#会计凭证的填制审核和账簿的设置登记

会计凭证的填制审核和账簿的设置登记

第一部分会计凭证的填制审核

第一：原始凭证的填制和审核

一、原始凭证的基本内容

原始凭证由于所反映的经济业务不尽相同，从而各个原始凭证的名称、格式和内容也是多种多样的。但是，所有原始凭证都必须能够载明经济业务发生情况，明确经办人员责任，所以原始凭证都应具备一些共同的基本内容，通常称为凭证要素，主要包括：1.

2.填制凭证的日期和凭证编号；

3.填制单位或接受单位名称；

4.经济业务内容摘要；

5.经济业务的实物数量、大小写金额；

6.经办人员签章或单位公章或业务章等。

那么，我们在填制原始凭证时应该遵循哪些要求呢？

二、原始凭证的填制要求

要做好原始凭证的填制工作，首先，要使所有经办人员都能充分认识到原始凭证在经营管理中的重要作用。其次，要加强经营管理上的责任制，促使有关人员都能严格按财务会计制度和手续办事。

为了正确、完整、及时记录各项经济业务，有必要对原始凭证的填制确定明确要求。概括起来，有以下几点：

1.记录真实

记录真实，就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况相一致，确保凭证所记录的内容真实可靠.

2.内容完整

原始凭证上各项内容要逐项填制齐全，不得遗漏。

3.填制及时

应根据经济业务发生或完成情况及时填制，不能提前，也不能事后补办。

4.书写清楚

填写原始凭证要字迹清晰，易于辨认，大小写金额填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。

金额的填写要符合下列规范：

(1)小写金额的填写。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写货币符号，货币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有货币符

号的，数字后面不再写“元”字。

所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的应写“00”，有角无分，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。

(2)汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字体书写，不得任意编造简化字。大写金额数字满拾元而不足贰拾元的，应在“拾”字前加写“壹”字；大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”字。

(3)阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。

(4)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。

介绍完原始凭证的填写，我们来考虑这样几个问题：

1.在填制票据时，为什么大写金额要顶格书写？

由学生讨论并回答。

教师总结：在填制票据时，大写金额要顶格书写，主要是防止人为改动数据。如壹仟伍百元整，如果留有空格，可能被改为叁万壹仟伍百元整，从而影响会计信息的可靠性。

2.在填制票据时，为什么小写金额合计数前要加￥？

由学生讨论并回答。

教师总结：在填制票据时，小写金额合计数前要加￥，主要是防止人为改动数据。如13500.00，如果留有空格，可能被改为513500.00，从而影响会计信息的可靠性。

3.如果原始单据填写错误，应当如何处理？

由学生讨论并回答。

教师总结：填写原始单据要字迹清晰，易于辨认，大小写金额填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。

三、原始凭证的审核

对原始凭证的审核主要是对其真实性、完整性、合法性的审核。

1.真实性审核

真实性审核内容主要包括：

(1)经济业务的双方当事单位和当事人是真实的；

(2)

(3)

(4)经济业务的数量、金额必须是真实的。

如购货业务，要标明所购货物的重量、长度、体积、个数、单价、金额，经质检人员检验合格出具证明，由保管员验收在入库单上签字，方能证明数量真实。

2.完整性审核

完整性审核包括原始凭证应具备的基本要素完整和手续齐全。

(1)要素完整。即原始凭证应具备的基本要素不可缺少。如发票上应有的财务公章、税

务专用章、各联的用途、发票编号等。

(2)手续齐全。包括业务双方经办人是否签名或签章。需经领导签名批准的原始凭证应

3.合法性审核

(1)凭证合法性的审核。如自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖单位公章或发票专用章、财务专用章等。

(2)经济事项的审核。审核经济业务的内容是否符合法规、制度、政策、计划和合同的规定，支出是否符合财务制度等。

第二：记帐凭证的填制和审核

一、记账凭证的填制P138

（一）记账凭证的基本要素

记账凭证必须具备的基本要素包括：

1.

2.填制凭证日期；

3.凭证编号；

4.

5.

6.所附原始凭证的张数；

7.记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章；

8.填制

各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制。基本要素填写要求如下:

1.日期的填写

现金收付记账凭证的日期以办理收付现金的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，

2.摘要的填写

填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。

3.会计科目的填写

会计科目的填写应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。

4.金额的填写

记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计”行填列合计金额;