中国与发展中国家宏观税负水平比较
中外宏观税负的比较研究——基于纯税收收入口径
财经视野中外宏观税负的比较研究基于纯税收收入口径杨晗（河南财经政法大学河南郑州）摘要：当前，中国的税收增长率以远远高于GDP 增长率的水平快速增长，宏观税负的水平持续提高，引发了社会各界的激烈讨论。
通过对世界主要国家的宏观税负比较之后发现，中国的宏观税负与发达国家或地区相比是比较低的；而在发展中国家或地区的税负排名中，中国的宏观税负则处于中等偏下水平。
但纳税主体仍然感觉到税负沉重，是因为他们没有对税和费的概念进行区分，其所承受的经济压力不仅仅来源于税收，还包括大量的税外费用。
为此，必须找到矛盾产生的症结所在，规范政府收入制度，实行结构性税制改革，加快政府职能转变。
关键词：宏观税负；国际比较；小口径一、选题的背景与意义2011年8月，美国《福布斯》杂志指出中国内地的税负痛苦指数在世界上多个国家中位居第二。
该结论一经公布就引起了轩然大波，与国内机构公布的数据有众多冲突。
自1994年税制改革以来，我国的税收收入不断上升，但同时税收收入的增长速度远远高于经济增长的速度。
所以存在一个问题困扰着中国：一方面，政府部门的财政能力严重不足会对其职能的发挥造成阻碍；另一方面，我国的纳税主体总感觉承受的经济压力很大、税负沉重。
要解决这些问题首先必须对我国宏观税负的现状进行分析，然后再做进一步的判断。
通过中外税负的总量比较，客观评价中国的税负在国际上的地位，对《福布斯》发布的税负痛苦指数排行榜做出有效回应；同时客观分析各国税收状况的差异，对改善中国税制结构提供参考。
二、税负的概念及衡量口径选取税收负担，是纳税义务人按照税法的规定向国家缴纳税款所承担的税额。
站在本文的研究角度上，适度的税负对经济的持续平稳发展有重大意义，税负适宜能充分调动各方面的积极性，促进经济快速增长；另一方面又能统筹、协调社会各阶层之间的利益分配。
总而言之，对于税负的研究一直以来都是税收理论与实践研究中的重大问题之一。
宏观税负是从一国经济总量的角度考察税收负担水平的指标。
宏观税负水平的高与低并不意味着税负的重与轻
宏观税负水平的高与低并不意味着税负的重与轻宏观税负水平的高与低并不意味着税负的重与轻目前我国政府收入占GDP的比重偏高，而财政收入、税收占GDP 的比重与当前的经济社会发展大体上相适应■安体富如何判断我国的宏观税负水平？是高还是低？是重还是轻？这在理论界和实际部门一直存在着争论。
宏观税负是个复杂的问题，宏观税负水平的高低受多种因素的影响，可以从不同角度进行分析，因此有不同看法是非常正常的，应该通过多角度、深入研究，逐步得到大家可以认可的结论。
有研究者通过中外对比得出结论：我国宏观税负目前仍处于世界较低水平。
我认为，不能仅从中外简单对比中就得出我国税负水平低的结论；另外还有与哪些国家比，如何比的问题；并且，宏观税负水平高并不意味着税负重，宏观税负水平低也并不意味着税负轻。
在中国，不能脱离政府收入水平孤立研究宏观税负应当承认，衡量宏观税负水平的高低，国际上通常使用税收占国内生产总值（GDP）的比重来反映。
但在我国国内研究中则形成了三个口径的宏观税负指标：小口径———税收占GDP比重；中口径———财政收入（预算内收入）占GDP比重；大口径———政府收入占GDP比重。
之所以要设立宏观税负这一指标，是为了衡量政府支配财力的多少和国民的负担水平。
在国外，大多数国家，政府收入的绝大部分或大部分来自于税收，因此税收占GDP的比重大体能反映政府支配财力的水平。
在我国则不然，政府收入除了包括财政收入即预算内收入（人称“第一财政”），还包括预算外收入（人称“第二财政”），制度外收入（人称“第三财政”），土地出让金收入（人称“第四财政”）等。
这就是说，在我国，税收占GDP的比重不能反映政府支配财力水平和国民负担水平。
正因为如此，学术界提出了宏观税负的大、中、小口径问题。
近些年来，我国政府非常重视税外收费的改革问题，也取得了很大成绩。
但应看到，直到目前为止，非税收入仍占相当大的比重。
根据政府预决算报告，2009年我国财政收入占GDP的比重为20.4％，政府性基金收入占比为5.6％，社保基金收入占比约为5％，以上合计为31％。
中国税负水平的国际比较与建议
中国税负水平的国际比较与建议摘要：当前，我国税收收入已连续多年以明显超过GDP增长速度的水平快速增长，宏观税负水平持续提高，引发了社会各界关于国富民穷问题的争论。
本文在分析1986年以来的税负演进趋势的基础上，探讨了影响我国税负水平的客观因素，通过与世界主要国家进行分组的比较分析，发现我国的宏观税负相对较高，最后从税收监管、税收改革、社会保障等方面提出了调节我国宏观税负水平的对策与建议。
关键词：税负影响因素国际比较政策建议税收负担问题一直是关系国计民生最尖锐、最敏感的问题之一。
2009年美国《福布斯》杂志公布的税收痛苦指数排名中，中国得分159，排名上升至第二名，成为仅次于法国的高税负国家。
当前宏观税负水平持续地提高，引发了社会各界的广泛讨论。
随着我国进入全面建成小康社会的决定性阶段，税负在地区结构间分布不平衡，在要素结构间分布不平衡，容易加深纳税主体尤其是居民的税负感受，理性分析我国税负水平成为当前急需关注的问题。
一、我国税负水平的变迁过程分析改革开放以来，我国GDP从1978年的亿元上升到2012年的万亿元，呈现出快速增长态势，经济总量居世界位次稳步提升，从1978年的第十位上升到目前第二位，成为仅次于美国的世界第二大经济体。
中国社科院发布的《新兴经济体蓝皮书》指出，预计到2020年我国经济总量将超越美国，位居世界第一。
税收来源于经济，得益于经济发展的良好形势，我国税收收入也表现出迅猛的增长态势。
全国税收收入从1978年的亿元上升到2013年的万亿元，占GDP的比例从%上升到%，约占当年国民收入的五分之一。
根据中国统计年鉴数据计算显示，除个别年份(1986，1987，1990―1992)外，我国税收收入一直以高于GDP的增长率在增长。
与税收收入超经济增长相伴随的是我国税负水平的不断提高。
税负反映的是纳税人或者说征税对象对于政府课税的承受状况，通常用一定时期内税收总收入占GDP的比重表示。
1978年以来，我国宏观税负的变迁过程大致经历了三个阶段：1985年之前，宏观税负基本维持在13%的水平上下浮动;1985―1996年，税收收入在国民经济中的比重不断下降;1997―2013年，税负走势发生反转，税收收入在GDP中的比重持续拉升直至接近20%。
我国宏观税负水平及国际比较
我国宏观税负水平及国际比较引言宏观税负是一个国家宏观经济研究中非常重要的指标之一。
它可以用来衡量政府在国民经济中所占的比重以及对国民收入的影响力。
本文将探讨我国宏观税负的水平，并与一些国际比较数据进行对比，以了解我国税收体系的现状。
宏观税负的定义宏观税负是指政府通过税收手段对国家经济进行调控所产生的财政压力。
它通常用税收占国内生产总值（GDP）的比例来衡量。
较高的宏观税负意味着政府需要更多的财政收入来满足其支出需求，而较低的宏观税负则意味着政府更加依赖非税收入来源。
我国宏观税负水平根据国家统计局的数据，我国宏观税负呈现逐年上升的趋势。
截至最近可得的数据，2019年我国宏观税负为26.36%。
这意味着税收占国内生产总值的比例为26.36%。
相比之下，我国宏观税负在改革开放初期一直保持在较低的水平，然而近年来，随着我国经济不断发展，宏观税负逐渐增加。
国际比较数据为了更好地了解我国宏观税负的水平，我们可以将其与其他一些国家进行比较。
以下是一些国际比较数据（数据来源：世界银行）：•美国：2019年宏观税负为24.3%。
•德国：2019年宏观税负为37.6%。
•日本：2019年宏观税负为30.1%。
•印度：2019年宏观税负为17.7%。
从以上数据可以看出，我国的宏观税负水平相对较低。
尽管宏观税负呈现逐年上升的趋势，但与一些其他经济体相比，我国的宏观税负仍然较低。
宏观税负的影响宏观税负的高低对经济发展具有一定的影响。
较高的宏观税负可能会减少个人和企业的可支配收入，从而限制其消费和投资能力。
然而，适当的宏观税负也是国家财政收入的重要来源，可以为政府提供足够的财政支持，以推动经济的可持续发展。
政府降低宏观税负的措施为了降低宏观税负，各国政府可以采取一些措施：1.简化税收制度：简化税收制度可以减少企业和个人纳税的复杂性，降低税收成本。
2.减税政策：政府可以通过减税政策来减轻纳税人的负担，激发经济活力，促进就业和投资增长。
我国宏观税负国际比较的不同口径研究
国民收入ｆＩ 比例来表示 。 Ｎ） 的 从宏 观税 负水平 的国际 比较 ， 可得
国宏 观 税 负 ２ ０ ０ ６达 到 １ ． ％ ， 个 水 平 比 ２ ０ ６４ ３ 这 ００年 以 后 工 业 国
为一年） 的税收总量 占国民生产总值（ Ｎ ） 国内生产总值（Ｄ ） Ｇ Ｐ或 Ｇ Ｐ
、
家 ３ ％左右 的平均税负水平低约 １ ０ ４个百分点。 与税负水平较高 的工业国家相比 ， 国宏观税负差距则更大 。０ ６年我国宏观税 我 ２０ 负低于所有 ３ ０个 Ｏ Ｃ Ｅ Ｄ国家 ２ ０ ０ ３年的宏观税负水平 。９ ０年 １９ 和 １９ ９ ５年发展 中 国家宏 观税 负的算术 平均值分 别为 ２ ． １ ％和 ７
到不 同国家的不同发展时期政府履行其职能 的资金规模 。高税 收负担 已经被证明是不 成功的 。但低税收负担又不 能够保证 政
府 履 行 其 职 能 所需 的 资 金 。 确 实 是 一 个 两 难 的 选择 。 我 国 现 这 在
阶段 ， 国的宏观税负水平到底是高还是低 ， 我 如何对其进行客 观 的评价 ，通过国际 比较可以大致为我 国现行的宏观税负水平合
２０ ６．７ ２ ９ ２１ ５．６ ０ ８ ２ ９．４ ２５ ０ ２ ６．３ ５７ １ ３ ６．０ ５７ ７ ４４１ ３ ８＿９ ５１ ． ５９６０ ５９ ． ４ ４１３
８２ ． ３４０４
２１ ９ ８０．７ ２２ ． ６ ９２ ８
浅议我国宏观税负水平及国际的比较
浅议我国宏观税负水平及国际的比较1. 引言税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济发展的重要手段。
宏观税负水平是指在一定时期内，全国范围内税收对国民经济增加值的比例，是衡量一个国家税收负担的重要指标。
本文旨在探讨我国宏观税负水平的现状，并与国际进行比较。
2. 我国宏观税负水平的现状我国宏观税负水平的现状可以从以下几个方面来分析。
2.1 税收收入占比根据国家统计数据，我国税收收入占国内生产总值（GDP）的比例在过去几年逐渐上升。
例如，2019年我国税收收入占GDP的比例达到约34%。
这一数据表明我国的宏观税负水平相对较高。
2.2 主要税种对比我国的税收主要包括增值税、个人所得税、企业所得税等。
在这些主要税种中，增值税占比最高。
增值税是对商品和服务增值部分征收的一种税种，其高额的征收比例直接影响到企业生产经营的成本和利润。
因此，增值税对企业的宏观税负有重要影响。
2.3 区域税负差异虽然我国税收收入占比较高，但是在不同地区之间存在明显的税负差异。
一方面，发达地区的税负相对较高，而一些欠发达地区的税负则相对较低。
这种差异的存在可能会导致地区之间的经济发展不平衡。
2.4 家庭税负宏观税负水平除了考虑企业的税负外，还需要考虑家庭的税负问题。
在我国，个人所得税是家庭税负的重要组成部分。
然而，由于个人所得税起征点的设置和适用税率的差异，导致不同层次的家庭在税负上存在差异。
3. 国际税负比较与国际上一些发达国家相比，我国的宏观税负水平相对较低。
例如，德国、法国、瑞典等国家的税收收入占GDP的比例普遍在40%以上。
此外，在这些国家，个人所得税的税率也相对较高，为经济发展提供了较高的财政支持。
然而，要注意的是，与其他发展中国家相比，我国的宏观税负水平相对较高。
加拿大、巴西等国家的税收收入占GDP的比例通常在30%左右。
这一差异主要源于国家的税务制度、经济结构和财政需求的不同。
4. 影响宏观税负的因素宏观税负水平受多种因素的影响，主要包括以下几点：4.1 经济发展水平一个国家的经济发展水平直接影响到税收收入的规模和构成。
关于我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
论文摘要：分别从大中小三种统计口径、国际横向比拟、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度考察了我国当前的宏观税负状况。
论文关键词：宏观税负 ; 大中小三种口径 ; 国际横向比拟 ; 公共产品供给 ; 宏观税负与经济增长的关系2021 年，美国著名杂志?福布斯?推出了全球税负痛苦指数排行榜，中国内地紧随法国之后，位居全球第二。
这一榜单一经发布立刻引起了社会的广泛关注。
有的学者认为?福布斯?计算所采用的方法不合理，中国的税负远不如其他一些国家高。
他们认为尽管近几年我国的税收收入保持着较快的开展速度，但我国目前的宏观税负水平仍相对较低， 2021 年仅为 18％。
〔朱青〕 ; 也有的学者认为?福布斯?的计算方法虽有片面性，但中国税负较高也是一个事实〔安体富， 2005〕。
一个国家的税负水平可以从宏观和微观两个方面去考察，本文将简要从宏观层面考察我国目前的税收负担水平。
宏观税负是指一个国家的税收负担总水平 , 即一个国家在一定时期内的税收收入占国内生产总值〔 GDP〕的比重。
判断一国的宏观税负水平有不同的标准，为了比拟客观的评价我国的宏观税负水平，本文将从大中小三种统计口径、国际横向比拟、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度简要考察我国当前的宏观税负现状。
1从大、中、小三种统计口径看我国的宏观税负目前我国宏观税负有大、中、小三种不同的统计口径。
通常将税收收入占GDP的比重, 称为小口径宏观税负; 财政收入占GDP的比重, 称为中口径宏观税负，这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入 ; 政府收入占 GDP的比重, 称为大口径宏观税负，其中政府收入不仅包括预算内财政收入 , 还包括了预算外收入、社会保障基金收入、以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等 , 即它是各级政府及其部门以各种形 000000000 式取得的收入的总和。
微观经济学税收分担微观经济学之市场结构理论
微观经济学税收分担微观经济学之市场结构理论在各种不同的经济活动中，税收的分担问题直接影响了市场参与者的决策和行为。
比如，在商品市场中，消费者和生产者都需要承担税收，那么这种税收的分担是如何影响市场价格、消费量以及生产量等经济变量的呢？以下是有关微观经济学税收分担的内容分享，一起来看下吧。
1 个税概述1.1 我国个税税负的宏观指标个人所得税的宏观税收负担，通常以一定时期的个人所得税税收总量占国民生产总值（GNP）来表示。
我国的个人所得税的宏观税负问题，主要是我国的整体税负与其他国家整体税负之间的比较。
宏观税负根据现实的国情不同又可区分为大（政府收入占GDP的比重）、中（财政收入占GDP的比重）、小（税收收入占GDP的比重）三个统计口径。
在与财政体系较为完善的国家比较时，这些国家的收入比较规范，财政收入的绝大部分是税收收入，以“小口径”来反映这些国家的宏观税负较为合理。
在与发展中国家比较时，用“小口径”不能真正的反映微观经济主体的真实经济负担水平，因此，与发达国家的宏观税负比较采用以“大”比“小”，与发展中国家比较采用以“中”比“中”。
根据相关数据，采取估算的方式可得到我国宏观税负约在10%左右。
从我国处于经济快速发展的实际情况来看宏观税负正处于上升期，其宏观税负水平已出现逐渐接近发达国家的趋势，并且明显高于人均收入接近的发展中国家的宏观税负水平。
由此可知，我国宏观税负水平较高。
1.2 我国个税税负的微观指标2 个税税负的合理性分析2.1 个税宏观税负的合理性分析税收效率原则就是指税制要有利于资源的有效配置和宏观经济的稳定运行，并且在税收征收环节实现最小投入最大产出。
个人所得税作为直接税更加有利于市场经济的发展，使市场逐渐趋向于成熟，而且，对消费者课税更有助于扩大内需，促进实际资本的形成。
间接税会减少个人可利用的收入，并且它所减少的主要是用于消费的收入，具有促进储蓄的效能。
而市场经济的发展需要的是实际资本的形成，以促进社会生产力的进一步提高。
我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
我国当前宏观税负水平的多视角判断分析引言宏观税负是指国家对全社会征收的各项税收所占国内生产总值（GDP）的比例。
作为一种宏观经济指标，宏观税负对于评估政府财政收入的规模和结构，以及税收政策的公平性和效率性等方面具有重要意义。
本文将从多个视角对我国当前宏观税负水平进行判断分析。
1. 国际比较角度国际比较是判断我国宏观税负水平的重要视角之一。
根据国际货币基金组织（IMF）的数据显示，2019年我国的宏观税负水平为27.5%，高于亚洲其他大国如日本、韩国等。
然而，与发达国家相比，我国的宏观税负水平较低。
这主要是因为发达国家的社会保障和公共服务水平较高，需要更高的税收收入来支持。
2. 政府财政需求角度从政府财政需求的角度来看，宏观税负水平的高低与政府财政状况密切相关。
近年来，我国经济发展迅速，政府面临着更多的社会保障和公共服务需求，如养老保险、医疗保险、教育支出等。
为了满足这些需求，政府需要增加税收收入，从而导致宏观税负水平的上升。
3. 经济增长效应角度宏观税负的高低对经济增长也有一定的影响。
一方面，高税负会对企业的盈利能力和投资意愿造成一定的压制，从而对经济增长造成负面影响。
另一方面，适度的税收可以用于投资基础设施建设和公共服务，从而促进经济增长。
因此，宏观税负的合理水平应该是在实现经济增长和公共福利之间找到平衡。
4. 收入分配角度宏观税负还与收入分配公平性息息相关。
高税负可能会加大底层和中低收入人群的负担，导致收入分配的不平衡。
然而，适当的税收政策可以通过调节税率和减免税等措施来弥补贫富分化，促进收入分配的公平性。
5. 税收体系角度宏观税负的判断还需要考虑税收体系的完善程度。
我国的税收体系相对复杂，涉及的税种较多。
税制的不透明和缺乏简化可能会增加纳税人的负担，同时也加大了税收征管的难度。
因此，优化税收体系、提高征管效能有助于降低宏观税负水平。
6. 投资环境角度宏观税负水平对投资环境的影响不容忽视。
较高的税负可能会降低企业的盈利能力和国际竞争力，减少外商投资和本地企业的扩大投资。
关于中外宏观税负的比较
关于中外宏观税负的比较【发布日期】：2007年08月03日【来源】：国家税务总局计划统计司一、问题的提出1994年以来，我国宏观税负水平先降后升,近年来呈现快速提升的趋势,引起社会各界的关注。
国内一些学者在讨论我国宏观税负问题时，从不同的角度给“宏观税负”以不同的定义，因此不同的研究结论往往由于定义标准不同而缺乏可比性。
那么，与国际上经济发展水平不同的国家比较，我国宏观税负到底处于一个什么样的水平？这是一个值得认真分析、必须予以澄清的问题。
本文即按照国际惯例，使用不同的宏观税负口径，全面比较我国与相关国家的宏观税负水平。
二、口径定义与数据来源按照国际货币基金组织（IMF）和经济合作与发展组织（OECD）关于各国宏观税负的定义，本文区分了两种不同的宏观税负口径：一是以不含社会保障缴款的全国税收收入与其国内生产总值（GDP）的比值来定义宏观税负；二是以含有社会保障缴款的全国税收收入与其国内生产总值（GDP）的比值来定义宏观税负。
按照国际惯例，在计算各国“全国税收收入”时均包括中央（或联邦）税收与各级地方政府税收收入，其中包含关税，并且扣除了出口退税，不包括行政性收费等非税收入。
为了与上述口径保持一致，增强国际可比性，本文在计算我国“全部税收收入”时也对口径进行了调整，具体是：将包含农业税、农业特产税、牧业税、耕地占用税、契税和关税的各项税收全部纳入“全部税收收入”中，并且扣除了出口退税。
需要说明的是，国家税务总局对外使用的“全部税收收入”的概念，历史上延续下来的口径是不包含农业税、农业特产税、牧业税、耕地占用税、契税和关税的各项税收收入，并且也未扣减出口退税。
为了便于对照，本文所附表一和表二也注明了依据这一口径计算的“中国①”，而将依据国际可比口径计算的我国宏观税负称为“中国②”；但在本文正文以下的叙述中所引述的中国宏观税负均指按国际可比口径计算的数值（以下不一一说明）。
在分别不同国家计算相应口径的宏观税负的基础上，为了在总体上使我国与相关类别国家的宏观税负有一个更为综合的、直接的比较，本文根据国际货币基金组织（IMF）对国家的分类，把纳入比较范围的国家划分为两类：一类是工业化国家，具体包括加拿大、美国、澳大利亚、新西兰、日本以及原欧盟12个成员国（即法国、德国、意大利、荷兰、比利时、卢森堡、英国、丹麦、爱尔兰、希腊、西班牙、葡萄牙），共20个国家；另一类是发展中国家，即以上“工业化国家”以外的国家，本文共选取22个，分别是巴西、捷克、智利、匈牙利、冰岛、印度、印度尼西亚、马来西亚、墨西哥、挪威、菲律宾、波兰、罗马尼亚、泰国、土耳其、秘鲁、阿根廷、保加利亚、南非、蒙古、越南和伊朗。
中国宏观税负的国际比较
中国宏观税负的国际比较第一篇：中国宏观税负的国际比较中国宏观税负的国际比较宏观税负是一国税负的总水平，通常以一定时期（一般为一个财年）的税收总量占国内生产总值(GDP)的比例来表示◆一国宏观税负的高低取决于其经济发展水平、政府职能、文化传统、经济运行模式等多种因素◆高税负不利于经济增长◆发达国家的政府财政收入占GDP比重明显高于发展中国家◆近年来各国政府财政收入占CDP的比重总体呈上升趋势在今天的世界上，税负高低并没有绝对的标准◆要形成与中国经济社会发展需要相匹配的宏观税负水平1.1宏观税负的界定宏观税负是一国税负的总水平，通常以一定时期（一艘为一个财年）的税收总量占国内生产总值(GDP)的比例来表示。
宏观税负指标的小、中、大三种口径1.2影响宏观税负的主要因素经济发展水平产业结构政府职能范围征管水平2当前主要国家的宏观税负基本状况2.1近年来各国政府财政收入占GDP的比重总体呈上升趋势2.2发达国家的政府财政收入占GDP比重明显高于发展中国家2.3税收收入是各国政府财政收入的主要形式2.4社会保障收入是一项重要的政府财政收入3中国政府财政收入状况分析3.1纵向比较：近年来中国政府财政收入占GDP比重不断提高3.2横向比较：目前中国政府收入占GDP比重仍然不高3.3结构分析：中国财政收入结构有待进一步完善3.4特殊因素：土地出让收入的不稳定性4宏观税负高低的研判4.1高税负不利于经济增长4.2税负高低无绝对的标准4.3如何研判税负的高低专栏: “税收痛苦指数”说明什么？美国《福布斯》杂志每年都会公布全球“税收痛苦指数”，这是有关税负影响最大的一个非学术类指标了。
近年来，中国在排行榜上一直位居前列，2009年再度被评为第二，被视为世界上税负最高的国家之一。
有人援引这个税收痛苦指数来说明中国税负过高。
这里将详细分析一下，税收痛苦指数到底说明了什么？首先看看“税收痛苦指数”的计算方法。
该指数的全称为“福布斯全球税收痛苦和改革指数”(Forbes Global Tax Misery＆Reform Index)．是将一国的公司所得税、个人所得税、雇主和雇员的社会保险税（费）、商品税（近似于我国的增值税）以及财产税等6大税种的最高一档名义税率加总后得出的。
中国与发达国家宏观税负合理性比较
中国与发达国家宏观税负合理性比较作者：屈亚星来源：《全国流通经济》2018年第08期摘要：近些年税负问题一度引起热议。
尤其是税负合理性对民众来说还有待考量。
本文基于窄口径和国际可比口径两个口径，结合财政民生支出相关指标1、指标2和指标3对宏观税负合理性进行分析判断。
经过一系列分析比较得出结论，并从政府收入与支出两大角度为我国税制改革提出政策建议。
关键词：宏观税负；民生财政支出；税负合理性中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2018）08 -0071-02一、引言近些年来我国税负过重的说法屡屡出现，税负问题再度进入我们的视线。
税负问题一直是整个税制的核心，与经济的快速发展、社会的和谐稳定密切相关。
通过比较税收负担变化水平与政府民生财政支出相关变化水平来衡量我国宏观税负对民众负担合理性程度，必将对我国宏观税负合理性的改善、税负结构的效率与公平有所启示。
二、宏观税负比较的理论分析“宏观税负指政府为了履行其职能，而从国民经济运行中所筹集的所有收入，占国内生产总值（GDP）的比率”。
它在总体上反映一定时期内（一般指1年）国民经济的平均税收负担率。
1.宏观税负的口径在我国由于政府收入形式不規范，仅仅用税收收入占国内生产总值（GDP）的比重并不能说明我国的宏观税负问题。
于是，根据政府所取得的收入的统计口径不同，通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：（1）小口径：税收收入/国内生产总值（GDP）；（2）中口径：财政收入/国内生产总值（GDP）；（3）大口径：政府收入/国内生产总值（GDP）。
2.本文研究口径基于国家发改委课题组宏观税负研究所设定的口径及本文研究的需要，我国“宏观税负”可以按照以下两种原则分别建立相应的口径进行本文的研究：（1）严格税收原则：将一国法律体系中明确称为“税收”、且这种税收的“税基”全部为当年 GDP的“税收收入”与GDP的比值确立为“宏观税负”的统计口径，称为窄口径。
总结各国宏观税负水平的不同表现及规律
总结各国宏观税负水平的不同表现及规律据国际货币基金组织（IMF）的最新统计资料，笔者对33个发达国家和25个发展中国家在2007年至2011年期间含和不含社会保障税的宏观税负进行了计算和分析，并根据《中国统计年鉴2013》对中国2007年至2012年期间含和不含社保基金的宏观税负进行了计算和分析，得出的基本结论是：第一，发达国家含社保税的平均宏观税负最高值和最低值分别为37.4%和36.11%，不含社保税的平均宏观税负最高值和最低值分别为26.71%和25.09%。
少数发达国家含社保税的宏观税负超过40%,不含社保税的宏观税负超过40%的只有丹麦。
第二，发展中国家含社保税的平均宏观税负最高值和最低值分别为27.15%和25.53%，不含社保税的平均宏观税负最高值和最低值分别为21.68%和19.8%。
少数发展中国家含社保税的宏观税负超过30%，只有白俄罗斯在2007年至2009年期间含社保税的宏观税负超过40%；除白俄罗斯在2007年至2009年期间不含社保税的宏观税负超过30%以外，其他发展中国家不含社保税的宏观税负均未超过30%。
第三，发达国家的宏观税负高，发展中国家的宏观税负低。
发达国家含和不含社保税的平均宏观税负分别比发展中国家的高大约10个百分点和5个百分点。
第四，发达国家和发展中国家的平均宏观税负都出现了从下降到回升的态势，多数国家的宏观税负在2011年已经止跌回升，但是大多数国家2011年的宏观税负都没有恢复到金融危机爆发前的水平。
第五，金融危机最先危及发达国家且对其影响深远，导致发达国家平均宏观税负开始下降的时点早，从2008年开始下降；下降持续时间长，从2008年到2010年；但是下降幅度相对较小，含和不含社保税的宏观税负平均值分别下降了1.29个百分点和1.62个百分点。
第六，金融危机对发展中国家的影响相对延迟且影响较小，导致发展中国家平均宏观税负开始下降的时点稍晚，从2009年开始下降；下降持续的时间短，含社保税的宏观税负平均值在2009年和2010年下降，不含社保税的宏观税负平均值只在2009年下降；下降幅度相对较大，含和不含社保税的宏观税负平均值分别下降了1.62个百分点和1.88个百分点。
中国与发达国家宏观税负合理性比较
市场观察中国与发达国家宏观税负合理性比较屈亚星(河南财经政法大学财政税务学院，河南郑州450046)摘要：近些年税负问题一度引起热议。
尤其是税负合理性对民众来说还有待考量。
本文基于窄口後和国际可比口•两个口•，结合财政民生支出相关指标1、指标2和指标3对宏观税负合理性进行分析判断。
经过一系列分析比较得出结论，并从政府收入与支出两大角度为我国税制改革提出政策建议。
关键词：宏观税负；民生财政支出'兑负合理性中图分类号：F812. 42 文献识别码：A文章编号#096 —3157(2018)08 —0071 —02_、弓I言近些年来我国税负过重的说法屡屡出现，税负问题再度 进入我们的 #题一直是整个税制的 ，与经济的快 、社会的和 定密切相关。
通过比变化水 民出相关变化水平来民合理性程度，必 合理性的改善）的效率与公平有 。
二、、的理论分析“宏观税负指政府为了履行其职能，而从国民经济运行 中所筹集的所有收入，占国内生产总值（GDP)的比率”。
它在总体上反映一定时期内！ 一般指1年）国民经济的 丨税收负担率。
1.的在我国由于政府收入形式不规范，仅仅用税收收入占国 内生产总值(GDP)的比重并不能说 的宏观税负问题。
于是，得的 的统计口径不同，通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标（()小口径（./国内生产总值(GDP);()中口径：财政收入/国内生产总值(GDP);(3)大口径:政府收入/国内生产总值(GDP)。
2. 本文研究口径基于国家发改 题组宏观税负研究所设定的口径及本文研究的需要，我国“宏观税负”可以按照以下两种原则分 的口径进行本文的研究：(1) 严格 贝lj:将一国法律体系中明确称为“税收”、且这 的“税基”全部为当年G D P的$”与GDP 的比值确立为“宏观税负”的统计口径，称为窄口径。
(2) 国际可比原则：按照IM F的“财政负担”和OECD 的“税收比率％ $”的统计 ，包括政府所有 和社会保障缴款之和与G D P的比值，称为国际可比 。
中外宏观税收负担的比较
中外宏观税收负担的比较
梁洁;詹正
【期刊名称】《中国商界》
【年(卷),期】2009(000)002
【摘要】在国际比较中关于我国宏观税收负担的高低,始终争论不休的根疾在于横向比较的口径选择.为与国际上税收内涵的一致性,本次国际比较的口径做如下选择与确定,我国拟选用的税收总收入等于税收收入+视同税收收入+社会保障收入,税收负担用拟选用的税收总收入与国内生产总值的比值来衡量.实证分析表明:第一,与发达国家相比,中国的宏观税收负担较低,尤其北欧4国的宏观税负更高.第二,与全球各地域发展中国家相比,中国宏观税负大致处于中间位置.如果把比较对象缩小到人均收入比较接近或者是东亚东南亚同一发展环境情形下时,中国的宏观税负就显得比较高,
【总页数】2页(P12-13)
【作者】梁洁;詹正
【作者单位】华江南大学;华江南大学
【正文语种】中文
【中图分类】D922.2
【相关文献】
1.基于税收超额负担国际比较的中国税收分析 [J], 刘振亚;陈宇
2.中外宏观税负的比较研究——基于纯税收收入口径 [J], 杨晗
3.我国宏观税收负担研究——基于国际比较的视角 [J], 张召朋
4.黑龙江省金融危机后宏观税收负担研究 [J], 程书亮;陈英
5.我国宏观税收负担的三口径分析 [J], 苏洨宇[1]
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中国与发展中国家宏观税负水平比较
中国与发展中国家宏观税负水平比较
潘石孙飞
一、中国宏观税负水平
为了正确测算中国宏观税负水平以及进行国际比较，先做如下说明：
1.选用《中国统计年鉴》中的1987—1996年10年间的相关统计数字作为样本数据进行分析。
2.税负中包含的项目按国际货币基金组织的六项分类法进行归集。
3.宏观税负水平衡量指标采用国内生产总值负担率，即一定时期内税收收入总额占国内生产总值的比率（T／GDP）。
附图
图1 1987～1996年我国宏观税收收入、政府预算外收费占GDP比重及变化趋势
表1 中国税收收入占GDP
的比重及税负结构
项目国内生产调整后的其中(%)
总值(GDP) 税收收入商品关税所得税企业个人
总额总额T 劳务税
年份(亿元) (亿元)
198711962.502309.7859.31 6.16 33.99 31.63 0.16
198814928.32621.4562.70 5.91 31.44 28.50 0.13
198916909.203052.7663.10 5.95 28.40 25.35 0.27
199018547.903190.1763.85 4.98 28.30 25.22 0.33
199121617.803456.8565.09 5.42 26.93 23.96 0.35
199226638.103646.0667.82 5.84 26.23 21.54 0.42
199334634.404880.1477.38 5.26 18.27 15.48 0.21
199446759.405183.4180.23 5.26 16.73 10.85 1.41
199558478.106064.2178.75 4.81 18.13 11.37 2.17
199668593.806917.2677.33 4.36 17.87 9.34 3.19
项目T/GDP
年份农业其他税(%)
1987 2.20 6.70 19.31
1988 2.81 5.86 17.56
1989 2.78 8.50 18.05
1990 2.75 7.85 17.20
1991 2.62 7.98 15.99
1992 3.27 6.95 13.69
1993 2.58 4.35 14.09
1994 4.47 3.04 11.09
1995 4.59 3.12 10.37
1996 5.34 4.80 10.08
资料来源：根据1988—1997年的《中国统计年鉴》和《中国财政年鉴》有关数据计算。
由表1和图1看，我国在1987—1996
年10年间，税收收入并没有同GDP同步增长，相反，却呈现出下降趋势，由1987年的19.31％下降至1996年的10.18％，年平均下降约1个百分点。
从总体上看，我国目前宏观税负水平即宏观正税负水平是偏低的，当然，这并不意味着纳税主体的负担越来越轻，事实上，政府预算外税外收费在1987—1996年的10年间，年平均每年以0.5个百分点增加，1993 年以后出现了费大于税的现象（见表2和图1）
表2 政府预算外税外收费占GDP的比重
项目国内生产总值总政府预算外税外政府预算外税外
年份额(GDP) 收费总额(亿元) 收费占GDP的
比重(%) 198711962.501033.18 8.64
198814928.301319.58 8.84
198916909.201415.90
8.37
199018547.901608.11.
8.67
199121617.802256.58 10.44
199226638.103163.20 11.87
199334634.404563.90 13.18
199446759.406779.60 14.50
199558478.107716.52 13.20
199668593.809073.80 13.23
资料来源：根据1988～1997年《中国统计年鉴》有关数据计算
但是，我们认为，在考察我国宏观税负水平时，也不应将政府预算外税外收费全部归入宏观税负总额中，尽管这其中有一部分收费应并入预算内税收收入中，但税费改革分流到位后，
使用费等项目仍然是存在的。
二、中国与发展中国家宏观税负水平比较
表3是国际货币基金组织根据亚洲、非洲、欧洲和中东地区的发展中国家的基本数据整理的发展中国家宏观税负指标。
表3 发展中国家税收收入占GDP比重及税负结构单位：％
项目 T/GDP 税负结构
年份商品劳务税进出口所得税其个人中企业
其中:
发展中国家18.9552.3725.74 31.72 13.03 16.49
其中:非洲19.5362.4038.55 29.76 10.80 16.42
亚洲14.8465.5727.18 29.16 10.50 18.18
欧洲21.8840.5510.86 26.14 17.65 5.33
中东14.7340.9726.38 41.83 13.63 26.03
项目社会其他税
年份保险税
发展中国家9.95 5.96
其中:非洲 3.78 4.06
亚洲0.33 4.94
欧洲27.74 5.57
中东7.95 9.25
资料来源：IMF Government Finance Statistics Yearbook, 1983
从税收收入占GDP的比重来看，我国的宏观税负水平为14.74％，较发展中国家平均水平18.95％，低约4个百分点，略低于亚洲平均水平，同中东地区基本持平，但明显低于非洲和欧洲的发展中国家的税负水平，较非洲低近5个百分点，较欧洲低约7个百分点。
总的来看，我国的宏观正税负是比较低的。
但是，我国的预算外税收费比重却很大，平均约11.09％，如果把其中的“准税”因素考虑到宏观总税负中，恐怕我国的宏观税负水平在发展中国家是较高的。
从宏观税负结构看，在发展中国家商品
劳务税、收益所得税、社会保险税和其他税四税系中，就平均水平而言，商品劳务税占 52.37％，收益所得税占31.72％，社会保险税占9.95％，其他税占 5.96％。
可见，发展中国家以商品劳务税为主体税，所得税在税负中也占有重要地位，相对于发达国家社会保险税比重较低。
而在四大税系中，收益所得税中的企业所得税占税负的16.49％，高于个人所得税13.03％，约 3个百分点。
商品劳务税中进出口税占的比重较大，占商品劳务税的49.15％，近一半，就各具体国家而言，税负结构也存在着一定的差异，从地区看，中东地区国家所得税比重较高，成为主体税，而其他国家均以商品劳务税为主体。
我国与发展中国家宏观税负结构的共同点都是以商品劳务税为主体税，商品劳务税的比重分别为69.56％和52.37％；所得税都占有重要地位，比重分别为24.53％和31.72％。
就其不同点而言，在商品劳务税中，发展中国家进出口税占有较大比重，占商品劳务税的49.15％，而我国仅为 5.40％，在收益所得税中，发展中国家个人所得税虽然比重并不过高，但其在所得税中的比重达41.08％，而中国仅为3.51％，相
反，中国企业所得税的比重明显高于发展中国家平均水平。
另外，发展中国家已经建立起社会保险税，尽管较低，而中国还没有开征社会保险税。
三、几点启示
1.我国预算内宏观税负率即宏观正税负率较低，预算外税外收费比重较高，结果造成分配秩序混乱，“费挤税”现象严重。
过多过滥的收费加重了企业负担，抑制了企业的发展，实际上枯竭了税源，致使企业潜在负税能力下降。
为此，必须调整税费关系，规范政府收入形式，形成良好的公共分配秩序。
2.目前世界上多数发展中国家开征了社会保险税，尽管比重不大，但却成为税制的有机组成部分。
我国建国40多年来，社会保障“税制”的建立和发展经历了一个曲折的过程，至今仍未建立起统一的社会保险税收制度。
因此迈入21世纪的中国税制改革应适应社会主义市场经济的要求，适时开征社会保险（费）税，使其成为整个社会保障大厦的支柱。
3.我国与多数发展中国家虽然都是以商品劳务税为主体税，但我国商品劳务税所占比
重过大，所得税比重过小，宏观税负结构不合理。
因此，在下一步税制改革时，在进一步完善以增值税为主要税种的商品劳务税的同时，要努力加强所得税和财产税的制度建设和管理，比如适时统一内外资企业所得税制，扩大增值税、消费税、资源税、个人所得税和耕地占用税的征税范围，开征一些新税种，诸如财产税、环境保护税、遗产与赠与税等，进一步优化税制结构和税负结构。
《当代经济研究》2000年第7期。