商业银行内部控制构建与评价(邓道才).pptx
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三、商业银行内部控制的基本要素、 缺陷及构建思路
四、商业银行内部控制评价
一、商业银行内部控制的历史演变和内涵
（一）商业银行内部控制的历史 演变
（二）商业银行内部控制的内涵 （三）对商业银行内部控制的认
识误区
（一）商业银行内部控制的历史演变
1、内部控制理论的发展 2、我国商业银行内部控制的发展
（三个重要文件和四个阶段）
2、我国商业银行内部控制的发展 （三个重要文件）
1997年5月16日，中国人民银行颁布的 《加强金融机构内部控制指导原则》
2002年9月7日，中国人民银行公布的《商 业银行内部控制指引》
2004年12月25日，中国银监会公布的《商 业银行内部控制评价试行办法》
2、我国商业银行内部控制的发展 （四个阶段）
（一）商业银行内部控制的基本要素 （二）有问题银行内部控制存在的缺陷 （三）商业银行内部控制失效案例分析 （四）商业银行内部控制构建思路
（一）商业银行内部控制的基本要素
1、内部控制环境 2、风险识别与评估 3、内部控制措施 4、信息交流与反馈 5、监督评价与纠正
商业银行内部控制基本要素之间的关系
（1）1984-1997年，探索起步阶段 （2）1998-2001年，初步构建阶段 （3）2002-2004年，快速发展阶段 （4）2005年以来，巩固完善阶段
（二）商业银行内部控制的内涵
1、内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融 机构为完成既定的工作目标和防范风险，对内部 各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风 险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程 序的总称。
2、内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制 定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行 事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过 程和机制。
（二）商业银行内部控制的内涵
3、商业银行内部控制体系是商业 银行为实现经营管理目标，通过 制定并实施系统化的政策、程序 和方案，对风险进行有效识别、 评估、控制、监测和改进的动态 过程和机制。
（三）对商业银行内部控制的认识误区
内部控制与公司治理 内部控制与内控制度 内部控制与内部审计 内部控制与全面风险管理
二、商业银行内部控制构建的 必要性、目标和原则
（一）商业银行内部控制构建的 必要性
（二）商业银行内部控制的目标 （三）商业银行内部控制的原则
（一）商业银行内部控制构建的必要性
1、是商业银行合规性经营、提高风险管 理水平、提升竞争力、全面实施和充分实 现发展战略和经营目标的需要；
2、是商业银行满足股东财富最大化的需 要；
3、是提高金融监管有效性的需要； 4、是保护金融消费者权益、更好地满足
金融消费者需求的需要。
（二）商业银行内部控制的目标
1、确保国家法律规定和商业银行内部规章制 度的贯彻执行；（合规性目标）
2、确保风险管理体系的有效性；确保商业银 行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现； （运作性目标或业绩性目标）
安徽省银行业金融机构 高级管理人员培训wenku.baidu.com
讲义
商业银行内部控制 构建与评价
邓道才 安徽大学经济学院金融系
商业银行内部控制 构建与评价
问题： 什么是内部控制？ 为什么要进行内部控制？ 如何进行内部控制？ 内部控制有效性如何？
商业银行内部控制构建与评价
一、商业银行内部控制的历史演变和 内涵
二、商业银行内部控制构建的必要性、 目标和原则
3、确保业务记录、财务信息和其他管理信息 的及时、真实和完整。（信息性目标）
（三）商业银行内部控制的原则
1、全面性。内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过 程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人 员参与，任何决策或操作均应当有案可查。
2、审慎性：内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发 点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新 的业务，均应当体现“内控优先”的要求。
内部控制环境为基础 风险识别与评估为前提 内部控制措施为核心 信息交流与反馈为支撑 监督评价与纠正为保障
（二）有问题银行内部控制存在的 缺陷
1、管理层监督力度不够，责任不清，内控文 化缺乏或松弛
2、风险识别和评估体系不健全，对有些银行 业务风险未能充分认定和评估
3、关键性的控制结构与措施不落实或未能建 立
报告认为，内部控制是由企业董事会、经 理阶层和其他员工实施的，为营运的效率 效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵 循等目标的达成而提供合理保证的过程。
具体内容包括：控制环境、风险评估、控 制活动、信息和沟通、监督与审查等要素。
COSO报告赋予内部控制新的内涵
（1）明确组织中的每一个人对内部控制负有责任 （2）强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合 （3）强调内部控制是一个“动态过程” （4）强调“人”的重要性 （5）强调“软控制”的作用 （6）强调风险意识 （7）糅合了管理与控制的界限 （8）强调了内部控制的分类及目标 （9）内部控制只能做到“合理”保证 （10）坚持成本与效益原则
4、银行的各级管理层次之间信息交流不充分， 尤其是问题上报不充分
5、内部控制监督不充分甚至无效
（三）商业银行内部控制失效案例分析
1、自2003年3月至2006年1月，中国银行黑龙 江分行双鸭山四马路支行银行前行长胡伟东等 人伙同集贤县富强粮油贸易有限公司董事长兼 总经理朱德全先后以各种名义，从中行黑龙江 双鸭山分行四马路支行开出承兑汇票96张，滚 动金额达9.146亿元，其中56张贴现后、兑付 期之前以现金偿还；案发之际，未偿金额达 4.325亿元。
1、内部控制理论的发展
内部控制理论的发展经历了以下几个阶段 （1）20世纪40年代之前的内部牵制 （2）20世纪40-70年代的内部控制制度 （3）20世纪70-90年代的内部控制结构 （4）20世纪90年代以来的内部控制整体
框架
《内部控制的整体框架》（COSO报告）
最新和最具里程碑意义的是20世纪90年代 的《内部控制的整体框架》（COSO报告）。
3、有效性：内部控制应当具有高度的权威性，任何人不 得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应 当能够得到及时反馈和纠正。
4、独立性。内部控制的监督、评价部门应当独立于内部 控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高 级管理层报告的渠道。
三、商业银行内部控制的基本要素、 缺陷及构建思路
四、商业银行内部控制评价
一、商业银行内部控制的历史演变和内涵
（一）商业银行内部控制的历史 演变
（二）商业银行内部控制的内涵 （三）对商业银行内部控制的认
识误区
（一）商业银行内部控制的历史演变
1、内部控制理论的发展 2、我国商业银行内部控制的发展
（三个重要文件和四个阶段）
2、我国商业银行内部控制的发展 （三个重要文件）
1997年5月16日，中国人民银行颁布的 《加强金融机构内部控制指导原则》
2002年9月7日，中国人民银行公布的《商 业银行内部控制指引》
2004年12月25日，中国银监会公布的《商 业银行内部控制评价试行办法》
2、我国商业银行内部控制的发展 （四个阶段）
（一）商业银行内部控制的基本要素 （二）有问题银行内部控制存在的缺陷 （三）商业银行内部控制失效案例分析 （四）商业银行内部控制构建思路
（一）商业银行内部控制的基本要素
1、内部控制环境 2、风险识别与评估 3、内部控制措施 4、信息交流与反馈 5、监督评价与纠正
商业银行内部控制基本要素之间的关系
（1）1984-1997年，探索起步阶段 （2）1998-2001年，初步构建阶段 （3）2002-2004年，快速发展阶段 （4）2005年以来，巩固完善阶段
（二）商业银行内部控制的内涵
1、内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融 机构为完成既定的工作目标和防范风险，对内部 各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风 险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程 序的总称。
2、内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制 定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行 事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过 程和机制。
（二）商业银行内部控制的内涵
3、商业银行内部控制体系是商业 银行为实现经营管理目标，通过 制定并实施系统化的政策、程序 和方案，对风险进行有效识别、 评估、控制、监测和改进的动态 过程和机制。
（三）对商业银行内部控制的认识误区
内部控制与公司治理 内部控制与内控制度 内部控制与内部审计 内部控制与全面风险管理
二、商业银行内部控制构建的 必要性、目标和原则
（一）商业银行内部控制构建的 必要性
（二）商业银行内部控制的目标 （三）商业银行内部控制的原则
（一）商业银行内部控制构建的必要性
1、是商业银行合规性经营、提高风险管 理水平、提升竞争力、全面实施和充分实 现发展战略和经营目标的需要；
2、是商业银行满足股东财富最大化的需 要；
3、是提高金融监管有效性的需要； 4、是保护金融消费者权益、更好地满足
金融消费者需求的需要。
（二）商业银行内部控制的目标
1、确保国家法律规定和商业银行内部规章制 度的贯彻执行；（合规性目标）
2、确保风险管理体系的有效性；确保商业银 行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现； （运作性目标或业绩性目标）
安徽省银行业金融机构 高级管理人员培训wenku.baidu.com
讲义
商业银行内部控制 构建与评价
邓道才 安徽大学经济学院金融系
商业银行内部控制 构建与评价
问题： 什么是内部控制？ 为什么要进行内部控制？ 如何进行内部控制？ 内部控制有效性如何？
商业银行内部控制构建与评价
一、商业银行内部控制的历史演变和 内涵
二、商业银行内部控制构建的必要性、 目标和原则
3、确保业务记录、财务信息和其他管理信息 的及时、真实和完整。（信息性目标）
（三）商业银行内部控制的原则
1、全面性。内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过 程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人 员参与，任何决策或操作均应当有案可查。
2、审慎性：内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发 点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新 的业务，均应当体现“内控优先”的要求。
内部控制环境为基础 风险识别与评估为前提 内部控制措施为核心 信息交流与反馈为支撑 监督评价与纠正为保障
（二）有问题银行内部控制存在的 缺陷
1、管理层监督力度不够，责任不清，内控文 化缺乏或松弛
2、风险识别和评估体系不健全，对有些银行 业务风险未能充分认定和评估
3、关键性的控制结构与措施不落实或未能建 立
报告认为，内部控制是由企业董事会、经 理阶层和其他员工实施的，为营运的效率 效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵 循等目标的达成而提供合理保证的过程。
具体内容包括：控制环境、风险评估、控 制活动、信息和沟通、监督与审查等要素。
COSO报告赋予内部控制新的内涵
（1）明确组织中的每一个人对内部控制负有责任 （2）强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合 （3）强调内部控制是一个“动态过程” （4）强调“人”的重要性 （5）强调“软控制”的作用 （6）强调风险意识 （7）糅合了管理与控制的界限 （8）强调了内部控制的分类及目标 （9）内部控制只能做到“合理”保证 （10）坚持成本与效益原则
4、银行的各级管理层次之间信息交流不充分， 尤其是问题上报不充分
5、内部控制监督不充分甚至无效
（三）商业银行内部控制失效案例分析
1、自2003年3月至2006年1月，中国银行黑龙 江分行双鸭山四马路支行银行前行长胡伟东等 人伙同集贤县富强粮油贸易有限公司董事长兼 总经理朱德全先后以各种名义，从中行黑龙江 双鸭山分行四马路支行开出承兑汇票96张，滚 动金额达9.146亿元，其中56张贴现后、兑付 期之前以现金偿还；案发之际，未偿金额达 4.325亿元。
1、内部控制理论的发展
内部控制理论的发展经历了以下几个阶段 （1）20世纪40年代之前的内部牵制 （2）20世纪40-70年代的内部控制制度 （3）20世纪70-90年代的内部控制结构 （4）20世纪90年代以来的内部控制整体
框架
《内部控制的整体框架》（COSO报告）
最新和最具里程碑意义的是20世纪90年代 的《内部控制的整体框架》（COSO报告）。
3、有效性：内部控制应当具有高度的权威性，任何人不 得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应 当能够得到及时反馈和纠正。
4、独立性。内部控制的监督、评价部门应当独立于内部 控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高 级管理层报告的渠道。
三、商业银行内部控制的基本要素、 缺陷及构建思路