中国与发展中国家宏观税负水平比较

中国与发展中国家宏观税负水平比较

中国与发展中国家宏观税负水平比较

潘石孙飞

一、中国宏观税负水平

为了正确测算中国宏观税负水平以及进行国际比较，先做如下说明：

1.选用《中国统计年鉴》中的1987—1996年10年间的相关统计数字作为样本数据进行分析。

2.税负中包含的项目按国际货币基金组织的六项分类法进行归集。

3.宏观税负水平衡量指标采用国内生产总值负担率，即一定时期内税收收入总额占国内生产总值的比率（T／GDP）。

附图

图1 1987～1996年我国宏观税收收入、政府预算外收费占GDP比重及变化趋势

表1 中国税收收入占GDP

的比重及税负结构

项目国内生产调整后的其中(%)

总值(GDP) 税收收入商品关税所得税企业个人

总额总额T 劳务税

年份(亿元) (亿元)

198711962.502309.7859.31 6.16 33.99 31.63 0.16

198814928.32621.4562.70 5.91 31.44 28.50 0.13

198916909.203052.7663.10 5.95 28.40 25.35 0.27

199018547.903190.1763.85 4.98 28.30 25.22 0.33

199121617.803456.8565.09 5.42 26.93 23.96 0.35

199226638.103646.0667.82 5.84 26.23 21.54 0.42

199334634.404880.1477.38 5.26 18.27 15.48 0.21

199446759.405183.4180.23 5.26 16.73 10.85 1.41

199558478.106064.2178.75 4.81 18.13 11.37 2.17

199668593.806917.2677.33 4.36 17.87 9.34 3.19

项目T/GDP

年份农业其他税(%)

1987 2.20 6.70 19.31

1988 2.81 5.86 17.56

1989 2.78 8.50 18.05

1990 2.75 7.85 17.20

1991 2.62 7.98 15.99

1992 3.27 6.95 13.69

1993 2.58 4.35 14.09

1994 4.47 3.04 11.09

1995 4.59 3.12 10.37

1996 5.34 4.80 10.08

资料来源：根据1988—1997年的《中国统计年鉴》和《中国财政年鉴》有关数据计算。

由表1和图1看，我国在1987—1996

年10年间，税收收入并没有同GDP同步增长，相反，却呈现出下降趋势，由1987年的19.31％下降至1996年的10.18％，年平均下降约1个百分点。从总体上看，我国目前宏观税负水平即宏观正税负水平是偏低的，当然，这并不意味着纳税主体的负担越来越轻，事实上，政府预算外税外收费在1987—1996年的10年间，年平均每年以0.5个百分点增加，1993 年以后出现了费大于税的现象（见表2和图1）

表2 政府预算外税外收费占GDP的比重

项目国内生产总值总政府预算外税外政府预算外税外

年份额(GDP) 收费总额(亿元) 收费占GDP的

比重(%) 198711962.501033.18 8.64

198814928.301319.58 8.84

198916909.201415.90

8.37

199018547.901608.11.

8.67

199121617.802256.58 10.44

199226638.103163.20 11.87

199334634.404563.90 13.18

199446759.406779.60 14.50

199558478.107716.52 13.20

199668593.809073.80 13.23

资料来源：根据1988～1997年《中国统计年鉴》有关数据计算

但是，我们认为，在考察我国宏观税负水平时，也不应将政府预算外税外收费全部归入宏观税负总额中，尽管这其中有一部分收费应并入预算内税收收入中，但税费改革分流到位后，

使用费等项目仍然是存在的。

二、中国与发展中国家宏观税负水平比较

表3是国际货币基金组织根据亚洲、非洲、欧洲和中东地区的发展中国家的基本数据整理的发展中国家宏观税负指标。

表3 发展中国家税收收入占GDP比重及税负结构单位：％

项目 T/GDP 税负结构

年份商品劳务税进出口所得税其个人中企业

其中:

发展中国家18.9552.3725.74 31.72 13.03 16.49

其中:非洲19.5362.4038.55 29.76 10.80 16.42

亚洲14.8465.5727.18 29.16 10.50 18.18

欧洲21.8840.5510.86 26.14 17.65 5.33

中东14.7340.9726.38 41.83 13.63 26.03

项目社会其他税

年份保险税

发展中国家9.95 5.96

其中:非洲 3.78 4.06

亚洲0.33 4.94

欧洲27.74 5.57

中东7.95 9.25

资料来源：IMF Government Finance Statistics Yearbook, 1983

从税收收入占GDP的比重来看，我国的宏观税负水平为14.74％，较发展中国家平均水平18.95％，低约4个百分点，略低于亚洲平均水平，同中东地区基本持平，但明显低于非洲和欧洲的发展中国家的税负水平，较非洲低近5个百分点，较欧洲低约7个百分点。总的来看，我国的宏观正税负是比较低的。但是，我国的预算外税收费比重却很大，平均约11.09％，如果把其中的“准税”因素考虑到宏观总税负中，恐怕我国的宏观税负水平在发展中国家是较高的。

从宏观税负结构看，在发展中国家商品