第三章行政单位资产的核算
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第三章行政单位资产的核算
3.2.3 银行存款的核算
（1）银行存款的管理 C.为了详细、序时地反映银行存款收、
支、存情况，加强对银行存款的管理，便 于同银行进行帐目核对，单位还应按开户 银行和其他金融机构的名称、存款种类等 分别设置“银行存款日记帐”和明细帐户， 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发 生的顺序逐笔登记，每月终了应结出余额。 （2）账户设置和账务处理（略）
第三章行政单位资产的 核算
2020/12/8
第三章行政单位资产的核算
3.1 资产的概念、分类与会计科目
3.1.1 行政单位资产的概念 行政单位占有或者使用的
能以货币计量的经济资源，包 括流动资产和固定资产。
第三章行政单位资产的核算
3.1 资产的概念、分类与会计科目
3.1.2 行政单位资产的分类 （1）流动资产： A.货币性资金； B.往来性债权； C.库存材料。 （2）固定资产
第三章行政单位资产的核算
3.2.2 现金的核算
（3）账务处理和核算实例
A. 从零余额账户支取现金3 000元。
借：现金
3 000
贷：零余额账户用款额度 3 000
B. 职工李某预借差旅费2 000元。
借：暂付款——李某 2 000
贷：现金
2 000
第三章行政单位资产的核算
3.2.2 现金的核算
（3）账务处理和核算实例
3.2.4 有价证券的核算
第三章行政单位资产的核算
3.2.4 有价证券的核算
（3）账务处理 ①购入时，按购买时的实际成
本（包括手续费、佣金等），记： 借：有价证券
贷：银行存款
第三章行政单位资产的核算
3.2.4 有价证券的核算
（3）账务处理 ②兑付时，记：
借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入（利息收入）
第三章行政单位资产的核算
3.1.3 行政单位会计资产类科目表
科目号
科目名称
101
wenku.baidu.com现金
102
银行存款
103
有价证券
104
暂付款
105
库存材料
106
固定资产
107
零余额账户用款额度
115
财政应返还额度
第三章行政单位资产的核算
3.2 货币资金的核算
行政单位目前采取零余额账户用款额度、 现金、银行存款、有价证券和财政应返还 额度等多种资金使用形式。
贷：拨入经费—财政授权支付 600 000
第三章行政单位资产的核算
3.1.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（4）核算实例
B. 从零余额账户支用资金购买消耗性办公用品2 000元 借：经费支出——基本支出——办公费 2 000
贷：零余额账户用款额度
2 000
C. 年末，注销尚未用完的零余额账户用款额度28
C. 盘盈而未查明原因， 借：现金 贷：暂存款
如果查明原因，属无主收入， 借：暂存款 贷：应缴预算款
第三章行政单位资产的核算
3.2.2 现金的核算
（3）账务处理和核算实例
D. 盘亏而未查明原因， 借：暂付款 贷：现金 查明原因属正常工作差错范围内的，经领
导批准后转作支出， 借：经费支出——其他 贷：暂付款
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
（三）财政授权支付（“刷卡”） 预算单位根据财政授权，开具支
付令，通过国库单一账户体系将资金 支付到收款人账户。
（四）财政授权支付的流程 1. 申请用款额度。预算单位按
照规定的时间和程序编报分月用款计 划，申请财政授权支付用款额度。
第三章行政单位资产的核算
第三章行政单位资产的核算
3.2.4 有价证券的核算
（3）账务处理
③未到期转让时，记：
借：银行存款 其他收入（未到期转让发
生的损失冲转其他收入） 贷：有价证券（本金）
第三章行政单位资产的核算
3.2.5 财政应返还额度的核算
（1）在国库单一账户体系下， 尽管行政单位没有以银行存款形式 存在的货币资金，但部门预算和单 位预算被批准后，行政单位就对预 算中的资金依法拥有相应的资金使 用权，并履行财务管理、会计核算 职能。因此，行政单位需要在账户 上反映这种使用权所代表的资产。
（二）财政直接支付的流程
（注：以《中央单位财政国库管理制度改革试点资金管理支付办法》为例）
1. 基层预算单位提出申请，基层预算 单位按照“四按原则”，即按部门预 算、用款计划、规定程序和项目进度， 填写《中央基层预算单位财政直接支 付申请书》。
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
（二）财政直接支付的流程 2.财政监察专员办事处（简称专员办） 审核。专员办的主要审查内容：是否 符合预算；是否符合规定程序；是否 在用款额度内；是否符合合同条款； 是否按项目进度；相关凭证、附件是 否齐全相符。
第三章行政单位资产的核算
3.2.4 有价证券的核算
（1）在传统的划拨资金管理方式下， 行政单位可以用暂时不使用的结余资 金购买国债。在实行国库单一账户管 理改革之后，行政单位不应再有有价 证券业务。
（2）账务处理的关键点有二：一是 按实际成本记账；二是利息或溢价收 入，计入当期收入。
第三章行政单位资产的核算
第三章行政单位资产的核算
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（1）零余额账户的管理（续） 对财政授权支付，预算单位根据代
理银行盖章的《授权支付到账通知书》 与分月用款计划核对后记账。行政单 位对财政授权支付额度到账通知书确 定的月度授权支付额度在年度内可以 累加使用。
第三章行政单位资产的核算
第三章行政单位资产的核算
3.2.2 现金的核算
（2）现金的账户设置（总账）
取得数
支用数
库存数
第三章行政单位资产的核算
3.2.2 现金的核算
（2）现金的账户设置（日记账） 行政单位应设置现金日记账，由出
纳人员根据收、付款凭证，按照业务 的发生顺序逐笔登记。每日业务终了， 应计算当日的现金收入合计数、支出 合计数和结余数，并将结余数与实际 库存数核对，做到账款相符。
（2）零余额账户用款额度的账户设置
“零余额账户用款额度”
每月月末取得下 月的零余额账户 用款额度 平时：已取得但 尚未使用的额度； 年终注销后没有 余额
支用或年末注销
第三章行政单位资产的核算
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（3）零余额账户用款额度的账务处理 A.根据财政授权支付额度到账通知
背景知识：国库集中收付制度
（四）财政授权支付的流程 3.预算单位办理支付业务。
预算单位根据《财政授权支付到账 通知书》确定的额度，自行签发财 政授权支付指令，通知代理银行办 理资金支付业务。
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
（四）财政授权支付的流程 4. 代理银行支付 5. 代理银行清算资金 6. 中国人民银行办理清算
第三章行政单位资产的核算
3.2.3 银行存款的核算
（1）银行存款的管理 A. 未纳入国库集中支付单位：经财政部门批 准方可在银行开户，一个单位只准开设一个帐 户。单位的一切结算业务按规定可用现金结算 外，其余一律要通过银行进行转帐结算。 B. 纳入国库集中支付单位：由财政部门在商 业银行给单位开设“零余额账户用款额度”账 户，用来核算财政授权支付业务内容。
A. 零余额账户用款额度适用于实行国 库单一账户管理的行政单位当年财政资金 的取得和使用；
B. 现金、银行存款主要用于行政单位 其他来源的资金的取得和使用，以及实行 传统划拨资金方式的行政单位；
第三章行政单位资产的核算
3.2 货币资金的核算
C.在传统的划拨资金管理方式下， 行政单位可以用暂时不使用的结余资 金购买国债；
贷：零余额账户用款额度 C.年度终了，注销零余额账户用款额度
借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度
第三章行政单位资产的核算
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（4）核算实例 某市政府机关零余额账户用款额度业务如 下：A. 月初根据财政授权支付额度到账通 知书，登记本月获得的财政授权支付额度 600 000元。 借：零余额账户用款额度 600 000
D. 行政单位年末拥有但尚未使用的 预算额度也构成行政单位的一类货币 资金，即财政应返还额度。
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
所谓国库集中收付制度，是指通 过建立国库单一账户体系，所有财政 性资金都纳入国库单一账户体系管理， 收入直接缴入国库或财政专户，支出 通过国库单一账户体系支付到商品和 劳务供应者或用款单位。
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
（二）财政直接支付的流程 3.一级预算单位审核。一级预算单位 对于逐级上报的财政直接支付申请进 行审核汇总，填写《中央预算单位直 接支付汇总申请书》，报财政部（国 库司）。
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
（二）财政直接支付的流程 4. 财政部（国库司）审核签发支付指 令——《财政直接支付凭证》。 5. 代理银行支付资金。 6. 中国人民银行审核办理资金清算业 务。
背景知识：国库集中收付制度
（四）财政授权支付的流程 2.下达用款额度。财政部门批准
后，分别向中国人民银行和代理银行 总行签发《财政授权支付汇总清算额 度通知书》和《财政授权支付额度通 知书》。前者用以通知中国人民银行 据以办理汇总清算业务，后者通知代 理银行总行逐级下达财政授权支付额 度。
第三章行政单位资产的核算
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
一、支付方式 按照不同的支付主体，对不同类 型的支出，分别实行财政直接支付和 财政授权支付。 （一）财政直接支付（“签单”） 由财政部门开具支付令，然后国 库根据支付令，直接将财政资金支付 到收款人或用款单位账户。
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
第三章行政单位资产的核算
3.2.3 银行存款的核算
（1）银行存款的管理 目前，实行国库集中支付改革的行政单
位，其财政资金都以预算额度和零余额账 户用款额度的形式存在，其所收取的绝大 部分收入也大多采取收支两条线、收缴分 离的管理方式，因此，这些行政单位一般 不存在银行存款形式的财政资金。
行政单位银行存款主要为改革以前的年 度结余、其他收入、往来款项。
第三章行政单位资产的核算
3.2.5 财政应返还额度的核算
（2）尽管这种预算指标目前未 在下达当时确认为资产，但在年度 终了时，行政单位如果存在未使用 完的指标，应该在年末确认为单位 资产。具体核算办法放到“结余” 部分来讲解。
第三章行政单位资产的核算
3.3 往来性债权的核算：暂付款
3.3.1 行政单位通常依据收付实现制原则确认 支出，只要款项已支付，就应列为行政单位支 出。但在有些情况下，款项支付的当时无法确 定其具体的支出项目，或无法确定其具体使用 金额，或是为了对支付款项的使用实施必要的 监督，在支付款项的当时并不列作支出，而是 取得借据，规定在一定日期内结算报销，确定 支出内容和金额后，列作行政单位的支出，或 转为其他项目。
业务
第三章行政单位资产的核算
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（1）零余额账户的管理 预算单位零余额账户可以办理转账、提
取现金等结算业务；可以按账户管理规定 划拨工会经费、住房公积金及提租补贴， 以及经财政部门批准的特殊款项。但是， 零余额账户不得违反规定向本单位其他账 户和上级主管单位、所属下级单位账户划 拨资金。
书，登记所获得的财政授权支付额度。 借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费——财政授权支付
注意：如果是事业单位，贷方科目应该是 “财政补助收入——财政授权支付”。
第三章行政单位资产的核算
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（3）零余额账户用款额度的账务处理 B. 从零余额账户支出资金时，
借：经费支出、库存材料等（视支 用资金的性质来定）
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（1）零余额账户的管理（续） 年度终了，代理银行和行政单位
对截至12月31日24点财政授权额度 的下达、支用、余额等情况进行对 账签证，代理银行将行政单位零余 额账户财政 授权支付额度余额全 部注销。
第三章行政单位资产的核算
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
000元
借：财政应返还额度
28 000
贷：零余额账户用款额度
28 000
第三章行政单位资产的核算
3.2.2 现金的核算
（1）现金的管理 行政单位的现金指库存现金，即存于
单位内部，用于日常零星开支的货币资 金。要做到： ①钱账分管；②遵守现金 的使用范围（主要用于对个人的支付）； ③严格现金收付手续；④遵守库存现金 的限额（单位3—5天的日常零星开支）； ⑤不得坐支现金；⑥如实反映现金库存 情况。
3.2.3 银行存款的核算
（1）银行存款的管理 C.为了详细、序时地反映银行存款收、
支、存情况，加强对银行存款的管理，便 于同银行进行帐目核对，单位还应按开户 银行和其他金融机构的名称、存款种类等 分别设置“银行存款日记帐”和明细帐户， 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发 生的顺序逐笔登记，每月终了应结出余额。 （2）账户设置和账务处理（略）
第三章行政单位资产的 核算
2020/12/8
第三章行政单位资产的核算
3.1 资产的概念、分类与会计科目
3.1.1 行政单位资产的概念 行政单位占有或者使用的
能以货币计量的经济资源，包 括流动资产和固定资产。
第三章行政单位资产的核算
3.1 资产的概念、分类与会计科目
3.1.2 行政单位资产的分类 （1）流动资产： A.货币性资金； B.往来性债权； C.库存材料。 （2）固定资产
第三章行政单位资产的核算
3.2.2 现金的核算
（3）账务处理和核算实例
A. 从零余额账户支取现金3 000元。
借：现金
3 000
贷：零余额账户用款额度 3 000
B. 职工李某预借差旅费2 000元。
借：暂付款——李某 2 000
贷：现金
2 000
第三章行政单位资产的核算
3.2.2 现金的核算
（3）账务处理和核算实例
3.2.4 有价证券的核算
第三章行政单位资产的核算
3.2.4 有价证券的核算
（3）账务处理 ①购入时，按购买时的实际成
本（包括手续费、佣金等），记： 借：有价证券
贷：银行存款
第三章行政单位资产的核算
3.2.4 有价证券的核算
（3）账务处理 ②兑付时，记：
借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入（利息收入）
第三章行政单位资产的核算
3.1.3 行政单位会计资产类科目表
科目号
科目名称
101
wenku.baidu.com现金
102
银行存款
103
有价证券
104
暂付款
105
库存材料
106
固定资产
107
零余额账户用款额度
115
财政应返还额度
第三章行政单位资产的核算
3.2 货币资金的核算
行政单位目前采取零余额账户用款额度、 现金、银行存款、有价证券和财政应返还 额度等多种资金使用形式。
贷：拨入经费—财政授权支付 600 000
第三章行政单位资产的核算
3.1.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（4）核算实例
B. 从零余额账户支用资金购买消耗性办公用品2 000元 借：经费支出——基本支出——办公费 2 000
贷：零余额账户用款额度
2 000
C. 年末，注销尚未用完的零余额账户用款额度28
C. 盘盈而未查明原因， 借：现金 贷：暂存款
如果查明原因，属无主收入， 借：暂存款 贷：应缴预算款
第三章行政单位资产的核算
3.2.2 现金的核算
（3）账务处理和核算实例
D. 盘亏而未查明原因， 借：暂付款 贷：现金 查明原因属正常工作差错范围内的，经领
导批准后转作支出， 借：经费支出——其他 贷：暂付款
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
（三）财政授权支付（“刷卡”） 预算单位根据财政授权，开具支
付令，通过国库单一账户体系将资金 支付到收款人账户。
（四）财政授权支付的流程 1. 申请用款额度。预算单位按
照规定的时间和程序编报分月用款计 划，申请财政授权支付用款额度。
第三章行政单位资产的核算
第三章行政单位资产的核算
3.2.4 有价证券的核算
（3）账务处理
③未到期转让时，记：
借：银行存款 其他收入（未到期转让发
生的损失冲转其他收入） 贷：有价证券（本金）
第三章行政单位资产的核算
3.2.5 财政应返还额度的核算
（1）在国库单一账户体系下， 尽管行政单位没有以银行存款形式 存在的货币资金，但部门预算和单 位预算被批准后，行政单位就对预 算中的资金依法拥有相应的资金使 用权，并履行财务管理、会计核算 职能。因此，行政单位需要在账户 上反映这种使用权所代表的资产。
（二）财政直接支付的流程
（注：以《中央单位财政国库管理制度改革试点资金管理支付办法》为例）
1. 基层预算单位提出申请，基层预算 单位按照“四按原则”，即按部门预 算、用款计划、规定程序和项目进度， 填写《中央基层预算单位财政直接支 付申请书》。
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
（二）财政直接支付的流程 2.财政监察专员办事处（简称专员办） 审核。专员办的主要审查内容：是否 符合预算；是否符合规定程序；是否 在用款额度内；是否符合合同条款； 是否按项目进度；相关凭证、附件是 否齐全相符。
第三章行政单位资产的核算
3.2.4 有价证券的核算
（1）在传统的划拨资金管理方式下， 行政单位可以用暂时不使用的结余资 金购买国债。在实行国库单一账户管 理改革之后，行政单位不应再有有价 证券业务。
（2）账务处理的关键点有二：一是 按实际成本记账；二是利息或溢价收 入，计入当期收入。
第三章行政单位资产的核算
第三章行政单位资产的核算
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（1）零余额账户的管理（续） 对财政授权支付，预算单位根据代
理银行盖章的《授权支付到账通知书》 与分月用款计划核对后记账。行政单 位对财政授权支付额度到账通知书确 定的月度授权支付额度在年度内可以 累加使用。
第三章行政单位资产的核算
第三章行政单位资产的核算
3.2.2 现金的核算
（2）现金的账户设置（总账）
取得数
支用数
库存数
第三章行政单位资产的核算
3.2.2 现金的核算
（2）现金的账户设置（日记账） 行政单位应设置现金日记账，由出
纳人员根据收、付款凭证，按照业务 的发生顺序逐笔登记。每日业务终了， 应计算当日的现金收入合计数、支出 合计数和结余数，并将结余数与实际 库存数核对，做到账款相符。
（2）零余额账户用款额度的账户设置
“零余额账户用款额度”
每月月末取得下 月的零余额账户 用款额度 平时：已取得但 尚未使用的额度； 年终注销后没有 余额
支用或年末注销
第三章行政单位资产的核算
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（3）零余额账户用款额度的账务处理 A.根据财政授权支付额度到账通知
背景知识：国库集中收付制度
（四）财政授权支付的流程 3.预算单位办理支付业务。
预算单位根据《财政授权支付到账 通知书》确定的额度，自行签发财 政授权支付指令，通知代理银行办 理资金支付业务。
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
（四）财政授权支付的流程 4. 代理银行支付 5. 代理银行清算资金 6. 中国人民银行办理清算
第三章行政单位资产的核算
3.2.3 银行存款的核算
（1）银行存款的管理 A. 未纳入国库集中支付单位：经财政部门批 准方可在银行开户，一个单位只准开设一个帐 户。单位的一切结算业务按规定可用现金结算 外，其余一律要通过银行进行转帐结算。 B. 纳入国库集中支付单位：由财政部门在商 业银行给单位开设“零余额账户用款额度”账 户，用来核算财政授权支付业务内容。
A. 零余额账户用款额度适用于实行国 库单一账户管理的行政单位当年财政资金 的取得和使用；
B. 现金、银行存款主要用于行政单位 其他来源的资金的取得和使用，以及实行 传统划拨资金方式的行政单位；
第三章行政单位资产的核算
3.2 货币资金的核算
C.在传统的划拨资金管理方式下， 行政单位可以用暂时不使用的结余资 金购买国债；
贷：零余额账户用款额度 C.年度终了，注销零余额账户用款额度
借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度
第三章行政单位资产的核算
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（4）核算实例 某市政府机关零余额账户用款额度业务如 下：A. 月初根据财政授权支付额度到账通 知书，登记本月获得的财政授权支付额度 600 000元。 借：零余额账户用款额度 600 000
D. 行政单位年末拥有但尚未使用的 预算额度也构成行政单位的一类货币 资金，即财政应返还额度。
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
所谓国库集中收付制度，是指通 过建立国库单一账户体系，所有财政 性资金都纳入国库单一账户体系管理， 收入直接缴入国库或财政专户，支出 通过国库单一账户体系支付到商品和 劳务供应者或用款单位。
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
（二）财政直接支付的流程 3.一级预算单位审核。一级预算单位 对于逐级上报的财政直接支付申请进 行审核汇总，填写《中央预算单位直 接支付汇总申请书》，报财政部（国 库司）。
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
（二）财政直接支付的流程 4. 财政部（国库司）审核签发支付指 令——《财政直接支付凭证》。 5. 代理银行支付资金。 6. 中国人民银行审核办理资金清算业 务。
背景知识：国库集中收付制度
（四）财政授权支付的流程 2.下达用款额度。财政部门批准
后，分别向中国人民银行和代理银行 总行签发《财政授权支付汇总清算额 度通知书》和《财政授权支付额度通 知书》。前者用以通知中国人民银行 据以办理汇总清算业务，后者通知代 理银行总行逐级下达财政授权支付额 度。
第三章行政单位资产的核算
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
一、支付方式 按照不同的支付主体，对不同类 型的支出，分别实行财政直接支付和 财政授权支付。 （一）财政直接支付（“签单”） 由财政部门开具支付令，然后国 库根据支付令，直接将财政资金支付 到收款人或用款单位账户。
第三章行政单位资产的核算
背景知识：国库集中收付制度
第三章行政单位资产的核算
3.2.3 银行存款的核算
（1）银行存款的管理 目前，实行国库集中支付改革的行政单
位，其财政资金都以预算额度和零余额账 户用款额度的形式存在，其所收取的绝大 部分收入也大多采取收支两条线、收缴分 离的管理方式，因此，这些行政单位一般 不存在银行存款形式的财政资金。
行政单位银行存款主要为改革以前的年 度结余、其他收入、往来款项。
第三章行政单位资产的核算
3.2.5 财政应返还额度的核算
（2）尽管这种预算指标目前未 在下达当时确认为资产，但在年度 终了时，行政单位如果存在未使用 完的指标，应该在年末确认为单位 资产。具体核算办法放到“结余” 部分来讲解。
第三章行政单位资产的核算
3.3 往来性债权的核算：暂付款
3.3.1 行政单位通常依据收付实现制原则确认 支出，只要款项已支付，就应列为行政单位支 出。但在有些情况下，款项支付的当时无法确 定其具体的支出项目，或无法确定其具体使用 金额，或是为了对支付款项的使用实施必要的 监督，在支付款项的当时并不列作支出，而是 取得借据，规定在一定日期内结算报销，确定 支出内容和金额后，列作行政单位的支出，或 转为其他项目。
业务
第三章行政单位资产的核算
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（1）零余额账户的管理 预算单位零余额账户可以办理转账、提
取现金等结算业务；可以按账户管理规定 划拨工会经费、住房公积金及提租补贴， 以及经财政部门批准的特殊款项。但是， 零余额账户不得违反规定向本单位其他账 户和上级主管单位、所属下级单位账户划 拨资金。
书，登记所获得的财政授权支付额度。 借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费——财政授权支付
注意：如果是事业单位，贷方科目应该是 “财政补助收入——财政授权支付”。
第三章行政单位资产的核算
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（3）零余额账户用款额度的账务处理 B. 从零余额账户支出资金时，
借：经费支出、库存材料等（视支 用资金的性质来定）
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
（1）零余额账户的管理（续） 年度终了，代理银行和行政单位
对截至12月31日24点财政授权额度 的下达、支用、余额等情况进行对 账签证，代理银行将行政单位零余 额账户财政 授权支付额度余额全 部注销。
第三章行政单位资产的核算
3.2.1 财政零余额账户用款额度的核 算
000元
借：财政应返还额度
28 000
贷：零余额账户用款额度
28 000
第三章行政单位资产的核算
3.2.2 现金的核算
（1）现金的管理 行政单位的现金指库存现金，即存于
单位内部，用于日常零星开支的货币资 金。要做到： ①钱账分管；②遵守现金 的使用范围（主要用于对个人的支付）； ③严格现金收付手续；④遵守库存现金 的限额（单位3—5天的日常零星开支）； ⑤不得坐支现金；⑥如实反映现金库存 情况。