十八届三中全会财税改革ppt
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• • 这种高度集权型的财政管理体制对于集中全国财力平衡财政收支，稳
定物价，度过建国初期的困难局面起到了重要的作用。
• 这种体制是一种高度集权型的财政管理体制。地方无任何财权财力可 言，完全成为中央的派出机构和报账单位，对地方积极性的发挥极为 不利
二、统一领导分级管理体制
• 1953年我国开始实行第一个五年计划，我国的财政管理体制转而实行 统一领导，分级管理的财政管理体制，在全国范围内一直实行到1980 年。
• • 在向分权过渡的过程中，不可避免地存在着自身的缺陷，收支划分以
行政隶属关系为标准，就是计划经济体制典型的表现。同时，包而不 死，灶外有灶也是普遍的现象。
四、分级财政体制--------“分税制 ”
• 1994年在全国范围内开始实行分级财政的财政管 理体制，也被简称为“分税制”改革。
• 主要特点：一是各级预算主体相对独立。国家立 法机构不再审批包括中央预算和地方预算在内的 国家预算。二是明确划分各级政府的事权范围。 三是收入划分实行分税制。将收入划分为中央固 定收入、地方固定收入、中央与地方共享收入。 四是建立规范化的预算调节制度。
选择财政管理体制法模式时应贯彻的指导思想是：
1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进国家财政收 入合理增长。2.合理调节地区之间财力分配。既要有利于经济发达地区 继续保持较快的发展势头，又要通过中央财政对地方的税收返还和转移 支付，扶持经济不发达地区的发展和老工业基地的改造。同时，促使地 方加强对财政支出的约束。3.坚持统一政策和分级管理相结合的原则。 中央税、共享税以及地方税的立法权在现阶段要集中在中央，以保证中 央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。税收实行分级征管， 中央税和共享税由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分， 由中央税务机构直接划入地方金库，地方税由地方税务机构负责征收。 4.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。财政管理体制立法的终极目 标是建立完全、规范的分税制，但要分步实现。每一阶段性立法要有超 前性，尽可能向立法终极目标靠拢，要充分考虑如何与下一步更完善的 立法衔接。分税制改革既要借鉴外国经验，又要从我国的实际出发。
分税制
分税制财政管理体制，简称分税 制，是指将国家的全部税种在中央和地方 政府之间进行划分，借以确定中央财政和 地方财政的收入范围的一种财政管理体制 。其实质是根据中央政府和地方政府的事 权确定其相应的财权，通过税种的划分形 成中央与地方的收入体系。它是市场经济 国家普遍推行的一种财政管理体制模式。
和社会服务
Hale Waihona Puke Baidu
回顾建国以来财政体制沿革
• 统收统支制 • 统一领导分级管理体制 • 划分收支分级包干体制 • 分级财政体制-----“分税
制”财政管理体制
一、统收统支体制
• 1950年初期，我国实行的是统收统支型财政管理体制。
• 主要特征是中央财政具有全部财政资金管理权限。中央与地方实行彻 底的收支两条线，地方收入与支出之间没有直接的联系，重要的财政 制度也由中央统一制定后在全国执行。地方财政并不是一级真正意义 上的财政主体，也没有真正意义上的地方经济利益，地方经济利益完 全服务于中央的利益。
四大要素：
• 一是中央与地方的事权和支出划分。 • 二是中央与地方的收入划分。 • 三是政府间财政转移支付制度。 • 四是预算编制与资金调度。
• 中央税系统：
消费税，车辆购置税、关税、 进口增值税，铁道部门、各银行 总行、各保险总公司集中缴纳的 营业税、所得税、城市建设维护 税，中央企业缴纳的所得税，中 央与地方所属企业、事业单位组 成的联营企业、股份制企业缴纳 的所得税，地方银行、非银行金 融企业缴纳的所得税，海洋石油 企业缴纳的所得税、资源税，外 商投资企业和外国企业所得税， 个人所得税中对储蓄存款利息所 得征收的部分，中央税的滞纳金 、补税、罚款。
指导思想：
规范分税制是分权式财政管理体制法的必然选择。但由于各国政治 体制、经济体制和分税制产生的时代背景等方面的差距，分税制有分税 与分权完全和不完全两种模式。完全的分税制模式与不完全的分税制模 式之间没有绝对的区分界限和衡量标准。将分税制区分为两种模式，目 的在于说明财政管理体制法的分税、分权不是越彻底越好，要根据相关 因素确定合理的分权程度。我国分税制财政管理体制立法应是一个渐进 的过程，在现阶段选择完全的分税制模式是不现实的。由分成式、包干 式向分税制转换，应有一个过渡期。共享税是新旧体制过渡的好形式。
• 主要特点是：一是以行政隶属关系为基本标准，明确划分中央财政与 地方财政各自的收入。二是明确中央财政与地方财政各自的事权即支 出划分。三是收支划分确定后，地方财政实行包干。
• 划分收支分级包干体制开创了由集权型财政管理体制向分权型财政管 理体制过渡的先例。它将传统的全国中央一灶吃饭改为各省分灶吃饭 ，使地方拥有了相应的财力和利益，极大地调动了各地方的积极性。 这种体制增强了中央与地方财权与事权的统一，使权责利更加有机地 结合在一起。
• 统一领导分级管理体制是在计划经济体制下长期实行的一种以集权为 主的财政管理体制。与统收统支体制相比，地方财政成了一种形式上 的财政主体，拥有了一定的管理权力和一定量的可支配财力，但这种 管理权力很小。因而，在这种体制下地方财政并不是一级真正意义上 的独立主体。
三、划分收支分级包干体制
• 1978年我国开始实行经济体制改革。1980年我国开始实行划分收支分 级包干的财政管理体制。在1985年和1988年进行了几次比较大的调整
• 主要特征是：一是主要财政政策、财政制度和财政计划由中央制定， 实行统一领导，主要财政资金管理权限集中在中央。二是按照一级政 权一级财政的原则划分财政级次，实行分级管理。三是地方财政收入 指标由中央下达，作为任务地方必须完成。四是主要税收的立法权、 减免权及税率调整权集中在中央。五是与统收统支体制相比较，地方 增加了一部分机动财力，但这部分机动财力往往很小。六是地方预算 平衡基本上是以支定收。七是体制有效期基本上是“一年一定”或“ 几年不变”，地方无法作出长期稳定的安排。
中共武平县委党校
钟国文
目标：
推进国家治理体系和治理能 力的现代化
• 回顾我国财政体制历史沿革 • 解读我国现行的财政税收体制 • 展望未来财政税收改革新前景
财政历史沿革
• 自然经济——家计财政：“朕即国家”的专制
王权模式
• 计划经济——国家财政：财政只为国家服务
• 市场经济——公共财政：为市场提供公共产品
定物价，度过建国初期的困难局面起到了重要的作用。
• 这种体制是一种高度集权型的财政管理体制。地方无任何财权财力可 言，完全成为中央的派出机构和报账单位，对地方积极性的发挥极为 不利
二、统一领导分级管理体制
• 1953年我国开始实行第一个五年计划，我国的财政管理体制转而实行 统一领导，分级管理的财政管理体制，在全国范围内一直实行到1980 年。
• • 在向分权过渡的过程中，不可避免地存在着自身的缺陷，收支划分以
行政隶属关系为标准，就是计划经济体制典型的表现。同时，包而不 死，灶外有灶也是普遍的现象。
四、分级财政体制--------“分税制 ”
• 1994年在全国范围内开始实行分级财政的财政管 理体制，也被简称为“分税制”改革。
• 主要特点：一是各级预算主体相对独立。国家立 法机构不再审批包括中央预算和地方预算在内的 国家预算。二是明确划分各级政府的事权范围。 三是收入划分实行分税制。将收入划分为中央固 定收入、地方固定收入、中央与地方共享收入。 四是建立规范化的预算调节制度。
选择财政管理体制法模式时应贯彻的指导思想是：
1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进国家财政收 入合理增长。2.合理调节地区之间财力分配。既要有利于经济发达地区 继续保持较快的发展势头，又要通过中央财政对地方的税收返还和转移 支付，扶持经济不发达地区的发展和老工业基地的改造。同时，促使地 方加强对财政支出的约束。3.坚持统一政策和分级管理相结合的原则。 中央税、共享税以及地方税的立法权在现阶段要集中在中央，以保证中 央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。税收实行分级征管， 中央税和共享税由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分， 由中央税务机构直接划入地方金库，地方税由地方税务机构负责征收。 4.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。财政管理体制立法的终极目 标是建立完全、规范的分税制，但要分步实现。每一阶段性立法要有超 前性，尽可能向立法终极目标靠拢，要充分考虑如何与下一步更完善的 立法衔接。分税制改革既要借鉴外国经验，又要从我国的实际出发。
分税制
分税制财政管理体制，简称分税 制，是指将国家的全部税种在中央和地方 政府之间进行划分，借以确定中央财政和 地方财政的收入范围的一种财政管理体制 。其实质是根据中央政府和地方政府的事 权确定其相应的财权，通过税种的划分形 成中央与地方的收入体系。它是市场经济 国家普遍推行的一种财政管理体制模式。
和社会服务
Hale Waihona Puke Baidu
回顾建国以来财政体制沿革
• 统收统支制 • 统一领导分级管理体制 • 划分收支分级包干体制 • 分级财政体制-----“分税
制”财政管理体制
一、统收统支体制
• 1950年初期，我国实行的是统收统支型财政管理体制。
• 主要特征是中央财政具有全部财政资金管理权限。中央与地方实行彻 底的收支两条线，地方收入与支出之间没有直接的联系，重要的财政 制度也由中央统一制定后在全国执行。地方财政并不是一级真正意义 上的财政主体，也没有真正意义上的地方经济利益，地方经济利益完 全服务于中央的利益。
四大要素：
• 一是中央与地方的事权和支出划分。 • 二是中央与地方的收入划分。 • 三是政府间财政转移支付制度。 • 四是预算编制与资金调度。
• 中央税系统：
消费税，车辆购置税、关税、 进口增值税，铁道部门、各银行 总行、各保险总公司集中缴纳的 营业税、所得税、城市建设维护 税，中央企业缴纳的所得税，中 央与地方所属企业、事业单位组 成的联营企业、股份制企业缴纳 的所得税，地方银行、非银行金 融企业缴纳的所得税，海洋石油 企业缴纳的所得税、资源税，外 商投资企业和外国企业所得税， 个人所得税中对储蓄存款利息所 得征收的部分，中央税的滞纳金 、补税、罚款。
指导思想：
规范分税制是分权式财政管理体制法的必然选择。但由于各国政治 体制、经济体制和分税制产生的时代背景等方面的差距，分税制有分税 与分权完全和不完全两种模式。完全的分税制模式与不完全的分税制模 式之间没有绝对的区分界限和衡量标准。将分税制区分为两种模式，目 的在于说明财政管理体制法的分税、分权不是越彻底越好，要根据相关 因素确定合理的分权程度。我国分税制财政管理体制立法应是一个渐进 的过程，在现阶段选择完全的分税制模式是不现实的。由分成式、包干 式向分税制转换，应有一个过渡期。共享税是新旧体制过渡的好形式。
• 主要特点是：一是以行政隶属关系为基本标准，明确划分中央财政与 地方财政各自的收入。二是明确中央财政与地方财政各自的事权即支 出划分。三是收支划分确定后，地方财政实行包干。
• 划分收支分级包干体制开创了由集权型财政管理体制向分权型财政管 理体制过渡的先例。它将传统的全国中央一灶吃饭改为各省分灶吃饭 ，使地方拥有了相应的财力和利益，极大地调动了各地方的积极性。 这种体制增强了中央与地方财权与事权的统一，使权责利更加有机地 结合在一起。
• 统一领导分级管理体制是在计划经济体制下长期实行的一种以集权为 主的财政管理体制。与统收统支体制相比，地方财政成了一种形式上 的财政主体，拥有了一定的管理权力和一定量的可支配财力，但这种 管理权力很小。因而，在这种体制下地方财政并不是一级真正意义上 的独立主体。
三、划分收支分级包干体制
• 1978年我国开始实行经济体制改革。1980年我国开始实行划分收支分 级包干的财政管理体制。在1985年和1988年进行了几次比较大的调整
• 主要特征是：一是主要财政政策、财政制度和财政计划由中央制定， 实行统一领导，主要财政资金管理权限集中在中央。二是按照一级政 权一级财政的原则划分财政级次，实行分级管理。三是地方财政收入 指标由中央下达，作为任务地方必须完成。四是主要税收的立法权、 减免权及税率调整权集中在中央。五是与统收统支体制相比较，地方 增加了一部分机动财力，但这部分机动财力往往很小。六是地方预算 平衡基本上是以支定收。七是体制有效期基本上是“一年一定”或“ 几年不变”，地方无法作出长期稳定的安排。
中共武平县委党校
钟国文
目标：
推进国家治理体系和治理能 力的现代化
• 回顾我国财政体制历史沿革 • 解读我国现行的财政税收体制 • 展望未来财政税收改革新前景
财政历史沿革
• 自然经济——家计财政：“朕即国家”的专制
王权模式
• 计划经济——国家财政：财政只为国家服务
• 市场经济——公共财政：为市场提供公共产品