会计科目表及详细解释

会计科目表及详细解释

一、资产类

库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保

留的现金，对库存现金进行监督盘点，

可以确定库存现金的真实存在性和库

存现金管理的有效性，对于评价企业的

内控制度将起到积极作用。

银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的

货币资金。

存放中央银行款项银行专用（）是指各金融企业在中央银

行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、

提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收

存款的一定比例缴存于中央银行的款项和

其他需要缴存的款项。

存放同业银行专用企业（银行）存放于境内、境外银行和非银

行金融机构的款项。

其它货币基金

结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概念。结算

备付金的定义并没有明确给出，但对缴纳数

额作出了界定。结算备付金是指结算参与人

根据规定，存放再期资金交收账户中用于证

券交易及非交易结算的资金.资金交收账户

即结算备付金账户。

存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的保证

金，包括交易保证金、存出分保准备金、

存出理赔保证金、存出共同海损保证

金、存出其他保证金等。存出保证金应

按实际存出的金额入账。

交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股

票投资和基金投资。

买入返售金融资产金融共用

应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一

种载有一定付款日期、付款地点、付款

金额和付款人的无条件支付的流通证

券，也是一种可以由持票人自由转让给

他人的债权凭证。

应收帐款（）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，

应向购货单位收取的款项，以及代垫运

杂费和承兑到期而未能收到款的商业

承兑汇票。

预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。

应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收

其他单位的利润，包括企业股票实际支

付的款项中所包括的已宣告发放但尚

未领取的现金股利和企业对外投资应

分得的现金股利或利润等，但不包括应

收的股票股利。

应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付

息期但尚未领取的债券利息。

其它应收款（）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应

收款科目核算企业除买入返售金融资

产、应收票据、应收账款、预付账款、

应收股利、应收利息、应收代位追偿款、

应收分保账款、应收分保合同准其他应

收款备金、长期应收款等以外的其他各

种应收及暂付款项。

坏帐准备坏帐准备"帐户是"应收帐款"帐户的备抵帐户，其贷方登记企

业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回

的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确

认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已

提取但尚未冲销的坏帐准备金。

贴现资产银行专用

贷款银行和保险共用

贷款损失准备银行和保险共用

代理兑付证券银行和保险共用

代理业务资产

材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入

的材料采购成本。

在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资

的日常核算、货款已付尚未验收入库的

各种物资（即在途物资）的采购成本，

本科目应按供应单位和物资品种进行

明细核算。

原材料原材料即原料和材料。原料 ( )一般指来自矿业和农业、林业、牧业、

渔业的产品；材料( )一般指经过一些加工

的原料。举例来讲，林业生产的原木属于原

料，将原木加工为木板，就变成了材料。但

实际生活和生产中对原料和材料的划分不

一定清晰，所以一般用原材料一词来统称。

材料成本差异“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的

实际成本与计划成本的差异，借方登

记实际成本大于计划成本的差异额（超

支额），贷方登记实际成本小于计划

成本的差异额（节约额）以及已分配

的差异额。（节约用红字，超支用蓝

字）。

库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准

规格和技术条件，可以按照合同规定

的条件送交订货单位，或可以作为商品

对外销售的产品以及外购或委托加工

完成验收入库用于销售的各种商品。

发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产

成品。

商品进销差价是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商

品售价与进价之间的差额即为商品进销差

价。

委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗

品等物资。委托加工物资的成本应当包括加

工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用

及应负担的运杂费、支付的税金等。

周转材料建造承包商专用是指企业能够多次使用、逐渐转移

其价值但仍保持原有形态不确认为固

定资产的材料，如包装物和低值易耗

品，应当采用一次转销法或者五五摊销

法进行摊销；企业(建造承包商)的钢模

板、木模板、脚手架和其他周转材料等，

可以采用一次转销法、五五摊销法或

者分次摊销法进行摊销。

消耗性物资产农业专用是指为出售而持有的、或在将来收

获为农产品的生物资产，包括生长中的

大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售

的牲畜等。

贵金属银行专用

抵债资产金融共用

损余物资保险专用

存货跌价准备( )是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁

损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成

本等原因，使存货成本不可以收回的部分，

应按单个存货项目的成本高于其可变现净值

的差额提取，并计入存货跌价损失。

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确

意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非

衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值

计量且其变动计入当期损益的金融资产、持