税费计算与申报-项目七习题参考答案

项目七计算与申报个人所得税

一、判断题

1、√

2、×

3、×

4、×

5、×

6、×

7、×

8、√

9、√10、×

二、单选题

1、D

2、B

3、C

4、C

5、D

6、C

7、B

8、B

9、C 10、C

三、多选题

1、CD

2、ABC

3、CD

4、BD

5、BD

6、ABC

7、AD

8、ABCD

9、ABC 10、BCD

四、业务题

1、工资薪金所得应纳个人所得税＝（20000－3500）×25%－1005＝3 120（元）

稿酬所得应纳个人所得税＝9 000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1 008（元）国债利息收入免税

共应纳个人所得税＝3 120＋1 008＝4 128（元）

2、特许权使用费所得，按次计税，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。李

某此项专利技术转让了两次，应分两次所得计算个人所得税。

转让给甲公司应缴个人所得税税额＝（6 000＋9 000）×（1－20%）×20%＝2 400（元）转让给丙公司应缴个人所得税税额＝8 000×（1－20%）×20%＝1 280（元）

李某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税＝2 400＋1 280＝3 680（元）

3、（1）服装设计费收入为劳务报酬所得，按次计税，应纳个人所得税分别为：

3月：（3 800－800）×20%＝600（元）

7月：28 000×(1－20%)×30%－2 000＝4 720（元）

10月：63 000×(1－20%)×40%－7 000＝13 160（元）

（2）电视节目劳务报酬所得5 000元，应纳个人所得税为5 000×(1－20%)×20%＝800（元）（3）稿酬所得50 000元，公益性捐赠扣除限额＝50 000×(1－20%)×30%＝12 000（元）因此捐赠额可全额在税前扣除

应纳个人所得税＝【50 000×(1－20%)－10 000】×20%×(1－30%)＝4 200（元）（4）国债利息免税；

企业债券利息收入1 500元，应纳个人所所得税为1 500×20%＝300（元）

周某年应纳个人所得税＝600＋4 720＋13 160＋800＋4 200＋300＝23 780（元）

4、（1）工资、薪金所得应纳税额＝（3 700－3 500）×5%×12＝120（元）

（2）稿酬所得应纳税额＝（2 000－800）×20%×（1－30%）＝168（元）

（3）A国抵免限额＝8 000×（1－20%）×20%＝1 280（元）

已在A国缴纳1 400元，故不需补税，其差额120元可在以后连续5年内用超过A 国的抵免限额余额部分继续补扣

（4）B国抵免限额＝20 000×（1－20%）×20%＝3 200（元）

已在B国缴纳1 700元，需补缴3 200－1 700＝1 500（元）

应纳税总额＝120＋168＋1 500＝1 788（元）

5、（1）6月份取得的上半年学期奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。

工资收入应纳个人所得税

＝（4000－3500）×3％×10＋[（4000＋6000－3500）×20％－555]

＋（4000＋4000－3500）×10％－105

＝1240（元）；

12月份奖金收入应纳个人所得税：

8000÷12＝666.67（元），适用税率3％。

奖金收入应纳个人所得税＝8000×3％＝240（元）

工资、奖金及商业保险应纳个人所得税＝1240＋240＝1480（元）

（2）股权转让行为应缴纳个人所得税＝（250000－100000）×20％＝30000（元）（3）对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向农村义务教育的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除，税前准予扣除10000元，

应纳个人所得税＝[40000×（1－20％）－10000]×20％×（1－30％）＝3080（元）（4）应代付的个人所得税＝[35000×（1－20％）]×30％－2000＝6400（元）

五、项目实训

1、计算：

（1）月工资薪金应纳税额＝（10 000－1 800－3 500）×20%－555＝385（元）

工资薪金年应纳税额＝385×12＝4 620（元）

（2）劳务报酬所得一应纳税额＝（3 000－800）×20%＝440（元）

劳务报酬所得二应纳税额＝50 000×（1－20%）×30%－2 000＝10 000（元）

（3）稿酬所得应纳税额＝（1 500－800）×20%×（1－30%）＝98（元）

（4）特许权使用费所得应纳税额＝60 000×（1－20%）×20%＝9 600（元）

（5）利息、股息、红利所得应纳税额＝（20 000＋3 000）×20%＝4 600（元）

银行利息免征个人所得税

（6）财产租赁所得月应纳税额＝（3 500－200－800）×10%＝250（元）财产租赁所得年应纳税额＝250×12＝3 000（元）

（7）股票转让所得暂免征收个人所得税

（8）偶然所得应纳税额＝20 000×20%＝4 000（元）

（9）其他所得应纳税额＝10 000×20%＝2 000（元）

年应纳个人所得税总额

＝4 620＋440＋10 000＋98＋9 600＋4 600＋3 000＋4 000＋2 000＝38 358（元）2、纳税申报：填制个人所得税纳税申报表（年收入12万元以上）