
《高级财务会计》作业与答案
《高级财务会计》平时作业1-4参考答案《高级财务会计》作业1一、单项选择题1、合并会计报表的主体为（Ｃ）。
A、母公司B、总公司C、母公司和子公司组成的企业集团D、总公司和分公司组成的企业集团2、国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于会计报表的暂行规定中采用的合并理论为（Ｂ）。
A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论3、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。
A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录4、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。
A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是5、编制合并会计报表时，最关键的一步是（Ｃ）。
A、将抵消分录登记账簿B、确定合并范围C、编制合并工作底稿D、调整账项，结账、对账6、母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表，则需编制（Ａ）。
A、合并资产负债表B、合并资产负债表和合并利润表C、合并现金流量表D、B和C7、在编制合并资产负债表时，将"少数股东权益"视为普通负债处理的合并方法的理论基础是（Ａ）。
A、母公司理论B、经济实体理论C、所有权理论D、其他有关理论8、在子公司是母公司的全资子公司的情况下，合并利润表中的合并净利润数额（Ａ）A、应等于母公司净利润B、应大于母公司净利润C、应小于母公司净利润D、ABC均有可能9、下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是（Ｃ）。
A、持续经营的所有者权益为负的子公司B、境外子公司C、准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司D、已结束清理整顿进入正常经营的子公司10、下列企业与东方公司仅有如下关系，其中应纳入东方公司合并会计报表合并范围的有（Ｂ）。
《高级财务会计》含答案
《高级财务会计》含答案单选题1、（）是指外币买卖成交后，约定在一定期限内进行交割时所采用的约定汇率。
正确选项1.远期汇率(V)2、“少数股东权益”项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。
在我国，“少数股东权益”项目在合并资产负债表中应当( )。
正确选项1.在所有者权益类项目下单独列示(V)3、2021年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=6.3人民币，合同规定的信用期为2个月。
2021年12月31日，由于汇率变动，当日汇率为1美元=6.2元人民币。
按照单项交易观，12月31日应做的会计处理是（）。
正确选项1.调减主营业务收入(V)4、2021年12月5日赊销一批商品，当日市场汇率为1美元=6.3人民币，合同规定的信用期为2个月。
2021年12月31日，由于汇率变动，当日汇率为1美元=6.2元人民币。
按照两项交易观的当期确认法，12月31日应做的会计处理是（）。
正确选项1.调整财务费用(V)5、2021年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万元。
到期时，预计设备的公允价值为10万元，甲公司担保的资产余值为10万元，甲公司无法确定租赁内含利率，使用6%的增量借款利率，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为（），应由（）公司对该设备计提折旧。
正确选项1.融资租赁甲(V)6、2021年3月1日P公司向Q公司的股东定向增发1 000万股普通股(每股面值为1元)，对Q公司进行合并。
并于当日取得对Q公司80％的股权，该普通股每股市场价格为4元，Q公司合并日可辨认净资产的公允价值为4 500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则P公司应认定的合并商誉为( )万元。
正确选项1.400(V)7、A公司持有B公司80%的股权，系B公司的母公司，A公司将其生产的机器设备出售给B公司，B公司将该机器作为固定资产使用。
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第一章1.（1）此项租赁属于经营租赁。
因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。
（2）甲公司有关会计分录：①2008年1月1日借：长期待摊费用 80贷：银行存款 80②2008年12月31日借：管理费用 100（200÷2＝100）贷：长期待摊费用 40银行存款 60③2009年12月31日借：管理费用 100贷：长期待摊费用 40银行存款 60（3）乙公司有关会计分录：①2008年1月1日，借：银行存款 80贷：应收账款 80②2008年、2009年12月31日，借：银行存款 60应收账款 40贷：租赁收入 100（200/2＝100）2.（1）此项租赁属于经营租赁。
因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。
（2）甲公司有关会计分录：①2008年1月1日借：长期待摊费用 80贷：银行存款 80②2008年12月31日借：管理费用 60 (120÷2＝60)贷：长期待摊费用40银行存款20③2009年12月31日借：管理费用 60贷：长期待摊费用 40银行存款20（3）乙公司有关会计分录：① 2008年1月1日借：银行存款 80贷：应收账款80② 2008年12月31日借：银行存款 20应收账款40贷：租赁收入 60 （120÷2＝60）③ 2009年12月31日借：银行存款 20应收账款40贷：租赁收入 603.(1)改良工程领用原材料借：在建工程421.2贷：原材料 360应交税费――应交增值税(进项税额转出) 61.20 (2)辅助生产车间为改良工程提供劳务借：在建工程 38.40贷：生产成本――辅助生产成本 38.40(3)计提工程人员职工薪酬借：在建工程820.8贷：应付职工薪酬820.8(4)改良工程达到预定可使用状态交付使用借：长期待摊费用 1280.4贷：在建工程 1280.4(5)2009年度摊销长期待摊费用会计因生产线预计尚可能使用年限为6年，剩余租赁期为5年，因此，应按剩余租赁期5年摊销。
高级财务会计学网络教育试卷B参考答案
网络教育试卷B《高级财务会计》试题参考答案一、单项选择题（每题1分，共计15分）1 B2 D3 C4 C5 B6 A7 C8 A 9 C 10 B 11 B 12 A 13 A 14 B 15 A二、多项选择题（每题2分、共计20分）1 ABCD2 ACD3 ABC4 BCD5 ABD6 ABC7 ACD8 ABD9 ABCD 10 ABD三、判断题（每题1分，共计10分）1、×2、√3、×4、×5、×6、×7、×8、×9、×10、√四、计算及会计处理题（共计40分）（一）、（本题8分，每笔分录1分））甲公司的账务处理如下：（1）借：以前年度损益调整1000000贷：其他应付款1000000（2）借：应交税费——应交所得税250000贷：以前年度损益调整（1000000×25%）250000 （3）借：应交税费——应交所得税（3 000000×25%）750000贷：以前年度损益调整750000 （4）借：以前年度损益调整750000贷：递延所得税资产750 000 （5）借：预计负债3000000贷：其他应付款3000000 （6）借：其他应付款4000000贷：银行存款4000000 （7）借：利润分配——未分配利润750 000贷：以前年度损益调整750000 （8）借：盈余公积（750 000×10％）75 000贷：利润分配——未分配利润75000（二）、（本题6分）（1）甲公司的账务处理借：应付账款350000贷：主营业务收入200000应交税金—应交增值税（销项税额）34000营业外收入——债务重组利得116000 （1.5分）借：主营业务成本120000贷：库存商品120000 （1.5分）（2）乙公司的账务处理借：库存商品(产成品) 200000应交税金—应交增值税（进项税额）34000坏账准备50000营业外支出——债务重组损失66000贷：应收账款350000 （3分）（三）（本题6分）A公司会计分录借：材料——乙材料103000应交税金—应交增值税（进项税额）17000贷：材料——甲材料96000应交税金——应交增值税（销项税额）17000银行存款3000营业外收入——非货币性资产交换收益4000 （3分）B公司会计分录借：材料——甲材料100000应交税金—应交增值税（进项税额）17000贷：材料——乙材料98000应交税金——应交增值税（销项税额）17000营业外收入——非货币性资产交换收益2000 （3分）（四）财务费用——汇兑差额4450贷：银行存款——美元户1600应收账款——美元户6400 （2分）（五）（本题5分）（1）母公司：借：营业外支出5000000贷：银行存款5000000 (2.5分) （2）子公司：借：长期借款5000000货：资本公积5000000 (2.5分)（六）（本题10分）1、借：实收资本3200万元资本公积600万元盈余公积600万元利润分配600万元贷：长期股权投资3000万元少数股东权益2000万元（3分）2、借：投资收益600万元少数股东权益400万元年初未分配利润300万元贷：提取盈余公积100万元应付利润600万元未分配利润600万元（3分）3、借：应付债券300万元贷：长期债权投资300万元借：应付债券10万元贷：长期债权投资10 万元借：投资收益10万元贷：在建工程10万元（2分）4、借：主营业务收入400万元贷：主营业务成本300万元存货100万元（2分）五、简答题（每题5分，共计15分）1、答：债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。
华南理工大学网络教育高级财务会计随堂练习及答案
华南理工大学《高级财务会计》随堂练习题及答案华南理工大学网络教育学院2016学年第二学期《高级财务会计》随堂练习及参考答案第一章所得税会计1.下列产生时间性差异的是（）。
A.国债利息收入B.研发费用C.固定资产会计和税法采用的折旧方法不同D.企业受行政处罚的罚款参考答案：C2. A公司于2010年12月31日“预计负债――产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2010年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A．0B．120C．90D．110参考答案：A3.大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。
大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
A．0B．270C．135D．405参考答案：D4.大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。
计提了两年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2010年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。
A．640B．720C．80D．0参考答案：A5. A公司于2010年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。
会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2010年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A．35.1B．170C．30D．140参考答案：C6.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
A．期末预提产品质量保证费用B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C．对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整D．对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整E．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备参考答案：BCD7.以下产生可抵扣暂时性差异的是（）。
《高级财务会计》参考答案(2019年11月修订)
课后习题答案第一章债务重组一、名词解释1．债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
2．债务重组主要有以下几种方式：以资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件、以上三种方式的组合。
3．债务转为资本，是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。
4．附或有条件的债务重组，是指在债务重组协议中附或有条件的重组。
二、单选题1．B 2．A 3．D 4．C 5．D6．C 7．D 8．D 9．A 10．D三、多选题1．ABC 2．ABD 3．BCD 4．ACD 5．ABCD四、判断题1．×2．√3．×4．×5．×6．√7．√8．√9．×10．√五、业务题1．甲公司（债务人）会计处理：借：应付账款 2 260 000贷：银行存款 1 800 000营业外收入460 000乙公司（债权人）会计处理：·I·借：银行存款 1 800 000 营业外支出260 000坏账准备200 000 贷：应收账款 2 260 000 2．（1）乙公司（债务人）会计处理：借：应付账款 3 000 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）260 000营业外收入740 000 借：主营业务成本 1 500 000 贷：库存商品 1 500 000 甲公司（债权人）会计处理：借：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）260 000营业外支出240 000坏账准备500 000 贷：应收账款 3 000 000 （2）乙公司（债务人）会计处理：（同上）甲公司（债权人）会计处理：借：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）260 000坏账准备800 000 贷：应收账款 3 000 000 资产减值损失60 000 （3）乙公司（债务人）会计处理：（同上）甲公司（债权人）会计处理：借：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）260 000营业外支出740 000 贷：应收账款 3 000 000 3．（1）乙公司（债务人）会计处理：借：固定资产清理 5 200 000累计折旧 1 300 000 贷：固定资产 6 500 000 借：固定资产清理50 000 贷：银行存款50 000 借：应付账款 5 650 000 贷：固定资产清理 5 000 000 营业外收入——债务重组利得650 000 借：资产处置损益——处置非流动资产损失250 000 贷：固定资产清理250 000 （2）甲公司（债权人）会计处理：借：固定资产 5 000 000 坏账准备380 000营业外支出——债务重组损失270 000 贷：应收账款 5 650 000 4．（1）乙公司（债务人）会计处理：借：应付账款 1 000 000 贷：交易性金融资产800 000 投资收益60 000营业外收入140 000 借：管理费用10 000 贷：银行存款10 000 借：公允价值变动损益50 000 贷：投资收益50 000 甲公司（债权人）会计处理：借：交易性金融资产860 000 营业外支出140 000 贷：应收账款 1 000 000 （2）乙公司（债务人）会计处理：借：应付账款 1 000 000 贷：长期股权投资——丙公司800 000 投资收益60 000营业外收入140 000 借：管理费用10 000贷：银行存款10 000甲公司（债权人）会计处理：借：长期股权投资——丙公司860 000营业外支出140 000贷：应收账款 1 000 000第二章非货币性资产交换一、名词解释1．货币性资产是指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利。
高级财务会计网上作业答案(精品文档)
作业二1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。
同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。
P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。
2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。
（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。
2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。
Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。
（金额单位用万元表示。
）1、答：（1）①2007年1月1日投资时：借：长期股权投资——Q公司 33 000 贷：银行存款33 000②2007年分派2006年现金股利1 000万元：借：应收股利800（1 000×80％）贷：长期股权投资——Q公司800 借：银行存款800 贷：应收股利800③2008年宣告分配2007年现金股利1 100万元：应收股利＝1 100×80％＝880（万元）本期应该冲减的初始投资成本＝[（1 000＋1 100）－4 000]×80％－800＝－2 320（万元）因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。
高级财务会计学网络教育试卷A1参考答案
网络教育试卷A1《高级财务会计》试题参考答案一、单项选择题（每题1分，共计15分）1 B2 C3 D4 C5 C6 D7 C8 C 9 A 10 B 11 B 12 B13 A 14 C15 A二、多项选择题（每题2分、共计20分）1 ABCD2 ABC3 ABC4 ABC5 ABCD6 ABC7 ACD8 A CD9 ABC 10 ABC三、判断题（每题1分，共计10分）1、√2、√3、×4、×5、×6、×7、√8、×9、×10、√四、计算分析题（共计40分）（一）、（本题8分）1、债务企业宣告破产属于调整事项。
（1分）2、发生火灾和短期股票市价下跌是属非调整事项（1分）（1）补提坏帐借：以前年度损益调整320000贷：坏帐准备320000 （1.5分）（2）处理坏帐借：坏帐准备400000贷：应收账款400000 （1.5分）（3）调整所得税借：递延所得税资产80000贷：以前年度损益调整80000 （1.5分）（4）将以前年度损益转入利润分配借：利润分配216000盈余公积24000贷：以前年度损益调整240000 （1.5分）（二）、（本题6分）（1）甲公司的账务处理借：应付账款350000贷：主营业务收入200000应交税金—应交增值税（销项税额）34000营业外收入——债务重组利得116000 （1.5分）借：主营业务成本120000贷：库存商品120000 （1.5分）（2）乙公司的账务处理借：库存商品200000应交税金—应交增值税（进项税额）34000坏账准备50000营业外支出——债务重组损失66000贷：应收账款350000 （3分）（三）（本题4分）1、甲公司会计分录：借：管理费用 50000营业外支出 1100000贷：预计负债 1150000 （2分）2、甲公司作如下披露：本公司为乙公司提供债务担保，由于并且乙公司不能按时还款，因此本公司承担还款的连带责任。
华工高级财务会计平时作业
华工高级财务会计平时作业本页仅作为文档页封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March高级财务会计平时作业业务处理题：一、所得税会计1.星海公司对持有的交易性金融资产期末按公允价值计量，对持有的存货期末按成本与可变现净值孰低计量，而按照税法的规定，交易性金融资产和存货的计税基础均为取得成本；此外，星海公司按照履行产品质量保证所需支出的最佳估计数确认预计负债，而按照税法规定，与产品质量保证相关的费用，在未来期间发生时允许在所得税前据实扣除。
2×16年至2×18年，星海公司交易性金融资产、存货以及预计负债的账面价值与计税基础资料见表1。
表1:资产、负债账面价值与计税基础比较表单位：万元假定除了表13-2所列事项外，星海公司在2×16年至2×18年期间不存在导致产生暂时性差异的其他事项；2×17年12月31日，递延所得税资产和递延所得税负债均无余额；星海公司每年的应纳税所得额均为1 000万元，所得税税率为25%。
要求：计算星海公司2×16年至2×18年各年年末应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，各年应确认的递延所得税负债与递延所得税资产，各年应确认的当期所得税、递延所得税与所得税费用，并编制相应的会计分录。
二、租赁会计2. 甲公司于2002年1月1日从乙公司租入一台全新管理用设备，租赁合同的主要条款如下：（1）租赁期开始日：2002年1月1日。
（2）租赁期限：2002年1月1日至2003年12月31日。
甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。
（3）租金总额：200万元。
（4）租金支付方式：在租赁期开始日预付租金80万元，2002年年末支付租金60万元，租赁期满时支付租金60万元。
该设备公允价值为800万元。
该设备预计使用年限为10年。
甲公司在2002年1月1日的资产总额为1500万元。
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华南理工大学网络教育学院2011-2012学年第二学期《高级财务会计》课程作业一、二作业及参考答案作业一：1. 应税收益是按会计准则确认计算确定的收益。
参考答案：×2. 下列产生时间性差异的是（）。
A.国债利息收入B.研发费用C.固定资产会计和税法采用的折旧方法不同D.企业受行政处罚的罚款参考答案：C3. 会计收益和应税收益之间的差异前期发生，后期可以转回的差异是永久性差异。
参考答案：×4. 递延法下，对以前形成的时间性差异的影响在所得税变动当年要按税率变动调整递延税款金额。
参考答案：×5. A公司于2009年12月31日“预计负债??产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2010年实际发生产品质量保证费用90万元，2010年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2010年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A．0B．120C．90D．110参考答案：A6. 大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。
大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
A．0B．270C．135D．405参考答案：D7. 大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。
计提了两年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2010年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。
A．640B．720C．80D．0参考答案：A8. 下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
A．期末预提产品质量保证费用B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C．对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整D．对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整E．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分了计提减值准备参考答案：BCD9. 以下产生可抵扣暂时性差异的是（）。
A.资产的账面价值小于其计税基础B.负债的账面价值大于其计税基础C.可抵扣亏损D.资产的账面价值大于其计税基础E.负债的账面价值小于其计税基础参考答案：ABC10. 对于商誉，不确认其产生的应税暂时性差异。
参考答案：√11. 资产负债表债务法下，通过计算暂时性差异计算企业的应纳税额。
参考答案：×12. 担保余值，就承租人而言，是指（）。
A．由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值B．在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值C．就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值D．承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值参考答案：A13. 关于融资租赁，下列表述不正确的是（）。
A．资产所有权最终可能转移给承租人B．实质上是转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁方式C．租赁期结束后，出租方必须承担资产的残值风险D．资产所有权最终可能没有转移给承租人参考答案：C14. 实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁是（）。
A．经营租赁B．有担保的租赁C．售后回租D．融资租赁参考答案：D15. 从出租人的角度，可将租赁划分为（）。
A．融资租赁B．经营租赁C．杠杆租赁D．售后回租E．销售方式租赁参考答案：ABCE16. 某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。
就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。
A．870B．940C．850D．920参考答案：A17. 承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。
则该设备计提折旧的期限为（）。
A．6年B．8年C．2年D．7年参考答案：B18. 2010年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。
该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。
2011年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2011年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。
假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2011年度利润总额的影响为（）万元。
A．-88B．-32C．-8D．40参考答案：C19. 如果售后租回交易形式的是一项融资租赁，售价于资产账面价值之间的差额应予以递延，并按照直线法平均分摊，作为折旧费用的调整。
参考答案：×20. 售后回租业务中，因出售固定资产所产生的损益应立即予以确认。
参考答案：×21. 公司解体的实质是指（）消失的法律行为。
A. 自然人资格B. 公司法人资格C. 公司会计主体D. 公司会计个体参考答案：B22. 破产企业担保资产的价值低于担保债务而未受清偿的部分应确认为（）。
Ａ. 普通债务Ｂ. 优先清偿债务Ｃ. 保证债务Ｄ. 破产债务参考答案：A23. 破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计入（），在破产财产中拨付。
A. 清算p益B. 管理费用C. 清算费用D. 工资费用参考答案：C24. 公司解体的原因主要有（ ）。
A. 公司成立期满，自行解体B. 公司无存在的必要时的解体C. 股东会议决定解体D. 公司被依法撤销，强制解体E. 公司因无力偿还债务，破产解体参考答案：ABCDE25. 清算期间清算机构的（）可以计入清算费用。
A. 清算人员工资B. 差旅费C. 公告费D. 办公费E. 清算损失参考答案：ABCD26. 企业清算结束后应编制的清算报表主要有（）。
A. 财产变动表B. 清算结束日资产负债表C. 清算期间内现金、银行存款收支表D. 清算现金流量表E. 清算p益表参考答案：BCE27. 公司不同于自然人，终止经营后其法人资格并非随即消失，仍需要进行清算或破产清算程序，以处理未了事务。
参考答案：√28. 有担保财产、他人所属财产和自由财产都是破产财产。
参考答案：×29. 企业重组是在“清算假设”的基础上进行的，参考答案：×30. 企业重整无需法院的介入。
参考答案：×31. 特定价格脱离物价指数而按不同比率或不同方向的特定净价变动属于（）。
A.一般物价水平变动B. 相对物价变动C. 相对物价变动D. 绝对物价变动参考答案：C32. 按照历史成本原则，企业的各项资产一经按原始成本入帐后，无论市价如何变动都不调整其帐面价值，而当物价持续上涨或持续下跌时，资产负债表列示的资产原价就会远远高于或远远低于其现行市场价值。
参考答案：×33. 在物价变动情况下，按历史成本计量的利润不能准确地反映企业的实际经营成果，而仍然以此为依据进行利润的分配，就必然导致多分利润，侵蚀资本或利润分配不足。
参考答案：√34. 以历史成本和一般物价水平变动为计价基准的会计计量模式是（）A. 现行成本/一般物价水平会计B. 现行成本会计C. 一般物价水平会计D. 变现价值会计参考答案：C35. 下列项目属于非货币性负债性质的是（）A. 短期借款B. 预收货款（以商品偿付）C. 应付帐款D. 应交税金参考答案：B36. 下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法是（）A. 计算购买力损益B. 计算持有资产损益C. 编制通货膨胀会计资产负债表D. 编制通货膨胀会计利润及其分配表参考答案：A37. 在现行成本会计中，固定资产因物价上涨在年内增加的未持产损益是（）A. 本年末较前一年末所增加的现时成本金额B. 本年末较前一年末所增加的历史成本金额C. 各年平均增加的现时成本金额D. 本年现行成本高于历史成本的差额参考答案：A38. 现行成本/名义货币会计的特征有（）A. 以等值货币作为计价单位B. 以名义货币作为计价单位C. 计量属性是历史成本D. 计量属性是现行成本E. 以现行成本为基础确定企业的收益参考答案：BDE39. 在物价变动会计中，对以下传统财务会计的一般原则赋予新的含义的是（）A. 配比原则B. 客观性原则C. 谨慎性原则D. 可比性原则参考答案：B40. 按照物价变动的信息进行会计调整时间的长短难以客观选定，从而影响到结果的准确性。
参考答案：√41. 我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（ ）。
A该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C该企业的编报货币为欧元D该企业的编报货币为人民币参考答案：C42. 以下情形产生汇兑损益的是（）。
A．企业的外币存款在使用时，由于汇率变化产生B．企业发生的债权债务在结算时，由于时间不同，汇率发生变动C．企业进行本币和外币的兑换D．期末对外币账户按期末汇率进行产生的调整汇兑损益E．为编制合并报表，把外币计量金额转换为记账本位币计量参考答案：ABCDE43. 企业向银行出售外汇的汇率是卖出汇率。
参考答案：×44. 外币货币性负债在汇率下降时，会产生汇兑收益。
参考答案：√45. 在两项交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们在哪一日的汇率（ ）A.合同签订日B.交易发生日C.结算日D.期初日参考答案：C46. 单独反映“汇兑损益”是单项交易观的内容。
参考答案：×47. 国内甲公司的记账本位币为人民币。
2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1人民币元，款项已支付。
2008年12月31日，当月购入的乙公司H 股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9人民币元。
假定不考虑相关税费的影响。
甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）元。
A．2 000B．0C．-1 000D．1 000参考答案：A48. 甲公司以人民币为记账本位币。
2010年11月20日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。
2010年12月31日，已售出H 商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。