审计目标实现过程
工商管理MBA《审计学》第5章 审计目标及其实现
二、审计具体目标
确定审计目标的步骤
二、审计具体目标
1、财务报表审计的业务循环
在执行财务报表审计时，注册会计师应将财务报表按照一定的标准划 分为若干小的组成部分，以便能更好的利用内控并进行审计人员的进 一步分工，提高审计的效率、效果。注册会计师把紧密联系的交易种 类和相对应的账户余额归类到同一个组成部分中，此方法成为循环法 （Cycle Approach）。
确的会计期间
记录于恰当的期间
正确的会计期间
5.分类：交易和事项已记录于恰 确认被审计单位记录的交易经过
当的账户
适当分类恰当的账户
【例5—1】某公司主营业务收入账户记录本月 收入3 000万元，即意味着该公司管理层认定：
本月实现主营业务收入是真实的； 本月实现的所有主营业务收入都已记入主营业
务收入账户，没有遗漏； 记录的金额1000万元是正确的； 记录的时间是恰当的；记录的账户也是恰当的。
认定
目标
1.发生：记录的交易或事项已发 确认已记录的交易是真实的
生，且与被审计单位有关
高估
2.完整性：所有应当记录的交易 确认已发生的交易确实已经记录
和事项均已记录
低估
3.准确性：与交易和事项有关的 确认已记录的交易是按正确金额
金额及其他数据已恰当记录
反映的
准确性与发生、完整性之间的区别
4.截止：交易和事项已记录于正 确认接近于资产负债表日的交易
审计总目标的演变（三个阶段） ➢ 详细审计阶段：查错防弊（英式审计）。 ➢ 资产负债表审计阶段：重点关注资产负债表项目余额真实
性和可靠性，审查企业财务状况，为银行贷款服务。查错 防弊退居其次。 ➢ 财务报表审计阶段：审计目标是对财务报表是否公允发表 意见。同时，查错防弊成为次要目标。向管理领域深入和 发展。
审计目标及其实现过程
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二、审计师责任
• 审计师的总体目标是： (1)对财务报表整体是否不存在由于错误
或舞弊而引起的重大错报获得合理保证，以 使审计师能够就财务报表是否遵守可适用的 财务报告框架在所有重要方面公允表达发表 意见。
(2)根据审计师的审计结果按照审计准则 的要求对财务报表出具审计报告和传达报告 。
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三、财务报表循环
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2.2 审计准备阶段
• （1）确定审计任务：确定涉及的审计目标 和审计范围
• （2）确定审计标准：审计人员判断被审计 单位行为是否相符的既定尺度。
• （3）组建审计组：要特别注意审计组的能 力组合和独立性，要组织审计组内部研讨 学习，了解审计任务和审计标准
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• （4）了解被审计单位及其环境：也称为审 前调查，其直接目的是初步确定审计重点 ，是编制审计计划的前提
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1.2审计目标实现的基本要素
• （1）审计标准：这是既定的标准，是审计 人员判断审计对象行为的尺度，也称为审 计依据。
• （2）审计证据：是审计人员通过系统方法 获取的，以证明审计对象的事实真相的证 据，一般以审计工作底稿的方式出现。
• （3）审计程序：审计人员获取审计证据要 采用一定的技术方法，这些技术方法也称 为审计程序。
• 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程 序和先后顺序。
• 业务循环审计是指审计师按照业务循环了解 、检查和评价被审计单位内部控制建立及其 执行情况，从而对其会计报表的合法性、公 允性进行审计的一种方法。
• 循环法将不同日记账中所记录的源自易与那些 交易产生的总账余额结合起来。
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交易 销售
内部审计审计实施方案
内部审计审计实施方案一、背景介绍。
内部审计是指组织内部对其运营、控制和治理过程的独立、客观的评价和咨询活动。
内部审计的目标是帮助组织实现其目标，通过系统性的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程。
因此，制定一份有效的内部审计审计实施方案对于组织的发展至关重要。
二、审计实施目标。
1. 评估组织的风险管理、控制和治理过程是否有效；2. 提供有关组织运营状况的可靠信息，以便管理层和利益相关方做出决策；3. 为组织提供改进建议，帮助其提高效率和效益。
三、审计实施步骤。
1. 确定审计范围。
首先，内部审计团队需要与管理层沟通，确定本次审计的范围和目标。
审计范围应包括组织的关键业务和风险管理领域，以确保审计的全面性和有效性。
2. 制定审计计划。
根据审计范围和目标，内部审计团队需要制定详细的审计计划，包括审计时间安排、资源配置、审计方法和技术等。
审计计划应充分考虑到组织的实际情况和需求，确保审计工作的顺利进行。
3. 实施审计工作。
在审计实施阶段，内部审计团队需要按照审计计划，采用适当的审计方法和技术，对组织的风险管理、控制和治理过程进行全面、深入的评价和检查。
同时，审计团队需要与被审计部门进行充分沟通和合作，确保审计工作的顺利进行。
4. 形成审计报告。
审计实施完成后，内部审计团队需要及时形成审计报告，对审计发现和问题进行清晰、准确的描述和分析，并提出改进建议。
审计报告应包括审计结果、问题分析、改进建议和行动计划等内容，以便管理层和利益相关方及时了解审计情况和采取相应措施。
四、质量保障措施。
1. 内部审计团队应严格遵守内部审计准则和规范，确保审计工作的独立性、客观性和公正性；2. 内部审计团队应不断提高专业素养，保持与时俱进，提高审计工作的质量和效率；3. 内部审计团队应建立健全的内部质量控制体系，确保审计工作的准确性和可靠性。
五、总结。
内部审计审计实施方案的制定和执行对于组织的持续发展和健康运营至关重要。
内部审计团队需要充分认识到审计工作的重要性和复杂性，不断提高专业素养，提高审计工作的质量和效率，为组织的发展和改进提供有力支持。
最实用的全过程跟踪审计实施方案
最实用的全过程跟踪审计实施方案
一、全过程跟踪审计实施方案概述
全过程跟踪审计是一种循序渐进，从设计到实施的综合性审计程序，旨在确保合理配置资源以实现组织战略目标，有效管理风险，以确保实现目标。
这一方案旨在提供企业一种从定义到实施全过程跟踪审计的步骤，以通过有效和有效地改善绩效。
1）制定审计策略：
根据公司的长期目标，企业财务部门需要制定审计策略，确定关注的项目，包括内部控制、财务信息系统、可操作性、财政会计、关键业务流程等。
2）设计审计计划：
根据审计策略，企业财务部门可以根据公司现有状况，确定每个年度的审计计划，包括审计内容、流程、时间安排、审计人员等。
3）审计执行：
审计小组可以根据设计的审计计划开展审计活动，包括收集证据，检查账目准确性，进行财务信息系统审计，评估企业可操作性等。
4）报告准备：
根据审计活动的结果，审计小组可以根据企业内部控制、风险管理、财务信息安全性等方面的绩效程度准备报告，加以汇报。
5）实施审计建议：
根据审计报告确定的问题。
浅析绩效审计过程中的目标选择与实现
就会 得空泛 ， 失去其应有的作用 ； 三是现实性 ． 即绩效审计 目标应
该是在现有 的审计 条件下可以实现的， 审计风险在审计人员 的可控 范围内。 如果是在现有 的审计条件下根本不可能达到的 目标或者审 计风险超出了审计人员的可控制范围， 审计 目标就是不现实的。
二 、 现 绩 效 审计 目标 面 临 的 问题 实
（ ） 一 明确 实现绩效 审计 目标 的基本思路 当前我 国审计机关 尽管也开展 了一定的绩效审计 丁作 ， 但从整体上看 ， 绩效审计 的开 展受到 了严重制约 。 国绩效审计发展的基本思路 ： 我 随着我国民主 政治与法治建设进程的加快 ，积极推动政治体制改革及其所带动 的审计体制的改革和完善 ，逐 步打破一直 以来束缚绩 效审计发展 壮大的体制 ，使得开展绩 效审计 的各种有利条件在审计实践 中充 分彰显 ， 最终实现绩效审计在我国未来的全面展开 。 （ ） 二 完善现有 的政 治制度和 审计 体制 ， 求对绩效审计的最 谋 大化 支持 由于种种主客观原 因，我 国政治制度优越性及其为发 展绩效审计 提供 的有利条件更多 的还暂时停留在理论 和宪法层次
标包含下面五个方面的内容 ： 经济或节约 ； 效率 ； 效果 ； 当或公平 ； 适 环境。 在实际审计 中， 绩效审计的具体 日标随着审计环境 、 审计主体 、 审计客体等条件的变化而变化 ， 而呈现出一定的多样性和复杂 眭。 （ ） 效审计 目标 的选择 二 绩 在国外 ， 凡是有利于提 高政 府部 门公共管理水 平的内容均可纳入绩效审计的范闹 但巾于被审计 单 位 的业务活动涉及面宽 ， 内容十分复杂 ， 汁人员Ｊ 乎不可能对其 审 Ｌ 全部活动进行绩效审计 ，一般都只是选择其巾的一部分进 行检查。 绩效审 计的总体 目标是通过 对政府部 『 以及其他使用公共 资金 的 ｊ 单位利用公共资源履行职责的经济性 、效率性 和效果性进行评价 ，
第4章 审计目标与审计过程实现
目录
审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
目录
审计目标 • 审计总体目标 • 管理层认定及具体审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
审计总体目标
• 通过执行财务报表审计工作时，注册会计师的 总体目标是：
（1）对财务报告整体是否存在由于舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务 报表是否存在所有重大方面按照使用的财务报告编 制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出 具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
具体审计 确认已记录的交易是真实的。 目标 违反情形 实务中，最典型的情形是虚构主营业务收入等，这同 样也是考试中几乎必考的内容之一。
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定2/5
b)完整性认定： 定义 理解要点 所有应当记录的交易和事项均已记录。 i) 完整的、没有遗漏的； ii) 没有“少计”和“低估”。
管理层认定及具体审计目标
认定的类别
• 管理层对财务信息的认定贯穿于从交易、事项的发生、 期末账户余额的形成、直至这些信息在财务报表中列 报与披露的整个过程。
利润表
资产负债表
涉及财报附注
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定1/5
a)发生认定： 定义 理解要点 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 i) 真实的、与自身有关的而不是虚构的； ii) 没有“多计”和“高估”。
管理层认定及具体审计目标
与列报和披露相关的认定4/4
认定
d）准确性和计价
含义
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当。
工程项目全过程跟踪审计实施方案范本(三篇)
工程项目全过程跟踪审计实施方案范本全过程跟踪审计作为科学的建设项目管理方法，主要是以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，跟踪控制设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保三大目标的实现。
在高速公路建设中，为了适应工程建设过程中各方经济关系的建立，适应项目管理和工程造价控制的要求，需要按照建设阶段进行多次计价：对各阶段进行有效审计，使各个阶段的计价有机的联系起来，才能够如实体现高速公路建设工程的实际造价。
一、全过程跟踪审计可以起到事半功倍的效果全过程跟踪审计可以对定期财务审计和阶段性工程造价审核中发现的问题，及时提出整改方案和完善资料。
因此要有效的控制高速公路建设工程造价，必须把造价控制贯彻到建设全过程，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。
二、全过程跟踪审计能有效控制成本由于工程造价的动态因素，如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化，必然会影响到工程造价的变动。
所以，采用全过程跟踪审计，在施工过程中，由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录，杜绝不负责任的“现场签证”行为；同时，合理确定工程造价，及时筹措资金，支付工程款，降低财务费用，有效地控制成本。
三、全过程跟踪审计为竣工验收提供保证高速公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长，建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事，一旦失误，就会对项目总投资产生重大影响，且不可能在后续建设过程中得以调整。
对建设项目实施全过程审计，从项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用、建设过程等每个阶段都予以监督，可以防止建设过程中出现的任何决策失误，防患于未然，即使发生了问题，也能得到及时纠正，避免损失，从而保证了建设项目顺利通过竣工验收。
四、配合全过程跟踪审计的实施方案1、对于已招标的工程，合约部提供投标人的报价及调整后的报价、清单预算价、业主控制价供审计审查。
审计目标及其实现过程
审计目标及其实现过程
审计目标的定义
审计目标指的是在审计过程中最终要实现的目标，也称审计目的。
它
是审计过程的最终目的，是完成整个审计的最终目的。
审计目标可以定义为：通过审计工作，为审计主体提供有证据的信心，以确保审计主体的财
务报告符合财务报告准则要求，以及在财务报告中披露的信息是可靠的、
准确的和完整的。
审计目标的实现过程
审计目标的实现是一个复杂的工程，需要经过一系列系统的审计步骤
和工作，包括审计计划和审计报告的编制，审计政策、控制、程序和内部
控制的评估，以及审计证据的收集和评估等等。
首先，审计目标的实现需要有一个良好的审计计划，而审计计划就是
针对审计要求和审计目标而有一个系统的指导框架，在审计计划中，可以
明确审计目标，审计范畴和内容，以及审计计划中审计程序和方式，以及
审计报告的写作方式，以及审计人员的分配和审计人员的培训等。
其次，审计目标的实现还需要对审计程序、控制、程序和内部控制的
评估，这部分需要审计人员完成，审计人员需要根据审计计划和审计程序，评估审计主体的控制环境、管理程序的有效性，以及与审计主体内部控制
相关的可靠性。
管理层认定与审计目标的实现
管理层认定与审计目标的实现作者：陈艳秋来源：《财会通讯》2009年第12期一、管理层认定的概念及内容认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
注册会计师接受委托对财务报表进行审计，首先必须取得被审计单位的财务报表，这就意味着管理层对财务报表做出了认定。
这些认定反映了被审计单位管理层在处理各项经济交易与事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及其结果。
管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入与费用等都做出了认定。
这些认定有些是明确的，有些是隐含的。
例如，管理层在资产负债表中列报应收账款及其金额，意味着做出了下列明确的认定：一是记录的应收账款是存在的；二是应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
同时，管理层也做出了下列隐含的认定：一是所有应当记录的应收账款均已记录；二是记录的应收账款都由被审计单位拥有；三是应收账款的使用不受限制。
审计准则中将管理层认定的内容分为三个层级：一是与各类交易和事项相关的认定包括：(1)发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；(2)完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；(3)准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；(4)截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；(5)分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
二是与期末账户余额相关的认定包括：(1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；(2)权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；(3)完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；(4)计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
三是与列报相关的认定包括：(1)发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；(1)完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；(3)分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；(4)准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
审计实施方案的步骤和方法
审计实施方案的步骤和方法引言审计在现代企业管理中扮演着非常重要的角色，通过对企业各项运营活动的全面检查与评估，能够帮助企业发现潜在问题、提高运营效率，进而实现可持续发展。
本文将介绍审计实施的步骤和方法，以帮助读者更好地了解和应用审计工作。
步骤一：确定审计范围和目标审计在开始之前，需要明确审计的范围和目标。
审计范围包括审计的主要业务领域、部门和流程，以及需要审计的具体对象和时间段。
审计目标则是确定审计的目的和期望达到的效果，例如检查合规性、发现潜在风险或提高业务流程效率等。
确定审计范围和目标的关键是与相关部门和人员进行沟通和协商，了解他们的需求和期望，以确保审计的准确性和有效性。
步骤二：收集和整理相关信息在进行审计之前，需要收集和整理相关的信息和数据。
这些信息可以包括财务报表、业务流程图、政策文件、人员培训记录等。
通过收集和整理这些信息，可以帮助审计人员更好地了解被审计对象的背景和运营情况，为下一步的审计工作做好准备。
步骤三：制定审计计划和程序制定审计计划是审计工作中的关键一步。
审计计划应该包括审计的时间安排、具体的审计程序和方法、所需的资源和人员分配等。
在制定审计计划时，需要考虑到被审计对象的特点和需求，以确保审计工作的有效性和高效性。
制定审计程序时，可以参考相关的国际审计准则和标准，根据实际情况进行适当的调整和补充。
审计程序应包括对关键控制环境和流程的检查、采样测试和数据分析等。
步骤四：实施审计工作在实施审计工作时，需要按照制定的审计计划和程序进行操作。
在操作过程中，审计人员需要与相关人员进行沟通和协调，确保审计的顺利进行。
同时，还需要注意保持审计工作的独立性和客观性，不受任何利益的干扰。
实施审计工作的过程中，需要记录好审计的发现和结论，并及时将重要的问题和建议反馈给相关部门和人员，以促进问题的解决和改进。
步骤五：编写审计报告审计报告是审计工作的重要成果之一，它反映了审计的过程和结果。
审计报告应该包括审计的背景和目的、审计范围和方法、审计发现和问题、建议和改进措施等内容。
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
审计学(审计目标与过程)..
管理当局认定
（1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利和义务 （4）估价或分摊 （5）表达与披露
第一节 审计目标
• 例如：某公司2007年12月31日部分资产负债表如下： • 存货 50，000，000 • 则明示性的认定包括以下两个： （1）记录的存货是存在的(存在与发生）； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，余额是5000 万元（估价或分摊）。 • 而暗示性的认定： （1）所有应当记录的存货均已记录（完整性）； （2）记录的存货都归被审计单位所有（权利和义务）； （3）存货分类正确，使用不受任何限制（表达与披露）。
第一节 审计目标
管理当局对财务报表的认定一般分三类：
与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定
第一节 审计目标
1. 与各类交易和事项相关的认定
发生：记录的交易和事项已确实发生，且与被审 计单位有关； 完整性：所有记录的交易和事项均已记录； 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已 恰当记录； 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； 分类：交易和事项已记录于恰当的账户；
第三章 审计目标与审计过程
[本章学习目的]
• • • • • • • 1．了解审计目标的含义及其演变。 2．掌握财务审计的总目标。 3．掌握管理当局的认定。 4．掌握财务审计的具体目标。 5．掌握审计过程的四个阶段及其具体工作。 6．掌握初步业务活动的目的和内容。 7．掌握总体审计策略的内容。
• 8．掌握具体计划的内容。
• 下列各项中，（）是为了实现注册会计师一 般审计目标中的完整性目标。
• • • • A、有价证券的市价是否予以列示 B、长期投资是否超过净资产的50％ C、购货引起的借贷双方是否在同期入账 D、实现的销售是否登记入账
审计实施阶段的步骤
审计实施阶段的步骤1. 确定审计目标和范围•确定审计对象：明确需要进行审计的组织或项目。
•确定审计目标：明确审计的目的和期望实现的结果。
•确定审计范围：确定审计的涉及范围，包括业务流程、系统、数据等。
2. 筹备审计工作•分析和评估风险：对审计工作可能面临的风险进行综合分析和评估，制定相应的风险控制措施。
•制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括时间安排、人员分配、工作方法等。
•获取必要的资源：确保审计工作所需的人员、设备和信息等资源的准备充分。
3. 进行审计准备工作•收集相关信息：收集与审计对象相关的文件、记录、报告等信息，为后续的审计工作做准备。
•确认审计依据：确定审计工作的依据及适用的法规、标准、规范等。
•进行初步调查：对审计对象进行初步调查，了解其业务流程、管理制度等情况。
4. 进行实地检查和取证•实地检查：对审计对象进行实地检查，核实相关信息的真实性和准确性。
•取证工作：采集与审计对象相关的各种证据材料，确保审计结论的客观性和可靠性。
5. 进行数据分析和风险评估•数据分析：分析审计对象的数据，发现异常、风险和潜在问题。
•风险评估：根据分析结果，对审计对象的各个方面进行风险评估，确定重点审计领域。
6. 进行问题识别和调查•问题识别：根据数据分析和风险评估的结果，识别可能存在的问题和隐患。
•问题调查：对识别出的问题进行深入调查，收集相关证据，查明问题的原因和影响。
7. 分析审计结果和形成报告•分析审计结果：根据收集到的证据和调查的结果，对审计对象的管理制度、运营状况等进行分析和评价。
•形成报告：将审计结果整理成审计报告，包括问题和建议等内容，并进行必要的修订和审核。
8. 向相关方沟通和报告结果•沟通情况：与审计对象及相关方进行沟通，了解他们对审计结果的理解和评价。
•报告结果：将审计报告呈送给相关方，说明审计结果和建议，并征求意见和反馈。
9. 跟踪和监督审计建议的实施•跟踪实施情况：对审计报告中提出的问题和建议进行跟踪，了解相关方是否按照建议进行了改进和调整。
审计学03审计目标与审计范围
第三，如果出现法律诉讼，审计业务约定书 是确定会计师事务所和委托人双方应负责任约重 要证据。
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二、签署审计业务约定书之前应做的工作
（一）明确审计业务的性质和范围
（二）初步了解被审计单位的基本情况
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• 表3—1 公司管理当局认定与具体审计目标
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1计工作从开始到结束的
整个过程。不论国家审计、内部审计，还 是注册会计师审计，一般都包括三个主要 的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审 计完成阶段。而注册会计师审计与国家审 计、内部审计不同，它是一种委托审计， 即只有在得到被审计单位委托的情况下， 才能实施审计。因此，在注册会计师审计 程序中还应包括一个接受委托阶段。
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一、接受委托阶段 （一）明确审计业务的性质和范围 （二）初步了解被审计单位的基本情况 （三）评价会计师事务所的胜任能力 （四）商定审计收费 （五）明确被审计单位应当协助的工作 （六）签订审计业务约定书
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二、审计计划阶段
（一）进一步了解被审计单位经营及所属行业的基 本情况。
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三、审计具体目标及其确定
（一）被审计单位管理当局对会计报表的认 定
所谓认定，是指被审计单位管理当局对其 会计报表所做的断言或声明。审计目标与 管理当局的认定密切相关，注册会计师的 基本职责就在于确定被审计单位管理当局 对其会计报表的认定是否有理由。管理当 局在会计报表上的认定有些是明示性的， 有些则是暗示性的。
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审计师如何进行审计程序设计与实施
审计师如何进行审计程序设计与实施审计程序设计与实施是审计师在进行审计工作时的重要环节。
通过合理设计和有效实施审计程序，可以提高审计工作的质量和效益。
本文将介绍审计师如何进行审计程序设计与实施的具体方法和步骤。
一、审计程序设计审计程序设计是根据被审计对象的特点和审计目标，确定审计的范围、重点和方法。
设计好的审计程序可以确保审计工作的全面、系统和有效。
1. 审计目标和范围确定审计师首先要明确审计目标和范围，明确审计目标有助于确定审计程序的层次和具体内容。
在确定审计范围时，需要考虑被审计对象的业务特点、风险水平和重要性等因素。
2. 风险评估与控制审计师需要对被审计对象的内部控制进行评估，识别潜在风险，并采取相应的控制措施。
在审计程序设计中，应该合理安排测试程序，以评估内部控制的有效性和风险控制的程度。
3. 数据分析与测试程序设计审计师要通过数据分析，了解被审计对象的业务情况，并设计相应的测试程序。
测试程序应该具备合理性、有效性和可靠性，以保证审计工作的准确性和可靠性。
4. 审计程序的层次和顺序审计程序应该按照逻辑顺序和层次性进行设计，确保审计工作的有序性和连贯性。
审计程序的层次可以从大范围到小范围逐步细化，确保审计目标的全面实现。
二、审计程序实施审计程序实施是将审计程序设计的理论付诸实践，根据具体业务情况和被审计对象的需求，有组织地进行审计工作。
1. 审计程序实施计划审计师应根据审计程序设计的结果，制定详细的审计程序实施计划。
计划中应包括审计时间表、人员分工、资料准备和审计工作流程等内容。
2. 采集审计证据审计师在实施审计程序时，要根据设计的测试程序，采集相应的审计证据。
采集的审计证据应具有充分的可信度和适用性，并与审计目标相一致。
3. 记录和备查资料在审计程序实施的过程中，审计师要及时、准确地记录审计工作和发现的问题。
同时，要保存好相应的审计资料，以备查和核对。
4. 审计结果分析与报告审计师应对实施审计程序的结果进行分析和评价，形成审计报告。
审计目标实现过程
审计目标实现过程1.明确审计目标：审计人员首先需要与被审计组织的管理层进行沟通，了解他们对审计目标的期望和要求。
这有助于明确审计目标，确保审计工作能够满足相关利益相关方的需求。
2.确定审计范围：根据被审计组织的特点和相关法规的要求，审计人员需要确定审计范围，即哪些财务报表或具体项目需要进行审计。
审计范围的确定通常基于风险评估的结果。
3.制定审计计划：审计人员需要根据审计目标和范围，制定一个详细的审计计划。
该计划应包括审计程序、时间安排和资源分配等。
4.收集审计证据：审计人员需要对被审计组织的财务记录和相关文件进行搜集，以获取审计证据。
这些证据可以通过现场核查、复核财务报表、与相关方沟通等方式来获取。
5.进行审计测试：审计人员需要运用一系列的审计技术和方法，对收集到的审计证据进行测试。
这些测试可以包括比较财务数据、抽查、计算、核对等。
6.分析审计结果：审计人员需要对审计测试的结果进行分析和评估，以确定是否存在可能的偏差或错误。
他们还需要评估被审计组织的内部控制体系的有效性，并判断其对财务报表是否有重大影响。
7.形成审计意见：根据对审计证据和审计测试结果的分析和评估，审计人员需要形成一个合理的审计意见。
审计意见可以是无保留意见、有保留意见、否定意见或无法表示意见等。
8.编写审计报告：审计人员需要根据形成的审计意见，编写审计报告。
该报告应包括审计目标、范围、方法、测试结果、审计意见和建议等内容。
9.审计报告的审核和发布：审计人员需要将编写好的审计报告交给内部审计主管或审计委员会进行审核。
审核完成后，才能正式发布审计报告。
10.跟踪审计结果：审计人员可以对被审计组织的财务报表进行跟踪，以确保相关建议和意见得到落实。
他们还可以参与一些后续活动，如改进内部控制体系、提供培训等，以帮助被审计组织提高财务报告的质量。
总结起来，审计目标实现的过程需要审计人员进行目标明确、范围确定、计划制定、证据收集、测试分析、意见形成和报告编写等一系列工作。
审计目标与审计目标实现
▪ 财务报表审计总目标、具体审计目标； ▪ 社会审计基本程序；
第一节 审计目标
▪ 一、审计目标概念 ▪ 二、审计目标发展 ▪ 三、审计目标分类 ▪ 四、管理层认定与具体审计目标
▪ 一、审计目标的概念 ▪ 审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达
到的目的和要求。 ▪ 审计目标规定了审计的基本任务，决定了审计
▪ 2.具体审计目标。（1）与各类交易和事项相关 的审计目标。（2）与期末余额相关的审计目标。 （3）与列报相关的审计目标。
▪ 管理层认定
➢ 1、概念： 是指被审计单位管理当局对其会计报 表所做的断言或声明。
➢ 2、认定的内涵
明示性认定 暗示性认定
➢ 举例 ➢ 明示性认
A公司资负表：定①存货是存
检查风险 审计没有检查出来
▪ （三）审计程序的作用
1、保证审计质量 2、提高工作效率 3、提高熟练程度 4、有利审计规范化
▪ 二、国家审计程序（参见审计法） ▪ （一）准备阶段 ▪ （二）实施阶段 ▪ （三）报告阶段 ▪ （四）审计听证 ▪ （五）审计行政复议
（一）审计准备阶段 1、审计机关准备工作 （1）编制计划确定事项 （2）委派审计人员 （3）签发审计通知
审×移×[××××]×号
×××关于××××××××的移送处理书 ：
我们在对×××××××的审计过程中，发现×××有下 列行为：
我们认为，×××的行为涉嫌犯罪，依法应当追究刑 事责任。现移送你×（院、厅、局）依法处理，请将结 果及时告知我×（署、厅、局、办）。 附件：证明材料××份
××××××（审计机关全称） ×年×月×日
运用于应收账款项目的审计目标
• 全部应收账款合理，看来无重大错报
绩效审计案例
绩效审计案例引言绩效审计是一种通过评估和分析组织绩效来提供反馈和改进意见的重要工具。
它可帮助组织评估其目标的实现情况，并发现潜在的问题和机会，以推动组织的改进和增长。
本文将通过分析一个绩效审计案例，深入探讨绩效审计的重要性和实施过程。
一、绩效审计案例简介1.1 公司背景本案例是关于一家制造业公司的绩效审计。
该公司是一家中型企业，主要生产和销售家居用品。
公司成立于2005年，目前拥有1000名员工，年收入5000万元。
1.2 审计目标该公司决定对自身的绩效进行审计，以评估其在销售、生产和人力资源管理等方面的表现，并提出改进建议。
审计的目标包括但不限于： - 评估公司的销售额和市场份额 - 分析生产效率和质量问题 - 考察员工满意度和培训需求 - 识别风险和机会二、绩效审计执行过程2.1 确定目标和范围在开始绩效审计之前，公司内部对审计目标和范围进行了明确的定义。
他们确定了关键的业绩指标、期望的结果和具体的审计范围。
这有助于确保审计过程的准确性和可行性。
2.2 收集数据为了对公司的绩效进行评估，审计团队开始收集相关数据。
数据可以包括公司的财务报表、销售记录、生产数据、员工调查结果等。
通过收集和整理这些数据，审计团队可以对公司的绩效表现有一个全面的了解。
2.3 数据分析和评估在收集到足够的数据后，审计团队开始进行数据分析和评估。
他们使用统计工具和方法来分析销售额、市场份额、生产效率等指标的变化趋势和关联性。
同时，他们还对员工满意度、培训需求等进行评估。
2.4 发现问题和机会通过数据分析和评估，审计团队发现了一些问题和机会。
例如，他们发现销售额在过去两年内呈下降趋势，市场份额也在减少。
此外，他们还发现生产线上存在质量问题，并且员工对公司的培训机会不够满意。
这些问题为公司的改进提供了指导。
2.5 提出改进建议在发现问题和机会后，审计团队为公司提出了一些建议。
例如，他们建议公司加大市场营销力度，提高销售额和市场份额；加强生产流程管控，提高生产效率和质量；改善员工培训计划，提升员工满意度和绩效表现。
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
四、实施风险评估程序 一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括：了解被
审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类 交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括 确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅 通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。
所谓风险评估程序是指，注册会计师实施的了解被审计单位 及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。
风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境特别是 为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。 了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态地收集、 更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。注册 会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境 的程度。
第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托 会计师事务所应当按照职业准则的规定，谨慎决策是否
接受或保持某客户关系和具体审计业务。在接受新客户 的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客
户的新业务时，会计师事务所应当执行一些客户接受与 保持的程序，以获取如下信息： ①考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； ②具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资 源； ③能够遵守职业道德规范。
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
五、实施控制测试和实质性程序
只有存在下列情形之一，控制测试才是必要的
(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运 行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持
评估结果；
(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适 当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托 接受和保持客户是会计师需要做出的一项重要决策。低
质量的决策会导致不能准确确定计酬的时间或未被支付 的费用，增加项目负责人和员工的额外压力，使会计师 事务所声誉遭受损失，或涉及潜在的诉讼。 一旦接受业务委托，注册会计师应当与客户就审计约定 条款达成一致意见。对于连续审计，注册会计师应当根 据具体情况决定是否修改业务约定条款，以及是否需要 提醒客户注意现有的业务约定书。
一般来说，计划审计工作主要包括：
①在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；
②制定总体审计策略；
③制定具体审计计划等。
计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持
续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
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第三节 审计目标实现的过程
三、计划审计工作 审计计划
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第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托 执行该程序的目的是，旨在识别和评估会计师事务所所
面临的风险。例如，注册会计师发现潜在客户正面临财 务困难，或者发现现有客户在之前的业务中作出虚假陈 述，就可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至是 不可接受的。 会计师事务所除考虑客户施加的风险外，还要考虑复核 执行业务的能力，如当工作需要时能否获得具有相应资 格的员工，能否获得具有专业化的协助；是否存在任何 利益冲突；能否对客户保持独立性等。
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
一、概念 具体包括以下过程： （一）接受业务委托； （二）计划审计工作； （三）实施风险评估程序； （四）实施控制测试和实质性程序； （五）完成审计工作和编制审计报告。
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第四章 审计目标与审计过程实现
总体审计策略 具体审计计划计划风险 评估程序计划实施的 进一步审计 程序
计划其他审 计程序
进一步审计程序的
具体审计程序
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第三节 审计目标实现的过程
四、实施风险评估程序
审计准则规定，注册会计师必须实施风险评估程序，以此作 为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。
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第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
五、实施控制测试和实质性程序 注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计
意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实 施进一步审计程序，包括实施控制测试(必要时或决定 测试时)和实质性程序。 注册会计师评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业 判断，针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体 应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和 实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水 平。
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第三节 审计目标实现的过程
二、接受业务委托
接受业务委托阶段的主要工作包括：了解和 评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受 委托；商定业务约定条款；签订审计业务约 定书等。
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预计审计工费表
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第三节 审计目标实现的过程
三、计划审计工作
审计计划是指CPA为完成年度会计报表审计业务，达到预期 审计目的，在执行审计程序前编制的工作计划。
对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之 前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业 务以有效的方式得到执行。
获取内部控制运行有效性的审计证据。注册会计师
应当计划和实施实质性程序，以应对评估的重大错
报风险。实质性程序包括实质性分析程序和交易、
第四章 审计目标与审计过程实现
第三节 审计目标实现的过程
一、概念 广义：指审计工作从开始到结束的整个过程。 一、审计准备阶段（计划阶段） 二、审计实施阶段（现场工作阶段） 三、审计报告阶段（完成阶段） 狭义：指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充
分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序。