第六章金融机构往来业务
第六章金融机构往来(商行和央行)
２、归还中央银行借款的核算
• 商行 • 借：向中央银行借款 • 金融企业往来支出——借款利息支出户 • 贷：存放中央银行款项 • 人行 • 借：××银行存款——××行户 • 贷：××银行贷款——××行户 • 贷：金融企业往来收入
七、再贴现的核算
• • • （一）办理再贴现的有关规定 1、再贴现对象为在中央银行开立账户的商业银行。 2、商业银行向中央银行申请再贴现，必须在提供已经本行贴现的商业汇票同 时，提交增值税发票和必要的运输单据，以确保商业汇票的签发是在真实商 品交易基础之上，防止企业或商业银行利用贴现或再贴现套取银行的信贷资 金。 3、再贴现的金额，按贴现汇票的票面金额扣除再贴现利息计算，再贴现的期 限，从再贴现之日起至汇票到期日止。 4再贴现利率一般略低于再贷款利率，也可以根据中央银行银根松紧状况，实 行浮动利率。 5、商业汇票再贴现时，应作成转让背书。再贴现到期时，中央银行应向付款 人收取票款，不获付款的，再贴现银行应向其前手追索票款。
３、再贴现到期收不回的处理手 续
• • • • • • 人行 借： ××银行存款－申请再贴现开户行 贷：再贴现资产—本金 同时 借：再贴现资产—利息调整 贷：金融企业往来收入—贴现利息收入
• 申请再贴现商行 • 借：贴现资产—本金 • 贷：存放中央银行款项 • 同时，向贴现人收取贴现款，其会计分录为： • 借：吸收存款——贴现申请人户 • 贷：贴现——××汇票户
• ２、调整财政性存款的处理 • 调增时：商行和央行的处理与首次缴存一 样 • 调减时：商行和央行的处理与首次缴存相 反
（六）缴存一般存款的处理
• 商业银行的法定存款准备金由各总行统一 存入人民银行总行。 • 系统内各行处缴存一般存款，由上级行向 所属行办理调整手续，双方转账。
第六章业务资金往来
举例：
跨系统转汇和同业拆借的核算 转汇。 资料2：工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务：
1、拆借资金到期，将拆入的资金1000000元及利息 20000元一并签发中国民银行转帐支票，归还农业银行 上海市分行。
2、向同城的建设银行拆借资金500000元，以解决季 节性资金需要，通过人民银行办理拆借。 要求：（1）根据资料1，编制各银行行处的会计分录
借：**银行贷款---**行贷款户 贷：**银行存款
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
B：商业银行的处理 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款---**借款户
（2）再贷款到期收回的核算 A：中央银行的核算 借：**银行存款 贷：**银行贷款---**行贷款户 金融企业往来收入---金融机构利息收入户 B：商业银行的处理 借：向中央银行借款---**借款户 金融企业往来支出---金融机构利息支出户 贷：存放中央银行款项
第六章 业务资金往来
• 本章主要介绍银行间往来资金业务的核算与处理，包 括：商业银行与中央银行往来、银行同业往来、系统 内往来、内部往来等业务。
• 要求主要熟悉这些业务往来过程Байду номын сангаас掌握基本核算账务 处理。
第一节 商业银行与中央银行往来的核算 第二节 同业往来核算 第三节 联行往来业务
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
由于参加票据交换的行处既是提入行也是提出行， 所以各行在每次交换中当场加计应收和应付款项并轧 算出票据交换的应收或者应付差额，并转交中央银行 办理转帐，清算差额。
2、帐务处理 （1）提出行的处理。 提出行在每次票据交换前，将应提出的代收、代付票 据，按提入行清分，分别填制一式两份的应收、应付清单， 一份留存，一份连同提出票据提交对方行，提出行对提出 的代收票据，即付款单位的结算凭证和有关划转凭证办理 转帐，其会计分录： 借：＊＊存款――付款单位户 贷：存放中央银行款项 对于提出的代付票据，即收款单位在本行，付款单位在 他行的票据，作相反的会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：＊＊存款――收款人单位户
银行间往来业务的核算
在那个时代，中国恐怕没有一个银行确切知 道全行有多少员工、多少负债、多少资产， 它们甚至不清楚本行到底有多少坏账。例如 90年代的中国银行，各电子处理中心之间缺 乏相应联络而形成孤立的“信息岛”，银行 系统内部的汇划和结算不能同步完成。
中国银行广东开平支行的余振东、许超凡等人钻了中国银行 各分支机构的电脑系统没有统一联网的空子，他们利用中国 银行联行资金管理上的漏洞，伪造联行报单，盗用联行资金， 假借企业名义直接转款等手段，占用、侵吞巨额联行资金。
接收行：接收收报中心或清算行发来的支付指令， 并进行账务处理的银行和城市、农村信用合作社。
接收人：支付业务的最后接收单位或个人。
大额实时支付系统业务的核算 大额实时支付系统业务包括往账业务和来账业务。 大额实时支付系统业务流程见图6-1。
一．大额支付业务往账的核算
业务经办受理发起人提交的原始凭证， 按照支付结算办法规定完成原始凭证 的审核，选择“大额实时”邮路，完 成结算业务记账处理。
种子，自然有微风吹拂，雨露滋
养。恰如其分地表达观点，往往
事半功倍。
二．借记业务
普通借记业务为收款人发起的借记付款人账户的业 务。定期借记业务为当事各方按照事先签订的协议， 定期发生的批量扣款业务，如收款单位委托其开户 银行收取水电煤气等公用事业费用。实时借记业务 是收款人发起的实时借记付款人账户的业务。
2. 对于本行接收的支付业务包的轧差处理 3. 本行接收的支付业务包处理基本同上。
三．已轧差的净额原则上纳入当日清算
如果该清算场次本行为借方轧差净额，
○ 借：存放中央银行款项—小额批量 ○ 贷：清算资金往来—小额批量资金清算
如果该清算场次本行为贷方轧差净额，
○ 借：清算资金往来—小额批量资金清算 ○ 贷：存放中央银行款项—小额批量
第六章 金融机构体系《金融学》PPT课件
■ 世界银行集团
（1）简介 世界银行又称国际复兴开发银行(IBRD)，是1945
年与国际货币基金组织同时成立的联合国专属金融机 构，于1946年6月正式营业，总部设在华盛顿。 （2）组成机构
a.世界银行多边投资担保机构 b.国际金融公司 c.国际开发协会 d.国际投资争端解决中心 e.多边投资担保机构
（1）新型金融机构体系初步形成阶段(1948—1953年)
（2）“大一统”金融机构体系确立阶段(1953—1978 年) （3）改革和突破“大一统”金融机构体系的初期 (1979年—1983年9月) （4）多样化的金融机构体系初具规模的阶段(1983年
9月—1993年) （5）建设和完善社会主义市场金融机构体系的时期
6.2.4中国香港的金融机构体系
（1）金融监管机构 （2）发钞机构 （3）银行机构 （4）保险机构 （5）证券机构
6.2.5中国澳门的金融机构体系
（1）金融监管机构 （2）发钞机构 （3）银行机构 （4）保险机构 （5）其他金融机构
6.2.6中国台湾地区的金融机构体系
（1）货币金融管理机构 （2）货币机构 （3）其他金融机构 （4）金融市场机构
务，借此加强各国经济与金融的往来
■ 局限性
（1）些机构的领导权被主要的发达国家控制，发展 中国家的呼声和建议往往得不到重视
（2）向受援国提供贷款往往附加限制性的条件，而 这些要求大多是对一国经济体系甚至政治体系 的不恰当干预，不对症的干预方案常常会削弱 或抵消优惠贷款所能带来的积极作用。
§6.2 中国的金融机构体系
6.2.1旧中国金融机构体系的变迁
国民党统治时期，国民党政府和四大家族运用手 中的权力建立了以“四行二局一库”为核心的官僚资 本金融机构体系，“四行”指中央银行、中国银行、 交通银行、中国农民银行，“二局”指中央信托局和 邮政储金汇业局，“一库”指中央合作金库。
同城票据交换的核算_金融企业会计（第2版）_[共3页]
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165 金融机构往来的核算第六章二、同城票据交换的核算同城票据交换是同一交换区域各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。
在同一交换区域结算业务中，与结算业务有关的收付款单位大多不在同一行处开户，它们之间的结算如果每笔票据业务都采用逐笔送交对方行转账或逐笔清偿存欠款的做法，不仅增加核算工作量，而且手续过繁，影响及时入账，不利于社会资金周转。
因而，同城各行处间的资金账务往来都采取集中票据交换的办法，即定时、定点，集中交换代收、代付的票据，然后轧计差额，清算存欠。
集中交换票据的场所称为票据交换所，各商业银行之间的票据交换场所由中央银行主办。
参加票据交换的各商业银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加交换。
（一）同城票据交换的基本做法参加票据交换的商业银行均应在中央银行开立备付金存款账户，由中央银行负责对各商业银行的资金存欠进行清算。
票据交换分为提出行和提入行两个系统。
向他行提出票据的是提出行，提回票据的是提入行。
参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。
各行提出交换的票据可分为以下两类。
（1）由本行开户单位提交，委托本行向他行开户单位付款的各种结算凭证，如由签发人提交的支票，代发工资、划转税款凭证等，称为代收票据或贷方凭证。
（2）由本行开户单位提交的应由他行开户单位付款的各种结算凭证，如收款人解入的支票、银行本票、商业汇票的兑付等，称为代付票据或借方凭证。
提出行提出代收票据（贷方凭证）表示为本行应付款项，提出代付票据（借方凭证）则表示为本行应收款项；提入代收票据（贷方凭证）表示为本行应收款项，提入代付票据（借方凭证）则表示为本行应付款项。
各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。
1．提出行的处理提出行将提出的票据，按代收票据、代付票据清分，分别登记“代收票据交换登记簿”和“代付票据交换登记簿”，并结出金额合计数。
系统内资金调拨与利息的核算_金融企业会计（第2版）_[共3页]
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151 金融机构往来的核算第六章贷：待清算辖内往来—××行 800 000 借：待清算辖内往来—××行 800 000贷：辖内款项存放—××行 800 000（5）工商银行上海分行浦东支行收到上海分行传来的汇划报文，确认无误后系统自动记账。
会计分录编制如下。
借：上存辖内款项—上海分行 800 000贷：待清算辖内往来—××行 800000 借：待清算辖内往来—××行 800 000贷：吸收存款—活期存款—风通汽车公司 800 000 四、系统内资金调拨与利息的核算系统内资金调拨是商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项的业务，是商业银行系统内资金往来业务内容之一。
（一）系统内备付金存款的核算1．备付金存款账户的开立与资金存入的处理清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时，可通过其在人民银行的备付金存款账户，以实汇资金的方式将款项存入总行清算中心。
上存时，会计分录编制如下。
借：上存系统内款项—上存总行备付金贷：存放中央银行款项—准备金存款总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后，进行账务处理。
会计分录编制如下。
借：存放中央银行款项—准备金存款贷：系统内款项存放—××行备付金各清算行或省区分行在总行清算中心的备付金存款不足时，通过人民银行汇款补足的处理同上。
2．通过人民银行调回备付金的处理总行清算中心通过其在人民银行的备付金存款账户，以实汇资金的方式将款项调出时，会计分录编制如下。
借：系统内款项存放—××行备付金贷：存放中央银行款项—准备金存款清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后，进行账务处理。
会计分录编制如下。
借：存放中央银行款项—准备金存款贷：上存系统内款项—上存总行备付金二级分行通过人民银行向管辖的省区分行上存、调回调拨资金，各支行通过人民银行向管辖的清算行上存、调回备付金，可比照上述进行处理。
银行间往来业务的核算NEW
③ 有缺陷的报单和错误报单 2. 有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确性，因而可以转账的报单。
3. 错误报单，不能转账。
第六章 银行间往来业务的核算
1. 联行汇差的核算
1. 定义 ① 联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付款相互 结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存欠资金关系。
三、我国六大联行系统
人行、工行算体系
联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科目的设置、 信息传递凭据、对账监督、汇差结算以及年终结平账项等。
第六章 银行间往来业务的核算
各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本 趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结 平”四大步骤，基本做法如下： （一）划分往账与来账两个系统
○ 联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金调拨等业务 引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。
3. 管理体制
○ 采用总行、分行、支行三级管理制 ①全国联行往来：各省、市、自治区各行之间 ②分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行处之间
1 2 3
第六章 银行间往来业务的核算
支行辖内往来：县、市支行范围内各行处之间
第 六 章
第 银
行 间
一 往
来
章 业
务 的 核 算
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【教学课件】金融会计(最新)
应收利息
其他应收款 存放联行款项 存放同业款项 存放同业外汇款项 存放境外同业款项 系统内上存款项（下级使用） 贷款损失准备
出口押汇
拆放同业
法定存款准备金
拨出营运资金
. 活期存款 负 定期存款 债 信用卡存款 外汇活期存款
会计科目 应付利息 其他应付款 汇出汇款 应解汇款 联行存放款项 同业存放款项 系统内款项存放 同业拆入
二、记账方法
定义： ——指在账簿中登记经济业务所使用的方法。 1．金融企业记账方法的种类： 表外科目： 单式记账法——“收入/付出记账法” 表内科目： 复式记账法——借贷记账法
2．举例：（1）工商银行某营业部发生下列业务： ① 收到大华公司存入现金60 000元，随时支取， 借 60 000 贷：吸收存款—活期—大华公司户（ + ） 60 000 ② 从中央银行提取现金450 000元， 借：库存现金（+） 450 000 ： 库 存 现 金 （ + ）
三、金融企业会计特点
1.核算内容具有广泛的社会性——业务范围决定 2.核算方法具有很大独特性——对象特性决定 3.业务处理和会计核算具有统一性——遵循会计一般 原则（基本前提、会计基础、信息质量要求、会计计 量属性） 4.具有很强的政策性——央行货币政策、经济调控工 具 5.监督与服务的双重性——信贷、转账结算、现金出 纳、外汇收支，同时冻结存款、反洗钱。 6.具有严密的控制机制——复核、双人临柜 7.会计数据提供的及时性——按天提供日计表
权责发生制 资产=负债＋所有者权益 利润=收入－费用
三张会计报表：
利润表
现金流量表 四大会计假设：
资产负债表
会计主体假设
第六章金融机构《金融学概论》PPT课件
1.3金融机构存在的必要性
1.3.1交易成本
❖ 交易成本即从事金融交易所花的时间和金钱，包括 与发现交易对象、发现相对价格、讨价还价、订立 契约和执行契约有关的各种费用。
❖ 金融机构能大大降低交易成本，金融机构有降低成 本的专长，而且因为它们规模巨大，可以得到规模 经济的好处，即当交易规模增大时，平摊在每一单 位货币上的成本就降低了。
2.3.9消费信贷机构
❖ 消费信用公司的资金来源主要是向商业银行 借款，其运用则是以分期付款方式贷款给商 业部门，也可以对一般居民发放这种贷款。 典当业实际是一种带有一定程度高利贷性质 的金融组织。其资金来源也是向大银行的借 款，资金运用则是以物品为抵押的放款；其 放款对象多是贫困的居民，放款特点是利息 高、期限短、条件较为苛刻。
2.3.7保险公司
❖ 人寿保险公司是对投保人死亡提供保险的金融 机构，大多采取股份制形式，也有互助形式。 火灾和伤害保险公司主要是对各种灾害造成的 财产损失，以及对由于投保人对第三者的财产 损失而引起的责任提供保险，又称“火害保险 公司”，包括除人寿保险以外的所有其他形式 的保险业务。
❖ 在西方国家，保险业特别是人寿保险公司发展 最快，成为重要的金融机构。在美国，保险公 司是金融市场上最大的借贷资本供应者之一。
能从事从贷款者的观点来看不希望看到的那些活动 的风险，因为这些活动使得这些贷款可能不归还。
1.3.3降低风险
❖ 金融机构可以通过多样化降低风险。“不要 把鸡蛋放在一个篮子里”，就是要进行多样 化投资。单个的投资者要实现投资的多样化 有一定的困难。金融中介机构却不受这些限 制，它可以有足够的资金和人力来实现投资 （贷款）的多样化从而降低风险。
2.3.8信用合作社
❖ 根据信用社会员的构成，各国的信用社大致可 以分为三种类型：职业信用社、社团信用社和 居住区信用社。职业信用社的会员是同一企业 或同一行业的雇员，如渔业生产信用社、林牧 业生产信用社、农业生产信用社等；社团信用 社是由宗教和专业团体的成员组成，如小工商 业者信用社、劳动者信用社等；居住区信用社 是由居住在同一地区的居民所组成，如农村信 用社、城市信用社等。
第六章金融机构往来业务的核算1
拆放同业
资产类科目，拆出行使用。
Dr 资产 Cr +*
同业拆入
负债类科目，拆入行使用。
Dr 负债 Cr
-
+
*
三、同业拆借的核算 同城
拆借
拆出行
中央银行
拆入行
归还
同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的 备付金存款账户的支票，交拆入行提交开户的中央 银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时， 由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行， 将拆借款项转入拆出行存款账户。
收入：待清算凭证——人民银行户
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
4.扣收欠缴存款的核算
人民银行 对商业银行的欠缴存款，待其在人行存款账户存入 的资金足以支付欠缴存款时，作以下处理：
借：××银行准备金存款 ——准备金存款——××行户
贷：××银行划来财政性存款
付出：待清算凭证——人民银行户
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
二、同城票据交换（local clearing）核算
（1） 工商银行
提出：
应收10张 26 000元 应付2张 20 000元
中央银行
（2） 农业银行
提回：
应付7张 20 000元 应收2张 12 000元
（3） 中国银行 提回： 应付3张 6 000元
二、同城票据交换（local clearing）核算
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
1.缴存业务的核算
商业银行的处理
借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——××银行存款
人民银行的处理
借：××银行准备金存款—金融机构存款—××行 贷：××银行划来财政性存款
二、缴存存款的核算 缴存财政性存款
金融企业会计(微课版第3版)32学时大纲-2020
《金融企业会计》课程教学大纲课程代码：1102309119课程名称：金融企业会计英文名称：Finance Business accounting学分：2 总学时：32讲课学时：32 实验学时：0上机学时：0适用对象：会计学专业和财务管理专业先修课程：基础会计、金融学、西方经济学一、课程目标金融企业会计是当代企业会计的重要组成部分。
它是运用会计的基本知识和基本理论，对金融行业的会计核算进行的系统的介绍。
本课程主要讲解金融企业会计的基本知识。
内容包括商业银行银行、证券公司、保险公司和信托投资公司等金融企业的基本业务的会计处理。
为学生毕业后从事商业银行、证券公司、保险公司等各类金融企业的工作提供一定的专业基础。
通过本课程的学习应达到以下基本要求：1、熟悉商业银行各项基本业务的会计处理。
2、熟悉证券公司、保险公司的会计核算。
3、了解信托投资公司基本业务的会计核算。
二、教学内容1、金融企业会计概论（支撑课程目标1、2、3）教学要求:（1）在理解的基础上了解金融企业的概念、机构与管理。
（2）掌握金融企业会计概念、职能、对象和基础。
（3）熟练掌握会计基本假设、核算的基本原则与要求、信息质量要求，具备运用这些基本理论解决会计问题的能力。
（4）通过本章学习，使学生对金融企业会计有概括了解，启发学生自主学习。
教学内容:（1）金融企业与金融企业会计。
（2）金融企业会计的基本假设和信息质量要求。
（3）金融企业会计对象和会计基础。
2、基本核算方法（支撑课程目标1、2、3）教学要求:（1）通过本章的学习使学生了解金融企业会计基本方法体系及其与其他会计的联系与区别。
（2）掌握会计科目的设置与使用；借贷记账方法在金融企业会计中的运用；会计凭证的编制与传递；账务组织体系和账务处理方法及账务核对关系等。
（3）能够熟练的运用借贷记账法处理金融企业会计事项、正确编制会计凭证，并熟练的掌握明细核算、综合核算各种账簿登记、核对方法。
教学内容:（1）会计科目与账户。
金融企业会计 总结
金融企业会计总结金融企业会计总结第六章金融机构往来的核算（知识点36、37）1法定存款准备金的核算金融企业法人根据所属行处一般存款余额，向其法定存款准备金开户的人民银行办理缴存。
缴存方法采取定期依据存款余额进行调整，即本期余额大于上期余额的差额乘以规定比例为本期调增额，本期余额小于上期余额的差额乘以规定比例为本期调减额。
当金融企业法人本期为调增时，会计分录为：借：法定存款准备金贷：存放中央银行款项调减时分录相反。
法人（或总行）向人民银行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行收取（退回）法定存款准备金。
调增时分录为：借：系统内款项存放XX分行贷：法定存款准备金XX分行调减时分录相反各一级分行收到总行清算报文后，进行账务处理。
调增时会计分录为：借：法定存款准备金贷：系统内上存款项调减时分录相反2向中央银行缴存（支取）现金商业银行向当地人民银行发行库提取现金时，由出纳人员签发人民银行“现金支票”，经审核无误加盖预留印鉴，交人民银行会计部门。
人民银行会计部门根据商业银行提交的现金支票，凭以填制发行基金往来科目现金收入传票交发行库。
由发行库付出现金。
商业银行经核对无误后，办理转账。
会计分录为：借：现金业务库现金贷：存放中央银行款项商业银行向人民银行交存现金时，填制现金缴款单，连同现金一同送缴中央银行发行库。
经清点无误后，中央银行在现金缴款单上加盖“现金收讫”戳记退商业银行。
商业银行据此办理转账。
会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金3再贷款核算商业银行根据资金运用情况向人民银行申请借款时，首先要提交借款申请书，人民银行计划部门审核无误后，签署意见并传递凭证到会计部门。
会计部门据以办理贷款发放手续。
商业银行取得贷款后，办理转账。
会计分录为：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款贷款到期时，应主动填制还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行办理贷款归还手续。
人民银行会计部门审查无误，办理收回贷款本息的账务。
银行会计-金融机构往来的核算
同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。
金融机构往来的内容
01
01
02
03
04
同业往来
与中央银行的往来
如：缴存存款；上缴存款准备金；再贷款；再贴现等
02
03
04
第二节 与中央银行往来核算
CONTENTS
01
代理财政性存款
05
单击添加文本具体内容
第六章 金融机构往来的核算
单击此处添加副标题
单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅的阐述观点。
本章主要内容
单击此处添加副标题
第一节 金融机构往来概述 第二节 与中央银行往来的核算 第三节 同业往来的核算
第一节 金融机构往来概述
金融机构往来的概念 金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。
缴存时：（或补缴、调增）
01
借：缴存中央银行财政性存款
02
贷：存放中央银行款项-备付金存款
03
退缴或调减时，做相反的会计分录。
04
欠缴部分中央银行要收取罚金：
05
借：利润分配-罚款净收入户
06
贷：存放中央银行款项-备付金存款
07
会计处理
缴存比率：根据宏观调控的需要进行调节（见下表）
内容：吸收的机关团体存款、个人储蓄存款、单位存款等。
贷：吸收存款
6
二）汇出行在单设 机构地区，汇入行在双设机构地区 汇出行 甲地A商业银行 乙地A商业银行 （汇出行管辖行） 乙地人民银行 汇入行 乙地B商业银行
汇出行
金融企业会计-教学大纲
《金融企业会计》教学大纲课程编号：040392B课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课□专业必修课□专业选修课□学科基础课总学时：32讲课学时： 30实验（上机）学时：学分：2适用对象：会计学、财务管理、会计学（注册会计师方向）先修课程：货币银行学、财务会计一、教学目标《金融企业会计》作为财务会计体系的重要组成部分，是对金融企业这一特殊经济组织的经营活动进行反映和控制的专业会计。
本课程以金融理论和会计理论作为理论基础，着重研究如何运用会计方法，为促进金融宏观调控、实现金融业务活动目标、完成金融企业各项职责并服务于社会经济而发挥作用。
目标1：通过本课程的教学，可以全面了解金融企业会计的特点，掌握金融企业会计核算方法和专业实务技能；目标2：通过本课程的教学，可以帮助学生进一步理解金融企业有效经营管理思想在会计上的体现，发挥会计的管理功能；目标3：通过本课程的教学，使学生能够具备从事金融企业财务工作或其它相关财务、审计工作的能力。
目标4：通过本课程的教学，使学生了解金融企业业务处理程序和会计核算方法，为金融企业财务分析和报表审计提供帮助。
二、教学内容及其与毕业要求的对应关系本课程主要分成三部分内容，第一部分讲授金融企业会计概论，其包括金融企业会计概念、特点，基本前提、会计基础和会计信息质量要求及金融企业的会计要素和计量属性。
第二部分讲授金融企业会计核算方法；第三部分讲授金融企业中商业银行负债业务、资产业务、中间业务、外汇业务等主要经济业务的处理程序和会计核算方法，以及财务报表的编制。
本课程在教学内容讲授上应注意金融企业业务活动与一般企业业务活动的区别，以商业银行业务为重点，突出讲授金融企业特殊业务如何进行会计处理与核算。
在金融企业会计教学中，为提高学生所学知识的综合运用能力，将以一般工商企业作为会计主体的财务会计与以商业银行作为会计主体的金融企业会计对比分析，一方面阐释金融企业会计的特点，同时提高学生所学知识的综合概括，类比分析及实际运用能力。
《金融企业会计》教案 第六章 金融机构往来(人大版)
《金融企业会计》教案第六章金融机构往来第一节准备金存款一、商业银行准备金存款账户的开立各商业银行总行或总部开立的“准备金存款账户”，属于备付金和法定存款准备金合一的账户。
各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户，属“备付金存款账户。
二、商业银行向人民银行存取款项(一)商业银行向人民银行存取现金1.商业银行向人民银行支取现金向人民银行填送现金支票，取回现金后填制现金收入传票，现金支票存根作附件。
人民银行填制发行基金往来科目现金收入传票。
发行库填制出库凭证，凭以出库并登记发行基金库存簿。
2.商业银行向人民银行存入现金填制“现金缴款单”连同现金一并交人民银行发行库。
发行库收妥款项，缴款单的回单联退商业银行并填制发行基金入库凭证办理入库。
(二)商业银行向人民银行存取款项1.向人民银行存入款项商业银行根据有关业务凭证将资金存入“准备金存款账户”。
人民银行为商业银行准备金存款账户收账。
2.向人民银行支取款项三、法定存款准备金(一)缴存比例与范围1.法定准备金的缴存比例，由中央银行根据调整和控制信用规模和货币供应量的需要确定与调整。
2.缴存范围.(二)法定存款准备金的考核人民银行对各商业银行法定存款准备金每日进行考核。
每日营业终了，商业银行自下而上编制存款余额表,由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行。
人民银行于按一般存款余额的一定比例考核法定准备金。
每月末，各商业银行应将汇总的全系统月末日计表报送开户的人民银行。
第二节再贷款与再贴现一、再贷款与再贴现账户的开立1．年度性贷款户2.季节性贷款户3.日拆性贷款户此外，商业银行向人民银行申请再贴现，应设置“再贴现”账户核算。
二、再贷款（一）取得再贷款商业银行向人民银行借款时，要提交贷款申请书，经批准后借款时，填写借款凭证提交人民银行。
1、人民银行会计部门以借款凭证第一、二联分别作转账借方和贷方传票，办理转账。
第三联借款凭证退还借款的商业银行，第五联妥善保管。
全国自学考试 自考金融学概论 第六章金融机构 复习思考题参考答案
第六章金融机构1.简述金融机构存在的必要性。
信息不对称与交易成本是金融中介机构存在的两大基本原因。
信息不对称,即交易的一方对交易的另一方不充分了解,因而难以做出准确决策,这是金融市场上的一个重要现象。
信息不对称导致两大后果,即“逆向选择”和“道德风险”。
逆向选择是交易之前发生的信息不对称问题,指的是那些最可能造成不利结果即造成信贷风险的借款者,往往就是那些寻找贷款最积极的人。
交易成本是指为进行金融交易所花费的时间和金钱,包括与发现交易对象、发现相对价格、讨价还价、订立契约和执行契约有关的各种费用。
由于信息不对称导致的逆向选择与道德风险问题，交易成本高昂问题，使得市场上人们很难进行直接借，而金融机构拥有处理信息不对称以及与此相关的逆向选择与道德风险方面问题的优势，并且能够显著地降低交易成本。
所以，人们愿意通过金融机构来进行借贷。
2.如何理解金融机构在解决信息不对称问题方面的优势?金融机构拥有处理信息不对称以及与此相关的逆向选择与道德风险方面问题的优势。
例如,银行等金融机构擅长评估潜在借款人的信贷风险,因为他们可以获得私人信息,比如贷款申请人的存款、收入、财产、负债以及信贷情况等,同时他们也可以监控借款人的行为,从而很大程度上避免了道德风险问题,因此,金融机构在做出合理的贷款决策方面处于有利地位。
金融机构具有的信息优势,是相对非金融机构而言的,在一定程度上可以较好地解决逆向选择与道德风险问题,但并不是问题彻底消失。
我们可以这样理解,实际上,原先没有金融机构时,由借款人直接承受着来自贷款人的信用风险;而出现金融机构之后,贷款人的大部分信用风险转嫁给商业银行了。
此时,借款人对贷款人的信息不对称性也同时大部分转化为银行与贷款人之间的信息不对称性。
3.什么是交易成本?为什么金融机构可以大大降低交易成本?交易成本是指为进行金融交易所花费的时间和金钱,包括与发现交易对象、发现相对价格、讨价还价、订立契约和执行契约有关的各种费用。
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第六章金融机构往来业务
2. 转汇行(甲地农行)，转汇行收到汇出行划 转的划收、收付凭证及“转汇清单”，通过本 系统联行将款项转往异地汇入行。 借：存放同业款项──甲地工行
(存放中央银行款项) 贷：联行往账──乙地农行
（联行存放款项）
第六章金融机构往来业务
第四章 金融机构往来业 务
第六章金融Байду номын сангаас构往来业务
第一节 金融企业往来概述
第六章金融机构往来业务
一、概念
金融企业往来，是指各商业银行之间，由 于资金划拨、款项汇划及货币结算，而相互代 收、代付款项等发生的资金账务往来。 二、金融企业往来核算的内容： 1. 同业往来——“同业（联行）往来”核算 2. 同业拆借──通过“存放中央银行存款”核算 不得相互直接拆借资金 3. 与中央银行的往来
第六章金融机构往来业务
第二节 商业银行往来的核算
一、概述 商业银行之间的往来，亦称同业往来：
主要及由于商业银行之间，由于办理货币结 算代收代付款项及以相互融通资金所发生的 资金账务往来。 主要业务：一是由于各企事业单位在不 同的商业银行开户，它们之间相互货币结算 是构成商业银行往来的主要内容；二是各商 业银行之间的短期拆借亦是一项内容。
账户。
第六章金融机构往来业务
甲地工行 (汇出行)
│联
│行
│往
│来
同业
乙地工行 ─── 乙地农行
(代转行)
│联
│行
│往
│来
丙地农行
(转汇行) (汇入行)
第六章金融机构往来业务
1. 汇出行 (甲地工行) 借：活期存款──付款人户
贷：清算资金往来 2. 代转行 (乙地工行)
借：清算资金往来 贷：同业存放款项(存放中央银行款项)
资金不足者向资金多余者借入款项，称为资 金拆入；资金多余者向资金不足者借出资金， 称为资金拆出。
第六章金融机构往来业务
㈡ 规定：
1.参加拆借市场从事资金拆借，必须是金融 机构，非金融机构不得进入市场拆借资金。
2.拆借的资金应一律通过双方在中央银行的 存款账户中进行核算，不能用现金直接进行 拆借。拆借双方可在同城专业行之间，也可 在异地专业行之间，都必须通过人行进行。
第六章金融机构往来业务
(三)汇出、汇入行均为单设机构地区
汇出、汇入行所在地均为单设机构，则款项
结算需通过中间有双设机构地区进行转划，
其转汇采用“先直后横再直”即汇出行先通过
本系统联行将款项划转中间双设机构地区转
汇行，由其通过同业往来或同城票据交换划
转汇入行在本地(中间地区)系统内联行机构，
再通过系统内联行机构转划汇入行入收款入
第六章金融机构往来业务
甲地工商行 (付款方)
汇出行
│联
│行 先直
│往
│来
后横
乙地工行 ─── 乙地农行(收款方)
转汇行 同业
汇入行
第六章金融机构往来业务
1.汇出行(甲地工行) 借：活期存款──付款人户
贷：清算资金往来 借：清算资金往来
贷：同业存放款项 存放中央银行款项
3.汇入行 借：存放同业款项 (存放中央银行款项) 贷：活期存款──收款人户
② 同业拆入 A.核算内容：用来核算银行间其他银行
借入的短期或临时性资金 B.性 质：负债类 C.结 构： D.明 细：按拆入单位设明细科
第六章金融机构往来业务
③ 金融企业往来支出 A.核算内容：用来核算银行与金融企业
往来而发生的往来利息支出 B.性 质：损益类 C.结 构： D.明 细 账：按往来单位设置
3. 转汇行 (乙地农行) 借：存放同业款项(存放中央银行款项)
贷：清算资金往来 4. 汇入行 (丙地农行)
借：清算资金往来 贷第：六章活金融期机构存往来款业务──收款人户
四、同业拆借的核算
㈠ 概念：同业拆借是指各商业银行，因跨 系统汇划款项，产生中央银行存款账户余额 不足，而引起相互资金融通，进行拆借资金。
第六章金融机构往来业务
“同业存放款项”
甲地工商银行───────→甲地农行（转汇行）
(付款)汇出行 “存放同业款项”
联│存
行│放
存│联(或联行往账)
放│行
款│款
项│项
乙地农行(收款人)
汇入行
第六章金融机构往来业务
1. 汇出行（甲地工商行）
根据客户提交的汇款凭证，分别不 同系统的汇入行，•逐笔填制“转汇清单” 通过同业往来，或同城票据交换。 借：活期存款──付款人户
第六章金融机构往来业务
主要做法：
同一地区商业银行之间往来通过票据交换 来办理；
异地商业银行往来通过相互转汇办理； 同业拆借通过中央银行存款账户办理。
第六章金融机构往来业务
二、同城商业银行往来的核算 可采用同城票据交换的办法，由中国人 民银行负责清算，集中监督定时、定点 集中交换，进行清算、划转差额。
3.金融机构要根据自身的平衡能力，控制拆 借总量，不得一方面拆出资金，另一方面向 人行申请贷款。第六章金融机构往来业务
㈢ 账务处理
1.设置科目： ① 拆放同业 A.核算内容：用来核算银行拆借给其他银
行的短期资金 B.性 质： 资产类 C.结 构： D.明 细：按拆借单位设明细科目
第六章金融机构往来业务
3. 汇入行(乙地农行) 汇入行收到本系统划来联行报单及结算
保证后，为收款单位入账 借：清算资金往来 贷：活期存款──收款人户
第六章金融机构往来业务
(二)汇出行为单设机构，汇入行为双设机构
汇出行所在地银行金融机构设置不全，为银 行单设机构地区即未设立系统外银行机构， 其转汇采用“先直后横”即汇出行将款项先通 过本系统联行划转汇入异地联行机构，再由 其通过同业存放款项(或存放同业款项)或同 城票据交换划转汇入行入收款人户。
第六章金融机构往来业务
三、异地商业银行往来的核算
由于异地结算等业务所产生的各商业银行之 间的往来，即发生的跨系统汇划款项，在规 定范围内(10万元以下)，可以通过相互转汇 的方法办理，并视商业银行机构设置情况， 采取相应的转汇方法。
第六章金融机构往来业务
(一)汇出行为双设机构地区
同一地区(汇出地)金融机构设置较全，有 与汇入行同一系统的专业银行，其转汇采 取“先横后直”的方法，即汇出行通过“存放 同业款项”、 “同业存放款项”或“存放中央 银行款项”，将汇款划转同城跨系统的汇入 行，然后再由其通过本系统联行将款项划 至汇入行收款人账户。