税收执法风险与防范.ppt

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税务稽查风险防范与政解析PPT.

票偷税。 ② B公司另找发票，或A公司购买发票抵扣。
3
稽查同税政的区别
• （三）外围检查B公司 1、突击B公司：办理检查手续后，对B公司
进行了突击检查，在其财务室中查到了发货单、销售明细表等。（突击检查是最有效手段，搜查权即将
就位）
• 证据证明：发货单和销售明细结合在银行取得的流水明细都证明，该笔货物实际是B公司销售给青岛公司的。（B公司另案处理）
税发【2003】17号文件)
•
（出于：①税法原理、②特殊社会调控、③反避税的原则）
•
案例：相关性原则的运用（捐赠、防护犬）、价外费用的含义。
• 2、总分机构之间的付款方向不一致，是否允许抵扣进项税额？（国税函【2006】1211号）
•பைடு நூலகம்
思考：营业税的代理业，付款方向不一致是否允许扣减税额？
（国税函【2004】1134号）
贷：银行存款 1170万
• 原始凭证后附：
• 1、增值税专用发票;
• 2、入库单、过磅单：同专用发票数量一致;
• 3、银行转账支票。收款人：济南公司。
•
思考：该企业可能存在什么问题？
2
稽查同税政的区别
• （一）发现疑点：自2007年6月25日后，
支票虽然可以在全国使用，但是，异地大额付款一般来说，电汇比较正常。
1
引子：稽查同税政的区别
• 案例：青岛市A公司2008年9月份留抵税额200 万，2008年纳税申报表23行为-2000万元。税务机关
检查的时候发现以下两张凭证：
• 借：原材料 1000万
•
应缴税金-应缴增值税（进项税额）170万
•
贷：应付账款—济南公司
• 借：应付账款---济南公司 1170万

税收执法风险防范 ppt课件

PPT课件
13
9、淡化责任风险
• 少数人员缺乏工作责任心，办案马虎，对疑难复杂案件草草了事，导致执法行为无效和失职、渎职风险。
• 如：忽视程序细节，文书错误、数据错误；该签字的未签字、该注明时间的未注明时间等。
PPT课件
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10、执法不严风险
• 对法律法规有明确、具体、详细的适用范围、条件、标准、形式的羁束性行政行为不严格执行或适用不严谨；滥用自由裁量权，导致执法不严风险。
PPT课件
23
6、加强税务监督
• 内部：严格按照“选案、稽查、审理、执行四分离”的分工各司其职，既分工、又相互监督。
• 上级稽查部门对下级稽查部门加强管理，通过案件复查，交叉检查、大要案督办等方式进行监督。
• 外部：认真按照审计意见进行整改。 • 按照税务法规部门执法检查中发现的问题认真整
改。 • 整改注重建立长效长效机制。
PPT课件
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法制缺陷风险
• 目前税收法律体系尚不完善，实体法法律级次较低，现行税法与相关法律的衔接困难等造成了执法依据不完备，导致税务稽查的风险。法律变动的风险。税法、会计法、税收法规、会计准则频繁变动。问责制的实行。
• 如：实体法中不少要素不确定，难以把握
、实体法滞后，上级部门以规范性文件加
• 地方领导片面强调当地利益，忽视国家税收政策的统一性和严肃性，以行政手段阻挠、干扰税务部门依法行政，导致行政干预风险。
• 如：该处罚未处罚；该移送未移送；该检查未检查；该征收未征收；已查案件久拖不决；执行不到位等现象、征收过头税。。
税收行政体制风险和单位内部的人事风险。坚持党的领导，行政支配税收，单位内部竞争。
意外事件的发生。如自然灾害、战争、动乱、车祸、人身伤害等

企业税务管理法律风险防范概述(PPT 108张)

3、税务优惠的方式
减税、免税、加速扣除、出口退税等
（一）税收优惠政策选择中的法律风险
税收优惠政策主要分为： 1、区域税收优惠 2、行业税收优惠 3、所有制形式税收优惠我国的税收优惠政策，以企业所得税优惠为主。
区域税收优惠
国家对不同地区制定了不同的税收优惠政策
企业所得税的税收优惠：
1、“5+1地区”：五个经济特区+上海浦东新区 2、西部地区的重庆市、四川省等。 3、民族自治地方
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
3、税收强制执行措施行使中的法律风险（1）税收强制执行的概念
（2）税收强制执行措施适用的情形
（3）税收强制执行措施的形式
（4）税收强制执行企业的风险及其防范措施
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
4、税收代位权、撤销权行使中的法律风险（1）税收代位权、撤销权的概念
1、什么是防伪税控系统 2、案例：南京双超商贸有限公司 3、案例给我们的启示：企业应该按照法律法规的要求管理专用设备，指纳税申报中的法律风险
企业必须依照国家规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表等纳税资料。 1、作为扣缴义务人
2、享受减税免税待遇的
兼营行为纳税筹划中的法律风险
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算的，从高适用税率。
由于分别核算和不分别核算所导致的税法上的结果是不相同的，而且这种是否分别核算是纳税人可以选择的，因此这就为企业纳税筹划提供了空间。
但是，如果企业做虚假会计账簿，将不同纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税税率的货物，统一按低税率核算报税，则构成劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核了违法行为，要受到行政处罚；如果构成犯罪，算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税，还要承担刑事责任，企业在其中的法律风险也对经营不同税率的货物未分开核算的，统一适用高税率。是很大的。

税收执法风险及其防范教材(PPT38张)

部规章制度。 6. 税务部门内部规章制度（1）行政处理：批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。经济惩戒：扣发奖金、岗位津贴。（三）税收执法风险的表现形式 1. 从风险的表现形式看，可分为：素质风险；政策风险；岗位风险；考核风险；社会风险。 2. 也可分为：行政责任风险；刑事责任风险；民事责任风险等。 3. 上述风险的具体表现形式：
五是原具体行政行为被撤销变更比重较大；六是纳税人主体认定引发的争议；七是要求附带审查税收规范性文件的案件数呈上升趋势。 3. 税务人员职务犯罪案件时有发生据不完全统计，2005年8月至2006年12月税务系统税务涉税渎职犯罪共439起，其中滥用职权罪76起，玩忽职守罪255起，徇私舞弊不征、少征税款罪79起，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪25起、徇私舞弊不移交刑事案件罪4起，根据以上统计，玩忽职守罪占整个涉税渎职犯罪的58%。而2006年全国仅国家税务局系统因渎职侵权被检察机关立案查处的税务人员就有144人。从总局纪检组监察局有关资料随机选取的17个案例分析，其中属于玩忽职守罪案件13件，受贿罪1件，滥用职权罪1件，徇私舞弊不征或少
法行为在日常征管中属于风险高发区，主要表现为不能严格依法治税，执法随意性大，疏于管理、玩忽职守、推诿扯皮、处罚不当、违法不究等为问题。如税务登记不准确，纳税人性质、税种认定错误，一般纳税人资格和防伪税控设备使用审核不严格，增值税专用发票未按规定领用、减免税适用文件错误或是认定错误，“双定户”定额未按规定的流程，政务公开不及时，未进行欠税公告，税率执行错误，一般纳税人进项抵扣审核不严导致多抵扣等都属于日常征管中较易发生的执法风险。
(2)从证据的角度来看，突出表现在取得送达回证没有权利人或代理的签章，留置送达没有见证人的签字，收集证据的来源不合法，证据没有形成一个有效的链条等等。 (3)从适用规范的角度来看，引用法律法规不准确，适用性和针对性不强，导致定性模糊、征纳双方争议过大，在做《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》对案件定性和处理引用不规范。上述存的问题一旦发生，税务行政行为在复议中被撤销或是在诉讼中败诉的风险就相当高，而由此追究执法者的责任也就在所难免了。 (三) 发生三种责任风险的法律法规依据 1.《中国共产党纪律处分条例》

税务执法风险防范及[1]..

案例5：稽查干部犯受贿罪、巨额财产来源不明罪、徇私舞弊不征少征税款罪，判处有期徒刑11年3个月。相关风险点：相关风险点：注销资料提供缺乏准确性，隐瞒真实性注销资料受理审核局限于“外在”审核，忽略“内在”深度忽视分析注销原因清账核查流于形式注销审批缺乏有效监督制约机制
四、发票管理环节执法风险
五、执法过程中自由裁量权运用的执法风险
减免税管理：减免税管理：在确定是否符合“减免条件”方面的“自由” 在减免税管理程序方面存在疏漏管理的“自由” 纳税评估：纳税评估：评估失真应移送而不移送涉税审批：涉税审批：涉税事项“审批时间”裁量权增值税一般纳税人认定执法风险事实认定风险
执法风险成因分析法风险成因分析
地方政府干预纳税人偷逃税形式多变人情干扰执法
税收执法风险防范的对策
可能承担刑事责任的执法行为
滥用职权玩忽职守徇私舞弊不移交刑事案件索贿受贿
帮助犯罪分子逃避处罚
徇私舞弊不征少征税款
徇私舞弊发售发票抵扣税款出口退税
一、加强执法监督，防范执法风险
1、重点加强对领导干部特别是主要领导干部的执法监督明确对领导班子成员分工的要求落实党组议事规则和局长办公会制度提高科技含量， 2、提高科技含量，以提升执法监督效率提高执法监督部门和执法人员的信息化水平提高执法监督手段的信息化水平 3、加强对重点执法行为的日常执法监督对税收法制工作的监督对税务行政审批的监督对税务违章处罚的监督执法检查和执法监察 4、认真开展执法检查和执法监察工作
成因分析
税收计划性削弱执法刚性税收执法权力相对集中易产生执法风险执法监督力度不够易产生执法风险风险意识不强个人私利引发执法风险执法质量不高执法不文明

税收行政执法风险及其预防

法法律律适用原则
效（上适法位司用法律法依力优优裁据位于决原下位则法）
参照适用依据
《行政诉讼法》第52条
人民法院审理行政案件，以法律和行政法规、地方性法规为依据。地方性法规适用于本行政区域内发生的行政案件。
人民法院审理民族自治地方的行政案件，并以该民族自治地方的自治条例和单行条例为依据。
管理类风险行政类风险司法类风险
管理类风险
指依据《税收征管法》、《行政许可法》、《税收管理员制度》、《税收执法件法过、过错考程责核中任办由追法于究规解办定释法，或执执》违行行法行等法政政主法各责处处体律类任分理在法税税规法收政、执策文所赋予的职责职能中应经作济为惩而戒未作为、未完全作为或作为了未赋予的职责职能范围内的管理事务而形成不良影响及后果的风险。
法规规定的条件、种类和幅度范围实施行政管理，而且要求行政机关的行为符合法律的意图或者精神，符合公平正义等法律理性。
合理行政的要求
行政机关实施行政管理，应当遵循公平、公正原则，平等对待行政管理相对人，不偏私、不歧视。
行政机关行使自由裁量权应当符合法律目的。行政机关行使自由裁量权采取的措施和手段应当
一。
依法行政的基本原则
合法行政合理行政程序正当高效便民诚实守信权责统一
—国务院关于印发全面推进依法行政实施纲要的通知国发〔2004〕10号
依法行政基本要求之一合法行政
行政机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规章的规定进行；没有法律、法规、规章的规定，行政机关不得作出影响公民、法人和其他组织合法权益或者增加公民、法人和其他组织义务的决定。
行政机关实施行政管理，应当遵循公平、公正的原则。要平等对待行政管理相对人，不偏私、不歧视。行使自由裁量权应当符合法律目的，排除不相关因素的干扰；所采取的措施和手段应当必要、适当；行政机关实施行政管理可以采用多种方式实现行政目的的，应当避免采用损害当事人权益的方式。

课件：税收执法风险与渎职犯罪防范.ppt

行使税收优先权的风险与防范
• 征管法第45条：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
• 5月12日下午，宾馆和市工商银行有关人员来到稽查局，要求稽查局解除对小汽车的扣押。市工商银行的理由是：宾馆已经将该汽车作为抵押，从工商银行取得短期贷款10万元（期限两个月），现在宾馆并未归还贷款本息，因此，汽车所有权属于市工商银行，稽查局无权扣押这辆汽车。稽查局通过调查得知，2010年３月６日宾馆与银行签订贷款抵押合同，将汽车抵押给市工商银行。合同还约定：若宾馆届期不能归还贷款本息，则汽车所有权转移至市工商银行。稽查局遂要求宾馆另外提供可供扣押的价值相当于应纳税款的其他财产，但是宾馆已没有其他可供扣押的财产。在此情况下，稽查局决定不予解除扣押。该宾馆向税务局的上一级税务机关申请复议。
2.
3.
税收执法风险的具体成因
• 观念认识层面：“收税第一”思想、行政权力观、执法程
序意识、自由裁量权认识、依赖习惯经验、上级文件以及
固有的思维定势 • • • 立法与制度层面：法定职责不明确、证据规则不明确、检查取证权力限制、处罚幅度空间大、税收文件冲突执法能力层面：法律程序运用、取证技巧、涉税法律规则
（3）加强执法监督和教育机制，并真正加以制度化；加强税务系统税收执法检查活动、互查等内部执法监督机制。（4）进一步推进纳税评估工作法律地位的提升，为税务行政执法创造法律风险缓冲带。
第二个层面：税务机关外部（1）要组织力量认真研究司法机关的工

税收执法风险的预防与控制

强化税收执法的公开性和透明度，增加执法过程的公正性和公平性，减少纳税人对税收执法的质疑和不满。
建立执法过程中的权利保障机制，保护纳税人的合法权益，减少因执法不当导致的行政复议和诉讼风险。
加强执法监督
建立健全内部监督机制，对税收执法过程进行全程监督和检查，及时发现和纠正执法中的问题。
及时更新和修订税收法律法规，以适应经济和社会发展的变化，确保税收执法的合法性和有效性。
建立健全税收法律法规的解释机制，对法律法规中的模糊条款进行明确解释，减少执法过程中的
争议和纠纷。
提高执法人员素质
加强执法人员的培训和教育，提高其法律素养和业务能力，确保其能够准确理解和执行税收法律法规。
案例二：某企业利用税收漏洞进行避税的风险
总结词
避税行为被税务机关查处
详细描述
某企业为降低税负，利用税收政策漏洞进行避税操作，后被税务机关查处，面临补缴税款、罚款等风险。
案例三：某跨国公司因税收争议引发的风险
总结词
国际税收争议导致重大经济损失
详细描述
某跨国公司与所在国税务机关就国际税收问题产生争议，经过长期谈判和诉讼，最终导致公司面临巨大的经济损失。
03
04
完善税收法律法规，提高税收执法的规范性和透明度。
加强税收执法队伍建设，提高执法人员的专业素质和职业道德水平。
推进税收信息化建设，提高税收执法的效率和准确性。
强化税收执法监督，建立健全的执法责任追究机制。
THANKS
感谢观看
部分执法人员对税收法律法规掌握不够深入，业务能力不足，导致在执法过程中出现错误。
执法人员职业道德缺失
个别执法人员缺乏职业道德，存在滥用职权、以权谋私等行为，给税收执法带来风险。

税收执法风险识别与防范措施

5、风险自担，不可转移。
税收执法风险承担主体具有不可移转性。税收执法是税务机关的法定职责，既是权力也是责任，
不可以放弃或者转移给其他单位或个人。如通过签
订代征协议而实施的委托代征行为，不转移执法责任，也就不能通过风险转移或规避的方式管理税收执法风险。
税收执法风险点识别及防范措施
为了加强对税收执法权的监督，适应现代化税收
一、风险级别：高级（一）征收类
5、税收票证管理风险点。（1）风险点描述：指在税收票证领发、保管、使用过程中，未按规定程序领发、保管、使用税收票证，造成票证损毁丢失或税款流失的风险。（2）执法依据：《征管法》。（3）防范措施：实行税收票证专人管理制度，加强培训指导，实行定期核查。（4）执法责任部门及责任人：纳税服务科会统岗人员。
一、风险级别：高级（一）征收类
6、代开发票风险点。（1）风险点描述：指在为纳税人代开发票过程中，因代开条件判断不准确、接受资料不齐全、信息录入不完整、税款征收不正确、资料保管不完善或未按规定程序审批等，造成税收管理秩序混乱、税款流失的风险。（2）执法依据：《征管法》、《发票管理办法》。（3）防范措施：纳税人向税务机关申请开具发票时，代开岗位人员必须严格按照申请人纳税地点的有关规定告知其代开发票需提交的证明材料、办理程序和手续等，并及时受理，认真审核、照章征税后为其代开发票。申请人同时需携带以下资料： ①税务登记证副本（办理税务登记的单位和个人携带）； ②经办人合法身份证件及复印件； ③销售或应税劳务或应税服务合同或购货方证明材料及复印件； ④纳税人委托代理人代其缴纳税款的，应提供委托代缴税款证明材料。（4）执法责任部门及责任人：纳税服务科及相关岗位人员。
一、风险级别：高级（一）征收类

税收执法风险防范

税收执法风险防范
汇报人： 2023-11-27
contents
目录
• 税收执法风险概述 • 税收执法风险的识别与评估 • 税收执法风险的防范措施 • 具体案例分析 • 总结与展望
税收执法风险概述
01
定义与类型
定义
税收执法风险是指税务机关在执法过程中面临的各种不确定因素，可能导致税务机关遭受损失或不利后果。
推进信息化建设与数据应用
加强信息化建设
通过加强信息化建设，提高税收执法的信息化水平，实现信息共享和快速传递。
强化数据应用
通过强化数据应用，对税收数据进行深入分析和挖掘，为优化税收制度和提高执法质量提供有力支持。
具体案例分析
04
案例一
总结词
执法不规范、缺乏程序意识是风险源头。
详细描述
某税务局在进行税收执法时，未能遵循法定程序，如事先未进行充分的调查和证据收集，导致处罚决定缺乏法律依据，引起当事
风险评估指标体系
01
02
03
04
纳税人遵从度
评估纳税人的税收遵从度，包括申报准确率、税款缴纳及时
率等。
税务审计合规性
评估税务审计过程中发现的违规行为、潜在风险以及合规性
程度。
行政处罚率
分析行政处罚的数量和金额，评估税收执法风险水平。
涉税争议发生率
关注涉税争议的数量和内容，揭示可能存在的执法问题。
部分税务人员的法律意识和执法水平仍然有待提高，需要加强对他们的培训和教育。
税收执法风险防控制度的执行力度还需要进一步加强，以确保各项制度得到有效落实。
对新形势下税收执法风险的预测和应对能力还需要进一步提高，以适应不断变化的税收环境和经济形势。

税收执法风险讲座ppt课件

税收执法风险讲座
1
目
录
第一讲：税收执法风险的成因与防范
第二讲：党风廉政教育与防范廉政风险长效机制建设
2
第一讲：税收执法风险的成因与防范
• 一、税收执法风险定义 • 二、强化税收执法风险意识的重要性 • 三、税收执法风险的成因分析 • 四、防范税收执法风险的对策
3
一、税收执法风险的定义与特点
• 定义：税收执法风险主要是指在税收执法过程中，因为执法主体的作为
制比较健全之外，还在于他们对纳税人的服务意识比较强，税务征管部门将良好的纳税服务看作是搞好税收征管工作的基础。
良好的纳税服务，一是有助于纳税人准确理解税法，从而避免纳税人无意识的税款流失；二是为纳税人尽量提供纳税便利，降低纳税人的纳税成本，自然提高了纳税遵从度；三是维护纳税人的权利，充分尊重纳税人，以消除其抵触情绪。
法不规范、不到位或越权执法给税收征管工作带来不良后
果。同时应强化执法过错追究及对违规、违纪、违法行为
相关处理规定的学习，纠正重权力轻责任、重实体轻程序
的倾向，以税务人员的高素质确保税收执法的高质量，控
制和防范执法风险。
23
•
3.建立健全监督制约机制
•
建立规范的、相互制约的执法运行机制，规范税收执
法行为，以减少、杜绝税收执法风险行为的发生；税收执
4
二、强化税收执法风险意识的必要性
•
（1）近十年来，我国税收收入增幅超过国民经济增长，引
起了人们的广泛关注。
•
（2）我国税制结构中的深层次问题不断显现，增值税转型、
内外资企业所得税合并、个人所得税制度的调整都增加了我国未
来税收收入增长中的变数。
•
（3）随着市场经济的建立和完善，纳税人的维权意识不断

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授课依据
★《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》及《实施办法》 ★ 《关于严格禁止利用职务上的便利谋取不正当利益的若干规定》 ★ 《关于办理受贿刑事案件适用法律若干问题的意见》（法发〔2007〕22号） ★《关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》（高检发释字〔2006〕2号） ★ 《建立健全惩治和预防腐败体系２００８－２０１２年工作规划》 ★ 《关于领导干部报告个人有关事项的规定》 ★ 《关于对配偶子女均已移居国（境）外的国家工作人员加强管理的暂行
《立法法》
第八十八条改变或者撤销法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章的权限是：
（二）全国人民代表大会常务委员会有权撤销同宪法和法律相抵触的行政法规，有权撤销同宪法、法律和行政法规相抵触的地方性法规，有权撤销省、自治区、直辖市的人民代表大会常务委员会批准的违背宪法和本法第六十六条第二款规定的自治条例和单行条例；
1+2+x
一个女法官命运的启示
判决书：“《种子法》实施后，玉米
种子的价格已由市场调节，《HN省农作物
种子管理条例》作为法律阶位较低的地方性
法规，其与《种子法》相冲突的条（原文）
自然无效。”
《实施细则》
第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。
顺境并不能带给你真正的成功，它只能给你增加欲望和胆量。
建立在欲望之上的胆量就如在薄冰上行走，随时都有掉进冰窟的危险。
天地三尺间成熟的麦穗要懂得弯腰
审时度势法人“法”言
善用威者不轻怒善用恩者不忘施
HOME
二、税收征管中的法律风险
（一）税收征管中的制度性风险（二）税收“司法”的相关法律分析（三）税收征管中的“执法”风险
税收执法风险与防范
翁文连
weng0511@
福建省税务干部学院
税务
假如我们珍惜声誉和税务职业；假如我们信仰法律并敬畏之；假如法律面前人人平等。
期间 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年
2011年
因职务犯罪被提起公诉的公务“冰员山一角”
人数
县处级
省部级
46170人
2678人
6人
12830人
8人
43490人
2728人
4人
4375பைடு நூலகம்人
3158人
11人
41447人
2995人
8人
40041人
2736人
6人
40752人
2324人
6人
41179人
2687人
4人
41531 人
2670人
44085人
2723人
（渎侵10227人）
44506人（渎侵10585） 2524人
规定》
前言
税收执法风险是指税务机关及其执法人员在履行职务过程中，因不当执法行为而可能给机关和人员带来的责任或其他不利影响。
工作停止或变动
五级风险
四级风险
三级风险
二级风险一级风险
自由乃之生命失去
声誉、经济、前途
内容结构
一、履行职务中的政治风险二、税收征管中的法律风险
话说好权用好
反渎职侵权
2005年8月至2006年12月期间，全国税务系统涉嫌渎职犯罪案件438人。其中，以玩忽职守罪立案254人，
以滥用职权罪立案76人，以徇私舞弊不征少征税款罪立案79人，以徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出
口退税罪立案25人，以徇私舞弊不移交刑事案件罪立案4人。
反渎职侵权
据统计，2007年1～8月，全国税务系
8人 6人
7人
依据链接
1.《中华人民共和国公务员法》及《处分条例》 2.《中华人民共和国刑法》（2011）《关于办理受贿刑事案件适用法律若干问题的意见》
《关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》 3.《刑事诉讼法》（2012） 4.《中华人民共和国税收征收管理法》及其《细则》
《税收执法过错责任追究办法》《税收管理员制度（试行）》
尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依
法接受监督。
《纳税服务投诉管理办法（试行）》
第九条对纳税咨询的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员回答其咨询的涉税问题不及时、不准确而进行的投诉。（二）税务机关和税务人员对纳税人的涉税咨询作出错误答复的；
第十条对办税服务的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员的办税过程不够规范、便捷、高效和文明而进行的投诉。（四）税务人员的工作用语、工作态度不符合文明规范要求的。
《处分条例》第十八条有下列行为之一的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）散布有损国家声誉的言论，···；
《征管法》第九条税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。
税务机关、税务人员必须秉公执法、忠
于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，
言必有法行必依法
思必及法
官德缺失
• 很多官员都烧香拜佛，寻求保佑，但最后也没有躲过牢狱之灾和灭顶之灾。
• 存心邪僻纵尔烧香无点益 • • 持身正大见吾不拜又何妨
非理性言行
▪ “他没来” 定额调增十倍
征收率
第五十三条公务员必须遵守纪律，不得有下列行为： (一)散布有损国家声誉的言论，······；
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定
履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法
律、行政法规相抵触的，一律无效。
《立法法》
第六十四条地方性法规可以就下列事项作出规定：
······在国家制定的法律或者行政法规生效后，地方性法规同法律或者行政法规相抵触的规定无效，制定机关应当及时予以修改或者废止。
统被司法机关立案侦办的贪渎等各类刑事案
件200多起，涉及税务干部260多人；税务
机关内部立案290多起，涉及税务干部350
多人。
——中国税务报
制度性风险
（一）明确的规定，应注意“权力”陷阱（二）不明确的规定，应注意适用风险
（三）矛盾的规定，应注意工作风险
创新征管模式
▪ 以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理
良言一句三冬暖恶语伤人六月寒口中无嗔出妙香
多筑桥
少筑墙
“多” 合
“少”吕（官）
“不” 品
“禁”器
控制自己的嘴是人类必须学会的第一美德
聪明的人嘴在心中
愚蠢的人心在嘴上
不要轻易将伤口解开给不相干的人看，因为别人看的是热闹，痛的却是自己。
记住，不是谁都理解你。
得意不忘形失意不变形