营业税练习题及答案
营业税练习题
一、单项选择题
1.下列应税劳务适用营业税税率为5%的是（
C ）
A.某运输公司取得的运费收入
B.某建筑公司取得的工程款
C.某企业转让专利技术取得20万转让费
D.某髙尔夫球场取得的营业收入
2.下列有关营业税的征税范围，正确的是（D ）
A.提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产
B.在中华人民共和国境内提供的应税劳务、销售的不动产
C.在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的有形资产或销售的不动产
D.在中华人民共和国境内有偿提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产
3.以下有关营业税应税行为，正确的是（C ）
A.指无偿提供应税劳务的行为
B.指无偿转让不动产所有权的行为
C.指有偿转让无形资产所有权或使用权的行为
D.单位或个体经营者聘用的员工也属于营业税的征收范围
4.某运输公司2008年12月运营收入为30万元，运营支出为10万元，该公司应纳营业税额
为（B ）
A.6000
B. 9000
C. 20000
D. 10000
5.下列（C ）不属于营业税纳税人的特殊规定
A.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）划义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
B.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以自己的划义对外经营并由自己承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。
C.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，就构成了纳税人
D.在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人，属于"交通运输业” 营业税纳税义务人
6.中央铁路运营业务的纳税人是（A ）
A.铁道部
B.铁道部直属各铁路局
C.铁道部直属铁路分局
D.各车务段
7.下列项目中，应作为营业税计税依据的是（D ）
A.运输企业联运业务一次性收取的运输费
B.旅行社在境内组团在境内旅游收取的全部旅游费用
C.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用
D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
8.按次纳税的营业税起征点为（B ）元
A.50
B. 100
C. 200
D. 500
9.下列（C ）项目不能免征营业税
A.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，嫔葬服务
B. 残疾人员个人提供的劳务
C. 境内保险机构为进口货物提供的保险产品
D. 学校和英他教育机构提供的教疗劳务，学生勤
工俭学提供的劳务
10. 下列行为中不应缴纳营业税的是（C A. 在境内销售房屋、建筑物
C.境内保险机构为出口货物提供的保险 11. 单位和个人自己新建建筑
物后销售的（ 扎不征税
C.按销售不动产征税
12. 某旅游公司组织20人去桂林旅游，每人收取旅游费2000元，旅游中由公司替旅客支付 房费150元，餐费100元，交通费100元，门票等费用50元，是旅游公司组织这次旅游应 纳的营业税为（ C ）元。 A. 2000 B. 1200 C. 1600 D. 960
13. 经营游览场所属于营业税暂行条例中规左的（D ）的征税范围。
A.
娱乐业 B. “服务业”税目中的旅游业 C.'‘服务业”税目中的其他服务业 D. “文化体冇业”税目中的文化业 14. 纳税人转让上地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为 （ C ）0
A. 不动产所有权、丄地使用权转移的当天
B. 不动产所有权、丄地使用权转移手续办妥的当天
C. 收到预收款的当天
D. 转让土地使用权或者销售不动产合同签订的当天
15. 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为 （C ）o
A. 15 B
B. 1 个月
C. 1个季度
D. 1年
16. 某施工企业与甲方签订合同，工程总造价1000万元，其中有甲方购买主要设备200万元、 原材料50万元和物资100万元，则计税营业额为（B ）万元。 A. 1000 B. 800 C. 750
D. 650
17. 某建筑安装公司2009年8余额分自建一栋商住办公楼并已全部销售，取得销售额1500 万元，建筑安装工程成本为1000万元。已知当地主管税务机关规定的建筑安装工程成本利 润率为15%,该建筑安装公司的营业税应纳税额为（A ）万元。 A. 110. 57 B. 35. 57 C. 109.5
D. 132.5
18. 下列各项（C ）不属于营业税免税范围。 A. 残疾人员个人提供的劳务
B. 医院、诊所和英他医疗机构提供的医疗服务
C. 境内保险机构为进口货物提供的保险产品
）。 B.在境内载运货物岀境 D.在境内组织旅客出境旅
游 ）。
D
B.按建筑业征税
D.除按建筑业征收营业税外，再按销售不动产征收营业税
D.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险
19.营业税的免税、减税项目由（D ）规定。
A.财政部
B.各省、自治区、直辖市地方税务局
C.国家税务总局
D.国务院
20.纳税人提供的建筑业劳务，应当向（B ）的主管税务机关屮报纳税。
A.机构所在地
B.应税劳务发生地
C.居住地
D.登记注册地
二、多项选择题
1.与其他商品劳务税相比，营业税具有（ABC ）特点。
A. 一般以营业额全额为计税依据
B.按行业设计税目税率
C.计算简便，便于征管
D.不同行业、同一税率
2.现行营业税，区分不同行业和经营业务，设计了（AB ）税率。
A.对交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业等基础产业和鼓励发展的行业适用较低的3%税率
B.对服务业、转让无形资产和销售不动产适用絞高的5%的税率
C.对金融保险业适用7%的税率
D.娱乐业适用20%的税率
3.（ABC ）属于交通运输业的征税范围。
A.陆路、水路、航空B、管道
C.装卸、搬运
D.海底勘探
4.下列有关纳税义务发生时间的规定正确的是（ABCD ）。
A.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收吃营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天
B.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天
C.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
D.纳税人转让十?地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
5.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，这里的“境内”是指（ABCD
A.提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内
B.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内
C.所转让或者出租土地使用权的土地在境内
D.所销售或者出租的不动产在境内
6.纳税人有下列（ABC ）情形之一的，视同发生应税行为。
A.单位将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人
B.个人将不动产或者十?地使用权无偿赠送其他单位或者个人
C.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为
D.单位或者个人自建建筑物后自用
7.以下（ABCD ）属于价外费用
A.收取的手续费
B.补贴
C.基金
D.集资费
&娱乐业的营业额包括（ABCD ）
A.门票收费
B.台位费
C.点歌费
D.烟酒饮料茶水等收费
9.纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由（AC ）主管税务机关补征税款。
A.机构所在地
B.核算地
C.居住地
D.经营地
10. 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产，
其扣缴义务人可以是（BCD ） A.境内经营机构 B.受让方 C.购买方
D.境内代理人
11. 下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（AB ）。 A. 境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B. 境外某保险公司为某公司境内财产提供的保险 C. 境内某保险公司为某外贸公司岀口货物提供的保险 D. 境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险 12. 营业税应税劳务包括（BCD ）o B. 提供咨询服务
D.举办体育比赛
）属于“服务业”营业税的征税范用。
A.代理
B.运输
C. 广告
D.旅店
14. 下列关于营业税汁税营业额的说法正确
的是（ BCD
A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用做 为营
业额
B. 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位 或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的 余额为营业额
C. 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给英 他单位的分包款后的余额为营业额
D.外汇.有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 15. 营业税的纳税期限可以为（BCD ）。 A. 3日 B. 5日 C. 15日 D ?1个月 三、 简答题
1. 简述营业税的特点包括哪些？
答：营业税的特点包括：（1）征税而广，税源广泛：（2）以对非商品营业额征税为主：（3） 按行业大类设计税目税率：（4）计算简便，征收成本较低。 2. 请简要说明我国现行营业税的征税范围。
答：现行营业税的课税对象是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产 所取得的营业收入，其征收范围是通过税法列举税目的方式加以规定的。按照行业、类别的 不同共设巻九个税目:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐 业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 3. 营业税的法定免税项目包括哪些？
答：营业税的法左免税项目包括：养育、婚姻介绍、殡养服务项目；医疗服务项目：教育服 务项目：农业服务项目：文化活动项目；行政性收费项目。 四、 判断题
1. 提供建筑业劳务的冋时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的 销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税：未分别核算的，由主 管税务
A.提供加工劳务 C.组织出国旅游 13.下列0项中（ACD
机关核左其应税劳务的营业额。（J）
2.纳税人賤营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，英应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核立其应税行为营业额。（V ）
3.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额不在同一张发票上注明的，可以以折扣后的价款为营业额。（X ）
4.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（J ）
5.按期纳营业税的起征点为月营业额1000-3000元。（X ）
6.纳税人转让、出租上地使用权，应当向上地所在地的主管税务机关申报纳税。（J ）
7.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（V ）
8.纳税人将不动产或者丄地使用权无偿赠送英他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。（V ）
9.纳税人发生自建行为的，英纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。（J）
10.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，英营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（V ）
11.纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在营业税暂行条例规定的幅度内决定。（J）
12.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。（J ）
13.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入可以免征营业税。
（J）
14.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额：未分别核算营业额的，不得免税、减税。（V ）
15.扣缴义务人应当向英机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳苴扣缴的税款。（J）
四、计算题
1?甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2007年经营业务如下：
（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，北中：建筑业劳务费价款1500万元：建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。
（2）甲建筑工程公司将苴中200万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司（乙建筑工程公司只提供建筑业劳务）。
（3）甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲巻办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。
（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。要求按下列顺序回答问题：
（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；
（2）甲建筑工程公司转让办公用住房应缴纳的营业税；
（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税：
（4）甲建筑工程公司应缴纳的城市维护建设税。
解：（1）总承包建筑工程应缴纳的营业税==（3000-200） X 3%=84 （万元）
增值税与营业税征税范围的优缺点分析(完整)
增值税与营业税征税范围的优缺点分析 一、营业税与增值税征税范围界限划分 1、增值税征税范围 ①我国增值税征税范围的演进 我国从1979 年起引进增值税并在部分城市实施，其间进行了三个阶段的改革。一是1983 年增值税改革，为过渡阶段。征税范围仅限于机器机械、农用机具等，1984 年扩大到12 种产品，1986 年、1987 年、1988 年、1989 年又相继“扩围”。二是1994 年增值税改革，为规范阶段。征税范围扩大到一切生产、销售货物和从事货物加工修理修配劳务。由于当时，我国建筑业商品化程度较低，交通运输业凭证不健全，加之税收征收水平较落后，现代化征管手段匮乏，纳税人纳税意识较弱，财务制度不健全等，无法全面征收增值税，增值税未涉及各交易领域。三是2009 年增值税改革，将增值税由“生产型”转为“消费型”，允许抵扣外购固定资产增值税，但征税范围未扩大。 ②现行增值税征税范围 a.现行增值税征税范围的一般规定包括： I、销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 II、提供的加工、修理修配劳务 b.征税范围的具体规定 I、属于征税范围的特殊项目 (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 (2)银行销售金银的业务，应当征收增值税。 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税; (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 II、属于征税范围的特殊行为 (1)视同销售货物行为。单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： i 将货物交付其他单位或者个人代销; ii 销售代销货物; iii设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; iv 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; v将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; vi将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; vii将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; viii将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 (2)混合销售行为 (3)兼营非增值税应税劳务的行为
税收筹划 第三章作业答案
1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些？ （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法？ 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法？ 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别？ 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。
第四章 营业税作业及参考答案
第四章营业税作业与答案 一、单项选择题 1．根据现行营业税法规定，下列项目不属于营业税征收范围的是( )。 A．境内企业转让境外的房产B．组织游客跨省旅游 C．在境内组织游客出境旅游D．在境内从餐饮业 2．下列经营者中属于营业税纳税人的是( )。 A．卖冰棍的个人B．将不动产无偿赠送给他人的行政单位 C．提供电信服务的企业D．发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位3．依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是( )。 A．旅游景点的索道经营业务按“交通运输业”征税 B．金融经纪业按“服务业”征税 C．交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产”征税 D．航空勘探按“建筑业”征税 4．营业税组成计税价格中的成本利润率，由( )确定。 A．国务院B．国家税务总局 C．财政部D．省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关 5．下列营业额的确定，符合营业税暂行条例及实施细则规定的有( )。 A．转让土地使用权．以取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额B．娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用 C．银行贷款业务，以收取利息减除支付利息后的余额为营业额 D．单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入为营业额 6．某装饰公司为李某提供装饰劳务，按合同规定，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某自行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为( )。 A．5000元B．5500元C．6300元D．15300元 7．2012年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元(均分别核算)。该公司当月应纳营业税( )万元。 A．5．45 B．9．20 C．15．80 D．21．80 8．下列不征或免征营业税的项目有( )。 A．金融企业贷款取得利息C．金融企业转让外汇收益 B．工业企业富余资金贷款取得利息D．个人外汇汇兑收益 9．某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客80人，每人收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业。中国旅游企业应纳的营业税为( )元。 A．24000 B．14400 C．16000 D．6400 10．在销售不动产时连同土地使用权一并转让的行为，比照( )征税。 A．转让无形资产C．转让无形资产和销售不动产 B．销售不动产D．建筑业 11．下列金融业务以利息收人全额为营业额计征营业税的有( )。 A．金融企业转让有价证券 B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务
《水利工程营业税改征增值税计价依据调整办法》
附件 水利工程营业税改征增值税计价依据调整办法 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）、《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号）等文件要求，结合水利工程实际情况，制订本办法。 本办法包括工程部分和水土保持工程部分，工程部分作为水利部水总[2014]429号文发布的《水利工程设计概（估）算编制规定》（工程部分）等现行计价依据的补充规定，水土保持工程部分作为水利部水总[2003]67号文发布的《水土保持工程工程概（估）算编制规定》等现行计价依据的补充规定。 一、工程部分 （一）费用构成 1．建筑及安装工程费由直接费、间接费、利润、材料补差及税金组成，营业税改征增值税后，税金指增值税销项税额，间接费增加城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并计入企业管理费。 2．按“价税分离”的计价规则计算建筑及安装工程费，即直接费（含人工费、材料费、施工机械使用费和其他直接费）、间接费、利润、材料补差均不包含增值税进项税额，并以此为基础计算增值税税金。 3．水利工程设备费用、独立费用的计价规则和费用标准暂不调整。
（二）编制方法与计算标准 1．基础单价编制 （1）人工预算单价 人工预算单价与现行计算标准相同。 （2）材料预算价格 材料原价、运杂费、运输保险费和采购及保管费等分别按不含增值税进项税额的价格计算。 采购及保管费，按现行计算标准乘以1.10调整系数。 主要材料基价按表1调整。 表1 主要材料基价表 （3）施工用电、风、水价格 1）施工用电价格 电网供电价格中的基本电价应不含增值税进项税额；柴油发电机供电价格中的柴油发电机组（台）时总费用应按调整后的施工机械台时费定额和不含增值税进项税额的基础价格计算；其他内容和标准不变。 2）施工用水、用风价格 施工用水、用风价格中的机械组（台）时总费用应按调整后的
5个案例解释过渡期房地产销售的营业税和增值税,竟出现这样的结果
5个案例解释过渡期房地产销售的营业税和增值税,竟出现这样的结果 【广州国税】房地产开发企业营改增问题解答2016.6.3 由于房地产开发产品销售周期长，可能跨越营改增前后，2016年4月30日前签订的购房合同，部分款项在2016年5月1日后收取，是否可以在2016年4月30日前全额缴纳营业税、全额开具发票？否则将出现一套房部分缴纳营业税部分缴纳增值税。 答：2016年5月1日后收取的款项应根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的增值税纳税义务发生时间判断确认收入，并缴纳增值税。 看似广州国税一个“踢皮球”式的高雅回复，小编不得不用举例的方法来说明一下“纳税义务发生时间”是多么的重要： 例1：一套房子，100万元，预售4月30日前收了100万元，5月1日之后没有收款。解答：此时全额计缴营业税，因为营业税条例实施细则规定销售不动产采取预收款方式的，即为纳税义务发生时间，全额计100*5%=5万元营业税。 例2：一套房子，100万元，预售4月30日前答应汇100万元，但没有钱，5月1日之后才付款。 解答：此时按增值税的预缴税款方式计税（纳税义务并没有发生），因为预收款并没有约定“应收”计税的义务，预收是一个结果才是计税，这一点易跟纳税义务发生后的应收款计税判断方式弄混。 例3：一套房子，100万元，预售4月30日前收50万元，5月1日后收50万元，最后交房时没有尾差。
解答：50万元计缴营业税50*5%，后50万元先预缴增值税再可以按老项目5%计算增值税结果：50/1.05*5%，这比营业税下划算的。所以一套房子计缴营业税，又计缴增值税是完全有依据出现的结果。 例4：一套房子，100万元，预售4月30日前收99万元，5月1日后收1万元，最后交房时没有尾差。但建筑服务在4月30日前，施工前预付10万元，施工后约定支付2万元，5月1日后约定支付余下的60万元（假设共72万元）。 解答：4月30日前99万元计缴营业税，5月1日后1万元计缴增值税，4月30日前12万元不能抵扣（发票可能是营业税也可能是滞后取得专用发票，征收率5%），60万元取得专用发票可以抵扣。 （1）如果选择1万元简易计税，可能认为是最有利的，但其实没有利！ （2）如果选择1万元一般计税，1万元的11%可以抵60万元对应的5%（假设建筑服务选择简易），这明显是有利啊。 但有人“抗议”，这不对啊，应按99+1作收入比例分摊，有一些收入是对应营业税下的，不得抵扣，大家知道，增值税是不讲收入配比之类的，我有增值税收入，我取得的进项抵扣，这是两个线条关系，又因两个“纳税义务发生时间”的判断，这个事就易错位出现这么怪的结果。 例5：一套房子，100万元，预售4月30日前收100万元，5月1日后收0万元，最后交房时没有尾差。但建筑服务在4月30日前，施工前预付10万元，施工后约定支付2万元，5月1日后约定支付余下的60万元（假设共72万元）。 解答：相较于例4，这儿一点儿销售都没有，那就对不起了，并不是对于应税行为发生的，小编此时谨慎的认为是不得抵扣的。 最后小编想说，过渡期这个事儿，其实“不合理”的事儿多了，既然是过渡，有人得
国家税收作业 答案
《国家税收》作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 下列各项中，属于税收特征的是（ D） A. 稳定性 B. 及时性 C. 合法性 D. 无偿性 2. 下列税种中，属于流转税的是（ B） A. 企业所得税税 B. 增值税 C. 土地使用税 D. 城乡维护建设税 3. 如果某税种规定只就超过征税对象一定数额部分征税。该免予征税的数额称为（A ） A. 免征额 B. 起征点 C. 减税额 D. 抵免额 4. 税收权利主体是指（ C） A. 征税方 B. 纳税方 C. 征纳双方 D. 中央政府 5. 纳税人生产的应税消费品，在（C）时缴纳消费税 A. 生产 B. 完工入库 C. 销售 D. 售出并收款 6. 下列行为中，应缴纳增值税的是（C） A. 经营娱乐业 B. 文化体育业 C. 将自产的货物用于投资 D. 饮食服务业 7. 下列税种中，采用超额累进税率的税种是（C） A. 增值税 B. 资源税 C. 个人所得税 D. 企业所得税 8. 纳税人在计算应税所得额时，提取的职工工会经费、职工福利费，职工教育经费可以分别按计税工资总额的（无正确答案，正确答案是2%，14%，2.5%）计算扣除
A. ５％、１４％、１．５％ B. ２％、１４％、１．５％ C. ２％、１０％、３％ D. ５％、１０％、３％ 9. 生产型增值税的特点是（ B） A. 只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 B. 不允许扣除任何外购固定资产的价款 C. 将当期购入固定资产价款一次全部扣除 D. 只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费 10. 增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（ D） A. 收取的手续费 B. 收取的包装物租金 C. 收取的运输装卸费 D. 收取的销项税额 11. 对外销售的应税消费品，其销售额为对方收取的（A） A. 全部价款和价外费用，不包括增值税 B. 全部价款和增值税，扣除价外费用 C. 全部价款和价外费用，包括增值税 D. 全部价款 12. 税收权利主体是指（C） A. 征税方 B. 纳税方 C. 征纳双方 D. 中央政府 13. 随同应税消费品出售的包装物，应该（D） A. 单独计价的不计入应税销售额，不单独计价的计入应税销售额 B. 都不计入应税销售额 C. 可计入应税销售额，也可不计入 D. 都计入应税销售额 14. 在下列各项税种中，不属于流转税类的是（D） A. 增值税 B. 营业税 C. 消费税 D. 个人所得税 15. 随同应税消费品出售的包装物，应该（D ） A. 单独计价的不计入应税销售额，不单独计价的计入应税销售额 B. 都不计入应税销售额 C. 可计入应税销售额，也可不计入 D. 都计入应税销售额 16. 按规定可以免缴增值税的是（ B） A. 销售钢材 B. 销售古旧图书 C. 销售粮食
营业税改增值税
纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。 本条是对税收减免处理的规定。现行的增值税税收优惠主要包括：直接免税、减征税款、即征即退(税务机关负责退税)、先征后返(财政部门负责退税)等形式。销售服务、无形资产或者不动产由营业税改征增值税后，为实现试点纳税人原享受的营业税优惠政策平稳过渡，《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税[2019]106号附件3，以下简称《试点过渡政策的规定》)明确了在试点期间试点纳税人可以享受的有关增值税优惠政策，具体如下： 一 下列项目免征增值税 (一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。 公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。 民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。 超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。 (二)养老机构提供的养老服务。 养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》(民政部令第48号)设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构;养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》(民政部令第49号)的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。 (三)残疾人福利机构提供的育养服务。 (四)婚姻介绍服务。 (五)殡葬服务。 殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运(含抬尸、消毒)、遗体整容、遗体防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。
资产重组 营业税与增值税
资产重组营业税与增值税 关于XX爱都酒店转让经营权及全部资产征税问题的批复2 1997-10-31 国家税务总局国税函[1997]573号2 关于XX省电力建设投资开发公司转让股权征税问题的批复2 1997-12-28 国家税务总局国税函[1997]700号2 关于企业托管收入征收营业税问题的批复3 1999-07-19 国家税务总局国税函[1999]492号3 关于股权转让不征收营业税的通知3 2000-11-28 国家税务总局国税函[2000]961号3 关于转让企业产权不征营业税问题的批复4 2002-02-21 国家税务总局国税函[2002]165号4 关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复4 2002-05-17 国家税务总局国税函[2002]420号4 关于保险公司分业经营改革中不动产转移过户有关税收政策的通知4 2002-06-11 国家税务总局国税发[2002]69号4 关于股权转让有关营业税问题的通知5 2002-12-10 财政部、国税总局财税[2002]191号5 关于中国建筑工程总公司重组改制过程中转让股权不征营业税的通知5 2003-01-03 国家税务总局国税函[2003]12号5 关于中国石油天然气集团公司处理重组改制遗留资产营业税问题的通知5 2003-02-17 国家税务总局财税[2003]37号5 关于XX万科集团进行XX市东丽湖土地使用权交易及存续分立过程中有关营业税问题的批复6 2003-09-30 国家税务总局国税函[2003]1108号6 关于XX钢铁集团转让部分资产产权不征收营业税问题的批复6 2004-03-01 国家税务总局国税函[2004]316号6 关于股权转让涉及土地使用权变更有关问题的批复7 2004-05-31 国土资源部办公厅国土资厅函[2004]224号7 关于XX省黄河尼那水电站整体资产出售行为征收流转税问题的批复7 2005-05-13 国家税务总局国税函[2005]504号7 关于XX南山旅游发展XX企业重组中股权转让不征收营业税的批复7 2005-12-13 国家税务总局国税函〔2005〕1174号7 关于XX集团销售实业XX转让成品油管道项目部产权营业税问题的通知8 2008-11-13 国家税务总局国税函[2008]916号8 关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复8 2009-10-21 国家税务总局国税函[2009]585号8 关于XX集团资产经营管理XX所属研究院整体注入中国石油化工股份XX有关税收问题
国家税收离线作业3 答案
西安交通大学网络学院2014年秋季离线作业 《国家税收》参考答案 一、单项选择（50分） 1、税收是凭借（ C ）取得财政收入的一种形式。 Ａ. 资产所有权Ｂ. 国家对纳税人提供的服务Ｃ. 政治权力Ｄ. 人权 2、国家对（ C ）具有偿还的义务。 Ａ. 税收Ｂ、财政货币发行Ｃ. 国债Ｄ、规费收入 3、负有代扣代缴义务的单位、个人是（ B ）。 Ａ. 实际负税人Ｂ. 扣缴义务人Ｃ. 纳税义务人Ｄ. 税务机关 4、在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为（ A ）。 Ａ. 免征额Ｂ. 起征点Ｃ. 免予额Ｄ. 减税额 5、一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（ C ）。 Ａ. 定额税率Ｂ. 比例税率Ｃ. 超额累进税率Ｄ. 全额累进税率 6、（ A ）的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。 Ａ. 比例税率Ｂ. 定额税率Ｃ. 累进税率Ｄ. 边际税率 7、在特定税种中多征一部分税款称为（ C ）。 Ａ. 附加Ｂ. 加征Ｃ. 加成Ｄ. 综合负担 8、下列税种中属于直接税的是（ C ）。 Ａ. 消费税Ｂ. 关税Ｃ. 财产税Ｄ. 营业税 9、我国增值税对购进免税农产品的扣除税率为（ C ）． Ａ. 7% Ｂ. 10% Ｃ. 13% Ｄ. 17% 10、进口货物的增值税由（ C ）征收。 A．进口地税务机关 B．交货地税务机关C．海关 D．进口方机构所在地税务机关 11、娱乐业适用的营业税税率为（ D ）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 Ａ. 3％－20％Ｂ. 15％－20％Ｃ. 5％－15％Ｄ. 5％—20％ 12、消费税的征税环节一般是在（ A ） A.生产环节 B. 销售环节 C.分配环节
增值税与营业税的区别
增值税与营业税的区别? 增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种,即所税的:交增值税时不交营业税,交营业税时不交增值税. 对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：6%小规模纳税人(非商业企业)：4%小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。增值税是购入货物或出售货物时产生的。 只要记住: 1、征收范围不同：凡是销售不动产,提供劳务(不包括加工修理修配),转让无形资产的交营业税.凡是销售动产,提供加工修理修配劳务的交纳增值税. 2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。 消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。 价内税与价外税的区别与税额的计算计税 1、价外税是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税；价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如说营业税、消费税等。 2、价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税
税收筹划第三章作业答案
1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些 （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。
财税〔2016〕36号：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知文附件1
附件1： 营业税改征增值税试点实施办法 第一章纳税人和扣缴义务人 第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 1
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增 2
营业税转换为增值税模式方法 (1)
一、清单模式营业税所做的工程需要导入增值税模式时的操作方法。【操作步骤】： 1）在软件“单位工程”的报表页签选择“载入报表”功能，载入附件“表08 分部分项工程和单价措施项目清单与计价表-带分部子目”，载入完成之后选择该报表，点击鼠标右键选择“导出到excel文件”功能导出该报表excel版； 如果是项目工程，可以在项目管理界面一次导出所有单位工程中报表，打开项目管理界面点击“预览整个项目报表“然后点击“批量导出到EXCEL”选择需要导出的报表，如果单位工程多可以选择一张报表后点击“选择同名报表”一次选中本项目工程中所有名称相同的报表，然后点击确定进行导出。 2）新建增值税模式工程，根据营业税工程正确选择定额库、定额专业、纳税地区海拔高程等。
3）单位工程新建完成后点击工具栏“导入导出”功能下的”导入excel文件“功能，如下截图所示： 4）弹出”导入excel文件“对话框，选择需要导入的“表08 分部分项工程和单价措施项目清单与计价表”，执行“选择excel中数据表”和“选择导入位置”功能，导入即可。 5）导入完成之后软件会弹出导入成功的提示，点击确定之后同时会生成excel导入日志，根据错误原因修改分部分项界面导入的内容。
【注意事项】： 1）该报表只需要识别“项目编码”、“项目名称”、“项目特征”、“计量单位”和“工程数量”5列即可，其余均不需要识别； 2）在导入excel识别的过程中需要检查清单定额行类别是否识别正确，有问题的直接点击蓝色字体“识别行”选择正确类别，检查无误后点击右上角“导入”功能直接导入即可。 3）人材机市场价修改方法 营业税模式下工程中的市场价可在人材机汇总界面直接点击“市场价存档”按钮将市场价文件进行存档。
东财税法在线作业一答案
东财《税法》在线作业一 15 60 分。）道试题，共一、单选题（共V1. ( ) 。增值税的纳税期限分别为A. 1351015 日或一个月日、日、日、日、B. 151015 日或一个月日、日、日、C. 51015 日或一个月日、日、D. 1015 日或一个月日、 4 分满分：2. ( ) 作为完税价格。进口货物以海关审定的成交价格为基础的A. -进口关税到岸价格B. + 出口关税到岸价格C. 离岸价格D. 到岸价格 4 分满分：3. 50 ）某单位签订一项非专利技术合同，金额为万元，该单位应纳印花税为（A. 250 元B. 150 元C. 500 元D. 25 元 4 分满分：4. 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制( ）计入收入总额。和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按A. 60% B. 70% C. 80% D. 90% 4 分满分： 5. 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务( ）局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过A. 1 个月B. 3 个月C. 半年D. 1 年 4 分满分： 6. 纳税人购买自用、或者进口自用应税车辆，申报的价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，( ）征收车辆购置税。又无正当理由的，按照A. 批发价格B. 零售价格C. 最高计税价格D. 最低计税价格 4 分满分： 7. ）建筑业营业税组成计税价格的公式为（A. =×1+÷营业税税率计税价格（营业成本或工程成本成本利润率）B. =×1-÷1+ 营业税税率）（营业成本或工程成本（计税价格成本利润率）C. =×1+÷1+ 营业税税率）成本利润率）计税价格（营业成本或工程成本（D. =×1+÷1-营业税税率）计税价格成本利润率）营业成本或工程成本（（ 4 分满分： 8. ）按企业所得税法规定，下列所得项目中不可以减免税的所得有（A. 从事农、林、牧、渔项目的所得B. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的所得C. 从事高新技术、新产品、新工艺的项目的所得D. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 4 分满分： 9. ( ) 。纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，纳税地点为A. 受托方所在地B. 委托方所在地． C. 货物销售地 D. 加工所在地 4 分满分：10. ( ）计入收购金额征税。为简化手续、方便征收，对价外补贴，统一暂按烟叶收购价款的A. 7% B. 10% C. 13% D. 17% 4 分满分：( 11. ）的纳税人简易申报与简并征期方式适用于A. 查帐征收B. 查定征收C. 查验征收D. 定期定额4 分满分：12. ( ) 纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额A. 不予抵扣 B. 准予抵扣50% C. 准予抵扣70% D. 准予抵扣4 分满分：( )13. 应税车辆的单位和个人征收的一种车辆购置税是以中国境内的应税车辆为征税对象，对税。A. 购置 B. 自产自用 C. 使用 D. 购置和自产自用 4 分满分：14. ( ）行邮物品进口税实行 A. 从价计征 B. 从量计征 C. 从价计征或从量计征 D. 从价计征和从量计征 4 分满分：15. ( ）我国车船税的适用税率为A. 比例税率B. 全额累进税率C. 定额税率D. 超额累进税率4 分满分：10 40 分。）道试题，共二、多选题（共V1. ( ) 。土地增值税允许扣除的项目主要有A. 取得土地使用权所支付的金额B. 房地产开发成本C. 房地产开发费用D. 转让旧房的，其扣除项目金额
营业税改增值税的影响
营业税改增值税的影响 张安珍 2011081342 首先是营改增的范围，包括了部分现代服务业，IT业应该是包含在里面。适用的增值税税率为6%，而在营改增以前，缴纳的是营业税，税率为5%。也就是说，如果没有其他改变，单纯营业税改增值税的话，税率增加了约1%。 （这里有一个财务问题，就是营业税为价内税，增值税为价外税，所以其实如果按统一算法，并不是这个数字。举例： 同样收入100万的话： 营业税为：100万*5%=5万元；增值税为（100万/1.06）*6%=56603.77元 实际上按原有营业税方式来计算的话，增值税其实是5.66%左右，增加只有0.66%，并不是1% 第一是从财务方面： 1、根据企业的规模，在营改增过程中会有两种情况。一种是改为增值税小规模纳税人，一种是增值税一般纳税人。认定的依据是之前连续12个月（或前一年度）的企业收入是否达到500万人民币。如果没有达到，会被认定为小规模纳税人，适用“简易征收”税率，增值税税率为3%；如果达到了，则被认定为一般纳税人，适用6%增值税税率。小规模纳税人如果在以后的经营中一旦在某一年度达到了500万年收入，也会被国税系统直接认定为一般纳税人，然后改为6%税率。另外，增值税有两种发票，一种叫增值税普通发票，所有营改增单位都可以开；另一种叫增值税专用发票，是可以用来抵扣的，一般纳税人可以自己开，小规模纳税人必须去国税代开。 2、财务方面小规模纳税人的优缺点。 优点：小规模纳税人税率为3%，直接比原来的营业税减少了超过2.5%，达到了直接减税的效果。 缺点：小规模纳税人不允许进行增值税票抵扣，也就是说你的增值税固定为3%，不可能再有减少。而且只能自己开具增值税普通发票（后文用普票代替），要开增值税专用发票必须去国税代开。 3、财务方面一般纳税人的优缺点。 优点：虽然税率为6%（前文说了其实相当于5.66%的营业税），比小规模纳税人要多一倍，但一般纳税人的最大优势是可以抵扣收来的增值税专用发票（后文用专票代替）！所以如果你的公司能收到很多专票的话，你的增值税会减少，甚至可能低于小规模纳税人的3%。对于IT业来说还有一个优势，咱们开的是6%的增值税票，可买东西进来时候收的基本都是零售业之类的发票，他们如果开专票，基本都是17%的。比如你买了1万块汽油，如果加油站给你开普票，你就不能抵扣，只能当作1万块成本入账，用来减少利润降低税率高达25%的所得税支出。而如果加油站给你开的是专票，你将可以有大约1500块左右（不是1700块，前面说过具体计算方法了）的增值税抵扣额，这是可以从你本月要交的增值税里直接扣掉的，而另外8500块仍然可以作为成本用于减少利润降低所得税支出。如果你这个月收入10万本来要交纳大约5660块增值税，收了这张专票，你就可以只交纳4160块了。 缺点：缺点之一就是要供货方开专票手续繁琐，一般都要一大堆材料，具体财务人员知道，不赘述。缺点之二是营改增不彻底，很多行业还不开增值税票，所以能抵扣的进项很少，结果很可能是你完全拿不到什么专票用来抵扣，只能乖乖交6%，比以前税还多。缺点之三是自己的发票也麻烦很多，营业税时候在地税一次可买一本50张票，用没了随时买，且单张票限额也较高，多在50-100万左右；增值税票在国税就很麻烦，一般营改增开始批票就给你批1、20张普票，专票可能也就5-10张；并且一个月就这么多，你开完了这月不会再批给你发票，收钱只能等下个月；而且额度也很低，一般普票单张就给10万左右，专票一般
个人所得税_应用题作业答案
一、计算分析题 1．有一中国公民，2010年1月~12月从中国境内取得工资、薪金收入60 000元，取得稿酬收入4000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国取得利息收入5000元。该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1800元和800元。 请计算该纳税人2010年应纳个人所得税税额。 1．（1）中国境内工薪收入应纳税额： 月工薪收入=60 000÷12=5000（元） 月应纳税所得=5000-2000=3000（元） 月应纳个人所得税=3000×15%-125=325（元） 年应纳个人所得税=325×12=3900（元） 注：08年3月~11年9月，工资薪金收入的费用扣除标准为2000元。 （2）中国境内稿酬收入应纳税额 =（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元） （3）A国收入按我国税法规定的应纳税额 =10 0000×（1-20%）×20%=1600（元），在A国实际缴纳税额为1800元，大于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。 （4）B国收入按我国税法计算的应纳税额=5000×20%=1000（元），在B国实际缴纳税额为800元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税200元。 该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548（元） 2．外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工作，马克于2010年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在华居住20天，其工资由外方支付，月工资折合人民币80000元。 请计算马克8月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。 应纳税所得额=80 000-4800=75200（元） 应纳税额=（75200×35%-6375）×20/31=12867.74（元） 3．王某退休后于2010年1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定王某一年取得承包收入40000元，此外，王某还按月领取退休工资2400元。王某作为饭店承包人，还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣税手续费用2200元。 请计算王某一年应纳个人所得税税额。 （1）承包所得应纳税额=（40 000-2000×12）×20%-1250=1950（元） 注：2010年个人承包、承租所得的费用扣除标准为每月2000元，2011年9月起改为每月3500元。该题是计算2010年的个人所得税，故扣除标准为每月2000元。 （2）退休工资免税 （3）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。 4．张某是我国地矿专家，其每月工资收入7 000元。在2012年5月，张某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80 000元，出版专著一本获稿酬18 000元。该年度
营业税与增值税的关系与区别
营业税与增值税的关系： 一，营业税与增值税的区别 （1）征税范围完全相反，互相排斥。 （2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价内税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。 （3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。二、营业税与增值税征税范围划分 （一）建筑业务征税问题 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税。 （二）邮电业务征税问题 （1）集邮商品的生产征收增值税。邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。 （2）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （3）电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 （三）服务业务征税问题 1.代购代销 （1）代购货物： ①同时具备三个条件：受托方收取的手续费，按服务业税目计算缴纳营业税。 ②不同时具备上述三个条件：受托方收取的手续费，属增值税价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。 （2）代销货物： ①就销售代销货物而言，属增值税征税范围。 ②就受托方提供代理劳务取得的报酬，如代理手续费，属营业税征收范围，应按服务业税目征收营业税。 2.其他与增值税的划分问题 某照相馆在照结婚纪念照的同时，附带也提供镜框、相册等货物，此种混合销售行为，应按其他服务业征收营业税。 3.燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。 4.随汽车销售提供有汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税。 （四）销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题（1）纳税人（同上）以签订总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，符合条件的对销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入，征增值税；提供建筑业劳务的收入，征营业税。 条件：
营业税和增值税对企业利润的影响
营业税和增值税对企业利润的影响 营业税是价内税，增值税是价外税，营业税和增值税是如何影响企业利润的呢？ 营业税是对营业额征收的一种税，计入当期损益，企业所得税税前扣除。 甲公司某月营业额200万元，商品成本100万元，营业税税率5%，月底计提营业税： 借：营业税金及附加 10万 贷：应交税费——应交营业税 10万暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，利润表中： 主营业务收入 200万 主营业务成本 100万 营业税金及附加 10万 营业利润 90万 营业税，计算简单，易于理解，计入利润表中的“营业税金及附加”，直接冲减企业利润。 增值税是针对商品或服务流转过程中增值额征收的一种税，增值税对企业利润的影响，现分为两种观点，举例阐述：乙公司（一般纳税人）本月采购商品A所支付的全部价款为117万元，销售商品A所收取的全部价款为234万元。 观点一：对甲公司的经济业务进行会计分析：
采购商品A时， 借：库存商品 100万元 应交税费——应交增值税（进行税额） 17万元 贷：银行存款 117万元销售商品A时， 借：银行存款 234万元贷：主营业务收入 200万元应交税费——应交增值税（销项税额） 34万元借：主营业务成本 100万元贷：库存商品 100万元暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的影响，利润表中： 主营业务收入 200万元 主营业务成本 100万元 营业利润 100万元 从这个角度分析，增值税作为“价外税”，由最终消费者承担，不会影响企业的营业利润。 观点二：现对甲公司的经济业务进行现金流量分析： 采购商品A时，现金流出量为117万元； 销售商品A时，现金流入量为234万元； 现金净流入量为234-117=117万元，上缴国家增值税17万元，剩余100万元。