销售与收款循环主要业务活动

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销售与收款循环的主要业务流程

销售与收款循环的主要业务流程

销售与收款循环的主要业务流程《销售与收款循环的那些事儿》嘿,大家好啊!今天咱来聊聊销售与收款循环的主要业务流程,这可是商业世界里超级重要的一块呢!首先啊,就像咱去菜市场买菜,销售那就是把咱的“菜”,也就是产品或者服务,努力推销出去。

这可不是简单的事儿,得有那三寸不烂之舌,还得懂客户的心,知道他们想要啥,不想要啥。

比如说咱卖衣服,就得跟客户说:“亲,您看这颜色多正啊,穿上您就是这条街最靓的仔!”这就是销售的功夫。

然后呢,客户心动了,说:“行,就它了!”嘿,这第一步算是成了。

接下来就得收款啦!这可不是拿着钱箱等着客户掏钱那么简单。

得搞清楚客户是现金呢,还是刷卡,或者是电子支付。

要是现金,得仔细点清,别收到假钞喽;要是刷卡,机器可得好用,别关键时刻掉链子。

有时候收款就像是一场小战斗。

客户可能会说:“便宜点呗!”咱就得使出浑身解数,说咱这质量多好,服务多棒,让客户心甘情愿地掏钱。

还有啊,有时候客户会拖着不给钱,这时候就得像个小侦探一样去催款。

“亲,上次那笔款啥时候结一下呀?”得有礼貌,但也得坚定,让客户知道咱可不是好糊弄的。

说到这,想起有次遇到个特别难缠的客户,挑三拣四了半天,好不容易谈拢了,到收款的时候又各种借口拖延。

哎呀,可把我给急坏了。

好在咱经验丰富,跟他好说歹说,终于把钱给收回来了。

总之呢,销售与收款循环就是一个充满挑战和乐趣的过程。

有时候会遇到好说话的客户,让咱一天心情都美美的;有时候也会遇到难缠的,让咱头疼不已。

但这就是商业呀,没有这些挑战,哪来的成就感呢?所以啊,做销售的朋友们,加油吧!掌握好这个循环的流程,把咱们的“菜”卖出去,把钱收回来,让咱的生意越来越红火!大家一起努力,在这个商业世界里闯出一片属于自己的天!哈哈!。

审计学》第七章:销售与收款循环审计

审计学》第七章:销售与收款循环审计

要求:指出该公司在销售业务的处理中存在的问题, 并提出审计意见。(该公司增值税税率为17﹪)
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解答
分期收款销售按规定应在合同约定日期或收到款项
时以所收款项确认销售,并结转相应成本,该公司
于2005年12月将销售给宏达公司的100件甲产品全 部确认为销售收入是错误的,相应所结转的主营业 务成本也是错误的,这将导致12月份虚增利润,虚 增税金,应作调整分录如下:
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3 .函证的方式
(1)积极式函证,又称正面函证、肯定式函证。
是指向债务人发出询证函,要求被询证者在所有情 况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确, 或填列询证函要求的信息。
积极的函证方式又分为两种:
❖一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他
信息,要求被询证者确认所函证的款项是否正确
•销售与收款循环的内部控制 •销售与收款循环内部控制测试
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一、销售与收款循环的内部控制
1.职责分工控制 2.授权审批控制 3.销货款的催收和定期核对控制 4.凭证和记录控制 5.内部核查程序控制
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二、销售与收款循环内部控制测试
1.抽取一定数量的销售发票,作如下检查:
审计学》第七章:销售与 收款循环审计
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第七章 销售与收款循环审计

第10章 销售与收款循环审计习题答案

第10章 销售与收款循环审计习题答案

复习思考题1.销售与收款循环的主要业务活动有哪些?答:就工业企业来说,其涉及的主要业务或事项有:①接受顾客订单;②批准赊销信用;③按销售单供货;④按销售单装运货物;⑤向顾客开具账单;⑥记录销售;⑦办理和记录现金、银行存款;⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让;⑨注销坏账;⑩提取坏账准备。

2.试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。

答:销售与收款循环中常见的导致重大错报风险的因素有:(1)故意虚构销售业务,以虚增收入和利润;(2)故意隐瞒销售收入,以少缴流转税和所得税,并形成“小金库”;(3)销售业务控制不严,导致虚计销售收入,调节利润;(4)信用政策不合理,盲目赊销,导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账;(5)长期不与客户核对应收账款,导致应收账款记录不准,甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为;(6)应收账款清理不积极,资金被长期占用,甚至导致了大量的呆账、坏账;(7)销售成本结转不实,导致利润被多计或少计;(8)销售费用支出失控,销售凭证保管不严,给舞弊留下了空间;(9)故意多计提或少计提坏账准备,以调节利润;(10)故意不恰当地应将收款项作为坏账核销,以备下一年度转回,以调节下一年度的利润。

具体的审计目标略(教材表10-1)。

3.销售与收款循环的内部控制要点。

如何对其进行控制测试?答:销售与收款循环的内部控制要点略(教材表10-2)。

相关内部控制测试包括设计测试和执行测试。

设计测试可通过前述内部控制调查表的方式进行。

我们在此重点介绍执行测试。

(一)岗位分工与授权批准的测试1. 询问。

2. 检查相关内部控制制度。

3. 检查相关内部控制执行过程中形成的书面记录。

(二)销售和发货控制的测试1.询问。

2.检查书面记录和文件。

3.观察。

(三)收款控制和会计记录控制的测试同样可以询问、检查书面记录和文件、观察等方式测试其执行情况,方法类似。

此外,还可采用“重新执行”进行测试。

通过上述销售与收款循环内部控制的设计测试和执行测试,就可以确定关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节,进而可对被审计单位的相应控制风险做出评价,从而确定相关实质性程序的性质、时间和范围。

销售与收款循环的业务活动和相关内部控制

销售与收款循环的业务活动和相关内部控制

销售与收款循环的业务活动和相关内部控制销售与收款循环是企业日常经营中最为重要的业务活动之一。

它涉及到企业的销售、收款、库存、成本等方面,对企业的经营状况和财务状况有着重要的影响。

因此,建立有效的内部控制是保障企业经营稳健的关键。

一、销售与收款循环的业务活动销售与收款循环的业务活动包括销售、收款、库存和成本四个方面。

1. 销售销售是企业的主要收入来源,也是企业经营的核心活动。

销售流程包括销售订单的接收、产品的出库、发货和销售发票的开具等环节。

在销售过程中,企业需要确保销售订单的准确性、产品的质量和数量的准确性、发货的及时性和销售发票的准确性。

2. 收款收款是销售的重要环节,也是企业现金流的重要来源。

收款流程包括客户付款的确认、收款单据的制作和银行存款的确认等环节。

在收款过程中,企业需要确保客户付款的真实性、收款单据的准确性和银行存款的安全性。

3. 库存库存是企业经营中的重要资产,也是销售与收款循环的重要环节。

库存流程包括采购、入库、出库和盘点等环节。

在库存管理中,企业需要确保采购的准确性、入库和出库的及时性和盘点的准确性。

4. 成本成本是企业经营中的重要指标,也是销售与收款循环的重要环节。

成本流程包括原材料采购、生产加工、制成品入库和销售成本核算等环节。

在成本管理中,企业需要确保原材料采购的准确性、生产加工的及时性、制成品入库的准确性和销售成本的准确性。

二、相关内部控制为了保障销售与收款循环的有效性和安全性,企业需要建立相关的内部控制。

内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列控制措施和制度,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面。

1. 控制环境控制环境是内部控制的基础,包括企业的管理层、组织结构、人员素质、企业文化和道德风险等方面。

企业需要建立健全的管理制度和组织结构,培养高素质的员工,营造良好的企业文化和道德风险。

2. 风险评估风险评估是内部控制的重要环节,包括风险识别、风险评估和风险应对等方面。

销售与收款循环的业务活动和相关内部控制

销售与收款循环的业务活动和相关内部控制

销售与收款循环的业务活动和相关内部控制一、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业经营活动的重要组成部分,在这个循环中,企业通过销售产品或服务获得收入,并及时收取客户的支付款项。

销售与收款循环的业务活动包括订单处理、交付产品或服务、发票开具和款项收取等环节。

在这个过程中,内部控制措施的建立和执行对于确保销售和收款的安全、准确和及时非常重要。

二、内部控制措施2.1 订单处理控制订单处理是销售与收款循环的起始阶段,合理的订单处理控制可以确保订单的准确性和及时性。

以下是一些常见的订单处理控制措施:1.订单审批制度:建立订单审批制度,明确订单的审批流程。

只有经过审批的订单才能进入后续处理阶段,确保所有订单的合法性和准确性。

2.订单确认制度:对于电话或其他非书面形式的订单,需要在确认订单之前,与客户核实订单的准确信息,确保订单内容与客户需求一致。

3.销售合同与订单匹配:订单和销售合同应该进行匹配确认,确保订单的合法性和正确性。

4.销售额度审批制度:对于特定客户或订单金额较大的订单,需要进行额度审批,避免超出企业可承受的范围。

2.2 产品或服务交付控制产品或服务的交付是销售与收款循环的关键环节,确保产品或服务的准确交付对于满足客户需求和避免纠纷非常重要。

以下是一些常见的产品或服务交付控制措施:1.发货单与订单匹配:发货前,应与订单进行匹配确认,确保发出的产品与订单一致。

2.发货单审批制度:发货单应经过相应审批后才能发出,确保发货的完整性和准确性。

3.物流跟踪系统:建立物流跟踪系统,确保产品的准确交付,并可以实时跟踪产品的运输情况,及时解决物流问题。

2.3 发票开具控制发票开具是销售与收款循环中的核心环节,发票的准确与及时开具对于企业的税务合规和收入识别非常重要。

以下是一些常见的发票开具控制措施:1.发票开具制度:建立发票开具制度,明确开具发票的规范和流程。

2.发票号码管理:对发票号码进行严格管理,建立发票号码使用记录,并实行发票开票的号码连续性和准确性。

《审计》知识点销售与收款循环涉及的主要业务活动

《审计》知识点销售与收款循环涉及的主要业务活动

《审计》知识点:销售与收款循环涉及的主要业务活动销售与收款循环涉及的主要业务活动:(1)接受客户订单。

首先由客户提出订货要求。

销售单管理部门根据以前列出已批准销售的客户名单决定是否同意接受某客户的订单。

如果该客户未被列入,则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售。

如果同意销售确定销售应编制一式多联的销售单。

(销售单与销售交易的“发生”认定相关)(2)批准赊销信用。

如果是赊销业务,销售部门编制的销售单应由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。

执行人工赊销信用检查时避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。

对新客户应进行信用调查(包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告)。

无论批准赊销与否,都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见,然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门。

(设计信用批准控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关)(3)按销售单供货。

经过信用审批后的销售单送回销售部门后,第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据,第二联交开具账单部门,第三联由销售部留存。

仓库开具预先连续编号的发货单,并在销售的产品装运后,将相关副本分送开具账单部门、运输单位和客户。

(4)按销售单装运货物。

装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运,并编制一式四联预先连续编号的发运单,其中三联及时分送开具账单部门、仓库和客户,一联留存装运部门。

(装运凭证与销售交易“发生”认定相关)(5)向客户开具账单。

开具账单部门职员在编制每张销售发票之前,独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。

将装运凭证上的商品总数与销售发票上的商品总数核对,对照已授权批准的商品价目表编制销售发票,检查销售发票计价和计算的正确性。

(6)记录销售。

依据附有有效装运凭证(或发货单)和销售单的销售发票记录销售。

检查销售发票编号的连续性,装运凭证和销售单的日期,以及销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。

《审计学》第七章 销售与收款循环

《审计学》第七章 销售与收款循环

二、销售与收款循环的内部控制
(一)销售交易的内部控制 1、适当的职责分工
2、正确的授权审批
3、充分的凭证和记录
4、凭证的预先编号
5、按月寄出对账单 6、内部核查程序
二、销售与收款循环的内部控制
(二)收款交易的内部控制 1、企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办 法》等规定,及时办理销售收款业务。 2、企业应将销售收入及时入账,不得账外设账,不得擅 自坐支现金。 3、企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款 催收制度。
8、结合销售合同中与收款、验收相关的主要条款,对于大额应收账 款长期未收回的客户,分析被审计单位仍向其进行销售的合理性和 真实性。
9、浏览被审计单位的总账、应收账款明细账、收入明细账,以发现 可能的异常活动。 10 、检查收入明细账或类似记录的计算准确性,追查将收入过入总 账的过程。
11 、分析和检查预收账款等账户期末余额,确定不存在应在本期确 认收入而未确认的情况。
(七)收款交易的实质性测试
收款交易的实质性测试范围在一定程度上取决于关键控制是否存在 以及控制测试的结果。由于销售与收款交易同属一个循环,在经济 活动中密切相连,因此,收款交易的一部分测试可与销售交易的测 试一并进行,但收款交易的特殊性有决定了其另一部分测试仍需单 独实施。 收款交易的实质性测试程序主要有:从银行存款日记账追查至银行 对账单,从应收账款明细账中选取贷方项目追查至现金、银行存款 日记账并测试日期和金额,检查银行存款日记账和银行对账单以及 银行存款余额调节表等。
开具账单 部门 会计部门
销售单、发运凭证、 商品价目表、销售发 票 销售发票及附件、转 账凭证、现收凭证、 银收凭证、应收账款 明细账、销售明细账、 现金日记账、银行存 款日记账、顾客月末 对账单

审计思考题

审计思考题

审计原理与实务【思考题】四、销售与收款循环审计1、简述销售与收款循环的主要业务活动。

2、简述销售与收款循环的主要控制措施。

3、作为华兴公司2011年财务报表的审计师,你刚结束了对其销售业务的了解,由于时间限制,你让助理人员张英对你确认的关键内部控制进行测试。

根据76个销售项目的样本测试,助理人员张英报告了下列例外事项:(1)在一张顾客订单上批准赊销,但该客户并不在赊销目录上。

(2)信用部门批准了三张销售单,在开单时未考虑顾客信用限额。

(3)对有四笔信用条件为30天却未偿还货款的公司又批准了赊销业务,公司没有寄出催款通知。

(4)没有证据证明已经检查了5张销售发票的数字准确性,尽管未发现错误。

(5)虽然证据证明了存在内部稽核,还是有一张销售发票计价错误。

(6)三张销售发票的折扣没有通过适当授权。

你向华兴公司的财务主管提出了以上问题,他解释(1)、(2)和(6)是偶然事件,而(3)是在年初一位工作人员病休一个多月时发生的。

请回答:(1)以上各种例外事项预示着华兴公司的内部控制存在什么缺陷?如何处理?(2)销售内部控制测试的目的是什么?(3)以上各种例外情况对下一步审计工作有何影响?4、针对以下在销售与收款循环中遇到的问题,请分别简述审计师应当如何处理。

(1)销售发票应当预先连续编号,以保证没有遗漏发票。

但对华兴公司的内部控制测试表明销售发票编号不连续。

审计师询问管理层,被告知:由于顾客的销售发票可以从很多渠道获得,销售发票编号是不连续的,由于需要验证编码顺序,所以编码是一项烦琐工作。

另外,管理层实行预开单制度,即货物发送之前就编制发票,发票需长期保存,以备发货后收款。

(2)应收账款函证的一个重要控制是不经过客户向外函证。

但在最近的审计中,客户坚持将函证放入工作人员寄出的银行月末对账单中。

(3)在选择应收账款函证样本时,审计师注意到几个账户有重大的货方余额,审计师计划将这些账户包括在函证样本中,但受到审计单位信用部门经理的强烈反对,理由是他认为如果对这些账户函证,顾客可能立即要求还款。

销售与收款循环概述

销售与收款循环概述
审计学
销售与收款循环审计 • 销售与收款循环概述
一、销售与收款循环涉及的主要业务活动
1.接受客户订单;
2.批准赊销信用;
3.按销售单供货;
4.按销售单装运货物;
5.向客户开具账单;
6.记录销售业务;
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7.办理和记录现金、银行存款收入; 8.办理和记录销货退回、销货折扣与折让;
9.注销坏账;
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10.提取坏账准备。
1.客户订货单; 2.销售单; 3.发运凭证; 4.销售发票; 5.商品价目表; 6.贷项通知单; 7.应收账款账龄分析表; 8.应收账款明细账;
9.营业收入明细账; 10.折扣与折让明细账; 11.汇款通知书; 12.库存现金日记账和银 行存款日记账; 13.坏账审批表; 14.客户月末对账单; 15. 销售与收款循环概述
一、销售与收款循环涉及的主要业务活动
接受顾客订单
否 是否赊销

批准赊销信用
按销货单供货
按销售单装运货物 开具发票
提取坏账准备
记录销售
如无法收回,注销坏账
办理和记录收款
办理和记录销售退回等
销售与收款循环审计 • 销售与收款循环概述
二、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录

第十五章 销售与收款循环的审计

第十五章 销售与收款循环的审计
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(2) 2007年9月20日,F公司与乙企业签订产品 委托代销合同。合同规定,采用收取手续费方式 进行代销,乙企业代销A产品100台,每台销售 价格(含增值税,下同)为50万元。至12月31 日,F公司向乙企业发出A产品80台,收到乙企 业寄来的代销清单上注明已销售A产品40台,乙 企业已付款15万元。F公司在2007年度确认销售 80台A产品的销售收入,并结转了相应的成本。 ( ) 答案:×。 解析:对于委托代销商品销售收入的确认,应当 以收到的代销清单上注明的销售数量40台加以确 认,不能以发出商品的数量80台来确认。
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【例题】在对M公司2004年度会计报表进行审计时, L注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审 计过程中,L注册会计师需要考虑以下事项,请 代为做出正确的专业判断。 (1)L注册会计师计划测试M公司2004年度主营 业务收入的完整性。以下各项审计程序中,通常 难以实现上述审计目标的是( )。 A.抽取2004年12月31日开具的销售发票,检查相 应的发运单和账簿记录 B.抽取2004年12月31日的发运单,检查相应的销 售发票和账簿记录
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C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日 的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销 售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的 明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售 发票 答案:C 解析:对于测试完整性的审计程序应当是从原 始凭证追查到账簿记录的,所以对于该种情况 AB是正确的,同时对于C来说是实现真实性的 目标的,同时对于D来说可以查找出关于是否 存在应当计入到04年账簿上的收入却记在了05 年的账簿上。

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(2)以销售发票为起点 从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与 账簿记录,确定已开具发票的货物是否已发货并 于同一会计期间确认收入,防止低估营业收入。 (3)以发运凭证为起点 从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情 况与账簿记录,确定营业收入是否已记入恰当的 会计期间,防止低估营业收入。

销售与收款循环的主要活动和内部控制

销售与收款循环的主要活动和内部控制
1 ➢ 4.检查文件资料,例如检查销售单、发运凭证、客户对账单等;
➢ 5.实施穿行测试,即追踪销售交易从发生到最终被反映在财务报表中 的整个处理过程。例如:选取一笔已收款的销售交易,追踪该笔交易 从接受客户订购单直至收回货款的整个过程。
DESIGH
二、主要业务活动
0 1
DESIGH
1.销售
财务报 表项目
(一)了解的目的
了解被审计单位的重大业务循环的业务活动及其相关内部控制的目的:
➢ 一是为了识别和评估认定层次的重大错报风险; ➢ 二是注册会计师对相关内部控制的有效性作出初步判断,以便设计和
实施应对重大错报风险的进一步审计程序。
在审计工作的计划阶段,注册会计师应当对销售与收款循环中的业务活 动进行充分了解和记录,通过分析业务流程中可能发生重大错报的环节, 进而识别和了解被审计单位为应对这些可能的错报而设计的相关控制, 并通过诸如穿行测试等方法对这些流程和相关控制加以证实。
➢ 1.发运凭证即在发运货物时填制的,用以反映发出商品的规格、数量 和其他有关内容的凭证。
➢ ➢ 2.已批准的销售单的一联应送达仓库,作为仓库按销售单供货和发货
给装运部门的授权依据。 ➢ ➢ 3.为防止仓库擅自发货,仓库管理人员/系统只有收到经过批准的销
售单才能编制连续编号的发运凭证并供货[发运单/出库单由仓库编]。 (发运凭证由客户签收是证明销售交易“发生”认定的凭据之一; 对其连续编号与销售交易的完整性相关)
理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。信用管理部门将
1 销售单与客户信用额度以及尚欠的账款余额比较。
➢ 3.无论是否批准赊销,信用管理部门都要在销售单上签署意见,再将已签 署意见的销售单送回销售单管理部门。

销售与收款循环主要业务活动

销售与收款循环主要业务活动

销售与收款循环主要业务活动1.销售交易的内部控制(1适当的职责分离)1销售,发货,收款部门的人员应该分别设立2销售合同订立前,应当指定专人>2与客户进行谈判,与订立合同的人员分离。

3编制与开具销售发票的人分离4销售人员避免接受销售现款5应收票据的取得和贴现必须由保管票据以外的人员书面批准6主营业务收入账如果由记录应收账款之外的职员独立登记,并由另一位不负责任账簿记录的职员定期调节总账和明细账。

7负责主营业务收入和应收账款记录的职员不得经手货币资金。

8赊销批准职能与销售职能的分离。

(2恰当的授权审批(赊销,销售价格、条件,运费,折扣)审批——发生,收入准确性认定,应收账款计价和分摊认定3超过销售、信用政策----集体决策。

(应收账款的计价和分离)(3充分的凭证和记录(4凭证的预先编号(5按月寄出对账单:不负责货币资金,不记录主营业务收入和应收账款(6内部核查程序:内部审计人员或其他独立人员核查2凭证预先编号的目的:1)防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账2)防止重复开具账单或重复记账。

3)由收款员对每笔销售开具账单后,将发运凭证按顺序归档,而由另一位职员定期检查全部凭证的编号并调查凭证缺号的原因。

3.按月寄出对账单:who寄出:由不负责会计出纳和销售和应收账款的人员按月向客户寄出对账单。

(找一个不直接接触钱的,不记录主营业务收入和应收账款的人)这样做的目的:能使客户及时反馈应付账款不正确。

A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。

A注册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。

部分与销售相关的控制内容摘录如下:(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

销售与收款循环、采购与付款循环的主要业务活动以及业务流程

销售与收款循环、采购与付款循环的主要业务活动以及业务流程

销售与收款循环主要业务活动:
销售与收款循环业务活动流程:
订货(订货单)---->销售单(销售单----发生认定)---->批准赊销(计价和分摊)---->仓库发货---->装运凭证(提货单)---->开票(销售发票----发生、完整性、准确性)---->记账(发生、完整性、准确性、计价和分摊)。

关注:
1.赊销批准经信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。

并且将销售单与顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。

2.开发票时应注意的四个点:
①有装运凭证。

②经批准的销售单。

③商品价目单。

④所装运商品的数量和发票上的数量相同。

3.记录销货时的依据
①销货的装运凭证。

②销售单。

③销售发票。

采购与付款循环
请购(请购单----发生)---->报批---->订货(订购单----完整性)
---->验收(验收单----存在或发生、完整性)---->储存(----存在)---->编制付款凭单(付款凭单----发生、存在、完整性、权利和义务、计价和分摊)---->记账---->付款。

销售与收款循环内部控制的主要内容

销售与收款循环内部控制的主要内容

销售与收款循环内部控制的主要内容我们采用询问、观察和检查等方法,了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程,并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容。

1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序:(1)不相容职务相分离。

主要包括:订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。

(2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责,同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。

2.主要业务活动介绍(1)销售 1)新顾客如果是新顾客,他们需要先填写“顾客申请表”,销售经理×××将进行顾客背景调查,获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等,填写“新顾客基本情况表”,并附相关资料交至信用管理经理×××审批。

信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。

通常情况下,给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元;若高于该标准,应经总经理×××审批。

根据经恰当审批的新顾客基本情况表,信息管理员×××将有关信息输入Y系统,系统将自动建立新顾客档案。

完成上述流程后,新顾客即可与公司进行业务往来,向S公司发出采购订单。

对于新顾客的初次订单,不允许超过经审批的信用额度。

如新顾客能够及时支付货款,信用良好,则可视同“现有顾客”进行交易。

2)现有顾客收到现有顾客的采购订单后,业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查,经销售经理×××审批后,交至信用管理经理×××复核。

第4 章 销售与收款业务循环=xu

第4 章 销售与收款业务循环=xu
例2:车间领材料。面粉10公斤,食用油2公斤,用于生产蛋糕。 记材料明细账,生成领料凭证。 (1)在库存系统填制领料出库单并审核
(2)在存货系统对材料出库单记账,生成凭证
3.4 存货核算系统
一、 存货核算系统概述 主要完成各类存货的收入、发出、结存的核算工作,并登记 存货明细账等各类账簿,然后将存货收发业务编制成记账凭 证传递给总账,完成对存货的全面管理。 1、主要功能 主要是成本核算,反映和监督存货的资金占用情况。 初始设置:期初录入等 日常业务:
3.1 销售与收款业务循环概述
(这部分主要见教材)
一、销售/收款循环的主要活动 接受客户订单>批准赊销信用>按销售单供货>按按销 售单装运货物>开具账单给客户>记录销售业务>办理 和记录现金、银行存款收入>办理和记录销售退回、 销售折扣与折让>注销坏账>提取坏账准备
二、销售/收款循环的涉及的主要凭证和 会计记录
2.设置基础科目
(1)存货核算系统科目设置。出库单和入库单要进行成本核算,并生 成转账凭证传到总账系统,必须事先设定科目。P112
存货科目(按仓库设置): 仓库1,仓库2 : 产成品(137)
对方科目(按收发类别设置): 销售出库:产品销售成本(502) 其它出库:其它业务支出(512)
(2)应收系统参数设置 P125 坏账处理方式:应收余额百分比法 基本设置:应收科目(应收账款 ),预售科目(204预收账款),产品 销售收入(产品销售收入),应缴增值税科目(应交税金),销售退回 科目(产品销售收入) 坏账准备:提取比例(10%),坏账准备科目(114坏账准备),对方科 目(管理费用—坏账) 结算方式:现金(101),银行存款(10201)
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1.销售交易的内部控制(1适当的职责分离)
1销售,发货,收款部门的人员应该分别设立
2销售合同订立前,应当指定专人>2与客户进行谈判,与订立合同的人员分离。

3编制与开具销售发票的人分离
4销售人员避免接受销售现款
5应收票据的取得和贴现必须由保管票据以外的人员书面批准
6主营业务收入账如果由记录应收账款之外的职员独立登记,并由另一位不负责任账簿记录的职员定期调节总账和明细账。

7负责主营业务收入和应收账款记录的职员不得经手货币资金。

8赊销批准职能与销售职能的分离。

(2恰当的授权审批(赊销,销售价格、条件,运费,折扣)审批——发生,收入准确性认定,应收账款计价和分摊认定
3超过销售、信用政策----集体决策。

(应收账款的计价和分离)
(3充分的凭证和记录(4凭证的预先编号(5按月寄出对账单:不负责货币资金,不记录主营业务收入和应收账款(6内部核查程序:内部审计人员或其他独立人员核查
2凭证预先编号的目的:1)防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账2)防止重复开具账单或重复记账。

3)由收款员对每笔销售开具账单后,将发运凭证按顺序归档,而由另一位职员定期检查全部凭证的编号并调查凭证缺号的原因。

3.按月寄出对账单:who寄出:由不负责会计出纳和销售和应收账款的人员按月向客户寄出对账单。

(找一个不直接接触钱的,不记录主营业务收入和应收账款的人)这样做的目的:能使客户及时反馈应付账款不正确。

A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。

A注册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。

部分与销售相关的控制内容摘录如下:
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

(6)每月末,由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。

要求:
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制,逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。

(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中,选出一项最应当测试的控制,并简要说明理由。

正确答案:
【答案】针对要求(1):
事项(1)与销售收入的发生认定直接相关。

事项(2)与销售收入的发生认定直接相关。

事项(3)与销售收入的发生认定直接相关。

事项(4)与销售收入的发生认定不直接相关。

事项(5)与销售收入的发生认定直接相关。

事项(6)与销售收入的发生认定不直接相关。

针对要求(2):
注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。

因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的,核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。

因为客户签收单是确认销售收入和发生的关键环节,它是外部来源的证据,因而与1相比5项控制对销售收入发生认定的错报最有力。

1.应收账款的函证不是注册会计师必须的程序,银行存款函证才是必须的。

2.对于没有函证的应收账款,替代程序是:原始凭证:销售、合同订单,发票,发运凭证和汇款单据等。

------检查与销售无关的书面文件。

3.注册会计师在决定函证数量是,下列情况下,应增加函证数量及范围的有
A应收账款账户的重要性水平较高。

B应收账款在全部资产中所占比重加大。

C小管的内部控制是有效的D相关的内部控制是无效的。

AC减少函证
坏账准备
应收账款账龄越长,金额应该越来越小,因为坏账准备应该越来越多。

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