环境保护税PPT课件

免征
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污 染源排放应税污染物的
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相 应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的 【单位排给“专业机构”，不在征税范围不征；“专业机构” 不超过标准向外派，免征】
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
【例·多选】下列污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定 环境保护税计税依据的有（ ）。
A.大气污染物
B.水污染物
C.固体废物 D.噪声
【答案】AB
2.对噪声的特别规定
（1）一个单位边界上有“多处”噪声超标，根据“最高一处”超 标声级计算应纳税额；当沿边界长度“超过100米”有两处以上噪 声超标，按照“两个单位”计算应纳税额。
（2）一个单位有“不同地点”作业场所的，应当分别计算应纳税 额，合并计征。
（3）“昼、夜”均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额， 累计计征。声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。
（4）夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和 峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。
工业噪声声源一个月内超标“不足15天”的
伍 征收管理
1.纳税义务发生时间
纳税人排放应税污染物的“当日”。
2.纳税期限
按“月”计算，按“季”申报缴纳。不能按固定期限计算缴 纳的，可以按“次”申报缴纳。
3.纳税申报
（1）纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内， 向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 （2）纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日 内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
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税副 标 题
壹 概念及征税范围
目
贰 纳税人
录
叁 应纳税额的计算
肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 概念及征税范围
（一）概念
为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设 而征收的一种税。
（二）征税范围
具体内容
包括 大气污染物、水污染物、固体废物、噪声等应税污染物 【注意】超标排放或不符合环保标准，应当缴纳环境保护税。
4.纳税地点
向应税污染物“排放地”的税务机关申报缴纳。
【课堂练习】
【例·单选】下列关于环境保护税的征收管理，说法错误的是 （ ）。
A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物 的当日
B.环境保护税按月计算，按年申报缴纳 C.环境保护税可以按次申报缴纳 D.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境 保护税
B.150×25=3 750（元）
【答案】D
C.（150-100）×25=1 250（元）
D.（150-100-30）×25=500（元）
【课堂练习】
【例·单选】甲建筑公司，2017年因施工作业导致产生的工业噪 声超标16分贝以上，其中5月超标天数为12天，6月超标天数为 22天，已知工业噪声超标16分贝以上每月税额为11 200元，则 下列关于甲建筑公司应纳环境保护税的计算列式正确的是（ ）。
A.11 200×2÷60×（12＋22）＝12 693.33（元） B.11 200×2＝22 400（元） C.11 200×50%＋11 200=16 800（元） D.11 200÷30×22＝8 213.33（元）
【答案】C
肆 税收优惠
优惠方式
具体内容
农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的
A.噪声
B.固体废物
C.光污染 D.水污染物
【答案】C
【课堂练习】
【例·判断】机动车排放应税污染物应征收环境保护税。（ ）
【答案】错误
贰 纳税人
★纳税人
纳税人为在境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位 和其他生产经营者。按照规定征收环境保护税，不再征收排污费。
【课堂练习】
【例·判断】环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华 人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业 事业单位和其他生产经营者。（ ）
【例·单选】2018年3月甲企业产生炉渣150吨，其中30吨在符 合国家和地方环境保护标准的设施中贮存，100吨综合利用且符 合国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于空地，已知炉渣 环境保护税税率为25元/吨。计算甲企业当月所产生炉渣应缴纳 环境保护税税额的下列算式中,正确的是（ ）。
A.（150-30）×25=3 000（元）
【答案】正确
叁 应纳税额的计算
1.计税规则
计征方法 税目
计税依据
大气污染 污染物排放量 物、பைடு நூலகம்污 折合的污染当
染物 量 从量计征 固体废物 固体废物的排
放量
噪声 超过国家规定 标准的分贝数
适用税率
应纳税额
幅度定额税率
定 单位：元/污染当量 应纳税额
额
=
税 元/吨 率
计税依据 ×税额
元/月
【课堂练习】
不包括 不属于“直接”排放的情形 （1）向依法设置的污水、生活垃圾“集中处理”场所排放 应税污染物 （2）在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或 者处置固体废物 【排放/贮存“专业场所”不征】
【课堂练习】
【例·单选】根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不属 于环境保护税征税范围的是（ ）。
【课堂练习】
【例·判断】规模化养鸡场排放固体污染物免征环境保护税。（ ）
【答案】错误
优惠方式
具体内容
减按75% 排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方 规定的污染物排放标准30%的
减按50%
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家 和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保 护税
【答案】B
【课堂练习】
【例·判断】事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处
理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳相应污染
物的环境保护税。（
）
【答案】正确
结 束
3.排放量和分贝数按照下列方法和顺序确定
（1）安装使用了符合规定的自动监测设备：按自动监测数据计算； （2）未安装使用自动监测设备：按监测机构出具的监测数据计算； （3）不具备监测条件的：按规定的排污系数、物料衡算方法计算； （4）不能按上述方法计算的：按规定的抽样测算的方法核定计算。
【课堂练习】