第一章 总论 教案 审计学 人大版 第九版 秦荣生
审计第一章总论教案.doc
第一•章总论第一节审计的产生与发展一、审计产生和发展的客观基础（一）审计产生和发展的客观基础审计是在财产所有权与管理经营权相分离以及多层次经营管理分权体制所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要产生和发展起来的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件，没有受托经济责任，也就不存在审计这项经济监督活动。
所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间所形成的资源委托管理与资源受托经管关系，以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。
从内涵上看，由于资源占有人占有的资源数量巨大，自身无法有效经管这些资源，因此将资源委托给他人经管，形成受托责任关系。
受托经济责任关系确立后，客观上产生了授权委托者对受托管理者或受托经营者实行经济监督的需要。
但应指出，受托经济责任的确立，并不一定产生审计活动，它只是审计产生的前提条件。
如果这种审查评价活动由授权委托者自身完成，就不能称之为审计活动。
只有*这种经济监督活动是由授权委派人委派（或委托人委托）独立的机构和人员代行的，才会产生这种具有独立性的审计活动。
受托经济责任关系作为审计产生和发展的客观基础，其涵义包括：1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件3.资源财产所有者X寸经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因（-）审计关系受托经济责任关系产生审计的同时，也形成了审计关系。
审计关系是指审计行为所必然涉及的审计人、被审计人和审计授权人或委托人三方之间形成的监督与证明关系。
审计关系由三方审计关系人所组成。
其中，第一关系人是承担审计工作的一方，称审计人。
审计人受资源财产所有者、主管人员的授权或委托，并代表他们对经营管理者所承担和履行的经济责任情况，实施独立的审计监督与证明。
审计人不经管所有者的资源财产，也不参与被审计人的经济活动，必须处于独立的地位。
审计学 1.总论
审计 目标 审计 目的
基本特征
审计本质
二、审计的基本特征
独立性
权威性
（一）独立性
1、概念
谁独立？ 何时独立？ 如何独立？
审计人员在执行审计业务时，应当在实质上和 形式上独立于外部组织和他所服务的对象。
2、意义
独立于谁？
独立性是审计的灵魂、是审计生存和发展的基础
（二）权威性
权威的树立：
会计资料及其相关资料。
审计对象的现象
第四节 审计的职能和作用
一、审计职能
经济监督 经济评价
经济鉴证
二、审计的作用
（一）制约性作用：揭示差错与舞弊；维护财经法纪。 （二）促进性作用：改善经营管理；提高经济效益；加 强宏观调控。
Hale Waihona Puke 此外，证明作用审计学
龙文魁
办公室：商学院312号 电邮：lwk1964@ 电话：8293561（办）8238673（宅）
课程简介
1、课程性质与教学目的 2、主要内容及时间 内容：审计基本理论、基本方法和程序、审计实务（报表 审计、验资、资产评估） 课时：64学时，4学分 3、教材及主要参考书、网站 《审计学》 秦荣生 中国人民大学出版社 04年第4版
• 独立性 • 法律保障 • 质量保证
三、审计的属性
属性——独立性的经济监督活动
审计的基本特征 审计的性质
第三节
审计的目标和对象
• 一、审计目标 （一）审计目标
总体目标；具体目标
（二）影响审计目标确立的因素
审计的目的 社会需求
审计能力
审计环境（法律规定及法庭判决、会计职业团
体等）
（三）审计总体目标的发展
①委托；② 受托责任
《审计学》课程教案.doc
《审计学》课程教案一、课程性质及其在专业中的地位《审计学原理》是全国高等教育自学考试会计专业、企业财务管理专业的一门专业必修课，同时也是审计专业的一门专业基础课。
本课程的开设时间在《基础会计学》、《财务会计》和《成本会计》之后。
二、课程教学目的明确审计的意义和目的，掌握审计的基本原理和基本方法，认识在我国实行审计的重要性和必要性，为完善我国的审计监督体系，充分发挥审计在社会主义市场经济中的作用创造条件。
三、教学时数48个学时（6天）。
其中，44个学时（5.5天）讲授课程，4个学时（半天）用于复习与串讲。
编号内容要求讲授课时要求1 第1章审计概论 3 了解与掌握2 第2章注册会计师职业道德 4 掌握与理解3第3章注册会计师执业准则体系与法律责任3 了解与掌握4 第4章审计目标与计划审计工作 4 了解与掌握5 第5章审计证据与审计工作底稿 4 掌握与理解6 第6章重大错报风险的评估与应对 3 了解与掌握7 第7章销售与收款循环审计 4 了解与掌握8 第8章采购与付款循环审计 4 了解与掌握9 第9章生产与存货循环审计 4 了解与掌握10 第10章筹资与投资循环审计 4 了解与掌握11 第11章货币资金审计 4 了解与掌握12 第12章审计报告 3 熟练掌握合44计四、考核知识点和重点第1章审计概论考核知识点：1、审计的定义和特征2、审计的产生和发展：政府审计、内部审计、注册会计师审计3、审计的分类和审计方法4、审计的职能和作用重点：掌握三种审计的关系和特点第2章注册会计师职业道德考核知识点：1、注册会计师职业道德规范及其基本原则2、独立性：独立性的含义、威胁独立性的情形、防范措施、业务期间、特定情况下对独立性原则的运用3、专业胜任能力与保密4、收费、佣金及业务招揽5、其他职业道德：与执行鉴证业务不相容的工作、接任前任注册会计师的审计业务重点：理解独立、客观和公正原则的具体内容第3章注册会计师执业准则体系与法律责任考核知识点：1、中国注册会计师执业准则体系审计准则的含义、目标和作用中国注册会计师执业准则体系的演进，中国注册会计师执业准则体系的框架结构2、审计质量控制准则质量控制制度的目的和要素，对业务质量承担的领导责任，职业道德规范，客户关系和具体业务的接受与保持3、注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任概述，我国注册会计师的法律责任，注册会计师法律责任的防范重点：职业准则体系的构成、注册会计师的业务范围第4章审计目标与计划审计工作考核知识点：1、财务报表审计的目标与实现我国财务报表审计的总目标，具体审计目标，审计程序与审计目标的实现2、审计业务约定书审计业务约定书的含义，审计业务约定书的内容，连续审计业务中的考虑3、审计重要性对审计重要性的理解，计划阶段确定重要性水平，重要性与审计风险，评价错报的影响4、计划审计工作计划审计工作的总体要求，初步业务活动，总体审计策略，具体审计计划，其他相关要求重点：重要性的确定和应用，审计计划的内容第5章审计证据与审计工作底稿考核知识点：1、审计证据审计证据的含义及来源，认定与审计证据，审计证据的数量与质量特征，获取审计证据的审计程序2、审计工作底稿审计工作底稿的含义和目的，审计工作底稿存在的形式与基本内容，审计工作底稿的格式、内容和范围，审计工作底稿的归档重点：审计证据及其特征第6章重大错报风险的评估与应对考核知识点：1、了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制2、评估重大错报风险识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险，特别风险，仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，沟通3、针对重大错报风险的应对措施针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，控制测试，实质性程序，审计证据的评价与记录重点：内部控制第7章销售与收款循环审计考核知识点：1、销售与收款循环的特性销售与收款循环涉及的主要业务活动，销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录2、销售与收款循环内部控制测试销售交易的内部控制和控制测试，收款交易的内部控制和控制测试3、销售与收款循环主要账户的审计营业收入的审计，应收账款的审计，坏账准备的审计4、销售与收款循环其他相关账户的审计应收票据的审计，预收款项的审计，营业税金及附加审计，销售费用的审计重点：营业收入、应收账款和坏账准备三者之间的关系及会计处理要求，结合审计方法，指出三者业务中存在的问题及审计的调整建议。
审计学 第一章 总论
它是在当时的时代背景下,由不公平的产权 制度、不合时情的制度设计、不完善的公 司治理、不对称的会计信息和不适应的会 计技术等多项因素综合作用而造成的。..
1844年以前的注册会计师审计
1） 经济背景
股份公司制的初步发展，对审计产生了需求
2）审计目标定位
审计的目的是为了维护所有者的利益，审计结 果也不需要公布于众。
第二次世界大战以后，经济发达国家通过 各种渠道推动本国的企业向海外拓展，跨 国公司得到空前发展。国际资本的流动带 动了注册会计师审计的跨国界发展，形成 了一批国际会计师事务所。
随着会计师事务所规模的扩大，形成了 “八大” 国际会计师事务所，20世纪80年
代末合并为“六大”，之后又合并成为 “五大”。2019年，美国出现了安然公司 会计造假丑闻。
一、为什么需要审计 二、审计的产生与发展 三、审计的概念和属性 四、审计的目标和对象 五、审计的职能和作用
第一节 审计的产生与发展
一、为什么需要审计
在两权相对分离的条件下，财产所有者（国 王）受环境、能力或其他因素的制约，将财 产的经营、管理权委托给其管理者（各级官 吏），他们之间形成了一种责任关系，这种 经济责任就是受托责任。
财产的所有权与经营管理权的分离是审计赖以生存的客观 基础，没有两权分离不可能有审计，审计随两权分离的产 生而产生，随两权分离的发展而发展。
审计监督能有效地确定或解除财产所有者和经营管理者之 间的责任，审计体现了财产所有者和经营管理者双方的意 愿。
科学家牛顿在“南海泡沫”事件中也是受 害者之一，他在第一次进场时买进7,000镑， 小赚7,000镑；第二次买进时已是股价高峰， 此次则是让他大亏2万镑。牛顿叹说： “我能算准天体的运行，却无法预测人类 的疯狂”（I can calculate the motions
审计学》课程教案
审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和作用理解审计的类型和审计过程掌握审计报告的基本要素1.2 教学内容审计学的概念与起源审计的分类和特点审计过程的步骤与方法审计报告的格式与内容1.3 教学方法讲授法：讲解审计学的基本概念、类型和过程案例分析法：分析实际案例，理解审计报告的编写方法1.4 教学资源教材：审计学基础知识案例材料：选取具有代表性的审计案例1.5 教学评价课堂参与度：学生回答问题、提出疑问的积极性第二章：审计证据与审计程序2.1 教学目标理解审计证据的定义、来源和分类掌握审计程序的步骤和方法学会运用审计程序获取充分、可靠的审计证据2.2 教学内容审计证据的概念和作用审计程序的步骤与方法审计证据的获取与评价2.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的定义、分类和获取方法实践操作法：学生分组进行审计程序的模拟操作2.4 教学资源教材：审计学基础知识与实务模拟审计资料：提供一份企业财务报表，供学生进行审计程序的实践操作2.5 教学评价课堂参与度：学生回答问题、提出疑问的积极性实践操作报告：学生对模拟审计资料的分析和操作能力第三章：审计风险与风险评估3.1 教学目标理解审计风险的概念、来源和影响掌握风险评估的步骤和方法学会制定审计计划，降低审计风险3.2 教学内容审计风险的定义和分类风险评估的步骤与方法审计计划的制定与实施3.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念、来源和影响案例分析法：分析实际案例，理解风险评估的方法和审计计划的制定3.4 教学资源教材：审计学基础知识与实务案例材料：选取具有代表性的审计风险案例3.5 教学评价课堂参与度：学生回答问题、提出疑问的积极性第四章：财务报表审计4.1 教学目标了解财务报表审计的定义、目的和程序掌握财务报表审计的方法和技巧学会编写财务报表审计报告4.2 教学内容财务报表审计的定义和程序财务报表审计的方法和技巧财务报表审计报告的编写要求4.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的定义、方法和程序实践操作法：学生分组进行财务报表审计的模拟操作4.4 教学资源教材：审计学基础知识与实务模拟审计资料：提供一份企业财务报表，供学生进行审计程序的实践操作4.5 教学评价课堂参与度：学生回答问题、提出疑问的积极性实践操作报告：学生对模拟审计资料的分析和操作能力第五章：内部控制与审计5.1 教学目标理解内部控制的概念、目的和分类掌握内部控制的评价方法和审计程序学会识别和评估内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类内部控制的评价方法和审计程序内部控制缺陷的识别和评估5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念、分类和评价方法案例分析法：分析实际案例，理解内部控制评价和审计程序的实施5.4 教学资源教材：审计学基础知识与实务案例材料：选取具有代表性的内部控制案例5.5 教学评价课堂参与度：学生回答问题、提出疑问的积极性第六章：审计质量与职业道德6.1 教学目标理解审计质量的含义和保障措施掌握审计职业道德的原则和规范学会在审计实践中维护审计质量和职业道德6.2 教学内容审计质量的定义和衡量标准审计职业道德的基本原则和职业责任审计实践中职业道德的具体应用6.3 教学方法讲授法：讲解审计质量和职业道德的概念和重要性讨论法：分组讨论审计实践中如何保证质量和遵守职业道德6.4 教学资源教材：审计学职业道德指南讨论案例：提供一系列审计职业道德面临的挑战和解决方案6.5 教学评价课堂参与度：学生在讨论中的活跃程度和贡献小组报告：学生对职业道德案例的分析和提出的解决方案第七章：信息技术审计7.1 教学目标理解信息技术审计的必要性和范围掌握信息技术审计的基本技术和工具学会在审计过程中有效利用信息技术7.2 教学内容信息技术审计的发展和现状信息技术审计的基本技术和工具信息技术审计的实施步骤和注意事项7.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的基本概念和技术实操演示法：演示如何使用信息技术审计工具进行实际操作7.4 教学资源教材：信息技术审计实务实操软件：提供信息技术审计模拟软件供学生实操练习7.5 教学评价课堂参与度：学生对信息技术审计概念和技术的问题回答实操练习报告：学生对信息技术审计工具的实际操作能力第八章：审计抽样与统计运用8.1 教学目标理解审计抽样的原则和方法掌握审计抽样的统计工具和技术学会在审计过程中合理运用抽样技术8.2 教学内容审计抽样的原则和目的审计抽样的统计方法和技术审计抽样的运用和评价8.3 教学方法讲授法：讲解审计抽样的原则和统计方法实操练习法：学生通过统计软件进行审计抽样练习8.4 教学资源教材：审计抽样与统计分析实操软件：提供统计分析软件供学生进行抽样练习8.5 教学评价课堂参与度：学生对审计抽样问题的回答和讨论实操练习报告：学生对统计软件的操作能力和抽样结果的评价第九章：审计意见与审计报告9.1 教学目标理解审计意见的形成过程和标准9.2 教学内容审计意见的形成和表达标准审计意见和报告的案例分析9.3 教学方法案例分析法：分析典型审计报告案例，讨论其结构和内容9.4 教学资源教材：审计学报告写作指南案例材料：提供多个不同类型的审计报告案例9.5 教学评价第十章：审计后续与持续监督10.1 教学目标理解审计后续程序的重要性和目的掌握持续监督的概念和实施方法学会在审计后有效进行后续程序和持续监督10.2 教学内容审计后续程序的定义和内容持续监督的概念、方法和程序审计后续和持续监督的有效实施策略10.3 教学方法讲授法：讲解审计后续程序和持续监督的概念和重要性案例讨论法：分析案例，讨论如何实施有效的审计后续和持续监督10.4 教学资源教材：审计后续与持续监督实务案例材料：提供审计后续和持续监督的案例供学生分析10.5 教学评价课堂参与度：学生在案例讨论中的积极性和贡献度小组报告：学生对审计后续和持续监督案例的分析和建议重点和难点解析1. 第六章：审计质量与职业道德2. 第七章：信息技术审计3. 第八章：审计抽样与统计运用4. 第九章：审计意见与审计报告5. 第十章：审计后续与持续监督。
第一章 总论 教案 审计学 人大版 第九版 秦荣生
教学重点安排：
1.我国现代审计发展萌芽阶段的标志性人物和事件、审计产生的经济基础
2.审计对象的演变、审计目的的内容
3.审计的职能、特点与概念
教学难点提示：
1.我国现代审计复兴阶段的各项法律法规
2.审计目的的内容、审计目的之间的关系
3.在理解审计概念的基础上明确审计与会计的关系
本章是审计学课程的第一章，重点除了要求学生掌握对审计进行界定、区分审计与会计、区分审计的三种主要类型外，主要是要学生对课程有一个整体的了解，并具体清楚审计学课程在本科课程体系中的地位和作用。让学生明白学好审计需要掌握系统掌握审计学的基本理论知识；了解审计方法、审计程序；掌握审计的基本技能；能进行实务审计；能编写审计工作底稿、审计报告和建议书外，建立远期的能力目标：成为一名CPA、ACCA等。让学生明白学好本课程的知识背景：管理类、经济类基础知识、会计理论与会计实务知识
本章属于审计学课程的入门课，除了对整体课程做一个导论外，还要求掌握审计的一些基本概念和基本问题。关键是通过结合实实在在的经济生活中的事项和事件，来引起学生继续学习的兴趣。本次课对审计课程的整体框架介绍不够到位，没有高屋建瓴地让同学理解审计的内涵和本质。
利用教材上的内容，对内容作适度发散。为学生理解后面内容打基础。把整个教学看做一个整体，起承转合都要花心思，这样教学具有连贯性，学生理解起来比较容易，而且印象因为具有了逻辑性会更加深刻的。
上述表达都是审计的专业词汇，对财务管理专业来讲，都是新的名词，和其他专业衔接不是很紧密，有些隔离，所以，让学生掌握接受新的理论体系和新的表达陈述，是审计学第一节课的难点所在。
讲授法、讲解与多媒体演示结合
案例教学课堂教学与学生自主收集材料相结合
教学内容的衡接及学时分配
最新审计学教案第一章
审计学教案第一章审计学教案第一章总论【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用；了解审计假设的各种理论及其不足之处；理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系；理解独立性是审计的灵魂本质特征；结合当前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。
【教学要点】1.审计的产生、发展和存在的动因。
2.审计的涵义.3.审计主体、审计客体、审计对象。
4.审计职能与作用。
5.审计假设、审计目标、五项认定。
6.审计的独立性。
7.审计种类。
【教学时数】6学时【教学内容】本章共分5节。
【案例引入】见教材。
第一节审计的起源与发展一、审计产生和发展的客观基础(一)我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。
”1.受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客观基础2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社3.资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因(二)第一关系人依提委报约供托告审资审结查料查果委托经管财产第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。
其中，审计人是第一关系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。
三者关系如上图所示。
(三)加强经济管理和控制是审计发展的动力(四)(五)审计的动因审计存在和发展的动因可以从多个角度去理解，主要的学说包括：受托经济责任论(认为审计是在两权分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的)、代理人学说(审计的出现是委托人和代理人利益最大化的共同选择)、信息经济学说(审计可以降低信息不对称，使市场更有效率)、保险论(审计就是一种降低风险的活动，甚至认为审计是分担风险的一种服务)、冲突论(会计报表的提供者和使用者之间的利益冲突需要外部独立专家发表意见)、多因决定论(多方面因素共同导致了审计的出现)。
人大审计--总述及第一章
学习目的
一,理论上 (一)专业必修 (二)资格考试 二,实务上 (一)政府审计 (二)民间审计 (三)内部审计
预修课程
审计学是会计学专业的一门主要专业 基础会计, 通常应在学习了基础会计 财务会计, 课,通常应在学习了基础会计,财务会计, 成本会计等课程之后学习 等课程之后学习. 成本会计等课程之后学习.
(二)中国民间(CPA,社会)审计的发展 中国民间( ,社会)
1.中华民国 中华民国 随着我国资本主义工商业的发展,民间审计应运而生. 随着我国资本主义工商业的发展,民间审计应运而生.1918年9月,北洋政 年 月 府农商部颁布了《会计师章程》 标志着我国民间审计的诞生. 年代以后, 府农商部颁布了《会计师章程》,标志着我国民间审计的诞生.自20年代以后, 年代以后 在一些大城市中相继成立了"四大"会计师事务所, 谢霖创办的正则会计 在一些大城市中相继成立了"四大"会计师事务所,如:谢霖创办的正则会计 师事务所( ),潘序伦创办的立信会计师事务所( 师事务所(1921年,北京),潘序伦创办的立信会计师事务所(1927年,上 年 北京),潘序伦创办的立信会计师事务所 年 奚玉书创办的公信会计师事务所 ),奚玉书创办的公信会计师事务所( 海),奚玉书创办的公信会计师事务所(1927年,北京)和徐永柞创办的徐 年 北京) 徐永柞创办的徐 永柞会计师事务所( ).1925年3 月,我国最早的民间审计职 永柞会计师事务所(1927年,上海). 年 上海). 年 业组织------上海会计师公会成立 上海会计师公会成立. 业组织------上海会计师公会成立. 2.新中国 新中国 (1)恢复发展阶段 ) 年财政部发布《 以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志. 年财政部发布 关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志. (2)规范发展阶段 ) 以1994年《中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实施为标志,于1995 年 中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实施为标志, 日实施. 年1月1日实施.1996年10月4日,中注协加入亚太会计师联合会,并于次年 月 日实施 年 月 日 中注协加入亚太会计师联合会,并于次年4 月当选为理事. 月当选为理事.1997年5月8日,国际会计师联合会(IFAC)全票通过,接纳 年 月 日 国际会计师联合会( )全票通过, 中注协为正式会员,标志着我国民间审计开始步入国际化的轨道. 中注协为正式会员,标志着我国民间审计开始步入国际化的轨道.
秦荣生编审计学教材习题参考答案
秦荣生编审计学教材习题参考答案Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】秦荣生编《审计学》教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
审计学第1章适用人大教材
• 1844年英国颁布《公司法》规定股份公司的账目必需经 董事以外的人员审计，极大促进了独立审计的发展。
（民二间）审秦计汉的时诞生期。确出立现阶我段国西近周代有“审四计大萌”芽会的计思师想事。务所(谢霖 （（\\柞最三四正19\早则徐））27的会永年隋 元12立 3民计柞、、、\唐 明上“间师会初“审海至 清御审事计步上计，史计宋 衰务师形计地奚监职日 退所事成”位玉察业务\臻阶了制提1书”组9所统度高健段2\制织公1\一日，1全年度-信9-的趋职设审威宋审2-\初度阶-北会7-审完权置计性代计-年步，上段京计计善扩“具，专出\建在海，师上模，大比有开门现立世会潘事海先式并部很司设。“界计序务）地建”强法置是上审师伦所。位掌的独“为计计公\\1。立1管独立审我9”史9会2信2国立审计国5审上7成年会家性计司“年查有立3计财和之审(\制领北院。月师计较先计京)，”事，高河”,徐我，务比的。的永国内所部权正部 （五取）消中比华部民，户国部不监断管演，进独式为阶立命财性段名政减，监弱从督。此的，专“用审名计词”，一对词后便世成中 （六）新中国振兴阶段 外审计建制具有深远的影响。
职业化发展之路。 ❖ 1994年1月1日《中华人民共和国注册会计师法》的实施，使民间审计步入了
法制化轨道。（2014年8月修改） ❖ 1997年5月，CICPA成为国际会计师联合会（IFAC）正式会员，我国民间审
计开始步入国际化的轨道。
❖ 1984年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内部审计监督。
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PPT学习交流
❖ 新中国建立以后三十年，国家没有设置独立的审计机构
❖ 1982年12月《中华人民共和国宪法》 审计监督制度。 ❖ 1983年成立审计署。 ❖ 1988年颁布审计条例, ❖ 1995年颁布《审计法》2006年修改
审计学01第一章总论
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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管理当局认定与审计具体目标的关系
“存在或发生”认定---真实性 “完整性”认定---完整性 “权利和义务”认定---所有权 “估价或分摊”认定---估价、截止、机械准确性 “表达与披露”认定---披露、分类
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
1983年国家审计署成立； 1985年颁布《国务院关于审计工作的暂行条例》； 1994年颁布《审计法》
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山东科技大学经济管理系 胡晓清
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西方政府审计的起源与发展
古埃及公元3000多年前设有监督官审查财务 古罗马公元400多年前设元老院 古希腊距今2000年前设审计官进行经济责任审计 中世纪 英国王室11世纪、法国王室13世纪 近代 美国1921年根据《会计与预算法案》设立联邦
一般审计目标 项目审计目标
总体合理性 目标
其他具体目 标
具体审计目标的确定，有助于审计人员按照 审计准则的要求并根据项目的实际情况确定收 集充分、适当的审计证据。
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山东科技大学经济管理系 胡晓清
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审计目标实现的过程
审计总 目标
管理当 局认定
确定 具体 实施 审计 获取 审计
目标
程序
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山东科技大学经济管理系 胡晓清
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审计概念框架
审计的主体 审计关系 审计对象 审计依据 审计方法 审计目标 审计的性质
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山东科技大学经济管理系 胡晓清
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具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动
机构独立 人员独立 经济独立
与银行、税 务、工商 等有何不 同？
审计学教案第一章-总论
审计学教案第一章总论【教学目的与要求】通过本章的学习,使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用；了解审计假设的各种理论及其不足之处；理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系；理解独立性是审计的灵魂本质特征;结合当前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。
【教学要点】1.审计的产生、发展和存在的动因。
2。
审计的涵义。
3。
审计主体、审计客体、审计对象。
4.审计职能与作用。
5。
审计假设、审计目标、五项认定。
6。
审计的独立性。
7.审计种类.【教学时数】4学时【教学内容】本章共分5节。
【案例引入】见教材。
第一节审计的起源与发展一、审计产生和发展的客观基础（一)受托经济责任关系是审计产生的基础我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。
”1。
受托经济责任关系是不断演进的,也是审计产生和发展的客观基础2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件3。
资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因（二）审计的产生奠定了审计关系人理论第一关系人依提委报约供托告审资审结查料查果委托经管财产第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论,审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。
其中,审计人是第一关系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。
三者关系如上图所示.(三)加强经济管理和控制是审计发展的动力(四）现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段（五)审计的动因审计存在和发展的动因可以从多个角度去理解,主要的学说包括:受托经济责任论(认为审计是在两权分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的)、代理人学说(审计的出现是委托人和代理人利益最大化的共同选择）、信息经济学说(审计可以降低信息不对称,使市场更有效率)、保险论(审计就是一种降低风险的活动，甚至认为审计是分担风险的一种服务）、冲突论(会计报表的提供者和使用者之间的利益冲突需要外部独立专家发表意见）、多因决定论（多方面因素共同导致了审计的出现）。
第1章审计总论
第一章 总论
（一）政府审计机关的设置类型：
• 1、立法系统的政府审计机关（英美模式） • 2、行政系统的政府审计机关
及次行政系统的政府审计机关 • 3、其他的政府审计机关
– 独立于国家立法、司法、行政机构之外，不 受任何干涉地履行职责，能够根据自己在审 计过程中发现的问题和收集的资料，进行客 观的分析，作出公正的判断，从而向立法、 司法和行政部门提供有价值的建议与信息
隋唐至宋 停滞不前 秦汉时期 日臻健全 西周初期 确立
初步形成
第一章 总论
一、我国审计的产生与发展
建国初期，没有独立的审计机构
1994年1月1日《注册会计师法》实施
2003年5月1日颁布
新中国
《审计署关于内部审计工作 2006年2月颁布《审计法》
的规定》中华民国
振兴
元明清 不断演进
隋唐至宋 停滞不前 秦汉时期 日臻健全
◆启示
●建立在两权分离基础上的股份公司,必须由处于独立地位 的第三者来协调财产所有者和经营者之间的经济责任关
第一章 总论
（二）民间审计（注册会计师审
计）的起源与演进
• 3、注注册册会会计计师师审审计计的的发发展展
背背景景：：从从220世0世纪纪初初开开始始，，全球全经球济经发济展发重展心重逐心步逐由步欧由洲欧转洲向 美转国向，美因国此，，因美此国，的美注国册的会注计册师会审计计师得到审了计迅得速到发了展迅，速对发注 册展会，计对师注职册业会在计全师球职的业迅在速全发球展的发迅挥速了重发要展作发用挥。了重要作 用 。1）资产负债表审计阶段（美国式审计、信用审计）： 审计对1）象资由产会负计账债目表扩审大计到阶资段产（负美债国表式；审审计计、目信的用是审通计过对）： 资审产计负对债象表由数会据计的账检目查扩，大判到断资企产业负信债用状表况；；审审计计目方的法是开通始 采过用对抽资样产审负计债。表报数告据使的用检人查除，企判业断股企东外业，信扩用大状到况债；权审人计。 方法2开）始利采润用表抽审样计审：经计济。危报机告关使心用企人业除的企盈业利股能东力外，，注扩册 会大计到师债主权要人对。利润表审计。
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教
学
后
记
穿插我国现行注册会计师考试规则介绍、穿插介绍英国特许公认会计师考试、
详细介绍为什么会出现资本所有权和经营权分离的情况。
虽然这些是教材之外
的知识，但是引起了学生很大的注意力，同时对学生理解本节知识具有很好的
启迪作用。
利用教材上的内容，对内容作适度发散。
为学生理解后面内容打基础。
把整个
教学看做一个整体，起承转合都要花心思，这样教学具有连贯性，学生理解起
来比较容易，而且印象因为具有了逻辑性会更加深刻的。
上述表达都是审计的专业词汇，对财务管理专业来讲，都是新的名词，和其他
专业衔接不是很紧密，有些隔离，所以，让学生掌握接受新的理论体系和新的
表达陈述，是审计学第一节课的难点所在。
本章属于审计学课程的入门课，除了对整体课程做一个导论外，还要求掌握审
计的一些基本概念和基本问题。
关键是通过结合实实在在的经济生活中的事项
和事件，来引起学生继续学习的兴趣。
本次课对审计课程的整体框架介绍不够
到位，没有高屋建瓴地让同学理解审计的内涵和本质。