管理会计实务之全面预算概述(ppt 48页)

计划 协调 控制 考核
Hale Waihona Puke Baidu
业务预算 财务预算 专门决策预算
明确经营目标 草拟部门预算 编制总体预算 落实部门预算
8.2.1 业务预算 8.2.2 财务预算 8.2.3 专门决策预算
业务预算是指企业日常发生的基本经济业务 活动的预算，包括销售预算、生产预算、采 购预算、直接人工预算、制造费用预算、单 位生产成本预算、推销及管理费用预算等。 如果没有生产加工任务，纯粹的商品流通企 业只需编制销售预算、采购预算、销售及管 理费用预算，不需编制有关生产的预算。
› 直接材料预计采购量=预算期预计生产需用量+预算期 末预计材料库存量
例8.3 假定荣昌公司属工业企业，生产甲种产品，每 件产品耗用直接材料2 kg，每kg单价50元，各季季 末材料存货量为下一季度生产需要量的20%，预算期 末预计材料存货量为450 kg，各季购料款均于当季 支付50%，下季偿付50%。应付账款年初余额为 60000元。荣昌公司的生产预算见表8-2。请编制预 算期直接材料采购预算。
通过学习，要了解企业全面预算的概念，作 用及类型；掌握编制种类业务预算和财务预 算的基本方法；明确弹性预算、零基预算和 滚动预算的基本原理和方法步骤，并结合传 统预算编制方法加以灵活运用。
全面预算管理是实现企业目标的重要工具
过去中兴公司在计划管理上存在着严重的缺陷。每年初，公司 领导都提出一个令人欢欣鼓舞的奋斗目标，并召开公司全体员 工大会进行动员，声称要保证在新的一年实现利润750万元。可 到了年底利润目标往往兑现不了。这样年复一年，公司的财务 状况不仅得不到好转，员工对领导的信任度也越来越低，他们 的工作积极性也越来越小。2003年开始，中兴公司实行了全面 预算管理，以利润目标为中心，以销售为起点，对企业全部经 济活动的各个方面编制了一整套以数据说明的详细的计划，即 全面预算。对销售、生产、原材料供应、人工成本、制造费用、 销售费用及管理费用、经营成果、财务状况等方面预先提出了 目标要求。，企业上下目标明确并达成共识。在实施预算时， 又加强对预算的控制，确保预算执行的严肃性。这样年初提出 的利润目标得到了很好的实现。公司领导深深体会到了预算对 企业管理的意义：预算有利于计划的实施和控制；预算编制是 协调和沟通的工具；预算提供了控制的依据；预算是合理配置 经济资源的基础。
销售预算是编制全面预算的基础和关键，其他预算的 编制均受到销售预算的影响和制约。编制销售预算的 主要依据是销售预测和经营决策。销售预算主要是确 定预算年度及各季度的销售收入和现金收入。
例8.1 盛德公司属商品流通企业，经营甲商品，据以 往销售情况，预计每季度销售的商品当季可收回货款 的40%，其余60%将于下季收回。上季度转入本年的 应收账款余额为140000元。甲商品的单位售价为300 元，在预算年度内，其销售数量共6000件，其中一 季度为1000件，二季度为1500件，三季度为2000件， 四季度为1500件。根据以上资料，请编制盛德公司 的销售预算。
提问：你认为什么是预算？它与计划有何不同？
8.1.1 全面预算的概念 8.1.2 编制全面预算的作用 8.1.3 全面预算的分类 8.1.4 全面预算的编制程序
全面预算就是企业为了实现一定时期内的既定目标， 主要通过货币量度的形式把企业的总体规划数据化、 格式化地反映出来，即用货币的形式来反映企业未 来某一特定时期全部经济活动过程的详细计划。它 以预测和决策为基础，使各个职能部门的管理人员 知道在计划期间应该做什么，做多少，从而确保整 个企业计划期间的工作顺利地进行。企业通常每年 编制一个年度预算，并在其中规定分季、分月的预 算目标。全面预算以销售预算为中心，并与生产预 算、成本预算等其他预算相互配合，协调平衡，尤 其重视生产经营活动对企业财务状况和财务成果的 预期影响。
生产预算是在销售预算的基础上按产品分别编制的。 为了使预算期间产品的生产数量既能满足销售的需要， 又不过多地占用成品资金，因而还必须考虑预算期初 的预计存货量和预算期末的预计存货量。生产预算中 的预算期产品预计生产量可以按以下公式求得：
› 预计产品生产量=预计期预计销售量+预算期末预计存 货量—预算期初预计存货量
例8．6 根据上述荣昌公司的有关资料，请编 制产品单位生产成本预算。
销售及管理费用，是指企业在生产领域以外， 为了销售产品和进行行政管理工作而发生的 各项费用支出。
例8．7 根据荣昌公司预算年度的有关资料 （这些资料由该公司提供），请编制该公司 销售与管理费用预算。
制造费用一般指产品生产过程中除直接材料、 直接人工以外的其他费用，这些费用的预算， 称为制造费用预算。
在编制以上五种预算的基础上，即可编制产 品单位生产成本预算。产品单位生产成本预 算实际上也是单位产品的“标准成本单”。 它按直接材料、直接人工及制造费用的标准 耗用量，以及价格标准计算出来。
直接人工预算是生产加工企业根据生产预算中的 预计生产量，以及单位产品需用的工时和小时工 资率来预计预算期间的直接人工成本所编制的预 算。直接人工成本的计算公式如下：
› 直接人工成本=预计生产量×单位产品需用工时×小时 工资率
例8.4 假定荣昌公司属工业企业，其预算期间所 需人工只有一个工种，单位产品需用直接人工小 时为10小时，该工种直接人工小时工资费率为4 元。假定期初、期末产品数量没有变动，各季需 用的直接人工小时可按当季预计产品生产量计算， 其他资料见表8-2。请编制直接人工预算。
例8.2 假定荣昌公司属工业企业，其预算期内每季季 末存货占其下季度销售量的10%，预算期末预计存货 量为120件，预算期初预计存货数量为100件。其销 售情况如表8.2。请编制荣昌公司的生产预算。
编制直接材料采购预算是以生产预算为基础的。直接 材料采购预算除了保证生产需要而必须采购的材料数 量外，还必须考虑预算期内期初与期末材料的存货数 量，以确定直接材料的预计采购量。其计算公式如下：