营改增：应税服务改征增值税范围注释表
营业税改增值税应税服务项目对应参考表
对应营业税征收 品目
税率
应纳税额=销 售额×征收率 销售额=含税 销售额/（1+ 征收率）
金融保险业 3%
融资租赁
5%
二、部 分现代 服务业
指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人 2.有形动 使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 远洋运输 产经营性 的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产 租赁 经营性租赁。 指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技 1.认证服 术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范 务 、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动 。 指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有 （六）鉴证 2.鉴证服 关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活 咨询服务 务 动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土 地评估、工程造价的鉴证。 3.咨询服 指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务 务 运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 应纳税额=销 项税额-进项 税额
服务业
其他服务业-设计
5%
2.商标著 作权转让 指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 服务
3% 转让无形资产
转让商标权、转 让商誉、转让著 作权
5%
指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商 3.知识产 二、部 （三）文化 权服务 标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登 分现代 记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。 创意服务 服务业 指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻 灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等 4.广告服 各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目 务 或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服 务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发 布、播映、宣传、展示等。
增值税应税服务范围注释
属于扩围范围的内容
包括： 1. 车身广告服务 2. 广告代理业 3. 会展企业收取的冠名费 4. 商业企业向供货方收取的广告费 5. 实物广告
不属于扩围范围的内容
文化创意 服务
广告服务
会议展览服务
部分现 代服务 业（围
绕制造 业、文 化产业 、现代 物流产 业等提 供技术 性、知 识性服 务的业 务活 动）
航空服务
港口码头服务
物流辅助 服务 打捞救助服务
货物运输代理 服务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务
货运客运场站 服务
包括搬场业务。
增值税应税服务范围注释
行业大类 行业小类 应税服务范围注释 属于扩围范围的内容 不属于扩围范围的内容
是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产 租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规 有形动产融资 格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租 人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只 租赁 拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权 按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论 出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属 是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让 有形动产经营 他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。包 性租赁 括远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务。 是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量 等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技 认证服务 术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的 业务活动。 是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动 及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的 鉴证服务 业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、 房地产土地评估、工程造价的鉴证。
文化创意 商标著作权转 服务 是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。
营改增后增值税征税范围及对应税目
营改增后增值税征税范围及对应税目1．销售或者进口
的货物货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 销售货物：是指有偿转让货物的所有权。2．提供的应税劳 务（受托）加工、修理修配劳务。 【注意】单位或者个体工 商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳 务，不包括在内。3．销售服务 （依据财税[2016]36号文件） “营改增”应税服务征税范围
税率
征收率
6”
交通运输服务
11%
3%（特殊情形，
邮政服务
11%
电信服务
基础电信服务
11%
增值电信服务
Байду номын сангаас6%
建筑服务
11%
金融服务
6%
生活服务
6%
营改增税目注释执行参考
营改增税目注释执行参考一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
（一）陆路运输服务。
陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
本条目执行参考：1、城际间轻轨。
城际间轻轨属于交通运输业中的陆路运输，不属于铁路运输,应纳入本次试点范围。
2、汽车租赁业务。
出租汽车业务中，出租汽车连带配司机的（如，上下班班车、旅游包车、为其他单位提供班车、校车等），属于《应税服务范围注释》中的“交通运输业”，应纳入本次试点范围。
3、提供上下班通勤车（班车）服务。
该项目应视纳税人提供的业务具体情况进行确认，单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务属于非营业活动，不属于应税服务范围。
为外单位提供的上下班通勤车（班车）服务属于《应税服务范围注释》中的“交通运输业”，接受该服务的一般纳税人对于“适用集体福利的购进应税服务”，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
4、汽车代驾。
该项目应视纳税人提供的业务具体情况进行确认，提供车辆的同时提供代驾服务，属于《应税服务范围注释》中的“交通运输”；只单纯提供驾驶服务不属于《应税服务范围注释》的规定范围。
5、快递业务。
按照交通运输服务缴纳增值税，应纳入本次试点范围。
（二）水路运输服务。
水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。
营改增试点应税服务范围表
（七）广播影视服务
包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。
广播影视新闻信息产品的制作、发行和播映服务，属于本应税服务范围。
互联网络、有线电视网络传输、系统设备、线路的安装服务，不属于本应税服务范围。
商场柜台租赁，花卉养护，《固定资产分类与代码》（GB/T14885-2010）中代码前两位“02”的建筑物和“03”的构筑物的出租业务，建筑物、构筑物及附属设备和配套设施使用管理单位出租广告位业务，出租航线、航道使用权，均不属于本应税服务范围。
征收范围
应税服务范围注释
下列属于应税服务范围
下列不属于应税服务范围
通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。
征收范围
应税服务范围注释
下列属于应税服务范围
下列不属于应税服务范围
2.港口码头服务
指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税。
5.货物运输代理服务
指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。
无船承运业务，均属于本应税服务范围。
政策注释版营改增财税(2016)36号文件
财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
具体登记办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
注：《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）本条规定自2017年7月1日起废止。
第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
第二章征税范围第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。
第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
营改增前后税目、税率对照表
原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游 娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转 到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。
原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业 ”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务” 增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家 政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济 、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、 洗染、摄影扩印等服务。
营改增前后税目、税率对照表 原营业税税目税率 一级 二级税目 三级税目 税目 陆路运输 一、 水路运输 交通 航空运输 运输 管道运输 业 装卸搬运 建筑 二、 安装 建筑 修缮 业 装饰 其他工程作 业 营改增后税目税率 税 率 征税范围 税率
陆路运输服务 交通 水路运输服务 运输 11% 航空运输服务 3% 服务 管道运输服务 现代 物流辅助服务-装卸搬运 6% 服务 服务 工程服务 安装服务 建筑 修缮服务 3% 11% 服务 装饰服务ห้องสมุดไป่ตู้其他建筑服务
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业 歌厅、舞厅 、卡拉OK歌 六、 舞厅、音乐 娱乐 茶座、台球 业 、高尔夫球 、保龄球场 旅游业 旅店业 饮食业
520%
生活 服务 旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务 其他服务业 其他生活服务 其他现代服务 商务辅助服务（含企业 管理、经纪代理、人力 资源、安全保护服务） 文化创意服务（含设计 、知识产权、广告、会 议展览服务） 物流辅助服务（含航空 、港口码头、货运客运 场站、打捞救助、装卸 搬运、仓储、收派服 租赁服务（有形动产融 现代 资租赁、有形动产经营 服务 租赁） 租赁服务（不动产融资 租赁、不动产经营租 赁） 鉴证咨询服务（含认证 、咨询、鉴证服务） 信息技术服务 6%
最新最全营改增应税服务范围注释与国标行业对照表
服务不属于航空运输服务，划分到物流辅助服务中。
3挂飞播、航空降雨等。
航空地面服务业务，是指航空公司、备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方率）输营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表运输业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表和技术服现代服务营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表现代服务业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表供飞行服务的业务活动，包括航空劳务性地面服务的业务。
摄影，航空测量，航空勘探，航空营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表务——航空服务对航空地面服务种物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
通用航空服务。
航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表现代服务业现代服务业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表现代服务营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表定租赁费的业务活动。
营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表税目征收营业税。
税率5%对电台、电视台等单位对外转让音乐、影视节目播映权所取得的收入，应按“转让无形资产——转让著作权”依5％的税率征收营业税。
税率5%发行，按照“服务业-其他服务业”税目征收营业税，税率5%物品、设备；补充强调“租赁物所有权不变更”；明确光租、干租业务属于有形动产经营性租赁。
营业、房屋、物品、设备或设施等转让他（作品）发行服务、广播影视节目（作品）播映（放映）服务定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
营改增试点应税服务行业与国标行业明细对照表
其他信息技术 务 14--知识产 72 权服务 文化创意服 15--广告服 72 务 务
专业技术服 749 务业 商务服务业 725
其他专业技术 7491 服务业 知识产权服务 7250
45
商务服务业 724
广告业
7240
46
16--会议展 览服务
72
质检技术服务 7450
鉴证咨询服 务
78 79 80 81 82 83 鉴证咨询服 务
28--鉴证服 72 务
商务服务业 722
法律服务
7222 7221 7229 7231
722 29--咨询服 务 72 商务服务业 723
法律服务
咨询与调查
7233 7239
国标行业明细对照表
对应国标行业 小类名称 公共电汽车客运 城市轨道交通 出租车客运 其他城市公共交通运输 指其他未列明的城市旅客运输活动 公路旅客运输 道路货物运输 海洋旅客运输 内河旅客运输 客运轮渡运输 远洋货物运输 沿海货物运输 内河货物运输 航空旅客运输 航空货物运输 管道运输业 自然科学研究和试验发 展 工程和技术研究和试验 发展 农业科学研究和试验发 展 医学研究和试验发展 社会人文科学研究 农业技术推广服务 生物技术推广服务 新材料技术推广服务 节能技术推广服务 其他技术推广服务 科技中介服务 指为科技活动提供社会化服务与管理，在政府 、各类科技活动主体与市场之间提供居间服务 的组织，主要开展信息交流、技术咨询、技术 孵化、科技评估和科技鉴证等活动 指在信息资源开发利用、工程建设、人员培训 、管理体系建设、技术支撑等方面向需方提供 的管理或技术咨询评估服务；包括信息化规划 、信息技术管理咨询、信息系统工程监理、测 试评估、信息技术培训等 指为科技活动提供社会化服务与管理，在政府 、各类科技活动主体与市场之间提供居间服务 的组织，主要开展信息交流、技术咨询、技术 孵化、科技评估和科技鉴证等活动 指江、河、湖泊、水库的水上货物运输活动 指以旅客运输为主的航空运输活动 指以货物或邮件为主的航空运输活动 指通过管道对气体、液体等的运输活动 指江、河、湖泊、水库的水上旅客运输活动 指城市及其他水域旅客轮渡运输活动 指城市以外道路的旅客运输活动 指所有道路的货物运输活动 指城市地铁、轻轨、有轨电车等活动 说明
最新最全营改增应税服务范围注释与国标行业对照表
服务不属于航空运输服务，划分到物流辅助服务中。
3挂飞播、航空降雨等。
航空地面服务业务，是指航空公司、备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方率）输营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表运输业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表和技术服现代服务营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表现代服务业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表供飞行服务的业务活动，包括航空劳务性地面服务的业务。
摄影，航空测量，航空勘探，航空营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表务——航空服务对航空地面服务种物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
通用航空服务。
航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表现代服务业现代服务业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表现代服务营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表定租赁费的业务活动。
营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表税目征收营业税。
税率5%对电台、电视台等单位对外转让音乐、影视节目播映权所取得的收入，应按“转让无形资产——转让著作权”依5％的税率征收营业税。
税率5%发行，按照“服务业-其他服务业”税目征收营业税，税率5%物品、设备；补充强调“租赁物所有权不变更”；明确光租、干租业务属于有形动产经营性租赁。
营业、房屋、物品、设备或设施等转让他（作品）发行服务、广播影视节目（作品）播映（放映）服务定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
营改增应税服务行业分类及注释
章节副标题
营改增应税服务行业分类
交通运输业
定义：指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
范围：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
注释：交通运输业在营改增中属于应税服务行业之一，需要缴纳增值税。
安装服务：指设备、设施的装配、安置工程作业，包括各类设备、金属结构制作（加工）、装配、调试及配套工程作业。
修缮服务：指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
其他建筑服务：指上列工程作业之外的各种工程作业，如钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、园林绿化、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
金融保险业注释
添加标题
添加标题
添加标题
金融保险业是指提供金融和保险服务的行业，包括银行业、证券业、保险业等。
在营改增应税服务行业中，金融保险业属于现代服务业的一种，提供金融服务并收取相应的费用。
金融保险业的注释包括但不限于：提供贷款、融资租赁、金融商品转让等金融服务；提供保险、再保险、保险经纪等保险服务；以及其他相关的金融和保险服务。
电信业
定义：电信业是指通过有线、无线、光纤或其他电磁系统，传送、发射或接收声音、数据、文本、视频、图像或其他形式的信息的服务。
营改增应税服务范围：包括基础电信服务和增值电信服务。
基础电信服务：是指提供公共网络基础设施，以及公共数据传送和话音通信服务的业务。
增值电信服务：是指利用公共网络基础设施提供的电信与信息服务的业务。
纳税义务人：建筑业的纳税义务人是指在中国境内提供建筑业应税劳务的单位和个人。
营改增行业范围明细
营改增行业范围明细根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税“2011”111号）的第八条规定，此次‚营改增‛试点行业为两个行业：1、交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务2、部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
提示：（1）此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入。
（2）纳税人发生应税行为是以‚营改增‛试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。
以上应税服务的具体范围按照《应税服务范围注释》执行，如下。
（一）交通运输业（二）部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。
包括如下几种:1.研发和技术服务2.信息技术服务信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。
3.文化创意服务4.物流辅助服务5.有形动产租赁服务6.鉴证咨询服务（三）根据各地税务机关问题解答整理的行业范围（四）根据网络上相关资料整理的行业范围（仅供参考）江苏省某市国家税务局关于营业税改征增值税试点应税服务的若干内部参考（供参考）应税服务范围执行口径（一）1、为故障汽车提供的拖车服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，不纳入本次‚营改增‛试点范围。
为故障汽车提供的拖车服务属于求援服务，不符合生产性服务改征增值税的原则；且《国民经济行业代码（2011版）》将拖车服务归入‚汽车维修业‛。
因此，为故障汽车提供的拖车服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。
2、物业管理服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，不纳入本次‚营改增‛试点范围。
物业管理服务在《国民经济行业代码（2011版）》中归属于‚房地产业‛，不符合生产性服务改征增值税的原则。
营改增增值税范围注释与营业税税目注释分析说明表
5%
理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和
设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递 其他服务业
5%
出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设
18 商标著作权转让服务 6%（税率）、3%（征收率）
19 知识产权服务
6%（税率）、3%（征收率）
序号
行业名称
营业税税目注释
差异分析
陆路运输，是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客 增值税范围注释：陆路运输服务暂不包括
的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道 铁路运输。营业税范围注释：陆路运输服
运输及其他陆路运输。
务包括铁路运输。
水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或 1、增值税范围注释：明确远洋运输的程租
发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算
增值税范围注释：租赁项目仅包括物品、
营业税税目
5% 5% 5% 3% 税率
有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有 融资租赁
5%
形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号
增值税范围注释
营业税税目 税率
31 有形动产经营性租赁 17%（税率）、3%（征收率）
32 认证服务
6%（税率）、3%（征收率）
33 鉴证服务
3%
的运输业务活动。
研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统 其他服务业 进行研究与试验开发的业务活动。
5%
技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用 转让专利权
权的业务活动。
、转让非专
5%
技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测 其他服务业
最新最全营改增应税服务范围注释与国标行业对照表
服务不属于航空运输服务，划分到物流辅助服务中。
3、注意：通用航空业务、航空地面挂飞播、航空降雨等。
航空地面服务业务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站向在我国备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标率）输营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表务业务。
如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、目提供可行性论证、技术预测、专率）、3%运输业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表和技术服务现代服务业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表类予以列举。
营业税税目注释：港口码头服务解释较为笼统；除港口打捞，比照水路运输征税。
国税发[1994]159号：港务局提供的服务，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶经营人的委托，经率）、3%（征收服务营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表服务概念予以解释。
营业税税目注物或销售货物，按实购或销额进行结算并收取手续费的业务。
物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服率）、3%辅助营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表有权不变更”；明确光租、干租业务属于有形动产经营性租赁。
营业税税目注释：租赁项目除物品、设、房屋、物品、设备或设施等转让他租赁。
光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使率）、3%经营性租动产营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表现代服务业营业税改征增值税应税服务范围注释与国标行业对照表第 11 页，共 11 页。
最新营改增政策《应税服务范围注释》对照表
最新营改增政策《应税服务范围注释》对照表2014年最新营改增政策:《应税服务范围注释》对照表财税〔2013〕37号文件与财税〔2013〕106号文件《营业税改征增值税试点实施办法》所附《应税服务范围注释》对照表关于在全国开展交通运输业和部分现关于将铁路运输和邮政业纳入营业税代服务业营业税改征增值税改征增值税试点的通知试点税收政策的通知财税〔2013〕106号财税〔2013〕37号附件1:《营业税改征增值税试点实施附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》办法》所附《应税服务范围注释》所附《应税服务范围注释》一、交通运输业一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
包括陆路运输服到转移的业务活动。
包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
道运输服务。
(一)陆路运输服务。
陆路运输服务，是指通过陆路(地上或(一)陆路运输服务。
者地下)运送货物或者旅客的运输业务陆路运输服务，是指通过陆路(地上或活动，包括铁路运输和其他陆路运输。
者地下)运送货物或者旅客的运输业务1.铁路运输服务，是指通过铁路运送货活动，包括公路运输、缆车运输、索道物或者旅客的运输业务活动。
运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运2.其他陆路运输服务，是指铁路运输以输。
外的陆路运输业务活动。
包括公路运出租车公司向使用本公司自有出租车输、缆车运输、索道运输、地铁运输、的出租车司机收取的管理费用，按陆路城市轻轨运输等。
运输服务征收增值税。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
(二)水路运输服务。
(二)水路运输服务。
水路运输服务，是指通过江、河、湖、水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
财税(2016)36号文营改增政策分类整理
附：
一、销售服务 （六）现代服务。
销售服务、无形资产、不动产注释
1.研发和技术服务。 研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。
2.信息技术服务。 （1）软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。
3.文化创意服务。 文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
4.物流辅助服务。 （1）航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。
港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。
（6）仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。 收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动 分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。 派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。 5.租赁服务。
租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。 （1）融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人 所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物 所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入 租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。 按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。 融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。 （2）经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权 不变更的业务活动。 按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用 于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服 务缴纳增值税。 水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。 光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担 运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不 承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 6.鉴证咨询服务。 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 （1）认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、 管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。 （2）鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见 的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监 理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。 （3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、 财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。 翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。 7.广播影视服务。 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同） （1）广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动 画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目 和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑 、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等 （2）广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电 视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映 （3）广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视 节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置 播映广播影视节目（作品）的业务活动。 8.商务辅助服务。 商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。 （1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合 管理等服务的业务活动。 （2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物 运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营 人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、 靠泊等相关手续的业务活动。 代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。 （3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业
营改增应税服务范围注释
试点 行业 交 通 运 输 业 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 行业名称 行业名称 公路运输 陆路运输服务 缆车运输 索道运输 其他陆路运输 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 研发服务 技术转让服务 研发和技术服务 技术咨询服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 软件服务 信息技术服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 部 分 现 代 服 务 业 文化创意服务 设计服务 商标和著作权转让服务 知识产权服务 广告服务 会议展览服务 航空服务 港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 物流辅助服务 货物运输代理服务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务 有形动产租赁服务 有形动产融资租赁 有形动产经营性租赁 认证服务 鉴证咨询服务 鉴证服务 咨询服务 广播影视节目（作品）制作服务 广播影视服务 广播影视节目（作品）发行服务 广播影视节目（作品）播映服务 搬家公司提供的搬家业务按照装卸搬运服务征收增值税， 搬家公司提供的货物运输业务按照交通运输业征收增值税 包括广告代理服务 包括会议展览代理服务 包括航空地面服务、通用航空服务 随同理发及美容服务一并提供的发型设计不属于设计服务 范围，不征收增值税 包括商誉、特许经营权转让服务 航空运输服务不包括航空地面服务、通用航空服务 1、陆路运输服务中不包括铁路运输，但包含轨道交通运 输；2、经营快递业务、在旅游景点经营
深圳一般纳税人企业营业税改增值税对应税率表
指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。
应纳税额=销项税额-进项税额
6%
服务业
广告业
服务业
其他服务业
5%
3.咨询服务
指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。
服务业
其他服务业
5%
2.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
水路运输
3%
（三）航空运输
1.指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
2.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
航空运输
3%
（四）管道运输
指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
管道运输
3%
二、部分现代服务业
（一）研发和技术服务
1.研发服务
应纳税额=销项税额-进项税额
17%
注：经人民银行、银监会、商务部批准经营的融资租赁业务，增值税实际税负超3%的部分实行即征即退。
金融保险业
融资租赁
5%
应纳税额=营业额×税率
2.有形动产经营性租赁
指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
应纳税额=销项税额-进项税额
11%
注：
1.国际运输税率为0；
2.一般纳税人从事公共交通服务可采用简易计税方法，征收率为3%；
3.管道运输实际税负超过3%的部分即征即退。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。
6
航空运输服务
11%（税率）、3%（征收率）
航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。
12
工程勘察勘探服务
6%（税率）、3%（征收率）
工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
13
软件服务
6%（税率）、3%（征收率）
软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。
14
电路设计及测试服务
6%（税率）、3%（征收率）
营改增：应税服务改征增值税范围注释表
(2013-04-22 11:43:09)
转载▼
标签：
分类：财会与税务
原文地址：营改增：应税服务改征增值税范围注释表作者：老会计
以下资料为根据网上收集整理，供同行学习参考用。如有不正确和不合适的地方，欢迎大家批评指正。具体执行时，以文件为准。
老会计
应税服务改征增值税范围注释表
序号
行业名称
税率（征收率）
增值税范围注释
1
公路运输
11%（税率）、3%（征收率）
陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。
2
缆车运输
3
索道运输
4
其他陆路运输
5
水路运输服务
11%（税率）、3%（征收率）
水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
7
管道运输服务
11%（税率）、3%（征收率）
管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
8
研发服务
6%（税率）、3%（征收率）
研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
9
技术转让服务
6%（税率ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ、3%（征收率）
技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
26
货物运输代理服务
6%（税率）、3%（征收率）
货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。
27
代理报关服务
6%（税率）、3%（征收率）
代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。
17%（税率）、3%（征收率）
有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。
干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
32
认证服务
6%（税率）、3%（征收率）
认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。
电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。
15
信息系统服务
6%（税率）、3%（征收率）
信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。
16
31
有形动产经营性租赁
17%（税率）、3%（征收率）
有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
24
货运客运场站服务
6%（税率）、3%（征收率）
货运客运场站服务，是指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。
25
打捞救助服务
6%（税率）、3%（征收率）
打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。
业务流程管理服务
6%（税率）、3%（征收率）
业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。
17
设计服务
6%（税率）、3%（征收率）
设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。
28
仓储服务
6%（税率）、3%（征收率）
仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。
29
装卸搬运服务
6%（税率）、3%（征收率）
装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。
30
有形动产融资租赁
10
技术咨询服务
6%（税率）、3%（征收率）
技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
11
合同能源管理服务
6%（税率）、3%（征收率）
合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。