浅谈水利基本建设财务管理

浅谈水利基本建设财务管理发表时间：2016-09-19T15:20:18.497Z 来源：《建筑建材装饰》2015年12月下作者：谢锋军[导读] 加强水利基本建设财务管理是切实做到管好用好水利基本建设资金的保证。

（阜宁县水务局三灶水务站，江苏盐城224402）摘要：加强水利基本建设财务管理是切实做到管好用好水利基本建设资金的保证。

随着近年来我国对于水利基本建设资金的不断投入，水利基本建设管理工作也日趋完善，各个项目也都能按照水利基本建设规范实施。

招投标制，项目法人制，施工监理制等的实施，使水利基本建设项目在管理上产生了质的飞跃，为水利基本建设财务管理增添了新的活力。

但在这同时，也对水利基本建设财务管理提出了更高的要求，如何进一步加强水利基本建设财务管理的问题也就被提到了新的高度。

关键词：水利；基本建设；财务管理前言随着水利经济事业的发展，水利基本建设投资规模的逐年加大，如何管好用好这部分资金，防止资金流失浪费，发挥投资效益，基本建设财务管理工作尤为重要，基本建设财务管理是一项政策性和技术性很强的综合管理工作，并不是简单的记账、算账和报账，而是按照国家有关的法律、法规、方针政策来执行，工程预算的编制、审核，预算执行中控制、分析到考核，合同的监督管理等全过程的资金管理工作，因此，基本建设财务管理的好坏直接影响到工程建设及其工程效益的发挥，其作用与工程质量的管理同等重要。

如何加强基本建设财务管理工作，确保资金安全、合规、有效的运行。

仅从以下几方面谈谈一些粗浅的看法：1按照水利基本建设财务管理相应的法规和规章做好财务基础工作规范财务核算和银行账户管理，健全各项财务规章制度，是财务工作有章可循、有法可依、提高水利基本建设项目会计核算质量和财务管理工作水平的基本保障。

按照财政部颁布的《会计基础工作规范》、《国有建设单位会计制度》要求，结合水利部《水利基本建设资金管理办法》、《基本建设财务管理规定》，按建设项目开设银行账户单独建账，同一建设项目，不论其资金来源性质，必须在同一账户核算和管理，不得与其他资金混存，实行国库集中支付的项目按照国库集中支付的有关规定执行。

建设项目均应按照《国有建设单位会计制度》要求，正确设置会计科目和设置会计账簿，会计科目的设置要有利于竣工财务决算的编制；通过规范会计核算和银行账户管理，扎实做好会计基础工作，及时记录发生的各项业务，按时准确地上报各种会计报表，做到账证相符、账账相符、账表相符，正确做好水利基本建设的会计核算工作是做好水利基本建设财务管理工作的基础。

2坚持专款专用的原则管理好基本建设过程中形成的各项工程收入，切实做好水利基本建设资金的管理工作。

基本建设资金是国家指定用途的专项资金，只有做到专款专用，才能充分发挥资金的使用效益；基本建设资金管理的好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督重点，根据国家现行的法律法规，建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制，建立资金拨付的审核制度和监理支付制度，严格按照《水利建设资金管理办法》、《建设工程价款结算暂行办法》、《现金管理暂行条例》等规定和合同约定的条款办理，禁用大额现金，并应支付到合同约定的户名和账号；严格按水利基本建设程序、预算、年度投资计划及工程进度拨付资金，支付工程款应依据年度批复的投资概算、工程预算、工程承包合同、用款计划、工程价款支付条件和方式及工程价款结算单等资料，根据监理工程师签署的意见支付结算工程价款，工程进度款支付应按合同条款规定足额扣留保留金，预付款支付应取得承包商提供的相应担保，工程承包商有违约责任的应严格按照合同条款规定的违约责任扣足违约金。

应加强基本建设过程中形成的各项工程收入的管理，减少资金损失和浪费，提高投资效益。

对各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入、工程建设尚未完成和移交生产但部分工程简易投产而发生的营业性收入，应依法缴纳相关税金和所得税，依法缴纳所得税后的税后收入是经营性项目的应转为生产经营企业的盈余公积，是非经营性项目转入行政事业单位的其它收入；各项违约金、索赔等收入首先用于弥补工程成本，结余部分按经营性项目和非经营性项目处理；存款利息应分清资金来源和项目性质，对经营性项目存款产生的利息一律冲减工程成本，对非经营项目按有银行贷款的首先冲减项目贷款利息，若仍有利息余额的应分清资金来源作增加拨款处理，无法分清的应按各项资金占总投资的比例对利息进行分配，对财政贴息资金作冲减工程成本处理。

因此管理好基本建设过程中形成的各项工程收入，是做好基本建设资金管理的一项重要的财务管理工作。

3加强水利基本建设工程预算和合同的管理，是控制工程成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益的一项重要的财务管理工作“设计得当的预算导致预期行为变化，同时使得度量过程产生的不理想行为减至最少”（资料来源：《预算管理和内部控制》美：英格拉姆．奥尔布赖特希尔《Ingram，Albright&Hill》著中信出版社 2005年6月第二版，参与并做好预算的编制、执行、监督和考核工作，是控制工程成本的一项重要的财务管理工作。

首先，应对重大预算项目采取立项评审的方式，除遵照有关部门规定由指定专业机构评审外，单位应成立评审小组自行评审或委托专家及中介机构进行外部评审。

其次，应严格加强预算的执行和考核工作，严格控制预算的追加调整，水利基本建设单位应当明确追加调整预算的相关制度和审批程序，财务部门对无合理理由的追加调整预算应予拒绝，对调增工程量的预算应在履行严格的预算审核批复手续后签署合同。

最后，应严格控制建设单位管理费，加强建设单位管理费的预算管理，没有下达年度计划及不符合法律、法规、政策规定的财务支出、财务部门不得拨付资金，管理费必须严格按项目投资总概算实行总额控制，严格控制在《基本建设财务管理规定》规定的开支标准内；严禁侵占、浪费基本建设项目资金，严禁挪用基本建设项目资金，严禁搞预算外工程，严禁在水利基本建设拨款中弄虚作假，建设单位财务部门要根据年度投资计划、工程预算、合同、用款计划和工程进度审查水利基本建设资金使用的合理性、合规性和合法性。

加强合同管理，实现合同管理和预算管理、结算管理相结合，是控制工程成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益的一项重要的财务管理工作。

首先，规范合同文本格式，加强合同订立的管理，要有相对固定的经济合同管理人员，并且精通经济合同法规有关知识，明确合同订立的范围和条件，对于重大的、涉及较高技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，必要时聘请外部专家参与相关工作，尽量避免合同条款不严谨，造成自己蒙受损失时应有的索赔条款不能成立，产生不必要的损失。

其次，应当对合同履行情况实施有效监控，合同履行过程中，因对方或建设单位自身原因无法按时履行时，应当及时采取应对措施；应当建立合同履行监督审查制度，对合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等应当按照有关规定进行审查。

再次，财务部门应当严格按照合同履行情况办理工程价款结算和进行账务处理。

最后，水利基本建设单位应当加强合同纠纷的管理，合同发生纠纷的或对方发生违约的，应当在规定的时效内与对方协商谈判，合同纠纷协商一致的应签订书面协议，经协商无法解决的应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决，避免不必要的法律损失，合同纠纷处理不当，可能导致水利基本建设单位利益、信誉和形象受损的风险。

4财务部门应积极参与水利基本建设项目实施的全过程，无论是开始前的设计，还是结束后的验收，都与财务有着十分紧密地联系任何一个环节没有财务部门的参与，就会使财务管理产生脱节，这是财务工作的连续性决定的，这种参与不仅仅是协助，重要的是监督、是管理，是熟知整个过程的每个环节，是精打细算地合理运用水利基本建设资金，使这部份资金充分发挥其应有的效能。

水利基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。

“竣工验收不规范、最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患；虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，未经竣工财务决算审计，可能导致竣工决算失真等风险；建设项目未及时办理资产及档案移交、资产未及时结转入账，可能导致存在账外资产等风险”，（资料来源：《高级会计实务》经济科学出版社 2014年5月第二版），财务部门要会同相关部门联合编制工程竣工财务决算，做好基本建设竣工财务决算工作，做到按规定期限及时编报，数字准确，内容完整，实事求是。

首先，竣工决算要求基建财务人员参与工程建设全过程的财务管理，财务人员走出办公室，亲自到施工现场了解情况，参与工程量的检测与工程质量的验收。

从概预算的审查、招投标、计划管理、施工合同、工程结算、直至竣工决算编报完成。

其次，工程竣工后，财务人员要全面清理各项财产物资，核实结余物资，做到账实相符；清理债权债务，认真核实基本建设拨款额，在此基础上，正确计算基本建设支出和各项交付使用资产的成本，对应计入固定资产成本待摊费用正确分摊，以保证竣工决算编制的正确性。

再次，竣工决算编制完成后，必须要对报表中所列的各项文字及数据资料进行认真深入的研究，分析各主要指标的完成程度，如对建设规模、建设工期、交付使用资产完成情况、工程质量、工程的经济和社会效益等进行分析，从中找出差距、分析原因、为工程交付使用后加强管理提供依据，为提高基本建设财务管理水平打下基础。

5加大内部监督的范围和力度水利基本建设资金的运转有其特殊方式，它涉及水利基建项目的方方面面。

因此，简单的年度账务审计和工程项目竣工决算审计根本无法满足加强水利基本建设财务管理的要求，这两项审计都属于事后监督。

加强水利基本建设财务管理不仅要加强事后监督，更应该加强事前、事中监督。

事后监督既可以是内部监督也可以是外部监督，但事前、事中监督则主要依靠内部监督。

只有加强内部监督，才能切实保证水利基本建设资金规范有序地运行。

在扩大内部监督范围的同时，还必须加大内部监督的力度。

通常情况下，内部监督被认为是纠正错误，而对被监督的对象来讲内部监督无关痛痒，这主要是因为内部监督的力度不够。

事前、事中内部监督应该在广泛宣传水利基本建设资金管理制度基础上，提醒办事人员在处理事务时必须按照程序和规范办事。

事后的内部监督应该在广度和深度上下功夫，检查必须全面、彻底，监督必须加大力度，发现问题必须及时纠正，无法纠正的必须采取补救措施。

查出的问题必须根据情节的轻重、损害的大小，对应该承担责任的部门和当事人给予相应的处罚，否则就不可能达到预期的效果。

6加强水利基本建设财会队伍建设，提高财会人员整体素质会计人员首先要加强学习相关的水利基本建设法律、法规和规章，如《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国合同法》、《预算法》、《工程招投标法》、《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务管理规定》、《水利基本建设工程价款结算管理办法》、《水利基本建设竣工决算办法》等等。