商业银行内部控制构建与评价(邓道才).pptx
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商业银行内部控制PPT课件
目录
第一章 第二章
第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章
总则 内部控制的基本要求
资金业务的内部控制 存款及柜台业务的内部控制 中间业务的内部控制 会计的内部控制 计算机系统的内部控制 内部控制的监督与纠正 附则
商业银行内部控制的目标
1.确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯 彻执行； 2.确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和 充分实现； 3.确保风险管理体系的有效性； 4.确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及 时、真实和完整。
据知情者透露，杨峥今年26岁，是工商银行武汉营业 部下属某支行机场河分理处凌云储蓄所临时工。正月初一， 杨利用值班上柜之机，在电脑上操作，凭空划账300多万 元，分别存入自己的35个活期存折。此后3天，杨租乘摩 托奔赴武汉三镇，从48个储蓄所疯狂取款116笔，共计万 元。初六上午，工行武汉营业部监管部门发现该笔存款疑 点，遂案发。同日上午，杨给家人留言并留下20万元后， 携女友潜逃。机场河分理处在随后的清理中，发现杨峥所 在的凌云储蓄所外币钱箱少了3万美元、1万港币，确定被 杨峥盗走。
漏洞一：私自换开的值班安排
正月初一本不该杨峥值班，但他与人换了班。 春节正月初一是国家法定假日，在这一天银行中 的在班人员基本是最少的。杨峥选在这一天作案 正是因为相对其他几天来说，这一天受到的监管 是最少的。
漏洞二：高度集中的“责任卡”
过年几天值班人员少，平时分人掌管的“责 任卡”(即划分银行电脑使用权限的级别卡)这时 可能集中到一个人手中。杨峥当天在电脑中虚增 存款时，同时使用了本应由所主任掌管的“五级 卡”和本应由储蓄主管掌管的“四级卡”。
《指引》的内部控制基本要求部分从总 体上对商业银行建立内部控制制度进行了 要求，涉及商业银行企业文化、岗位安排、 机构设计、管理系统、信息系统、会计系 统、评价制度和相关负责人和负责机构的 责任等方面。
商业银行内部控制合规风险管理课件
内部控制合规风险管理的历史与发展
历史回顾
商业银行内部控制合规风险管理的发展历程可以追溯到上世纪九十年代，随着金融市场的不断发展和金融创新的 不断涌现，内部控制合规风险管理逐渐成为银行业关注的重点。
发展趋势
未来，商业银行内部控制合规风险管理将更加注重科技手段的应用，通过大数据、人工智能等技术提高风险识别 、评估和控制的效率和准确性。同时，内部控制合规风险管理将更加注重与业务发展的融合，实现风险控制与业 务发展的良性互动。
变化，提高评估的准确性和有效性。
合规风险控制技术
概述
合规风险控制技术是商业银行内部控制合规风险管理的重要组成部 分，旨在通过一系列控制措施降低合规风险的发生概率和影响程度 。
控制措施
合规风险控制技术包括制度建设、流程优化、内部审计、员工培训 等措施。
持续改进
合规风险控制技术需要持续改进和更新，以适应法律法规和监管政策 的变化，提高控制的有效性和针对性。
加强人才建设
培养和引进高素质的合规风险管理人才，提 升合规风险管理的专业性和独立性。
THANKS
感谢观看
合规风险识别与评估
全面性
合规风险识别与评估应覆 盖商业银行所有业务领域 和业务流程。
准确性
识别与评估结果应准确反 映商业银行面临的合规风 险状况。
动态性
合规风险识别与评估应随 内外部环境变化而动态调 整。
合规风险控制活动
预防性
控制活动应以预防为主，通过制 定和执行合规政策、流程和操作 规程等措施，降低合规风险的发
生概率。
针对性
控制活动应根据合规风险识别与 评估结果，针对不同等级的合规风 险采取相应的控制措施。
有效性
控制活动应确保合规风险管理目标 的实现，有效控制合规风险。
商业银行内部控制、合规风险管理ppt课件
《指引》的解读
3、三道防线，四项原则，五个要素。 • 三道防线具体指内部控制定义中：事前防范、事中控制、事后监督和纠正。 • 四项原则分别是：全面、审慎、有效、独立。 • 五个要素为：内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督
评价与纠正。 • 内部控制五要素主要参照巴塞尔银行监管委员会发布的《商业银行内部控制制度框架》
《指引》的解读
2、务实的内部控制目标 • “确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现”是内部控制的宏观目标，
商业银行的发展战略和经营目标是根据自身的实际和现实经济状况而制定的在一定时期 内能够达到的目标，它必须切实可行，有针对性，内部控制则是实现这一目标的基础， 为这一目标服务。“确保风险管理体系的有效性”强调了内控的执行有效性。将其放入 商业银行内部控制的目标，体现了《指引》对该问题的重视。
三、内部控制措施 ◆岗位设置控制 ◆授权批准控制 ◆操作程序控制 ◆会计系统控制 ◆实物控制 ◆内部审计控制 ◆风险防范控制
内部控制五大要素
四、监督评价与纠正 ◆内部控制作为一个完整的系统，是一个“动态的过程”； ◆再好的系统，也要通过“过程”的检验； ◆任何一项制度，如果得不到有效的执行，还不如没有制度； ◆情况是不断变化的，内部控制也要随不断变化的对象修正、完善，以保证有
效的控制。
内部控制五大要素
五、信息交流与反馈 ◆报告制度 ◆信息反馈
足够的信息与有效的交流和沟通是内部控制系统正常运行的关键，一个良好的信息系 统有助于提高内部控制的效率和效果。如：情感沟通、操作性业务信息沟通、责任权利 利益沟通、风险文化沟通、制度沟通、外部沟通等
三、
商业银行合规管理
合规概念
自我介绍
《银行内控评价方面》课件
信息与沟通评价
总结词
信息与沟通评价是对银行内部信息传递和沟通效果的评 价。
详细描述
信息与沟通评价主要关注银行是否建立了完善的信息系 统，包括数据采集、处理、报告等方面。评价过程中需 要关注银行是否能够及时、准确地收集、传递和处理信 息，是否建立了有效的沟通机制，包括内部报告、会议 、培训等。
监督与改进评价
总结词
监督与改进评价是对银行监督和改进内部控 制效果的评价。
详细描述
监督与改进评价主要关注银行是否建立了完 善的内部审计和监督机制，包括日常监督、 专项监督等方面。评价过程中需要关注银行 是否能够及时发现和纠正内部控制缺陷，是 否建立了有效的改进机制，包括问题整改、
持续改进等方面。
04
银行内控评价案例分析
总结词
人力资源管理不足
详细描述
银行在招聘、培训、绩效管理等方面存在不足，导致员工 素质参差不齐，影响了工作效率和执行力。
总结词
企业文化建设滞后
详细描述
银行缺乏积极向上的企业文化，员工工作积极性不高，缺 乏团队协作精神，影响了整体业绩和发展。
某银行风险识别与评估案例分析
总结词
风险识别不全面
01
02
详细描述
内部监督机制失效
详细描述
银行内部审计部门未能及时发现信贷业务中的问题，或 者发现问题后未能及时报告和整改，导致风险持续存在 。
某银行内部环境缺陷案例分析
总结词
组织架构不合理
详细描述
银行内部组织架构过于复杂，导致决策效率低下，增加了 内部沟通和协调的成本。同时，各部门间职责划分不明确 ，存在一定的管理盲区。
银行在风险识别方面存在缺陷，未能全面覆 盖各类潜在风险，如市场风险、操作风险、 信用风险等，导致风险敞口较大。
内部控制及其评估培训ppt课件
2、 控制本身的设计是合理的，但没有得 到执行。
3、 控制本身的设计就是无效的或缺乏必 要的控制。
四、 控制测试，进一步测试控制是有效运行的 (一)控制测试的概念
控制测试，它是审计人员在了解被审 计单位内部控制的基础上(一评价控制的设计， 二确定控制是否得到执行),为测试内部控制 运行的有效性，而实施的审计程序。
五 、内部控制的分类 材料采购手续
按照 控制 范围 分类
内部管理控制 劳动人事管理
会计业务处理程序 内部会计控制
货币资金内部控制
五、 内部控制的分类
是指为维护资产完整，会计信息真实、正确而通过会 计核算和会计监督所进行的内部控制。 内部会计控制内容
会计凭证控制 会计账簿控制 会计报表控制 会计分析控制
管理层责任
&实施内部控制是企业内部管理的需要 &建立健全内部控制和监督内部控制有效运行是管理
当局的责任
内部控制对会计数据的影响
&建立和执行有效的内部控制对保证财务报表信息的 可靠性提供了可能
实施内部控制的目的不是消除财务报表中一切错报
合理保证
无论如何设计和执行，内控只能对财务报告 的可靠性提供合理的保证
财产物资的记录 分工 保管
财产物资的保管 分工 核对
总分类账 分工 明细分类账的记 录 总分类账 分工 日记账的记录
B、财物记录与保管分工的要点：
计算机信息系统 (CIS)
CIS部门
使用部门
计算机信息系统
任何一项经济业务处理必须经过授权、主办、 注意主、执行、记录、复核六个步骤。
2. 内部控制的要素
控制活动
- 信息处理(信息技术一般控制和离
主要职责划分有
经济业务处理过程分
3、 控制本身的设计就是无效的或缺乏必 要的控制。
四、 控制测试，进一步测试控制是有效运行的 (一)控制测试的概念
控制测试，它是审计人员在了解被审 计单位内部控制的基础上(一评价控制的设计， 二确定控制是否得到执行),为测试内部控制 运行的有效性，而实施的审计程序。
五 、内部控制的分类 材料采购手续
按照 控制 范围 分类
内部管理控制 劳动人事管理
会计业务处理程序 内部会计控制
货币资金内部控制
五、 内部控制的分类
是指为维护资产完整，会计信息真实、正确而通过会 计核算和会计监督所进行的内部控制。 内部会计控制内容
会计凭证控制 会计账簿控制 会计报表控制 会计分析控制
管理层责任
&实施内部控制是企业内部管理的需要 &建立健全内部控制和监督内部控制有效运行是管理
当局的责任
内部控制对会计数据的影响
&建立和执行有效的内部控制对保证财务报表信息的 可靠性提供了可能
实施内部控制的目的不是消除财务报表中一切错报
合理保证
无论如何设计和执行，内控只能对财务报告 的可靠性提供合理的保证
财产物资的记录 分工 保管
财产物资的保管 分工 核对
总分类账 分工 明细分类账的记 录 总分类账 分工 日记账的记录
B、财物记录与保管分工的要点：
计算机信息系统 (CIS)
CIS部门
使用部门
计算机信息系统
任何一项经济业务处理必须经过授权、主办、 注意主、执行、记录、复核六个步骤。
2. 内部控制的要素
控制活动
- 信息处理(信息技术一般控制和离
主要职责划分有
经济业务处理过程分
商业银行内部控制PPT课件
2020态-01过-11程和机国制家。开发银行安徽省分行员工培训
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二、商业银行内部控制的必要性、目 标和原则
• （一）商业银行内部控制的必要性 • （二）商业银行内部控制的目标 • （三）商业银行内部控制的原则
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国家开发银行安徽省分行员工培训
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（一）商业银行内部控制的必要性
• 1、有利于商业银行合规性经营、提高风险管理 水平、提升竞争力、全面实施和充分实现发展 战略和经营目标；
（二）我国商业银行内部控制的发展
• 四个阶段：
• 1984-1997年，探索起步阶段；
• 1998-2001年，初步构建阶段；
• 2002-2004年，快速发展阶段；
• 2005年以来， 巩固完善阶段。
• 内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制
定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进
行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动
商业银行内部控制
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引言
• 家和万事兴。 • 鸡蛋在适宜的温度下，能变成小
鸡；石头温度再适宜，它永远变 不成小鸡。
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国家开发银行安徽省分行员工培训
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问题
• 什么是内部控制？ • 为什么要进行内部控制？ • 如何进行内部控制？
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国家开发银行安徽省分行员工培训
本措施
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国家开发银行安徽省分行员工培训
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（一）商业银行内部控制的基本要求
• 基本要素：内部控制环境（基础）、风险识别与评估 （前提）、内部控制措施（核心）、信息交流与反馈 （支撑）、监督评价与纠正 （保障）。
• 内部控制环境是整个系统的基础，是影响商业银行内 部控制作用发挥的各种内部因素；
商业银行内部控制与合规风险管理PPT培训课件讲义
监事会
风险管理机制
治理层（董事会）
风险/审计委员会
信贷风险委员会 市场风险委员会 资产负债管理委员会 管 理 层
高级管理层 （各管理层委员会）
独立的监督机构
业务单元 零 售 银 行 企 业 银 行
业务
（风险管理部）
资 金 部
风险管理 财务控制 运营
控制 制约与平衡 独立审核 业务运作层 （业务单元）
• 10项重要原则 • 50个小项
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原则
1
标题
主要内容
监管银行的合规风险管理；核准银 董事会在合规管理 行合规政策；评价银行合规管理有 方面的职责 效性等
2
高级管理层在合规 负责银行合规风险的有效管理 管理方面的职责 同上
制定和传达银行合规政策并确保其 得以遵守；向董事会报告银行合规 风险
3
4 5
同上 独立性
负责组建一个常设和有效的银行内 部合规管理部门。
确保银行合规管理部门的独立地位
续上 表 原则
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标题
资源 合规管理 部门职责 与内部审 计的关系 跨境问题
主要内容
银行合规管理部门应当配备能有效履行 职责的资源。 协助高级管理层有效管理银行面临的合 规风险等。 合规管理部门的工作范围和广度应受到 内部审计部门的定期复查。 银行应该遵守所有开展业务所在国家或 地区的适用法律和监管规定，合规管理 部门的组织方式和结构及其职责应符合 当地的法律和监管要求。 合规管理部门工作外包必须受到合规负 责人的适当监督。
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二、商业银行内部控制的定义、 目标、原则和要素
（四）内部控制Байду номын сангаас素
• 内部控制的环境
• 风险识别与评估 • 内部控制措施
商业银行内部控制.pptx
20世纪初，巴林银行荣幸地获得了 一个特殊客户：英国皇室。由于巴林银 行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五 个世袭的爵位。这可算得上一个世界记 录，从而奠定了巴林银行显赫地位的基 础。
尼克·里森出生在伦敦郊区的一个贫困的水泥 匠家庭，他凭着自己的聪明、勤勉考进了巴林银 行，他是从2000个应聘者中被选中的唯一的一个 人，后被委任为新加坡期货与期权交易部总经理， 这是里森梦寐以求的角色。而恰恰正是巴林银行 的这个决定，拉开了它走向灭亡的序幕。
英国老牌银行----巴林银行的倒闭
在1803年，刚刚诞生的美国从法国手中购买南 部的路易斯安纳州时，所有资金就出自巴林银行。 巴林银行是各国政府、各大公司和许多客户的首选 银行。1886年，巴林银行发行“吉尼士”证券，购 买者手持申请表如潮水一样涌进银行，后来不得不 动用警力来维持，很多人排上几个小时后，买下少 量股票，然后伺机抛出。等到第二天抛出时，股票 价格已涨了一倍。
于是，里森请他的助手开设了一个“88888” 的“错误账户”。但在里森设立了“错误账户” 不久，伦敦的巴林银行总部电话告诉里森，把 所有的错误直接报告给总部，这样“88888” 账户被弃之一旁，但它并没有在电脑里被删除， 它作为一个真正的“错误账户”而继续保留着， 给日后里森玩弄大量造假的危险游戏创造了条 件。
1992年7月，一个叫金·王的交易员把客户要求买 进的20份日经期货合约，误以为卖出20份，为了矫 正这个错误，必须买回40份合约，若按当日的收盘 计算，损失达2万英镑，还得向伦敦总部报告。为了 掩盖这个失误，里森决定启用那个“88888”的“错 误账户”来承接40份日经指数期货空头合约。
但情况并没有想像得那么简单，没过几天，日 经指数一路攀升至200点，使2万英镑的损失增到了6 万英镑，里森对如此可能导致的后果十分清楚，只 好将这一错误继续隐瞒。
商业银行内部控制构建与评价49页PPT
ຫໍສະໝຸດ 商业银行内部控制构建与评 价
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇尔
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇尔
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
商业银行风险管理与内部控制(ppt 15页)
四、风险转移
• 利用某些合法的交易方式和业务手段，
将可能发生风险的全部或部分转移给他 人承担，以保证银行自身资金安全的行 为。
• 风险转移的途径和方式： • 风险资产出售 • 担保保险 • 市场交易
五、风险抑制
承担风险之后，加强对风险的监督，发现问题 及时处理，争取在损失发生之前阻止情况恶化 或提前采取措施减少风险造成的损失，这就是 风险抑制。
信用风险、汇率风险、利率风险、通货膨胀风险
（二）根据商业银行面临的风险本身的性质，可以分为 纯粹风险和投机风险
纯粹风险是指商业银行只有损失的可能性而不可能获利 的风险 投机风险则是指商业银行既有可能遭受损失也有可能获 取收益的风险
（三）根据商业银行风险存在的业务范围，可以分 为资产业务风险、负债业务风险和表外业务风险
四、我国国有商业银行面临着较大风险
（一）不良贷款比例仍然偏高 （二）资本充足率普遍偏低 （三）部分国有商业银行资产结构和营业收入结构仍较 为单一 （四）负债结构较为单一，孕育着潜在的风险 （五）国有商业银行机构庞大，人员众多，但整体素质 差，经营效率低
第二节 商业银行风险管理策略
一、风险预防 对可能发生的风险设置层层防“火”屏障 二、风险回避 主动放弃对某一产业，某一企业，或某一项目的贷款支持。 “收硬付软”、“贷硬借软”
（四）根据影响商业银行风险的因素是一种还 是多种可以分为单一风险和综合风险
单一风险：由单一的一种因素影响的商业银行风险 综合风险：由多种因素共同影响的商业银行风险
三、商业银行风险的成因
（一）外部宏观经济环境的影响 （二）商业银行的特殊性易于形成风险 （三）商业银行内部管理水平的高低对经营的安全有直 接影响 （四）自然因素也会给商业银行的经营造成较大的威胁
商业银行内部控制体系的构建和评价指标
商业银行内部控制体系的构建和评价指标商业银行内部控制体系的构建和评价指标课程背景：近年来，由于内部控制失灵导致的商业银行金融案件平凡发生，引发了对商业银行内部控制的有效思考。
目前我国商业银行由于内部控制环境的制约、管理体制、运营机制等方面和限制，内控能力与现代商业银行相比，仍有着较大的差距。
在控制环境方面重发展、轻管理，忽视内控管理，给商业银行内部控制建立和完善造成了思想上的阻力；内部控制的监督尚有不足，商业银行自我约束机制没有真正建立起来，缺乏有效、公开的监督、评估机制；内部控制的组织结构方面存在缺陷，各控制系统脱节，未能形成相互联系、相互依赖、相互制约的内控机制。
全面控制存在着不均衡现象，影响了控制。
由于动态控制比较薄弱。
我国商业银行在内部控制上存在制度不健全，缺乏有效风险评估等问题，只有解决了这些问题才能保障整个银行业的稳健发展。
本课程在讲述商业银行内部控制体系搭建的基础上，更深层次的思考如何建立商业银行内部控制评价指标。
构建商业银行内部控制的评价体系。
课程收益：从内部控制五要素角度，控制环境一般包括公司的组织结构、人力资源政策、企业文化、社会责任等方面，因此，在度量时本文共选取了6个指标；风险评估最重要的是管理层对待风险评估的态度及其采取的行动，在度量时从这个角度入手共选取了3个指标；控制活动包括很多方面的事项，对其指标的选取不太可能做到全面，共选取了3个主要的指标对其衡量；本文选取了3个主要指标来反映公司管理当局的沟通情况，虽然不能全面地反映公司信息沟通情况，但还是能说明一些问题的；外部评价和内部独立性可以综合反映监督情况，本文选取了2个外部评价指标和1个内部评价指标衡量监督情况。
银监会《试行办法》规定银行必须披露其规定的内部控制指标，并且规定这些指标的控制比例，因此可以采用银监会规定的指标来衡量企业内部控制的结果有效性。
课程大纲：一、商业银行内部控制的因素商业银行内部控制由以下五方面因素构成：（一）内部控制环境银行应建立完善的公司治理组织架构，分权制衡；银行应制定明确的内部控制政策，规定内部控制的原则和基本要求；应建立分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，明确所有与风险和内部控制有关的部门、岗位、人员的职责和权限。
相关主题
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2、是商业银行满足股东财富最大化的需 要；
3、是提高金融监管有效性的需要； 4、是保护金融消费者权益、更好地满足
金融பைடு நூலகம்费者需求的需要。
（二）商业银行内部控制的目标
1、确保国家法律规定和商业银行内部规章制 度的贯彻执行；（合规性目标）
2、确保风险管理体系的有效性；确保商业银 行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现； （运作性目标或业绩性目标）
内部控制环境为基础 风险识别与评估为前提 内部控制措施为核心 信息交流与反馈为支撑 监督评价与纠正为保障
（二）有问题银行内部控制存在的 缺陷
1、管理层监督力度不够，责任不清，内控文 化缺乏或松弛
2、风险识别和评估体系不健全，对有些银行 业务风险未能充分认定和评估
3、关键性的控制结构与措施不落实或未能建 立
（三）对商业银行内部控制的认识误区
内部控制与公司治理 内部控制与内控制度 内部控制与内部审计 内部控制与全面风险管理
二、商业银行内部控制构建的 必要性、目标和原则
（一）商业银行内部控制构建的 必要性
（二）商业银行内部控制的目标 （三）商业银行内部控制的原则
（一）商业银行内部控制构建的必要性
1、是商业银行合规性经营、提高风险管 理水平、提升竞争力、全面实施和充分实 现发展战略和经营目标的需要；
（一）商业银行内部控制的基本要素 （二）有问题银行内部控制存在的缺陷 （三）商业银行内部控制失效案例分析 （四）商业银行内部控制构建思路
（一）商业银行内部控制的基本要素
1、内部控制环境 2、风险识别与评估 3、内部控制措施 4、信息交流与反馈 5、监督评价与纠正
商业银行内部控制基本要素之间的关系
1、内部控制理论的发展
内部控制理论的发展经历了以下几个阶段 （1）20世纪40年代之前的内部牵制 （2）20世纪40-70年代的内部控制制度 （3）20世纪70-90年代的内部控制结构 （4）20世纪90年代以来的内部控制整体
框架
《内部控制的整体框架》（COSO报告）
最新和最具里程碑意义的是20世纪90年代 的《内部控制的整体框架》（COSO报告）。
3、有效性：内部控制应当具有高度的权威性，任何人不 得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应 当能够得到及时反馈和纠正。
4、独立性。内部控制的监督、评价部门应当独立于内部 控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高 级管理层报告的渠道。
三、商业银行内部控制的基本要素、 缺陷及构建思路
三、商业银行内部控制的基本要素、 缺陷及构建思路
四、商业银行内部控制评价
一、商业银行内部控制的历史演变和内涵
（一）商业银行内部控制的历史 演变
（二）商业银行内部控制的内涵 （三）对商业银行内部控制的认
识误区
（一）商业银行内部控制的历史演变
1、内部控制理论的发展 2、我国商业银行内部控制的发展
（三个重要文件和四个阶段）
4、银行的各级管理层次之间信息交流不充分， 尤其是问题上报不充分
5、内部控制监督不充分甚至无效
（三）商业银行内部控制失效案例分析
1、自2003年3月至2006年1月，中国银行黑龙 江分行双鸭山四马路支行银行前行长胡伟东等 人伙同集贤县富强粮油贸易有限公司董事长兼 总经理朱德全先后以各种名义，从中行黑龙江 双鸭山分行四马路支行开出承兑汇票96张，滚 动金额达9.146亿元，其中56张贴现后、兑付 期之前以现金偿还；案发之际，未偿金额达 4.325亿元。
3、确保业务记录、财务信息和其他管理信息 的及时、真实和完整。（信息性目标）
（三）商业银行内部控制的原则
1、全面性。内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过 程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人 员参与，任何决策或操作均应当有案可查。
2、审慎性：内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发 点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新 的业务，均应当体现“内控优先”的要求。
2、内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制 定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行 事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过 程和机制。
（二）商业银行内部控制的内涵
3、商业银行内部控制体系是商业 银行为实现经营管理目标，通过 制定并实施系统化的政策、程序 和方案，对风险进行有效识别、 评估、控制、监测和改进的动态 过程和机制。
报告认为，内部控制是由企业董事会、经 理阶层和其他员工实施的，为营运的效率 效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵 循等目标的达成而提供合理保证的过程。
具体内容包括：控制环境、风险评估、控 制活动、信息和沟通、监督与审查等要素。
COSO报告赋予内部控制新的内涵
（1）明确组织中的每一个人对内部控制负有责任 （2）强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合 （3）强调内部控制是一个“动态过程” （4）强调“人”的重要性 （5）强调“软控制”的作用 （6）强调风险意识 （7）糅合了管理与控制的界限 （8）强调了内部控制的分类及目标 （9）内部控制只能做到“合理”保证 （10）坚持成本与效益原则
2、我国商业银行内部控制的发展 （三个重要文件）
1997年5月16日，中国人民银行颁布的 《加强金融机构内部控制指导原则》
2002年9月7日，中国人民银行公布的《商 业银行内部控制指引》
2004年12月25日，中国银监会公布的《商 业银行内部控制评价试行办法》
2、我国商业银行内部控制的发展 （四个阶段）
安徽省银行业金融机构 高级管理人员培训
讲义
商业银行内部控制 构建与评价
邓道才 安徽大学经济学院金融系
商业银行内部控制 构建与评价
问题： 什么是内部控制？ 为什么要进行内部控制？ 如何进行内部控制？ 内部控制有效性如何？
商业银行内部控制构建与评价
一、商业银行内部控制的历史演变和 内涵
二、商业银行内部控制构建的必要性、 目标和原则
（1）1984-1997年，探索起步阶段 （2）1998-2001年，初步构建阶段 （3）2002-2004年，快速发展阶段 （4）2005年以来，巩固完善阶段
（二）商业银行内部控制的内涵
1、内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融 机构为完成既定的工作目标和防范风险，对内部 各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风 险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程 序的总称。
3、是提高金融监管有效性的需要； 4、是保护金融消费者权益、更好地满足
金融பைடு நூலகம்费者需求的需要。
（二）商业银行内部控制的目标
1、确保国家法律规定和商业银行内部规章制 度的贯彻执行；（合规性目标）
2、确保风险管理体系的有效性；确保商业银 行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现； （运作性目标或业绩性目标）
内部控制环境为基础 风险识别与评估为前提 内部控制措施为核心 信息交流与反馈为支撑 监督评价与纠正为保障
（二）有问题银行内部控制存在的 缺陷
1、管理层监督力度不够，责任不清，内控文 化缺乏或松弛
2、风险识别和评估体系不健全，对有些银行 业务风险未能充分认定和评估
3、关键性的控制结构与措施不落实或未能建 立
（三）对商业银行内部控制的认识误区
内部控制与公司治理 内部控制与内控制度 内部控制与内部审计 内部控制与全面风险管理
二、商业银行内部控制构建的 必要性、目标和原则
（一）商业银行内部控制构建的 必要性
（二）商业银行内部控制的目标 （三）商业银行内部控制的原则
（一）商业银行内部控制构建的必要性
1、是商业银行合规性经营、提高风险管 理水平、提升竞争力、全面实施和充分实 现发展战略和经营目标的需要；
（一）商业银行内部控制的基本要素 （二）有问题银行内部控制存在的缺陷 （三）商业银行内部控制失效案例分析 （四）商业银行内部控制构建思路
（一）商业银行内部控制的基本要素
1、内部控制环境 2、风险识别与评估 3、内部控制措施 4、信息交流与反馈 5、监督评价与纠正
商业银行内部控制基本要素之间的关系
1、内部控制理论的发展
内部控制理论的发展经历了以下几个阶段 （1）20世纪40年代之前的内部牵制 （2）20世纪40-70年代的内部控制制度 （3）20世纪70-90年代的内部控制结构 （4）20世纪90年代以来的内部控制整体
框架
《内部控制的整体框架》（COSO报告）
最新和最具里程碑意义的是20世纪90年代 的《内部控制的整体框架》（COSO报告）。
3、有效性：内部控制应当具有高度的权威性，任何人不 得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应 当能够得到及时反馈和纠正。
4、独立性。内部控制的监督、评价部门应当独立于内部 控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高 级管理层报告的渠道。
三、商业银行内部控制的基本要素、 缺陷及构建思路
三、商业银行内部控制的基本要素、 缺陷及构建思路
四、商业银行内部控制评价
一、商业银行内部控制的历史演变和内涵
（一）商业银行内部控制的历史 演变
（二）商业银行内部控制的内涵 （三）对商业银行内部控制的认
识误区
（一）商业银行内部控制的历史演变
1、内部控制理论的发展 2、我国商业银行内部控制的发展
（三个重要文件和四个阶段）
4、银行的各级管理层次之间信息交流不充分， 尤其是问题上报不充分
5、内部控制监督不充分甚至无效
（三）商业银行内部控制失效案例分析
1、自2003年3月至2006年1月，中国银行黑龙 江分行双鸭山四马路支行银行前行长胡伟东等 人伙同集贤县富强粮油贸易有限公司董事长兼 总经理朱德全先后以各种名义，从中行黑龙江 双鸭山分行四马路支行开出承兑汇票96张，滚 动金额达9.146亿元，其中56张贴现后、兑付 期之前以现金偿还；案发之际，未偿金额达 4.325亿元。
3、确保业务记录、财务信息和其他管理信息 的及时、真实和完整。（信息性目标）
（三）商业银行内部控制的原则
1、全面性。内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过 程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人 员参与，任何决策或操作均应当有案可查。
2、审慎性：内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发 点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新 的业务，均应当体现“内控优先”的要求。
2、内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制 定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行 事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过 程和机制。
（二）商业银行内部控制的内涵
3、商业银行内部控制体系是商业 银行为实现经营管理目标，通过 制定并实施系统化的政策、程序 和方案，对风险进行有效识别、 评估、控制、监测和改进的动态 过程和机制。
报告认为，内部控制是由企业董事会、经 理阶层和其他员工实施的，为营运的效率 效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵 循等目标的达成而提供合理保证的过程。
具体内容包括：控制环境、风险评估、控 制活动、信息和沟通、监督与审查等要素。
COSO报告赋予内部控制新的内涵
（1）明确组织中的每一个人对内部控制负有责任 （2）强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合 （3）强调内部控制是一个“动态过程” （4）强调“人”的重要性 （5）强调“软控制”的作用 （6）强调风险意识 （7）糅合了管理与控制的界限 （8）强调了内部控制的分类及目标 （9）内部控制只能做到“合理”保证 （10）坚持成本与效益原则
2、我国商业银行内部控制的发展 （三个重要文件）
1997年5月16日，中国人民银行颁布的 《加强金融机构内部控制指导原则》
2002年9月7日，中国人民银行公布的《商 业银行内部控制指引》
2004年12月25日，中国银监会公布的《商 业银行内部控制评价试行办法》
2、我国商业银行内部控制的发展 （四个阶段）
安徽省银行业金融机构 高级管理人员培训
讲义
商业银行内部控制 构建与评价
邓道才 安徽大学经济学院金融系
商业银行内部控制 构建与评价
问题： 什么是内部控制？ 为什么要进行内部控制？ 如何进行内部控制？ 内部控制有效性如何？
商业银行内部控制构建与评价
一、商业银行内部控制的历史演变和 内涵
二、商业银行内部控制构建的必要性、 目标和原则
（1）1984-1997年，探索起步阶段 （2）1998-2001年，初步构建阶段 （3）2002-2004年，快速发展阶段 （4）2005年以来，巩固完善阶段
（二）商业银行内部控制的内涵
1、内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融 机构为完成既定的工作目标和防范风险，对内部 各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风 险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程 序的总称。