环境保护税(PPT32页)
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环境保护税(P)ppt
目的
促进资源节约和高效利用，减少资 源浪费。
征收对象
对使用和消耗自然资源的单位和个 人，如煤炭、石油、天然气等能源 资源。
碳税
定义
对温室气体排放行为征收的税收 。
目的
减少温室气体排放，应对气候变 化。
征收对象
对排放二氧化碳、甲烷等温室气 体的单位和个人。
绿色税收体系
定义
以环境保护为核心，将各种与环境保护相关的税 收组合而成的税收体系。
3
加强技术创新
企业需要加强技术创新，提高资源利用效率，降 低污染排放，以降低环保税负。
CHAPTER 05
环境保护税的未来发展与挑战
国际经验与启示
丹麦的碳税制度
丹麦是全球最早实施碳税制度的国家之一，其经验可以为 我国实施碳税制度提供借鉴。
欧盟的排放交易制度
欧盟的排放交易制度是一种通过市场手段降低温室气体排 放的政策，其经验可以为我国实施排污权交易制度提供参 考。
对环境的影响
减少污染排放
环境保护税可以促使企业减少污染排放，改善环境质量。
保护生态环境
通过征收环境保护税，可以筹集资金用于生态修复和环境保护项目 ，保护生态环境。
提高公众环保意识
环境保护税的实施可以增强公众的环保意识，促进环保行为的普及 。
对社会的影响
促进社会公平
环境保护税的征收可以 弥补环境污染带来的社 会成本，促进社会公平 。
日本的绿色税收制度
日本建立了较为完善的绿色税收制度，旨在促进企业环保 投资和鼓励公众绿色消费，其经验可以为我国建立绿色税 收制度提供借鉴。
国内发展前景与趋势
01 02
扩大征收范围
随着环保意识的提高，我国环境保护税的征收范围将逐步扩大，从目前 的空气、水、噪音等污染物扩展到更多的领域，如固体废弃物、放射性 污染等。
中华人民共和国环境保护税法解读版演示课件.ppt
精选课件
污染当量值(千克) 0.0005 0.005 0.04 0.02 0.02 0.025 0.025
0.0000003 0.01 0.02
02 税制要素 水污染物污染当量数的计算举例
公式
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
例子
1千克总汞
÷ 0.0005（千克）
2000
经查询《应税污染物和当量值表》得出水污染物“总汞”的污染当量值为0.0005（千克）
1
1 大气污染物
2
2 水污染物
3
3 固体废物
4
4 噪声
四类应税污染物属于《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》 规定的范围
精选课件
02 税制要素
应缴纳情形
企业事业单位和 其他生产经营者
纳税人
直接向环境排放应税污染物
（其他生产经营者是指个体工商户和其他组织）
精选课件
02 税制要素
不缴纳情形
计算应纳税额。
精选课件
环境保护税的税目、税额， 依照本法所附《环境保护税 税目税额表》执行。
目前我省适用税额为： 大气污染物每污染当量1.8元 水污染物每污染当量2.8元
02 税制要素
计税依据
大气污染物 污染当量数
固体废物 排放量
水污染物 污染当量数
噪声 分贝数
应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污 染物的污染当量值计算。
企业事业单位和其他生产 经营者
非纳税人
1、向依法设立的污水集中处理、 生活垃圾集中处理场所排放应 税污染物的。 2、在符合国家和地方环境保护 标准的设施、场所贮存或者处 置固体废物的。
第十六章 环境保护税 《税法》课程PPT
物的排放量：未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环
境保护主管部门的监控设备联网；损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；篡
改、伪造污染物监测数据；通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运
行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；进行虚假纳税申报。
三、减免税收优惠及应纳税额计算
1000无
其 他 固 体 废 物 （ 含 半 固 态 、每吨
25元
液态废物）
超标1-3分贝
每月350元
超标4-6分贝
每月700元
噪声
工业噪声
超标7-9分贝 超标10-12分贝
每月1400元 每月2800元
超标13-15分贝
每月5600元
超标16分贝以上 每月11200元
6
二、环境保护税纳税人、征税对象与税率
（1）应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按 照下列方法和顺序计算：
计
①纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照
税
污染物自动监测数据计算。 ②纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家
依
有关规定和监测规范的监测数据计算。
据
③因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管
企业事业单位和其他生产经营者在符合国家 和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者 处置固体废物的
三、房产税税收优惠及税额计算
1.地上建筑物房产税应纳税额的计算。
应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1－原值减除比例）
（
二
房产原值是指纳税人按照国家统一的会计制度规定在“固定资产”账户
环境保护税PPT课件
（2）一个单位有“不同地点”作业场所的，应当分别计算应纳税 额，合并计征。
（3）“昼、夜”均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额， 累计计征。声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。
（4）夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和 峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。
免征
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污 染源排放应税污染物的
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相 应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的 【单位排给“专业机构”，不在征税范围不征；“专业机构” 不超过标准向外派，免征】
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
【答案】正确
叁 应纳税额的计算
1.计税规则
计征方法 税目
计税依据
大气污染 污染物排放量 物、水污 折合的污染当
染物 量 从量计征 固体废物 固体废物的排
放量
噪声 超过国家规定 标准的分贝数
适用税率
应纳税额
幅度定额税率
定 单位：元/污染当量 应纳税额
额
=
税 元/吨 率
计税依据 ×税额
元/月
【课堂练习】
4.纳税地点
向应税污染物“排放地”的税务机关申报缴纳。
【课堂练习】
【例·单选】下列关于环境保护税的征收管理，说法错误的是 （ ）。
A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物 的当日
B.环境保护税按月计算，按年申报缴纳 C.环境保护税可以按次申报缴纳 D.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境 保护税
A.11 200×2÷60×（12＋22）＝12 693.33（元） B.11 200×2＝22 400（元） C.11 200×50%＋11 200=16 800（元） D.11 200÷30×22＝8 213.33（元）
（3）“昼、夜”均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额， 累计计征。声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。
（4）夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和 峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。
免征
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污 染源排放应税污染物的
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相 应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的 【单位排给“专业机构”，不在征税范围不征；“专业机构” 不超过标准向外派，免征】
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
【答案】正确
叁 应纳税额的计算
1.计税规则
计征方法 税目
计税依据
大气污染 污染物排放量 物、水污 折合的污染当
染物 量 从量计征 固体废物 固体废物的排
放量
噪声 超过国家规定 标准的分贝数
适用税率
应纳税额
幅度定额税率
定 单位：元/污染当量 应纳税额
额
=
税 元/吨 率
计税依据 ×税额
元/月
【课堂练习】
4.纳税地点
向应税污染物“排放地”的税务机关申报缴纳。
【课堂练习】
【例·单选】下列关于环境保护税的征收管理，说法错误的是 （ ）。
A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物 的当日
B.环境保护税按月计算，按年申报缴纳 C.环境保护税可以按次申报缴纳 D.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境 保护税
A.11 200×2÷60×（12＋22）＝12 693.33（元） B.11 200×2＝22 400（元） C.11 200×50%＋11 200=16 800（元） D.11 200÷30×22＝8 213.33（元）
环境保护税课件
他类水污染物按照前三项征收环境保护税。
四、环境保护税应纳税额计算方法：
（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用 税额； （二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税 额； （三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适 用税额； （四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应 的具体适用税额。
2016年12月25日，第十二届全国人大常委会第二十五 次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》
《中华人民共和国环境保护税法》
执行时间： 自2018年1月1日起施行 文件后附两张附表： 附表一 环境保护税税目税额表 附表二 应税污染物和当量值表
PPT主要内容：
一、环境保护税纳税人有哪些？ 二、应税污染物有哪些？ 三、应税污染物的计税依据是什么？ 四、环境保护税应纳税额计算方法 五、不征与免征的划分 六、征收管理 七、环境保护税表单简介 八、环保税基础信息采集表 九、环保税纳税申报表（A类） 十、环保税纳税申报表（B类）·
（五）进行虚假纳税申报。
应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪 声的分贝数，应按照下列方法和顺序计算：
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测 设备的，按照污染物自动监测数据计算； （二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出 具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算； （三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院 环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算； （四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、 自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法 核定计算。
所附《应税污染物和当量值表》执行。
环境保护税税收政策解读PPT学习教案
（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算 的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管 部门规定的抽样测算的方法核定计算。
第10页/共31页
环境保护税应纳税额按照下列 方法计算：
（一）应税大气污染物的应纳 税额为污染当量数乘以具体适 用税额；
（二）应税水污染物的应纳税 额为污染当量数乘以具体适用 税额；
县级以上地方人民政府应当建立税务机关、环境保护主管部门 和其他相关单位分工协作工作机制，加强环境保护税征收管理， 保障税款及时足额入库。
第24页/共31页
纳税义务发生时间——纳税人排放应税污染物 的当日。
纳税地点——纳税人应当向应税污染物排放地 的税务机关申报缴纳环境保护税。
纳税期限——环境保护税按月计算，按季申报 缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次 申报缴纳。
第23页/共31页
征收管理
环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》 和《环境保护税法》的有关规定征收管理，并应当将纳税人的 纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环 境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门。
环境保护主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律 法规的规定负责对污染物的监测管理，并应当将排污单位的排 污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境 保护相关信息，定期交送税务机关。
“费”改“税”，按照“税负平移”原则， 实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。
第3页/共31页
纳税人
1.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营 者为环境保护税的纳税人，并对所造成的损害依法承担责任。
2.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过 国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物。
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环境保护税应纳税额按照下列 方法计算：
（一）应税大气污染物的应纳 税额为污染当量数乘以具体适 用税额；
（二）应税水污染物的应纳税 额为污染当量数乘以具体适用 税额；
县级以上地方人民政府应当建立税务机关、环境保护主管部门 和其他相关单位分工协作工作机制，加强环境保护税征收管理， 保障税款及时足额入库。
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纳税义务发生时间——纳税人排放应税污染物 的当日。
纳税地点——纳税人应当向应税污染物排放地 的税务机关申报缴纳环境保护税。
纳税期限——环境保护税按月计算，按季申报 缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次 申报缴纳。
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征收管理
环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》 和《环境保护税法》的有关规定征收管理，并应当将纳税人的 纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环 境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门。
环境保护主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律 法规的规定负责对污染物的监测管理，并应当将排污单位的排 污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境 保护相关信息，定期交送税务机关。
“费”改“税”，按照“税负平移”原则， 实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。
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纳税人
1.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营 者为环境保护税的纳税人，并对所造成的损害依法承担责任。
2.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过 国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物。
环境保护税(PPT).ppt
中国环保政策
环保税制改革
中国政府不断深化环保税制改革，完善税收政策，增加对 环境污染的税收惩罚力度，促进企业降低环境污染。
绿色发展政策
中国政府积极推动绿色发展政策，鼓励企业采取环保措施 ，发展绿色产业，提高资源利用效率，减少对环境的破坏 。
环保监管加强
中国政府加强对环保的监管力度，加大对环境违法行为的 处罚力度，推动企业加强环境管理，遵守环保法规。
云南
云南省率先开征环保税，针对高 污染、高耗能行业征收排污税， 倒逼企业转型升级。
上海
上海市在征收环保税方面具有典 型案例，通过实施排污权交易和 绿色税收政策，有效促进企业节 能减排。
征收方式
根据固体废物的产生量、废物类 型和处理成本进行征收。
垃圾税
定义
垃圾税是对产生的生活垃圾征收的税收。
目的
通过减少生活垃圾的产生，促进垃圾分类和回收 ，减轻环境负担。
征收方式
根据垃圾的产生量、垃圾类型和处理成本进行征 收。
03
环境保护税的征收管理
征收标准
污染当量值
根据不同污染物对环境造成的损害程度，确定相应的污染当量值 ，以此为依据计算应纳税额。
国际环保趋势
全球气候变化
随着全球气候变化问题日益严重，国际社会对环保的重视程度不 断提高，推动各国实施更加严格的环保政策和措施。
跨国公司环保责任
跨国公司逐渐承担起全球范围内的环保责任，积极采取环保措施， 推动绿色供应链建设，降低自身环境影响。
环保技术革新
国际社会加大对环保技术的研发和推广力度，新型环保技术和设备 不断涌现，为环保事业提供更多支持。
06
环境保护税案例分析
国际案例
01
英国
环境保护税税收政策课件
对符合条件的企业或项目，按照一定 比例返还已缴纳的环境保护税。
税收奖励
对在环保方面表现突出的企业或项目 ，给予额外的税收奖励。
税收抵免政策
节能减排抵免
企业或个人在节能减排方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
资源综合利用抵免
企业或个人在资源综合利用方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
01
美国
美国实施了一系列的环境税收政策，包括对污染排放征收的二氧化硫税
、对石油消费征收的碳税等，这些税收政策有效地减少了污染物的排放
。
02
欧洲
欧洲国家在环保税收方面采取了一系列的措施，包括对能源生产和消费
征收的增值税、对机动车征收的拥堵税等，这些措施有效地减少了能源
消耗和空气污染。
03
日本
日本在环保税收方面采取了多种措施，包括对塑料袋使用征收的消费税
环境保护税的征收范围
01
02
03
应税污染物
大气污染物、水污染物、 固体废物和噪声等。
应税企业
直接向环境排放应税污染 物的企业事业单位和其他 生产经营者。
征收方式
按照排放量或排污浓度征 收，具体征收方式由省、 自治区、直辖市人民政府 规定。
02
环境保护税的税收政策
税收优惠政策
优惠税率
税收抵免
对符合条件的企业或项目，按照低于 正常税率的税率征收环境保护税。
环境保护税是一种专项税收，其税收收入全部用于环境保护 方面的支出。
环境保护税的背景和意义
改革开放以来，我国经济快速发展，但同时也面临着严重的环境问题，如大气、水 、土壤污染等。
征收环境保护税是国际上治理环境污染的通行做法，也是我国加强环境保护、促进 生态文明建设的重大举措。
税收奖励
对在环保方面表现突出的企业或项目 ，给予额外的税收奖励。
税收抵免政策
节能减排抵免
企业或个人在节能减排方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
资源综合利用抵免
企业或个人在资源综合利用方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
01
美国
美国实施了一系列的环境税收政策，包括对污染排放征收的二氧化硫税
、对石油消费征收的碳税等，这些税收政策有效地减少了污染物的排放
。
02
欧洲
欧洲国家在环保税收方面采取了一系列的措施，包括对能源生产和消费
征收的增值税、对机动车征收的拥堵税等，这些措施有效地减少了能源
消耗和空气污染。
03
日本
日本在环保税收方面采取了多种措施，包括对塑料袋使用征收的消费税
环境保护税的征收范围
01
02
03
应税污染物
大气污染物、水污染物、 固体废物和噪声等。
应税企业
直接向环境排放应税污染 物的企业事业单位和其他 生产经营者。
征收方式
按照排放量或排污浓度征 收，具体征收方式由省、 自治区、直辖市人民政府 规定。
02
环境保护税的税收政策
税收优惠政策
优惠税率
税收抵免
对符合条件的企业或项目，按照低于 正常税率的税率征收环境保护税。
环境保护税是一种专项税收，其税收收入全部用于环境保护 方面的支出。
环境保护税的背景和意义
改革开放以来，我国经济快速发展，但同时也面临着严重的环境问题，如大气、水 、土壤污染等。
征收环境保护税是国际上治理环境污染的通行做法，也是我国加强环境保护、促进 生态文明建设的重大举措。
第十七章 环境保护税 《中国税制》PPT课件
9
（3）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的， 按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料 衡算方法计算。
（4）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的 ，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部 门规定的抽样测算的方法核定计算。
（二）以污染物的产生量作为排放量
（1）大气污染物、水污染物的纳税人有下列情形之一 的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作 为污染物的排放量：
（三）纳税申报期限 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按
固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日
起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税 款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务 发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报 并缴纳税款。
20
四、信息、数据比对与纳税调整
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓 度值低于国家和地方规定的污染物排放标准
50% 的，减按50% 征收环境保护税。 14
依照规定减征环境保护税的，应税大气污染 物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓 度值的日平均值，以及监测机构当月每次监 测的应税大气污染物、水污染物的浓度值， 均不得超过国家和地方规定的污染物排放标 准。
×适用税额 从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放
口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税； 纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排
污许可证载明的污染物排放口确定。
12
第五节 税收优惠
一、免税优惠
下列情形，暂予免征环境保护税： （1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税
污染物的； （2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船
第一节 环境保护税基本原理
第十七章 环境保护税(税法PPT课件2019)
二、环境保护税的特点
（一）只对特定污染物征税 （二）核心目的为保护环境 （三）税收征管采取“企业申报、税务征收、环
保监测、信息共享”模式
项目十七 环境保护税
1 任务一
环境保护税概述
2 任务二
学习环境保护税的基本规定
3 任务三 掌握计税依据与应纳税额的计算
4 任务四 了解环保税的税收优惠及征收管理
二、应纳税额的计算
（一）应税大气污染物、水污染物应纳税额的公式为： 应纳税额=污染当量数×适用税额 （二）应税固体废物应纳税额的计算公式为： 应纳税额=固体废物排放量×适用税额 （三）应税噪声应纳税额的计算公式为： 应纳税额=超过国家规定标准的分贝数×适用税额
二、应纳税额的计算
【例17-1】 某污水处理厂处理工业废水500千克，已知该工
（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污 水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；
（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地 方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
二、税目和税率
税目
计税单位
税额
大气污染物 每污染当量
1.2元-12元
水污染物
每污染当量
1.4元-14元
一、计税依据
（一）从价定率征收的计税依据 1.销售额的规定
“销售额”是指纳税人销售应税产品向购买方 收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值 税销项税额和运杂费用。
“价外费用”参考增值税规定 “运杂费用”是指应税产品从坑口或洗选（加 工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用 、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费 用。
固体废物
每吨
5元-1000元
工业噪声 超标1分贝以上 350元/月-1100元/月
环境保护税(PPT页)ppt
根据噪声污染程度，采用不同级别的累进税率。
固定税率
针对不同固体废物类型，设定固定的税率。
计税方法
单独计税
针对不同污染物排放行为，单独计算应纳税额。
联合计税
将不同污染物排放行为联合起来，计算应纳税额 。
固定税额
对每一种污染物排放行为，采用固定的税额进行 计税。
04
环境保护税的优惠政策
优惠政策的主要内容
01
减免税收Βιβλιοθήκη 02零税率对纳税人按照国家有关税收优惠政策 减免环境保护税。
对国家鼓励的绿色环保行为实行零税 率政策。
03
抵扣政策
允许纳税人按照规定抵扣环境保护税 。
优惠政策的实施和调整
实施时间
自2018年1月1日起实施。
调整情况
根据实际情况及时调整优惠政策，并报国务院批准 。
实施效果评估
定期评估优惠政策实施效果，并提出改进意 见。
促进可持续发展
环境保护税的征收可以促进可持续发展，推动经 济、社会和环境的协调发展。
02
环境保护税征收对象和范围
征收对象
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位 或者其他生产经营者为环境保护税的纳税人 。
应税污染物包括：大气污染物、水污染物、 固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其
他污染物。
征收范围
环境保护税的征税范围为：大气污染物、水污染物、固体 废物、建筑施工噪声和工业噪声。
应税大气污染物和水污染物的具体范围由国务院环境保护 主管部门规定。
纳税人
企业事业单位和其他生产经营者， 应当按照国家有关规定缴纳环境保 护税。
VS
环境保护税的纳税人包括：直接向 环境排放应税污染物的企业事业单 位或者其他生产经营者。
固定税率
针对不同固体废物类型，设定固定的税率。
计税方法
单独计税
针对不同污染物排放行为，单独计算应纳税额。
联合计税
将不同污染物排放行为联合起来，计算应纳税额 。
固定税额
对每一种污染物排放行为，采用固定的税额进行 计税。
04
环境保护税的优惠政策
优惠政策的主要内容
01
减免税收Βιβλιοθήκη 02零税率对纳税人按照国家有关税收优惠政策 减免环境保护税。
对国家鼓励的绿色环保行为实行零税 率政策。
03
抵扣政策
允许纳税人按照规定抵扣环境保护税 。
优惠政策的实施和调整
实施时间
自2018年1月1日起实施。
调整情况
根据实际情况及时调整优惠政策，并报国务院批准 。
实施效果评估
定期评估优惠政策实施效果，并提出改进意 见。
促进可持续发展
环境保护税的征收可以促进可持续发展，推动经 济、社会和环境的协调发展。
02
环境保护税征收对象和范围
征收对象
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位 或者其他生产经营者为环境保护税的纳税人 。
应税污染物包括：大气污染物、水污染物、 固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其
他污染物。
征收范围
环境保护税的征税范围为：大气污染物、水污染物、固体 废物、建筑施工噪声和工业噪声。
应税大气污染物和水污染物的具体范围由国务院环境保护 主管部门规定。
纳税人
企业事业单位和其他生产经营者， 应当按照国家有关规定缴纳环境保 护税。
VS
环境保护税的纳税人包括：直接向 环境排放应税污染物的企业事业单 位或者其他生产经营者。
环境保护税
• 第一类水污染物如: 总汞、总镉、总银、总铬、总铅、总砷等, 第二 类水污染物如: 悬浮物、石油类、动植物油、挥发酚、硫化物等。
• 应纳税额= 污染当量数× 适用税额 • 应税水污染物的污染当量数= 该污染物的排放量÷ 该污染物的污染当
量值 • (三) 固体废物
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第三节 计税依据及应纳税额的计算
污染设施等方式违法排放应税污染物。 • (5) 非法倾倒应税固体废物。 • (6) 进行虚假纳税申报。 • (三) 应税噪声 • 应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数。噪声超标分贝数
不是整数的, 按四舍五入取整。声源一个月内累计昼间超标不足15 昼 或者累计夜间超标不足15 夜的, 分别减半计算应纳税额。
•
应纳税额= 固体废物排放量× 适用税额
• = (当期固体废物的产生量- 当期固体废物的综合利用量-
•
当期固体废物的贮存量- 当期固体废物的处置量) × 适用税额
• (四) 应税噪声
• 应纳税额= 超过国家规定标准的分贝数所对应的具体适用税额
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第四节 税收减免
• 一、免征规定
• (1) 农业生产(不包括规模化养殖) 排放应税污染物的。 • (2) 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染
护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算。 • (4) 不能按照上述第一项至第三项规定的方法计算的, 按照省、自治区
、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算 。
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第三节 计税依据及应纳税额的计算
• 二、应纳税额的计算
• (一) 应税大气污染物 • 应税大气污染物的每一排放口或者没有排放口, 按照污染当量数从大
• 应纳税额= 污染当量数× 适用税额 • 应税水污染物的污染当量数= 该污染物的排放量÷ 该污染物的污染当
量值 • (三) 固体废物
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第三节 计税依据及应纳税额的计算
污染设施等方式违法排放应税污染物。 • (5) 非法倾倒应税固体废物。 • (6) 进行虚假纳税申报。 • (三) 应税噪声 • 应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数。噪声超标分贝数
不是整数的, 按四舍五入取整。声源一个月内累计昼间超标不足15 昼 或者累计夜间超标不足15 夜的, 分别减半计算应纳税额。
•
应纳税额= 固体废物排放量× 适用税额
• = (当期固体废物的产生量- 当期固体废物的综合利用量-
•
当期固体废物的贮存量- 当期固体废物的处置量) × 适用税额
• (四) 应税噪声
• 应纳税额= 超过国家规定标准的分贝数所对应的具体适用税额
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第四节 税收减免
• 一、免征规定
• (1) 农业生产(不包括规模化养殖) 排放应税污染物的。 • (2) 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染
护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算。 • (4) 不能按照上述第一项至第三项规定的方法计算的, 按照省、自治区
、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算 。
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第三节 计税依据及应纳税额的计算
• 二、应纳税额的计算
• (一) 应税大气污染物 • 应税大气污染物的每一排放口或者没有排放口, 按照污染当量数从大
环境保护税培训课件和教材
（二）环境保护税的意义
良好生态环境是最公平的公共产品，环境保护税的开征是为了增 进最普惠的民生福祉。环境保护税坚持以人民为中心，目的是解 决人民群众最关心最直接最现实的环境问题。
（三）环境保护税法相关文件
2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通 过《中华人民共和国环境保护税法》，2017年12月，国务院正式 公布了《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（国务院令693 号），并根据本市配套文件《关于本市应税大气污染物和水污染 物环境保护税适用税额标准等有关问题的通知》（沪财发[2017]8 号）的指导下施行。
《环境保护税法实施条例》第四条：达到省级人民政府确定的规模标 准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依 法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环 境排放污染物，不缴纳环境保护税。
（一）纳税人
3.几类特殊情形纳税人
（1）“城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所”
《环境保护税法》对于纳税人的规定与《环境保护法》相衔接，纳税 人是具有生产经营行为的企业事业单位和其他生产经营者，对不具有 生产经营行为的行政机关和自然人排放污染物没有征收排污费。
（一）纳税人
2.对“直接排放”的理解
环境保护税以直接向环境排放应税污染物作为应税行为。
《环境保护税法》第四条：有下列情形之一的，不属于直接向环境排 放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（一）企业事业单位和 其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所 排放应税污染物的；（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国 家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
环境保护税概述 1 2
2 环境保护税的征收管理 3
环保税培训ppt课件
应税污染物
• （4）工业噪声 • 环境保护税法第三条所称噪声，是指在工业生 产活动中产生的干扰周围生活环境的声音，具体范 围依照税法所附《环境保护税税目税额表》确定。 《环境保护税税目税额表》仅对工业噪声征税，取 消了原排污费中对建筑施工噪声的征收项目。
应税污染物
• 2.特殊情形
• （1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处 理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不征税。
1
纳税人
环保税的纳税人
· 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的 其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业 单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应 当依照本法规定缴纳环境保护税。
关键词1：领域、海域。
·中华人民共和国领域是指我国行使国家主权的空 间，包括领陆、领水、领空。中华人民共和国管辖 的其他海域是指我国法律规定的领海毗连区和领海 以外200海里的专属海洋经济区。
贮存条件不符合国家和地方环保标准。
3 计税依据和应纳税额
计税依据
·第七条：应税污染物的计税依据，依照下列方法确 定：
（一）应税气污染物按照污染物排放量折合的污 染当量数确定；
（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染 当量数确定；
（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确 定。
2
征税对象 （税目 税额）
征税对象
·第三条：本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税 目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水 污染物、固体废物和噪声。
1 大气污染物
01
02
2 水污染物
03
固体废物
04
环境保护税业务知识培训 PPT
环境保护税会计核算原则
以实际发生的与环境保护税相关的交易和事项为依据，进行真实、准确、及时、完整的确 认、计量、记录和报告。
环境保护税会计科目设置
设置“应交环保税”、“税金及附加”、“固定资产”等科目，用于核算环境保护税相关 业务。
环境保护税会计处理流程
取得环保税纳税申报表后，进行科目核算，然后编制记账凭证，最后登记总账和明细账。
税收筹划应具有前瞻性，充分考 虑税收政策的变化趋势和影响。
成本效益原则
税收筹划应考虑成本效益，以实现 经济利益的最大化。
环境保护税税收筹划的实际应用与案例分析
企业综合利用资源
利用资源综合利用税收优惠政 策，降低企业税负。
企业节能减排
利用节能减排税收优惠政策， 降低企业税负。
企业绿色转型
利用绿色转型税收优惠政策， 降低企业税负。
环境保护税税务处理的内容和方法
环境保护税应纳税额 计算
根据税收法律法规和政策规定， 计算环境保护税应纳税额。
环境保护税税务申报
按照税务机关的要求，进行网上 申报或到办税服务厅办理环境保 护税申报。
环境保护税税务管理
加强环境保护税征收管理，提高 征管效率和质量。
环境保护税会计与税务处理的异同分析
相同点
与其他政策协调配合
环境保护税将与政府其他政策措施相互协调配合，形成 合力，共同推进环境治理和生态保护工作。
环境保护税对企业和经济发展的影响
企业成本增加
环境保护税的开征将增加企业的成本，特别是对污染排放较多的 企业影响较大，可能导致企业利润下降。
促进行业结构调整
环境保护税的征收将加速行业结构调整，促进传统产业向绿色、 低碳、循环、可持续方向转型。
优惠政策与减免政策的申请与审批
以实际发生的与环境保护税相关的交易和事项为依据，进行真实、准确、及时、完整的确 认、计量、记录和报告。
环境保护税会计科目设置
设置“应交环保税”、“税金及附加”、“固定资产”等科目，用于核算环境保护税相关 业务。
环境保护税会计处理流程
取得环保税纳税申报表后，进行科目核算，然后编制记账凭证，最后登记总账和明细账。
税收筹划应具有前瞻性，充分考 虑税收政策的变化趋势和影响。
成本效益原则
税收筹划应考虑成本效益，以实现 经济利益的最大化。
环境保护税税收筹划的实际应用与案例分析
企业综合利用资源
利用资源综合利用税收优惠政 策，降低企业税负。
企业节能减排
利用节能减排税收优惠政策， 降低企业税负。
企业绿色转型
利用绿色转型税收优惠政策， 降低企业税负。
环境保护税税务处理的内容和方法
环境保护税应纳税额 计算
根据税收法律法规和政策规定， 计算环境保护税应纳税额。
环境保护税税务申报
按照税务机关的要求，进行网上 申报或到办税服务厅办理环境保 护税申报。
环境保护税税务管理
加强环境保护税征收管理，提高 征管效率和质量。
环境保护税会计与税务处理的异同分析
相同点
与其他政策协调配合
环境保护税将与政府其他政策措施相互协调配合，形成 合力，共同推进环境治理和生态保护工作。
环境保护税对企业和经济发展的影响
企业成本增加
环境保护税的开征将增加企业的成本，特别是对污染排放较多的 企业影响较大，可能导致企业利润下降。
促进行业结构调整
环境保护税的征收将加速行业结构调整，促进传统产业向绿色、 低碳、循环、可持续方向转型。
优惠政策与减免政策的申请与审批
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1、这是个什么税？ ——首个瞄准环保的新税种
环保税是我国首个明确以环境保护为 目标的独立型环境税税种，对于构建 绿色财税体制、调节排污者污染治理 行为、建立绿色生产和消费体系等具 有重要意义。
3、税率怎么定？
——多排污多缴税
环保税法在设定税额标准时，既体 现了税收法定原则，又赋予地方一 定的自主性和选择空间。对大气和 水污染物设定了税额上限，各省、 自治区、直辖市可参考排污费标准， 在规定幅度内确定大气污染物和水 污染物的具体适用税额。
10类
其他类：水污染物61类 悬浮物、化学需氧量、 氨氮、石油类色度、PH 值、大肠菌群、余氯等
61类
环保税征税对象——固体废物
煤矸石
1
应税固体废物
冶炼渣、粉煤灰、炉渣 2
3 尾矿
4 危险废物（国家危 险废物名目）
其他固体废物（含半 5 固态、液态）
环保税征税对象——噪音
注：建筑施工噪声、交通噪音、社会 生活噪音暂不纳入环境保护税范围
2 、这税怎么征？ ——谁污染谁缴税
作为完善“绿色税制”的重要 一步，开征环保税的一个重要 原则是实现排污费制度向环保 税制度的平稳转移。
环境保护税征税对象
01
1 大气污染物
向环境排放影响大气环 境质量的物质
02
2 水污染物
向环境排放影响水环境
质量的物质
03
04
3 固体废物
工业生产中产生的固 体废物和危险废物
4 噪声
工业生产活动适用固 定设备产生的干扰周 围生活环境的声音
环保税征税对象——大气污染物
大气污染物：向环境排放影响大气环境质量的物质。依照环境保护税法附 表《应税污染物和当量值表》规定，大气污染物有44类，主要是：
1. SO2，二氧化硫 2. NOX，氮氧化物
3. 颗粒物（PM10和PM2.5）
1、排污单位的名称、信用代码以及污染物排放口、排放污染物种 类等基本信息； 2、排污单位的污染物排放数据、排污单位环境违法和受行政处罚 情况； 4、对税务机关提请复核的纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳 税人未按照规定期限办理纳税申报的复核意见； 5、与税务机关商定交送的其他信息。
4. O3，臭氧
5. CO，一氧化碳 6. 重金属 7. 其他
应税污染物不含： 二氧化碳、挥发性有机物、臭气、机动车、铁路机车、
船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;
环保税征税对象——水污染物
水污染物：向环境排放影响水环境质量的物质
第一类：水污染物10类 总汞、总镉、总铅、 总铬、总砷、六价铬、 总镍、苯并芘、总银、 总铍
大气及水污染排放量确定： 每种应税大气污染物、水污染物的具体污 染当量值，依照《应税污染物和当量值表》 执行。
污染物的污染当量数＝该污染物的排放量 （千克）/该污染物的污染当量值（千克）。
举例说明：A企业1月向水里直接排放第一类水污染物总汞1kg，污 染当量值为：0.0005kg。
计算污染物当量数：污染当量数=1/0.0005=2000
环境保护税
目录 content
环境保护税的诞生 环境保护税征税对象 环境保护税的确认与应税计算 环境保护税征收管理与减免 针对污水处理违反相关法律法规的处罚
环境保护税的诞生
为保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，由财 政部、税务总局、环境保护部三部门共同起草，第十二届全国人民代 表大会常务委员会第二十五次会议通过，《中华人民共和国环境保护 税法》自2018年1月1日起施行。
5
前世： 排污费 实施时长：39年 地位：我国最早制定并实 施的三项环境政策之一。
意义：通过每年向企业征 收污染费用，提升企业污 染环境 成本，倒逼企业重 视环境，改善生产工艺， 以此提高环境保护程度。
今生： 环境保护税 开征日期：2018.1.1 地位：通过由“费”改 “税”，取代现行排污费。
意义：通过提升立法层级， 提升“税收法定”原则， 加大环境保护力度，鼓励 企业少排污染物，提倡人 与自然的和谐发展。
应纳税额=超标分贝*应纳税额
四种 计算 方法
01 安装自动监测设备的，则首选污染物自动监 测数据计算
02 单未安装使用自动监测设备，选用监测机构 符合国家要求和的监测数据计算
03 没有前二种方法时，选用国务院环境保护部 门规定的排污系数和物料衡算方法计算
04 不能按前三种方法计算，按照环境保护主管 部门规定的抽样测算方法核定计算。
计算应纳税额：总汞：2000×14＝28000元
北京市水污染物适用税额统一确定为14元/污染当量，即法定幅度 的上限。 北京市大气污染物适用税额统一确定为12元/污染当量，即法定幅 度的上限。
固体废物的排放量确定：
固体废物的排放量=当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利 用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量
环境保护税的确认与应税计算
应税大气污染物按照污染物排放 量折合的污染当量数确定；
应税水污染物按照污染物排 放量折合的污染当量数确定
应税固体废物按照固体废物的 排放量确定
应税噪声按照超过国家规定标准的 分贝数确定。Fra bibliotek名词解释
污染当量：《环保税法》第二十五条规定， 污染当量是指根据污染物或者污染排放活 动对环境的有害程度以及处理的技术经济 性，衡量不同污染物对环境污染的综合性 指标或者计量单位。
环境保护税征收管理与减免
涉税信息共享平台
税务机关
环境保护主管部门
1、纳税人基本信息；申报信息；税款入库、减免税额、欠缴税款 以及风险疑点等信息； 2、纳税人涉税违法和受行政处罚情况； 3、纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办 理纳税申报的信息； 4、与环境保护主管部门商定交送的其他信息。
应纳税额按照下列方法计算： 应纳税额=固体废物排放量*适应税率
噪音确定： 1、一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边 界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。 2.一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。 3.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征。 4.声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。 5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声， 按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝 值高的一项计算应纳税额