风险管理与内部控制审计PPT课件
合集下载
内部审计及内部控制与财务风险管理(学员版)精品PPT课件
内部审计与外部审计的比较
比较对象 选派指定 所需资格 独立性 权利 主要目的 工作范围的限制 报告责任
内部审计
作为内部员工，由 管理层选派指定
由管理层决定需要
外部审计
作为外部聘请的专业人员， 由股东大会选派指定
由注册会计师协会及其 他资格认定机构确定
仅独立于被审计的机构 只有作为内部职工的权利
既独立于委托人, 又独立 于被审计机构
拟订项目审计计划与审计方案
项目审计计划的内容： 审计目的和审计范围； 重要性和审计风险的评估； 审计小组构成和审计时间的分配； 对专家和外部审计工作结果的利用；
拟订项目审计计划与审计方案
审计方案的内容： 具体审计目的； 具体审计方法和程序； 预定的执行人及执行日期；
拟订项目审计计划与审计方案
拟订项目审计计划与审计方案时需要考虑的影响因素： 经营活动概况； 内部控制的设计及运行情况； 财务、会计资料； 重要的合同、协议及会议记录； 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； 上次外部审计的审计意见；
了解有 关程序
理解分析 相关经营 风险及内 部控制
程序分析 程序测试 程序改进
评估具体 程序内的 风险
评估具体 程序的有 效性及缺 陷
测试现有 的控制程 序
－确认 控制弱 点
－原因
－补救 措施
基本审计方法
讨论法 (Discussion) 观察法 (Observation) 审阅法 (Inspection) 抽样测试法 (Sampling)
小的企业
确定审计重要性水平，评估审计风险
审计重要性水平的层次：
报表层次的重要性水平； 账户和交易层次的重要性水平；
确定审计重要性水平，评估审计风险
企业内部控制与风险防范ppt课件
内部报告控制
电子信息技术控制
内部会计控制制度的设计:
确立企业经营目标
确立内部会计控制目标
评估实现目标的风险
根据风险评估设计内部会计控制系统 形成内部会计控制制度
企业财务内部控制制度建立应符合以下八大原则：
❖合法性原则（会计法、公司法、会计基础工作规范等）
❖整体性原则
❖针对性原则
❖一贯性原则
1.5企业内部控制的10种方法
4 、 会计控制系统 (1)建立健全内部会计管理规范和监督制度 (2)统一会计政策 (3)统一会计科目 (4)明确会计处理的程序和方法 5、 财产全控制 (1)限制直接接触; (2)定期盘点; (3)记录保护 (4)财产保险; (5) 财产记录监控 6 、 人力资源控制 (1)建立严格的招聘程序;(2)制订员工工作规范(3)定期培训 (4)加强和考核奖惩制度;(5)对重要岗位员工建立职业信用保险机
企业 所有者与经营者对内控目标 的需求分析
企业所有者：规范企业会计行为；保证会计资料真实完整；监督经营者的经营管理行为； 通过会计信息掌握资本的安全性、收益性
经营者：加强企业内部管理；确保企业经营目标实现；强化风险管理；保护企业财产安 全；完成受托经营责任。
不同产权结构下内部控制效率的分析：
一、对私有产权结构下内部控制效率的分析
预算控制、物流管理、人力资源政策，作为子控制系统加以设计， 内部控制的设计形式： ❖ 内部控制流程图 ❖ 内部控制调查表 ❖ 文字记录
风险与内控的关系
1. 风险的概念：
❖ 管理风险（市场、财务、生产风险） ❖ 政治风险 ❖ 创新风险
风险的控制：
❖ 实施风险权限管理 ❖ 建立风险控制责任制度 ❖ 建立风险预警系统 ❖ 开展风险识别 ❖ 制定项目风险评估和项目责任控制制度 ❖ 建立风险分析制度 ❖ 建立风险报告制度
风险管理与内部审计(PPT 85页)
战略控制点需要有相应的数据/记录或报告
建立企业内部控制的5步流程
（1）
确认企业/内控 目标与相关流程
Y
（5） 调整改进
（4 ）
检验实际结果与 绩效标准的偏差
N
（2）
设计内部控制 的绩效标准
（3）
选择评估绩效的 适当方法
练习：建立应收帐款控制系统
1.明确企业目标与内控目标
企业目标与内控目标一致 内控目标从属于企业目标
4、人事与工资循环 5、信息系统安全循环 6、采购与付款循环
产品系统 服务系统 六大循环控制系统
第一节：回顾
企业在实现目标的道路上， 机遇与风险并存。
始终能保持竞争力的企业， 是那些
拥有良好的内部控制机制与商业风险防范的企业
第二节：识别重要风险领域 内容简介：
1. 企业内部控制主要领域 2. 财政部要求内部控制内容 3. 惠普公司内部控制内容 4. 企业失败的六种常见风险
资金 库存 利润 资产
6.选择战略控制点
原则
1. 抓住运营过程中“最重要”的因素； 2. 识别运营过程中“经常变化”的地方 3. 监测“非标准行为”
M2 设计内控
4. 例：发货后出具销售发票的控制点
➢ 核对：发票与定单内容 ➢ 检查：出发票时间/内容/准确
例：选择战略控制点
内控目标：应收账款账期
关键绩效区之一：销售发票管理 管理目标：销售发票及时送出，内容准确
绩效控制点： 录
1）发票与定单核对误差率小于3% 录
2）开票3天内寄出发票 出日
3）发票预编号 存档
4）当月发票汇总 告
M2 设计内控
数据纪
误差率纪 开出/寄 发票 财务报
7.设计战略测评标准
建立企业内部控制的5步流程
（1）
确认企业/内控 目标与相关流程
Y
（5） 调整改进
（4 ）
检验实际结果与 绩效标准的偏差
N
（2）
设计内部控制 的绩效标准
（3）
选择评估绩效的 适当方法
练习：建立应收帐款控制系统
1.明确企业目标与内控目标
企业目标与内控目标一致 内控目标从属于企业目标
4、人事与工资循环 5、信息系统安全循环 6、采购与付款循环
产品系统 服务系统 六大循环控制系统
第一节：回顾
企业在实现目标的道路上， 机遇与风险并存。
始终能保持竞争力的企业， 是那些
拥有良好的内部控制机制与商业风险防范的企业
第二节：识别重要风险领域 内容简介：
1. 企业内部控制主要领域 2. 财政部要求内部控制内容 3. 惠普公司内部控制内容 4. 企业失败的六种常见风险
资金 库存 利润 资产
6.选择战略控制点
原则
1. 抓住运营过程中“最重要”的因素； 2. 识别运营过程中“经常变化”的地方 3. 监测“非标准行为”
M2 设计内控
4. 例：发货后出具销售发票的控制点
➢ 核对：发票与定单内容 ➢ 检查：出发票时间/内容/准确
例：选择战略控制点
内控目标：应收账款账期
关键绩效区之一：销售发票管理 管理目标：销售发票及时送出，内容准确
绩效控制点： 录
1）发票与定单核对误差率小于3% 录
2）开票3天内寄出发票 出日
3）发票预编号 存档
4）当月发票汇总 告
M2 设计内控
数据纪
误差率纪 开出/寄 发票 财务报
7.设计战略测评标准
审计--内部控制ppt课件
了解内控 信息来源
对内控记录
做出内控初评
进行控制测试， 减少实质性程序
直接进入实质性程序
对内部控制的了解和初步评价
信息来源：
询问审计客户的相关人员 查阅相关的内控文件和记录 观察控制活动和经营活动的实施情况 以前年度工作底稿 内审报告
对内部控制的了解和初步评价
记录内控：
内控调查表P184 内控流程图P186 注意货运部门要销售通知单和发货单
3. 可能因为经营环境和业务性质的改变而失效。
四、与内控相关的责任
企业管理当局的责任：建立健全有效的内部控制 CPA的责任：利用控制的效果帮助，而非对内控的有效性发表意见，而 且只需要了解与审计相关的内控而非所有内控
五、内部控制的基本方式
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控
二、内部控制的组成
控制环境：核心是企业中的人及其活动。是其他控 制要素的基础。
① 企业文化； ② 管理层的态度； ③ 组织结构、人力资源政策；
二、内部控制的组成
风险评估：企业必须设立可辨认、可分析可管理的 风险机制；及时了解自身面临风险，并加以处理。
① 监管和经营环境的变化； ② 新员工的加入 ③ 新信息系统的使用或者对原系统的升级； ④ 一业务快速发展；
二、内部控制的组成
信息与沟通： 主要是使内控控制下的员工能及时得到所需要的 信息；
三、内部控制固有局限性
1. 受到成本效益原则制约：大企业才有内控，中小企业 一般没有。
2. 会因为人员的疏忽大意和相互勾结而失效：如管理层 串通舞弊，比如管理层可能与客户背后签订协议，对 标准的销售合同做出更改，从而导致收入确认发生错 误。又如对软件和系统中的授信额度进行更改规避。
审计风险管理PPT课件
企业的审计类型
根据审计的针对内容分为： 财务收支审计 领导人经济责任审计 专项审计：如税收审计、管理审计等
8
内部控制
内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在期内 部对经济活动和其他的管理活动所实施的控制。具体来说， 它是指一个组织为了提高效率和充分地获取和使用各种资源， 达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节 的组织、计划、方法和程序。
审计风险管理
1
授课内容
模块一：审计风险管理与内部控制制度 模块二：企业的税收审计风险 模块三：企业的财务收支审计风险 模块四：企业领导人的经济责任审计风险 模块五：企业审计风险管理的金科玉律
2
一、审计风险管理与内部控制制度
审计 内部控制 内部控制制度测评
3
审计的含义变迁
测评内容
13
内控制度测评
3、内部审计控制的测评
它是根据系统的控制目标和既定的环境条件， 按照一定的依据来审查、调节被审查单位经 济活动的一种控制活动。作为国家审计和社 会审计来说，有必要对被审计单位内部审计 控制工作进行审查。
测评内容
14
二、企业的税收审计风险
（一）、违规申请缓税或延期申报的风险 （二）、政策不统一导致企业产生税收风险 （三）、地方政府违规返税风险 （四）、利用改制逃债废税 （五）、企业所得税方面的风险 （六）、增值税方面的风险 （七）、营业税方面的风险 （八）、个人所得税方面的风险 （九）、房产税和城镇土地使用税方面的风险 （十）、印花税方面的风险 （十一）、土地增值税方面的风险 （十二）、车船税方面的风险
案例
18
违规申请缓税或延期申报的风险
《内部控制》ppt课件完整版
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方法， 识别内部控制存在的缺陷，并进行分类和评估。
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告， 报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原因等。
参考和借鉴。
05
法律法规遵循与合 规性管理
国家相关法律法规解读
《公司法》
明确公司治理结构、股东权益保护等内部控制基本要 求。
《证券法》
规范上市公司信息披露、内幕交易等行为，强化内部 控制。
《会计法》
确保企业财务报告真实性、完整性，加强内部会计监 督。
行业监管政策要求及影响分析
金融行业
强化风险管理、合规经营，防范金融风险。
THANKS
感谢您的观看
控制活动 控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政 策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
内部控制体系构成
信息与沟通
信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、 从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经 常性评价。
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整改 措施，明确整改责任人和整改时限，并进行跟 踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估、 内部审计、外部审计等多种方式，不断发现 和改进内部控制存在的问题，提高内部控制 的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方法， 识别内部控制存在的缺陷，并进行分类和评估。
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告， 报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原因等。
参考和借鉴。
05
法律法规遵循与合 规性管理
国家相关法律法规解读
《公司法》
明确公司治理结构、股东权益保护等内部控制基本要 求。
《证券法》
规范上市公司信息披露、内幕交易等行为，强化内部 控制。
《会计法》
确保企业财务报告真实性、完整性，加强内部会计监 督。
行业监管政策要求及影响分析
金融行业
强化风险管理、合规经营，防范金融风险。
THANKS
感谢您的观看
控制活动 控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政 策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
内部控制体系构成
信息与沟通
信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、 从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经 常性评价。
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整改 措施，明确整改责任人和整改时限，并进行跟 踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估、 内部审计、外部审计等多种方式，不断发现 和改进内部控制存在的问题，提高内部控制 的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
内部控制与风险管理PPT
员工培训
企业风险管理计划的成功，需要员工的积极参与和 大力支持，从而需要对员工进行有效的培训教育。
内部控制和风险管理在国际化企业中的作 用
解决跨地域的统一问题
内部控制和风险管理可以协调企业提供各类信 息和统计数据的规范化标准。
保护企业利益
国际化企业在跨越边境时必须面对各种潜在风 险，如文化差异、法律和条例差异等等。内部 控制和风险管理可以帮助企业很好地管理。
COSO内部控制框架
COSO框架的定义
COSO框架是全称“内部控制—综合框架” ，是一个基 于内部控制和风险管理的国际标准模型，包括5个原 则和20个管理团队需要的组件。
COSO框架的目的
通过提供一种通用的方法学，帮助企业识别和处理 与内部控制相关的问题，并提高内部控制的可靠性 和透明度。
风险识别与评估
内部控制和风险管理在金融行业中的应用
应用领域
主要是对决策和经营活动中的潜在风险加以识别、 衡量、控制、防范和管理，强化内控制度，实现监 管的目标。
风险管理流程
金融业风险管理包括风险辨识、风险估计、风险控 制、风险审计等环节，具有复杂性、动态性、全面 性和操作性。
信息技术对内部控制和风险管理的影 响
监督和评价
包括实施监控和预防 措施，以及经常评估 内部控制的可靠性和 有效性。
风险管理的流程
制定流程和策 略
明确管理方案和实施 流程。
评估潜在风险
确定可能的风险和它 们的危害程度。
制定控制策略
确定控制措施，以减 缓风险发生的可能性。
监视并管理计 划
周期性地监视企业运 作，以评估实施后的 风险管理计划的效果。
经验总结
企业需要运用实践经验，通过不断推进内部控制和 风险管理，不断提升管理的水平和保障效果。
内部控制与全面风险管理(PPT 58页)
10.复核员复 核记账凭证
3.1M
1 1.1M,1. 2M
结束
通过
5.1M
业务部门 07.产品出库等
银行 04.存款并发出到
账通知单
银行 01.收到款后，发
出到账通知单 到账通知单
过程分析：操作路径
3、进行风险评估
中国三泰单位风险数据库
流程编号 …… CA09财务管 理
…… CA09.02 CA09.02.01
Information communication
风险管理环境 目标设定
• 公司文化 • 战略
• 管理政策 • 运营 • 风险容忍度 • 合规 • 跨功能风险
管理组织
风险识别
• 关键成功
因素 • 威胁因素 • 主要风险
风险评估
• 描述 • 量化 • 整合 • 排序
风险回应 风险控制
• 决策
• 风险处理
• 机会与威胁 • 计划
把握
• 流程
资讯与沟通
• 监控报告
•
Monitor and improving
监控与改进
• 审计：内部和外部
• 检查：专项、CSA
实务分析：国家标准
• 国务院国资委
中央企业全面风险管理指引
第一章 总则
1.收集初始信息
2.进行风险评估
第二章 风险管理初始信息 第三章 风险评估
的过程。
中国中国三泰风险管理关键是执行，而不是设计。
过程分析：逻辑思路
控制环境 风险评估 控制活动 信息和沟
通 监督
COSO集成的内部控制框架
COSO体系
1992年，美国“反对虚假财务报告委员会（由 美国注册会计师协会、国际内部审计师协会等团体 发起成立）下设的COSO委员会提出了《内部控制— —整体框架》（简称COSO框架）。
《内部控制与风险管理》PPT3
了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程 序”，并认为控制环境、会计系统、控制程序为内部控制的三个 要素。
一、内部控制的概念
✓ 《世界最高审计机关组织内部控制准则》中规定：内部控制是为 达成管理目标提供合理保证的管理工具。内部控制包括组织计划， 以及为达成配合组织任务，保护资源，遵循法律、规章及各项管 理作业规定而提供值得信赖的财务及管理资料而采取的管理的态 度、方法、程序及评价措施。
内部牵制 控制
职责的分离
簿记牵制 实物牵制 机械牵制
一、内部控制的产生
✓ 现代内部控制开始于工业革命时期 • 企业筹资的需要 • 适应审计发展的需要 ——提出内部会计控制（internal accounting control）概念。
✓ 1934年美国《证券交易法》指出证券发行人应设计并维护一套能 为下列目的提供合理保证的内部会计控制：
✓ 1938年12月，证券交易所停止了该公司股票的交易。随后美国证 监会（SEC）的调查发现，该公司虚构了2000万美元的存货和应收 账款，占全部资产的20%。在当时的大萧条时期，数额是相当巨大 的。
第一阶段：20世纪20—40年代的内 部控制
✓ 证监会成立了一个专门的委员会对此进行调查，发布了题为《审 计程序的扩展》的报告，其中提到关于内部控制的研究：“审计 中所有基本的、关键的问题……被许多会计师完全随意地对待。由 于在财务报告审计中，测试程序与抽样在审计案例中大量应用， 我们认为有必要对企业内部牵制和控制系统进行全面了解。”
✓ 1985 年，由美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、财 务执行官协会(FEI)、国际内部审计师协会(IIA)、美国管理会计师协会 (IMA)共同组建了反虚假财务报告委员会(Treadway Commission)。
一、内部控制的概念
✓ 《世界最高审计机关组织内部控制准则》中规定：内部控制是为 达成管理目标提供合理保证的管理工具。内部控制包括组织计划， 以及为达成配合组织任务，保护资源，遵循法律、规章及各项管 理作业规定而提供值得信赖的财务及管理资料而采取的管理的态 度、方法、程序及评价措施。
内部牵制 控制
职责的分离
簿记牵制 实物牵制 机械牵制
一、内部控制的产生
✓ 现代内部控制开始于工业革命时期 • 企业筹资的需要 • 适应审计发展的需要 ——提出内部会计控制（internal accounting control）概念。
✓ 1934年美国《证券交易法》指出证券发行人应设计并维护一套能 为下列目的提供合理保证的内部会计控制：
✓ 1938年12月，证券交易所停止了该公司股票的交易。随后美国证 监会（SEC）的调查发现，该公司虚构了2000万美元的存货和应收 账款，占全部资产的20%。在当时的大萧条时期，数额是相当巨大 的。
第一阶段：20世纪20—40年代的内 部控制
✓ 证监会成立了一个专门的委员会对此进行调查，发布了题为《审 计程序的扩展》的报告，其中提到关于内部控制的研究：“审计 中所有基本的、关键的问题……被许多会计师完全随意地对待。由 于在财务报告审计中，测试程序与抽样在审计案例中大量应用， 我们认为有必要对企业内部牵制和控制系统进行全面了解。”
✓ 1985 年，由美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、财 务执行官协会(FEI)、国际内部审计师协会(IIA)、美国管理会计师协会 (IMA)共同组建了反虚假财务报告委员会(Treadway Commission)。
《审计风险》课件
。
THANKS
感谢观看
完善审计方法和技术
1 2
引入风险导向审计方法
采用风险导向审计方法，重点关注高风险领域和 重大错报风险，提高审计效率和效果。
利用信息技术辅助审计
利用信息技术辅助审计，提高审计工作的准确性 和效率，降低审计风险。
3
持续更新审计准则和方法
根据实际情况和审计环境的变化，持续更新和完 善审计准则和方法，确保其适应性和有效性。
结论与建议
Chapter
提高财务报表的准确性和真实性
建立健全内部控制制度
01
通过强化内部控制，降低财务报表出现错误或舞弊的可能性，
从而提高其准确性和真实性。
实施有效的审计程序
02
审计人员应采取适当的审计程序和方法，确保财务报表无重大
错报或遗漏。
提高财务人员的素质
03
加强对财务人员的培训和教育，提高其专业水平和职业道德，
《审计风险》ppt课件
目录
• 审计风险概述 • 审计风险的成因 • 审计风险的评估和控制 • 审计风险的案例分析 • 结论与建议
01
审计风险概述
Chapter
审计风险的定义
审计风险
不恰当审计意见
是指财务报表存在重大错报而注册会 计师发表不恰当审计意见的可能性。
是指注册会计师对财务报表发表的审 计意见，与财务报表实际情况存在重 大偏差。
审计人员如果缺乏独立性，可能影响 审计结论的客观性和公正性，从而增 加审计风险。
03
审计风险的评估和控制
Chapter
审计风险的评估方法
风险矩阵法
将审计风险按照发生的可 能性和影响程度进行分类 ，形成风险矩阵，以便直 观地评估风险的大小。
风险管理与内部审计
通过购买保险、外包等 方式将风险转移给其他
方。
风险监控与报告
风险监控
定期对组织的风险状况进行跟踪 和监控，确保应对措施的有效性
。
风险报告
编制定期风险报告，向上级管理层 汇报组织的风险状况。
风险调整与改进
根据监控结果，及时调整应对策略 ，持续改进风险管理效果。
03 内部审计
内部审计的定义与特点
定义
ERM和COSO框架在风险管理方面存在 一定的差异，但两者也有许多共同点。
ERM更侧重于全面风险管理，而COSO 框架更侧重于内部控制。然而，两者都 强调风险识别、评估和控制的重要性。
为了实现更好的风险管理效果，企业可 以将ERM和COSO框架进行整合。通过 整合两个框架，企业可以建立一个全面 的风险管理和内部控制体系，以确保企
风险评估方法
包括风险矩阵、敏感性分 析、情景分析等。
风险评级与排序
根据评估结果，对风险进 行评级和排序，以便优先 处理高风险。
风险应对策略
风险应对计划
针对不同等级的风险， 制定相应的应对策略和
措施。
风险规避
采取措施避免风险的发 生。
风险降低
通过改善管理、加强内 部控制等手段降低风险
的危害程度。
风险转移
增强内部控制和合规性
02
内部审计通过对内部控制和合规性的审查和评估，帮助企业或
组织发现并解决潜在问题，提高运营效率和效果。
提高企业或组织的透明度和公信力
03
通过有效的内部审计和风险管理，企业或组织能够向利益相关
者展示其运营的稳健性和可靠性，增强信任和信心。
02 风险管理
风险识别
01
02
03
风险识别
方。
风险监控与报告
风险监控
定期对组织的风险状况进行跟踪 和监控，确保应对措施的有效性
。
风险报告
编制定期风险报告，向上级管理层 汇报组织的风险状况。
风险调整与改进
根据监控结果，及时调整应对策略 ，持续改进风险管理效果。
03 内部审计
内部审计的定义与特点
定义
ERM和COSO框架在风险管理方面存在 一定的差异，但两者也有许多共同点。
ERM更侧重于全面风险管理，而COSO 框架更侧重于内部控制。然而，两者都 强调风险识别、评估和控制的重要性。
为了实现更好的风险管理效果，企业可 以将ERM和COSO框架进行整合。通过 整合两个框架，企业可以建立一个全面 的风险管理和内部控制体系，以确保企
风险评估方法
包括风险矩阵、敏感性分 析、情景分析等。
风险评级与排序
根据评估结果，对风险进 行评级和排序，以便优先 处理高风险。
风险应对策略
风险应对计划
针对不同等级的风险， 制定相应的应对策略和
措施。
风险规避
采取措施避免风险的发 生。
风险降低
通过改善管理、加强内 部控制等手段降低风险
的危害程度。
风险转移
增强内部控制和合规性
02
内部审计通过对内部控制和合规性的审查和评估，帮助企业或
组织发现并解决潜在问题，提高运营效率和效果。
提高企业或组织的透明度和公信力
03
通过有效的内部审计和风险管理，企业或组织能够向利益相关
者展示其运营的稳健性和可靠性，增强信任和信心。
02 风险管理
风险识别
01
02
03
风险识别
《内部审计管理》课件
单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最 终呈现发布的良好效果单击此4*25}
信息技术审计还关注组织的信息技术战略、政策和流 程，以确保它们与组织的业务需求和发展目标相一致 。同时提供改进建议和技术支持，以帮助组织提高信 息技术系统的性能和安全性。
风险评估与控制
内部审计通过评估组织的风险 管理过程，帮助管理层识别、 评估和管理风险，从而降低经
营风险。
提高运营效率
通过对组织运营过程的审计， 发现潜在的改进领域，提高运 营效率并降低成本。
保障合规性
内部审计通过检查组织的合规 性，确保组织遵循相关法律法 规和内部政策。
提供决策支持
内部审计提供的数据和分析结 果能够帮助管理层做出更明智
02
内部审计的核心职责
财务审计
财务审计是对组织的财务状况进行审 查和评估的过程，目的是确保组织的 财务报告准确、完整、合规，并符合 相关法律法规的要求。
财务审计还包括对组织的财务流程、 内部控制和风险管理进行评估，以帮 助组织识别和改进存在的问题，降低 财务风险。
财务审计涉及对组织的财务报表、账 簿、凭证、相关合同和文件进行详细 审查，以确保没有错误、舞弊或违规 行为。
时间与资源限制
总结词
时间与资源紧张
详细描述
由于内部审计部门通常面临时间与资源的限制，需要在有限的时间内高效地完成审计任务。这可能导致审计工作 不够深入，无法全面覆盖所有业务领域。
审计结果的处理与执行
总结词
结果处理与执行难度
详细描述
审计结果的后续处理与执行是内部审计工作的重要环节。然而，由于多种原因，如管理层不重视、被 审计部门不配合等，可能导致审计结果无法得到有效执行。
内部审计学课件(全)
1
计划制定
确定审计对象、目标和时间表。
2
调查和分析
收集数据、进行现场调查和分析。
3
编写报告
整理审计发现、撰写报告。
内部审计的取证方法和技巧
文件审查
查阅文件和记录，了解组织运作情况。
观察
亲自前往现场观察，了解实际操作过程。
访谈
与相关人员进行面谈，获取更多信息。
内部审计的风险评估和控制
风险评估
通过识别和评估潜在风险，制定 相应的控制措施。
确定审计范围、目标和方法，编制审计计划。
2
执行
采集证据、进行分析评估，确认存在的问题和改进建议。
3
报告
撰写审计报告，向管理层提供审计发计工作，提供独 立客观的意见和建议。
素质
具备良好的沟通能力、分析 能力和问题解决能力，具备 审计专业知识和职业道德。
范围
内部审计覆盖组织的各个方面，包括战略、运营、财务和合规等。
内部审计的作用和意义
1 风险管理
2 监督与改进
3 资源优化
帮助组织识别和评估风险， 制定相应的管理和控制措 施。
监督内部控制的有效性， 及时发现问题并推动改进。
提供建议和支持，帮助组 织优化资源配置，提高效 率。
内部审计的主要流程
1
规划
内部审计学课件（全）
内部审计是一种独立、客观、咨询式的评估和改进组织风险管理、控制和治 理过程的活动。它有助于提高效率、降低风险，并促进组织的持续发展。
什么是内部审计？
定义
内部审计是一种独立、客观、咨询式的评估和改进组织风险管理、控制和治理过程的活动。
目的
其目的是提供合理保证，确保组织能够有效实现其目标，并管理和降低与风险相关的问题。
《内部控制与风险管理》第9章 内部控制(风险管理)审计
第三节 内部控制(风险管理)审计的流程及其特殊考虑
二、内部控制(风险管理)审计业务的约定书
图9-2 内部控制(风险管理)审计的流程
第三节 内部控制(风险管理)审计的流程及其特殊考虑
一、计划审计工作
(一)计划审计工作的要点 (1)了解和评价下列事项对财务报表和内部控制是否有重要影响,以及有重要影响的事项将如 何影响注册会计师的审计工作:注册会计师执行其他业务时了解的情况;影响企业所处行业的 事项,如行业财务报告惯例、经济状况和技术革新;与企业相关的法律法规;与企业经营相关的 重要事项,包括组织结构、经营特征和资本结构;经营活动的复杂程度;企业经营活动或内部控 制最近发生变化的程度;注册会计师对重要性、风险以及与确定内部控制重大缺陷相关的其他 因素所做的初步判断;以前与审计委员会或管理层沟通过的控制缺陷;可获取的与内部控制有 效性相关的证据的类型和范围;对内部控制有效性的初步判断;与评价财务报告发生重大错报 的可能性和内部控制有效性相关的公开信息;在评价是否接受与保持客户和业务时,注册会计 师了解的与企业相关的风险情况。
第三节 内部控制(风险管理)审计的流程及其特殊考虑
一、计划审计工作
(二)计划审计工作形成的成果 (1)总体审计策略。注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容: 1)确定审计业务特征,以界定审计范围。 2)明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质。 3)根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素。 4)确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围,项目组成员的选择以及对项目组成员审计 工作的分派、项目时间预算等。
第一节 内部控制(风险管理)审计的界定
四、整合审计
(二)整合审计整合的基础与注意事项 1.整合审计整合的基础 整合审计基于内部控制审计和财务报表审计存在的如下共同点: (1)内部控制审计和财务报表审计的终极目的一致。 (2)内部控制审计和财务报表审计都采用风险导向审计方法。 (3)内部控制审计和财务报表审计运用的重要性水平相同。 (4)内部控制审计和财务报表审计识别的重要账户、列报及其相关认定相同。 (5)内部控制审计和财务报表审计了解和测试内部控制设计和运行有效性的基本方法相同,都 可能实施询问、观察、检查以及重新执行等程序。
内部控制审计精讲课件PPT
• 在内部控制的设计、执行和 实施以及其有效性评估时需 要运用的专业判断
• 明确列示了用以支持内部控 制五要素的17项原则、79个 关注点（最重要的变化）
• 明确了目标设定在内部控制 中的作用
• 科技日益深入影响所有内部 控制要素实施方式
• 加强了对反舞弊预期的考虑
• 更加关注非财务目标
16
COSO内部控制新框架（2023年版）
• 外部询证
在追查重要疑点和线索时，就某些特定事项与外部第三方 进行确认和核对
综合运用各 种审计方法
34
业务流程关键控制测试表
控 制 控制 抽样方 测试方 描 实施 法及样 法及过 述 频率 本量 程描述
测试结果及问题描述
评价与结论
通过询问、观察、检查和流程测试等各种审计方法完成关键控制测试表。
35
将专项内部控制审计视同业务专项审计， 仅关注业务自身管理。
7
2.审计思路：缺乏内部控制系统性观点
忽视内部控制的整体性特征，割裂内部 控制各要素之间的相互联系；
静态地、孤立地对照制度简单核对，未能 动态地、系统地审视整个流程。
8
3.审计内容：微观有余，宏观不足
关注业务层面控制，忽视单位层面控制； 关注运行层面控制，忽视设计层面控制。
采购部门和技术
不符合要求 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。部门负责人
入账不及时， 形成账外资产
1、内部定期清查或不定期抽查。 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部 门定期沟通。
财审部门及相关 部门
31
固定资产业务关键风险及控制措施（举例）
风险点
控制措施
控制岗位
虚构固定资产购 置业务，套取财 政资金
《第2201号内部审计具体准则—内部控制审计》 第六条：“内部控制审计应当在对内部控制全 面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业 务事项和高风险领域的内部控制。”
• 明确列示了用以支持内部控 制五要素的17项原则、79个 关注点（最重要的变化）
• 明确了目标设定在内部控制 中的作用
• 科技日益深入影响所有内部 控制要素实施方式
• 加强了对反舞弊预期的考虑
• 更加关注非财务目标
16
COSO内部控制新框架（2023年版）
• 外部询证
在追查重要疑点和线索时，就某些特定事项与外部第三方 进行确认和核对
综合运用各 种审计方法
34
业务流程关键控制测试表
控 制 控制 抽样方 测试方 描 实施 法及样 法及过 述 频率 本量 程描述
测试结果及问题描述
评价与结论
通过询问、观察、检查和流程测试等各种审计方法完成关键控制测试表。
35
将专项内部控制审计视同业务专项审计， 仅关注业务自身管理。
7
2.审计思路：缺乏内部控制系统性观点
忽视内部控制的整体性特征，割裂内部 控制各要素之间的相互联系；
静态地、孤立地对照制度简单核对，未能 动态地、系统地审视整个流程。
8
3.审计内容：微观有余，宏观不足
关注业务层面控制，忽视单位层面控制； 关注运行层面控制，忽视设计层面控制。
采购部门和技术
不符合要求 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。部门负责人
入账不及时， 形成账外资产
1、内部定期清查或不定期抽查。 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部 门定期沟通。
财审部门及相关 部门
31
固定资产业务关键风险及控制措施（举例）
风险点
控制措施
控制岗位
虚构固定资产购 置业务，套取财 政资金
《第2201号内部审计具体准则—内部控制审计》 第六条：“内部控制审计应当在对内部控制全 面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业 务事项和高风险领域的内部控制。”
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《企业内部控制基本规范》（2008）定义：内部控制是由企业 董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目 标的过程。控制目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产 安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果， 促进企业实现发展战略。
共
同
➢财务目标：保证财务报告的可靠性；
之
➢经营目标：保证经营活动的效率性和效果性；
内部其他 人员
Logo
外部人员
内控范围？
1.组织内的内部控制 2.组织外的内部控制
内部控制不止局限于公 司内部，有时会延伸到 企业外部。例如三鹿奶 粉案例，对“奶农”、 “奶站”的控制。
Logo
董事会
负责内控建立健全，有效实施和评价
经理层
组织领导内控 的日常运行
专门或适 当机构
负责组织协调 内控的建立实 施及日常工作
监监控控
信息信息和通和沟沟 通 控控制制活活动动
风风险险评评估估
控控制制环环境境
控制环境
▪ 营造单位气氛－让公司员工建立
内部控制
▪ 因素包括正直，道德价值，能力
，权威和责任
▪ 是其他内部控制组成部分的基础
Logo
控制活动
▪ 确保管理活动付诸实施的
政策/流程内。部控制 ▪ 措施包括贯审批穿、所授有权、确 认产、安建全议和的、职业责业绩分务考离部门核。 、资
Logo
成本高昂的《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX法案）404条 款
• SOX法案404条款要求在美上市公司
管理层必须对内部控制的有效性出具 自我评估报告，该报告需经注册会计 师审计。 • 美国上市公司第一年遵循该条款的平 均成本是440万美元，中国在美上市的 44家公司第一年合计付出遵循成本近2 亿美元。
Logo
内部控制理论形成和发展的五个阶段：内部牵制、内部控制制 度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
目前应用最为广泛的 是《内部控制整体框 架》，ERM《企业 风险管理框架》是对 其的拓展，更加强调 内控对风险的运用。
Logo
内部控制由谁负责？
管理层
董事会
内部审 计师
Q1：谁是最终负责人？ Q2：自上而下OR自下而上？ Q3：各主体职责？
风险管理与内部控制审计
1
课程内容
1 内部控制和风险管理概述 2 内部控制与职业舞弊 3 内部控制的完善 4 风险管理与内部和风险管理概述
3
为什么需要 内部控制？
由一个案例引发的
思考
Logo
三鹿集团的破灭
事件回顾
自1993年起，三鹿奶粉产销量连续15年实现全国第一。 2007年，三鹿集团实现销售收入100.16亿元，同比增长 15.3%。按三鹿自己的说法，三鹿一直在快车道上高速行驶， 创造了令人振奋的“三鹿速度”。 2008年震惊中国的“三鹿牌婴幼儿配方奶粉重大安全事故 ” 发生了。2008年9月11日，卫生部证实：经调查，高度怀 疑三鹿牌婴幼儿配方奶粉受到三聚氰胺污染。三聚氰胺是一种 化工原料，可导致人体泌尿系统产生结石。 三鹿毒奶粉事件持续发酵，引起广泛关注，三鹿集团声誉受 到重创，市值严重下降，最终以拍卖收场。
Logo
企业内部控制基本规范
☆ ☆
☆ ☆
Logo
执行企业内控规范体系
(1)必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价 报告
(2)聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制 的有效性进行审计，出具审计报告
(3)注册会计师发现在内部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内 部控制重大缺陷，应当提示投资者、债权人和其他利益相关者关注
观点吗？
➢ 我没时间 ➢ 程序耗时又没有用处 ➢ 我最好还是把时间用在其它战略问题上面 ➢ ……
内控对战略的落 地执行有用吗？
Logo
什么是内部 控制？
为什么？
COSO（1992）定义：内部控制是由企业的董事会、管理当局及 其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性 、相关法律法规得以遵循等三个目标而提供合理保证的过程。
风险评估
▪ 风险评估是为了达到
企业目标而确认和分 析相关的风险-形成 内部控制活动的基础
控制环境
控制环境：（Control Environment），反映单位最高管理部门， 董事和所有者对控制及其重要性的态度的各种行为，政策和措施。
处
➢遵循目标：保证相关法律法规得以遵循。
Logo
内部控制绝对不是：
静态的结构； 某一层次人员的任务（例如：高级管理层）； 某一部门的任务（例如：财务、内部审计）； 某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。
整个集团的共同 参与对于内部控 制的顺利实施至
关重要！
Logo
1 内部控制概述
COSO内部控制整合框架 控制环境 内部控制的实质-风险 管理 内部控制活动 信息与沟通 内部监督
Logo
COSO立方体
内部控制目标
监控
▪ 不断评估内部控制系统表
现。
▪ 整合实时和独立的评估。 ▪ 管理层和监督活动。 ▪ 内部审计工作。
信息和沟通
▪ 及时地获取，确定并交流相关
的信息
▪ 从内部和外部获取信息 ▪ 使得形成从职责方面的指示到
管理层有关管理行动的发现总 结等各方面各类内部控制成功 的措施的信息流
Logo
案例总结 和启示
内部控制的 重要性
“内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。 ——MOTOROLA总裁 加利·吐克
防范、减轻业务活动中的风险! 提高企业的运行效率 防范作弊
Logo
内部控制为什么被忽视？
➢ 我的员工忠诚可靠，我相信我的员工 ➢ 我们从没发生过问题 ➢ 外部审计师在检查我们的财务报您表同意这种
审计委 员会
监督内控的有 效实施和内控 自我评价情况
内部审 计机构
对内控有效性 进行监督检查
Logo
监事会 对董事会建立与实施 内部控制 进行监督
监督检查中发现的内 部控制实质性漏洞， 向董事会/审计委员会/ 监事会报告
N 内部控制是万能的？ 内部控制的局限O性 ！
➢内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去 应有的控制效能。
➢内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。 ➢内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。 ➢即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解
和判断错误而失效； ➢成本效益问题。 ➢对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适
用；临时控制若不及时会影响内部控制的作用（滞后性）。