税法冲刺税法期末考试复习重点

第一章税法概论■考情预测■本章重点与难点一、税法的原则二、税收法律关系的组成——权利主体（三个要点）三、税法构成要素：1.纳税人2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）3.税率4.纳税期限四、税收立法与税法实施税法制定与法律级次可概括为：五、我国现行税法体系（一）税法分类（二）现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

六、我国税收管理体制（一）税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。

税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。

（二）税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

（三）税务机构设置和税收征管范围划分【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。

以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。

（四）中央政府与地方政府税收收入划分第二章增值税法■考情预测■本章重点与难点一、增值税的特点及类型增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。

v1.0 可编辑可修改二、征税范围（一）一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳一般规定务（应税劳务与非应税劳务划分）1.特殊项目2.特殊行为: 重点为视同销售货物行为（混合销售特殊规定货物行为、兼营非应税劳务行为） 3.其他征免税规定（二）视同销售货物行为种视同销售2.区分自产货物与外购货物3.自产货物（三）其他征免税规定（熟悉）1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：20项3.增值税起征点——限于个人。

4.纳税人放弃免税权。

三、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理四、税率与征收率的确定——要记纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行五、一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握）（一）销售额——均为不含增值税的销售额【提示】含税销售额的换算：（不含税）销售额＝含税销售额/（1＋13%或17%）含税价格（含税收入）判断：1.通过看发票来判断；（普通发票要换算）2.分析行业；（零售行业要换算）3.分析业务；（价外费用、建筑业总承包额中的自产货物要换算）（二）准予抵扣：两种抵扣方法内容（1）以票抵税——即凭法定扣税凭证抵扣① 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；② 从海关取得的专用缴款书注明的增值税额。

（2）计算抵税——无法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。

①外购免税农产品: 进项税额＝买价×13%【特别掌握】烟叶进项税额=收购价×××13% ②外购运输劳务：进项税额＝（运输费用＋建设基金）×7%【特别掌握】一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，伴随货物可计算抵扣（三）不得从销项税额中抵扣的进项税额：全面掌握不得抵扣项目解析1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务【解析1】设备在建工程与不动产在建工程【解析2】一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按【解析】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

下列公式计算：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务【解析1】所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失【解析2】非正常损失货物不得抵扣的进项税额，在增值税中不得扣除（需做进项税额转出处理）；在企业所得税中，可以将转出的进项税额计入企业的损失（“营业外支出”），在企业所得税前扣3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品【特例】纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣5.上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用运输费用的计算抵扣应伴随货物（四）进项税额转出——方法有三种：第一：原抵扣进项税额转出【例题·综合题】（2008综合题业务）某市卷烟生产企业8月末盘点时，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用万元）霉烂变质。

损失烟丝应转出的进项税额＝（15－）×17%＋÷（1－7%）×7%＝（万元）第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额。

进项税额转出数额＝当期实际成本×税率第三：利用公式：不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额×（五）应纳税额计算的其它问题1.时间限定（1）计算销项税额的时间限定时间限定税法规定销项税额的时间限定——增值税纳税义务发生时间，教材P961.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；进项税额抵扣的时间2010年1月1日后开具：（1）增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理2.向供货方取得返还收入的税务处理六、小规模纳税人应纳税额计算——简易办法应纳税额=（不含税）销售额×征收率（3%）七、兼营与混合销售的税务处理八、进口货物增值税（海关代征）应纳进口增值税＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税完税价格+关税（+消费税）九、出口货物退（免）税（一）出口退（免）的基本政策及适用范围1.出口免税并退税：2.出口免税但不退税：3.出口不免税也不退税：（二）生产企业出口货物——“免、抵、退”方法。

（三）外贸企业出口货物（四）旧设备的出口退（免）税处理十、征收管理及专用发票1.纳税期限与地点2.专用发票：专用发票的开具范围、专用发票与不得抵扣进项税额的规定。

第三章消费税法■考情预测题型单项选择题多项选择题计算题综合题平均分2009年1分分6分2分■本章重点与难点一、我国消费税的特点及其与增值税关系二、征税范围：消费税与增值税哪些方面存在交叉：特别关注：1.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税（教材P139）三、税目（14个）及税率（熟悉）（一）税目：注意不属于应税消费品的货物（二）税率：1.比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；2.定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油；3.白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。

【特别关注】卷烟纳税环节、税率的调整变化四、计税依据（掌握）（一）计税销售额规定：1.一般规定（同增值税）：价款+价外收入2.包装物：（二）销售数量规定（三）从价定率和从量定额混合计算方法（复合计征）（四）计税依据特殊规定：1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。

2.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

3.从高适用税率征收消费税，有两种情况：（1）纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；（2）将不同税率应税消费品组成成套消费品销售。

五、应纳税额计算（掌握）（一）生产销售环节--难点：自产自用应税消费税计算计税依据：1.按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。

组价公式为：组成计税价＝成本＋利润＋消费税税额＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费税税率）应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率应纳增值税（销项税额）＝组成计税价格×17%2.对复合计税办法征收消费税的应税消费品组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）3.白酒消费税最低计税价格核定管理办法（了解）自2009年8月1日起，对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。

白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

（二）委托加工应税消费品税务处理（掌握，消费税中的难点问题）1.什么是委托加工的应税消费品2.由受托方代收代缴消费税。

如果受托方是个人，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

3.委托加工应税消费品应纳税额计算（三）进口应税消费品应纳税额计算（掌握）1.组价2.进口卷烟--两次组价（教材例题）（五）已纳消费税扣除的计算1.外购应税消费品已纳消费税的扣除（1）扣税范围：在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇五个税目外，其余税目有扣税规定（2）扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。

（3）扣税环节：只在生产环节计算消费税时使用2.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣（六）消费税税额减征对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车、小客车减征30%的消费税。

六、出口应税消费品退（免）税（熟悉）两类企业业务情况税务处理（一）生产企业出口应税消费品（二）外贸企业出口应税消费品既有出口增值税：免税并退税七、征收管理（熟悉）——纳税义务发生时间、地点第四章营业税法■考情预测年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2009年1分分6分－分■本章重点与难点一、纳税义务人扣缴义务人的确定境内劳务判定的几种情况二、税目、税率（掌握）营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。

税目税率表如下：三、计税依据（掌握）应纳营业税额 = 营业额×税率计税营业额：全额计税、差额计税、组价计税（一）交通运输业（二）建筑业1.建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。