审计案例分析(PPT 28页)
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《审计案例分析》课件
规范
审计的标准与规范
02
审计案例分析
总结词
财务报表审计案例主要涉及对企业财务报表的准确性和合规性进行审查，以确保其真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果。
总结词
财务报表审计案例需要关注企业内部控制制度的健全性和有效性，以确保财务报表的编制和披露符合相关法律法规和会计准则的要求。
详细描述
在财务报表审计案例中，审计师需要对企业内部控制制度进行测试和评估，包括评估企业的会计政策和程序、内部控制流程、内部审计等，以确保财务报表的准确性和可靠性。
审计证据的收集与整理
审计证据的整理
审计证据的收集
审计风险的评估与控制
审计风险的评估
审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计人员需要对财务报表的风险进行评估，并采取相应的措施控制风险。
审计风险的控制
控制审计风险的措施包括制定合理的审计计划、加强内部控制测试、提高审计人员的专业素质等。
详细描述
财务报表审计案例通常包括对资产负债表、利润表和现金流量表等主要财务报表的审查，重点关注收入确认、存货计价、折旧计提等方面的问题。
财务报表审计案例
总结词
企业内部控制审计案例主要涉及对企业内部控制制度的健全性和有效性进行审查，以确保企业能够有效地防范和管理风险。
详细描述
企业内部控制审计案例通常包括对企业各个业务循环的内部控制制度的审查，如销售与收款循环、采购与付款循环等，以确保企业内部控制制度的有效性和合规性。
01
02
03
04
舞弊审计案例
信息系统审计案例
总结词：信息系统审计案例主要涉及对企业信息系统的安全性、可靠性和合规性进行审查，以确保企业的信息安全和合规性。
审计的标准与规范
02
审计案例分析
总结词
财务报表审计案例主要涉及对企业财务报表的准确性和合规性进行审查，以确保其真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果。
总结词
财务报表审计案例需要关注企业内部控制制度的健全性和有效性，以确保财务报表的编制和披露符合相关法律法规和会计准则的要求。
详细描述
在财务报表审计案例中，审计师需要对企业内部控制制度进行测试和评估，包括评估企业的会计政策和程序、内部控制流程、内部审计等，以确保财务报表的准确性和可靠性。
审计证据的收集与整理
审计证据的整理
审计证据的收集
审计风险的评估与控制
审计风险的评估
审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计人员需要对财务报表的风险进行评估，并采取相应的措施控制风险。
审计风险的控制
控制审计风险的措施包括制定合理的审计计划、加强内部控制测试、提高审计人员的专业素质等。
详细描述
财务报表审计案例通常包括对资产负债表、利润表和现金流量表等主要财务报表的审查，重点关注收入确认、存货计价、折旧计提等方面的问题。
财务报表审计案例
总结词
企业内部控制审计案例主要涉及对企业内部控制制度的健全性和有效性进行审查，以确保企业能够有效地防范和管理风险。
详细描述
企业内部控制审计案例通常包括对企业各个业务循环的内部控制制度的审查，如销售与收款循环、采购与付款循环等，以确保企业内部控制制度的有效性和合规性。
01
02
03
04
舞弊审计案例
信息系统审计案例
总结词：信息系统审计案例主要涉及对企业信息系统的安全性、可靠性和合规性进行审查，以确保企业的信息安全和合规性。
审计案例分析报告ppt课件
但与此同时，作为康芝药业主要产品的瑞芝清的营业收入 却有明显的下降，其营业收入从 2010 年的 2.2 亿下降到了 2011 年的 6 多万，下降了 70%，2012年其销售额有所回升但 也不足 1 亿；而且其占主营业务收入的比重也从 2010 年70% 下降到了 2011 年的 20%多，2012 年占比虽有所上升但也仅有 27%。
审计学案例分析报告
—基于康芝药业财务造假案例
2021精选ppt
1
目录
Ø1.公司及案例简介 Ø2.造假手段分析
2.1应收账款 2.2存货 2.3康芝药业关联方交易舞弊分析
2.3.1与广东同慧的关联方交易 2.3.2与海南中瑞的关联方交易
2021精选ppt
2
Ø3.注册会计师未能识别关联方交易舞弊的原因 3.1注册会计师的独立性可能受到了影响 3.2公司刻意隐瞒关联方关系，审计人员专 业胜任能力不足
但从海南中瑞的工商资料显示，公司法人代表为陈海 真，而陈海真曾为康芝药业的高管。还有一个更为隐秘的 任务邹兴昌，此人在没有出资一份钱的情况下一直担任海 南中瑞的董事长，直到 2000 年才由洪江游接替，而后一 直在海南中瑞任职。
而且海南中瑞医药对外宣传使用康芝药业的商标，即 使在康芝药业 IPO 期间都未停止对其产品的宣传。
2021精选ppt
19
从以上分析也看出，海南中瑞医药有限公司与康制药 业一直存在关联方关系。从 2011 年和 2012 年对外公布 的母公司财务报告中，海南中瑞又以康芝药业第二大客户 的身份出现在其母公司财务报表上，分别占到其应收账款 的 5.8%和 6.94%。
海南中瑞虽然在 2011 年和 2012 年康芝药业应收账 款前五大客户中排名第三，但如果不考虑全资子公司 ，其 排名为第二。而且据康芝药业前审计总监的举报资料显示， 海南中瑞的销售额与同期排名第二的客户 B 较为相似。
审计学案例分析报告
—基于康芝药业财务造假案例
2021精选ppt
1
目录
Ø1.公司及案例简介 Ø2.造假手段分析
2.1应收账款 2.2存货 2.3康芝药业关联方交易舞弊分析
2.3.1与广东同慧的关联方交易 2.3.2与海南中瑞的关联方交易
2021精选ppt
2
Ø3.注册会计师未能识别关联方交易舞弊的原因 3.1注册会计师的独立性可能受到了影响 3.2公司刻意隐瞒关联方关系，审计人员专 业胜任能力不足
但从海南中瑞的工商资料显示，公司法人代表为陈海 真，而陈海真曾为康芝药业的高管。还有一个更为隐秘的 任务邹兴昌，此人在没有出资一份钱的情况下一直担任海 南中瑞的董事长，直到 2000 年才由洪江游接替，而后一 直在海南中瑞任职。
而且海南中瑞医药对外宣传使用康芝药业的商标，即 使在康芝药业 IPO 期间都未停止对其产品的宣传。
2021精选ppt
19
从以上分析也看出，海南中瑞医药有限公司与康制药 业一直存在关联方关系。从 2011 年和 2012 年对外公布 的母公司财务报告中，海南中瑞又以康芝药业第二大客户 的身份出现在其母公司财务报表上，分别占到其应收账款 的 5.8%和 6.94%。
海南中瑞虽然在 2011 年和 2012 年康芝药业应收账 款前五大客户中排名第三，但如果不考虑全资子公司 ，其 排名为第二。而且据康芝药业前审计总监的举报资料显示， 海南中瑞的销售额与同期排名第二的客户 B 较为相似。
《审计学案例分析》PPT课件
审计人员真的进行了真正的审计了吗？还是所谓的？
注册会计师应当客
观，真实，得体， 良好的 不得损坏职业形象职业行为
会计师事 务所
审计人员
诚信 独 立 客观 公正
尽力做了吗？
保密
真的保密了吗？
职业道 德的基 本原则
专业胜任 能力与应 有的关注
具备了吗？
公司自己呢？
若要人不知， 除非己莫为！
Title in here
《审计学案例分析》PPT课件
本PPT课件仅供学习用 本PPT课件仅供学习用 本PPT课件仅供学习用
学完请删除！
Title in here
小组问题讨 论
世界：总体审计质量有待提高， 审计问题普遍存在
中国：也是啊！而且比世界的更加糟 1.性差。
2.封闭性强。
银广夏事件 美国安然事件 绿大地事件
等等。。。。。。
徐思
①首先，最重要的是公司的负责人要有正确的运营理 念，心怀正确的价值观、人生观，在公司遇到问题、 困难时采取合法有效的措施来解决问题（如：建立完 善内部审计制度，向相关专业人士询问解决方法、向 政府及其他公司寻求帮助）。②其次，事务所应严格 的遵守职业道德和审计准则 ，提高审计质量和服务水 平，规范自身行为。③最后，在我国特殊的政治、经 济环境下，很大程度上依靠于政府有所作为，政府应 完善审计结果公告制度，加强审计监督与问责制度， 尽量杜绝会计造假的源头。加大对审计人员权益的保 护，加大对事务所、公司的违法行为的惩罚力度；把 公众和其它同行的监督纳入相关程序，建立奖励制度 。
审计师在审计过程中始终保持职 业怀疑主义态度的必要性，审计 师不应受以前对管理当局和公司 治理负责人的诚信的看法的影响 。审计小组讨论财务报表受欺诈 引起的重大错报的可能，以及何 种审计程序对于侦查欺诈更为有 效。准则也要求审计师设计和执 行审计程序以应对所发现的重大 错报风险，包括应对管理当局欺 诈风险的程序。
审计案例ppt
案例二
某互联网企业财务风险监 控与报告审计
案例三
某制造企业生产过程风险 监控与报告审计
05
信息披露审计案例
信息披露真实性审计案例
案例一
中天能源财务造假案
案例二
雅百特跨境财务造假案
案例三
九好集团财务造假案
信息披露完整性审计案例
案例一
万福生科财务造假案
案例二
新大地财务造假案
案例三
绿大地财务造假案
信息披露及时性审计案例
员工与供应商勾结骗取公司资金
02
某公司内部员工与供应商相互勾结，伪造供应商信息及发票，
骗取公司大量资金，导致公司经营困难。
员工利用公司信息进行内幕交易
03
某公司内部员工利用公司敏感信息进行内幕交易，谋取个人利
益，导致公司股价波动和市场信任度下降。
管理层舞弊审计案例
管理层虚构财务报表
某公司管理层为追求业绩目标，虚构关键财务数据，以实现短期业绩目标，导致公司长期 发展受阻。
由于固定资产管理不规范，公司 的资产状况存在重大错报。
审计师建议公司建立规范的固定 资产管理制度，加强固定资产的 日常管理和折旧管理，并进行定 期盘点和账务核对。
03
舞弊审计案例
员工舞弊审计案例
员工利用职务之便进行私人交易
01
某公司发现员工利用公司账户进行私人交易，通过篡改交易数
据和记录以隐藏其行为，导致公司资金流失。
2023
审计案例ppt
目 录
• 审计案例概述 • 财务审计案例 • 舞弊审计案例 • 风险管理审计案例 • 信息披露审计案例 • 企业内部控制审计案例
01
审计案例概述
案例背景介绍
审计案例分析.pptx
贷 ： 其 他 应 付 款 110 万 事项（
4）的调整建议：
借 ： 在 建 工 程 30 万 贷 ： 财 务 费 用 30 万
3 事项（2）属于审计范围受限，高于报表层次的重要性水平，应出具保留意见； 事项（3）、（4）均属于未调整事项，其中：事项（3）调整后乙公司将变为亏损 10 万元，
如 果乙公司拒绝调整事项（3），应出具否定意见；
1
学海无涯
要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：
（1）A 注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 （2）在归整审计档案后，A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明
理由。
【答案】
（1）A 注册会计师在归整审计档案时存在问题。审计工作底稿归档期限为审计报告日后 60
2对上述（3）、（4）两种情况，注册会计师应提出何种处理意见？如须提请被审计单位 调整
，请列示调整分录（不考虑所得税、利润分配等的影响）。
3假定被审计单位拒绝注册会计师对上述（3）、（4）两种情况提出的处理意见，分别说 明上
述（2）、（3）、（4）三种情况对注册会计师审计意见的影响，以及具体的审计意见类型。
学海无涯
.L 注册会计师在对F 公司 2005 年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： 1 收料单与购货发票 2 销货发票副本与产品出库单 3 领料单与材料成本计算表 4 工资计算单与工资发放单 5 存货盘点表与存货监盘记录 6 银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 参考答案： 1 购货发票比收料单可靠 购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 2 销货发票副本比产品出库单可靠 销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司 内 部流转。 3 领料单比材料成本计算表可靠 领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计 部 门内部流转。 4 工资发放单比工资计算单可靠 工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。 5 存货监盘记录比存货盘点表可靠 存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。 6 银行询证函回函比银行对账单可靠 银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司 有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 2.不同类型的审计证据的可靠性存在一定的差异。比较下列几组数据，说明每一组证据中 哪 个类型的证据比较可靠，并说明你的理由： 1 银行询证函与银行对账单； 2 注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧明细账数据； 3 银行对账单与发货单； 4 律师询证函回函、注册会计师与律师交谈取得的证据； 5内部控制良好的公司的销货发票与内部控制较差的公司的销货发票 参 考答案： 6银行询证函比较可靠。因为银行询证函通常是在注册会计师监督下寄给银行，然后银 行 直接回函给注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审 计单位保管； 7 注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。 8 银行对账单比较可靠。因为银行对账单是由银行提供的，而发货单是企业自行填制的； 9 律师询证函回函比较可靠，因为该证据属于书面证据； 10 内部控制良好的公司的销货发票比较可靠。 3. ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责对甲公司 20×8 年度财务报表进行审计。 20×9 年 2 月 15 日，A 注册会计师完成审计业务，并于 5 月 15 日将审计工作底稿归整为最 终审计档案。 20×9 年 5 月 20 日，A 注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A 注册会计师私下修改了 甲公司审计工作底稿。
审计案例分析.完全解PPT课件
在对减少的固定资产进行审计时，首先审查了减少固定资产的授权批准文件，确认其是否符合有关 规定，并验证其数额计算的准确性。此外，还结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目，抽 查了固定资产账面转销额的正确性，同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
审计结论：该公司有一笔办公设备提前报废的业务是虚报固定资产报废，实则已将其变卖，所获
1 Chapter
第二小节
购货与付款业务审计
绿岛实业公司固定资产案例
背景资料：北京绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，诚信会计师事务所初次接受该公司
的审计委托。该公司报表层的重要性水平是根据总资产（133639.6万元）的0.5%确定的，即 668.2万元。在编制审计计划时，分配到固定资产的重要性水平是200万元。
2、惊人的存款数额：东方电子从1999年配股完成后，存款数额一直很惊人：1999年为6亿多元 ，2000年为8亿多元，2001年上半年存款余额还有5.5亿元。同时，其贷款和融资需求也很旺盛 。
违规的黑幕
1994年1月9日，即定向募集第二天，时任公司董事长兼总经理的隋元柏与当时负责股 票发行的董事会秘书高峰等人商议，由公司自己购买部分内部职工股，减小公司分红 压力。于是，隋元柏就让当时的财务处负责人以烟台振东高新技术发展公司名义购买 公司内部职工股1000万股，每股价格为1.6元。
2发现
问题
过审计人员对上述内容进行认真的审查、仔细的核对，针对审计 中发现的达美股份有限公司"服装柜组发生短款次数频繁”、 “私设小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单位支付空 头支票未及时调账”、“短期贷款未入账”、“达美劳动服务公 司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与达美 股份有限公司进行了交换，并严肃提出了限期改正的要求极其纠 正错误的建议。
审计结论：该公司有一笔办公设备提前报废的业务是虚报固定资产报废，实则已将其变卖，所获
1 Chapter
第二小节
购货与付款业务审计
绿岛实业公司固定资产案例
背景资料：北京绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，诚信会计师事务所初次接受该公司
的审计委托。该公司报表层的重要性水平是根据总资产（133639.6万元）的0.5%确定的，即 668.2万元。在编制审计计划时，分配到固定资产的重要性水平是200万元。
2、惊人的存款数额：东方电子从1999年配股完成后，存款数额一直很惊人：1999年为6亿多元 ，2000年为8亿多元，2001年上半年存款余额还有5.5亿元。同时，其贷款和融资需求也很旺盛 。
违规的黑幕
1994年1月9日，即定向募集第二天，时任公司董事长兼总经理的隋元柏与当时负责股 票发行的董事会秘书高峰等人商议，由公司自己购买部分内部职工股，减小公司分红 压力。于是，隋元柏就让当时的财务处负责人以烟台振东高新技术发展公司名义购买 公司内部职工股1000万股，每股价格为1.6元。
2发现
问题
过审计人员对上述内容进行认真的审查、仔细的核对，针对审计 中发现的达美股份有限公司"服装柜组发生短款次数频繁”、 “私设小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单位支付空 头支票未及时调账”、“短期贷款未入账”、“达美劳动服务公 司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与达美 股份有限公司进行了交换，并严肃提出了限期改正的要求极其纠 正错误的建议。
《审计舞弊案例分析》PPT课件
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山登公司的前董事长兼首席执行官Walter Forbes和前首席 运营官Kirk Shelton提出证券舞弊、财务舞弊、电信舞弊、 邮政舞弊、虚假陈述和内幕交易等多项指控，而安永的合 伙人对会计报表中存在不实反映的故意行为，对前董事长 兼首席执行官和前首席运营官的舞弊行为视而不见，这明 显违背了注册会计师职业道德准则的诚信原则，没有公正 处事，实事求是。而他们的这种视而不见，有助于他们的 舞弊，这明显违反了会计准则，这也是造成登审计失败 的原因。
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感谢下 载
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山登财务舞弊的手法
为了迎合华尔街的盈利预期，CUC公司主要通过6种伎俩进行财务舞弊： 1）利用“高层调整”，大肆篡改季度报表； 2）无端转回合并准备，虚构当期收益； 3）任意注销资产，减少折旧和摊销； 4）随意改变收入确认标准，夸大会员费收入； 5）蓄意隐瞒会员退会情况，低估会员资格准备； 6）综合运用其他舞弊伎俩，编造虚假会计信息。
会计案例分析
山登舞弊案
组员：梁佳馨 、钱良骏 、陈丹
婷、
LOGO
事件背景
1997年12月，CUC公司与HFS公司合并成为山登公司。双方签署 “对等合并协议”，协议规定：山登公司成立后的第一届经营 班子由合并双方的原高管人员组成，第一任首席执行官和首席 财务官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。
在双方共同商讨1997年度合并报表的编制事宜时，Shelton要求将CUC公司与 HFS公司合并中所计提的5.56亿美元“重组准备”中的1.65亿美元转回，作为 1997年度的利润，并声明这种做法是CUC公司沿用已久的惯例，且安永的注 册会计师一直认可这种做法。
这一明显有悖于公认会计准则的做法使Scott对CUC公司过去的经营业绩产生 怀疑，因为在合并前，CUC公司并没有披露以往年度有许多利润来自重组准 备的转回。
山登公司的前董事长兼首席执行官Walter Forbes和前首席 运营官Kirk Shelton提出证券舞弊、财务舞弊、电信舞弊、 邮政舞弊、虚假陈述和内幕交易等多项指控，而安永的合 伙人对会计报表中存在不实反映的故意行为，对前董事长 兼首席执行官和前首席运营官的舞弊行为视而不见，这明 显违背了注册会计师职业道德准则的诚信原则，没有公正 处事，实事求是。而他们的这种视而不见，有助于他们的 舞弊，这明显违反了会计准则，这也是造成登审计失败 的原因。
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感谢下 载
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山登财务舞弊的手法
为了迎合华尔街的盈利预期，CUC公司主要通过6种伎俩进行财务舞弊： 1）利用“高层调整”，大肆篡改季度报表； 2）无端转回合并准备，虚构当期收益； 3）任意注销资产，减少折旧和摊销； 4）随意改变收入确认标准，夸大会员费收入； 5）蓄意隐瞒会员退会情况，低估会员资格准备； 6）综合运用其他舞弊伎俩，编造虚假会计信息。
会计案例分析
山登舞弊案
组员：梁佳馨 、钱良骏 、陈丹
婷、
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事件背景
1997年12月，CUC公司与HFS公司合并成为山登公司。双方签署 “对等合并协议”，协议规定：山登公司成立后的第一届经营 班子由合并双方的原高管人员组成，第一任首席执行官和首席 财务官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。
在双方共同商讨1997年度合并报表的编制事宜时，Shelton要求将CUC公司与 HFS公司合并中所计提的5.56亿美元“重组准备”中的1.65亿美元转回，作为 1997年度的利润，并声明这种做法是CUC公司沿用已久的惯例，且安永的注 册会计师一直认可这种做法。
这一明显有悖于公认会计准则的做法使Scott对CUC公司过去的经营业绩产生 怀疑，因为在合并前，CUC公司并没有披露以往年度有许多利润来自重组准 备的转回。
审计典型案例PPT课件
• 虚假回函确认虚构存货。 • 存货中包括已收到的项目但其相对的应付账款尚未入账。 • 乱计在制品的完工程度。 • 更改计量工具和方法。 • 在年底终了前某一日期(如10月31日)盘点存货，操纵盘点日后至12月
31日间存货结转。
案例四（2）审计人员监盘中存在的问题
• 监盘范围过小： • 抽点前预先通知； • 没有开箱验证，清点数量和观察其品质情
案例三
• 某企业签订了如下购销合同，请分析该合同存在哪些缺陷？
工业用角钢购销合同
• 荣昌钢厂与华龙公司为购销工业用角钢，将签订以下合同： （1）荣昌钢厂为华龙公司提供工业用角钢1000吨。（2） 华龙公司交货前预付货款40%，货到后，全部付清货款。 （3）荣昌钢厂在签订合同后，在两个月内全部交货。（4） 未尽事宜，相互协商解决。
• 荣昌公司：
华龙公司：
• 销售科长：张军
供应科长：吴刚
• 2014年3月9日
2014年3月9日
案例三
• ①未列明双方当事人住址。无法确定债务履行地、诉讼管 辖、法律文书送达处所；名称不符：荣昌钢厂与荣昌公司， 应确定是否与营业执照名称、加盖的合同专用章名称是否 一致。
• ②标的列示不清。未列明采购角钢的具体规格、型号，未 说明角钢的生产厂家。由此将导致同样的角钢因其规格、 型号、生产厂家不同，而存在价格和质量上的悬殊。
• （4）如果采用肯定式函证而没有收到回函，审计人员应 当考虑对重要的账户余额或其他信息再次函证，如果第二 次或第三次函证仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必 要的替代审计程序，如检查与销售有关的文件，包括销售 合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证。
• （5）审计人员应检查2014年12月15日所开的红字发票、 销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的入库单等，确 认所退回货物是否办理了退货手续，如属实建议被审计单 位冲销应收账款。
31日间存货结转。
案例四（2）审计人员监盘中存在的问题
• 监盘范围过小： • 抽点前预先通知； • 没有开箱验证，清点数量和观察其品质情
案例三
• 某企业签订了如下购销合同，请分析该合同存在哪些缺陷？
工业用角钢购销合同
• 荣昌钢厂与华龙公司为购销工业用角钢，将签订以下合同： （1）荣昌钢厂为华龙公司提供工业用角钢1000吨。（2） 华龙公司交货前预付货款40%，货到后，全部付清货款。 （3）荣昌钢厂在签订合同后，在两个月内全部交货。（4） 未尽事宜，相互协商解决。
• 荣昌公司：
华龙公司：
• 销售科长：张军
供应科长：吴刚
• 2014年3月9日
2014年3月9日
案例三
• ①未列明双方当事人住址。无法确定债务履行地、诉讼管 辖、法律文书送达处所；名称不符：荣昌钢厂与荣昌公司， 应确定是否与营业执照名称、加盖的合同专用章名称是否 一致。
• ②标的列示不清。未列明采购角钢的具体规格、型号，未 说明角钢的生产厂家。由此将导致同样的角钢因其规格、 型号、生产厂家不同，而存在价格和质量上的悬殊。
• （4）如果采用肯定式函证而没有收到回函，审计人员应 当考虑对重要的账户余额或其他信息再次函证，如果第二 次或第三次函证仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必 要的替代审计程序，如检查与销售有关的文件，包括销售 合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证。
• （5）审计人员应检查2014年12月15日所开的红字发票、 销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的入库单等，确 认所退回货物是否办理了退货手续，如属实建议被审计单 位冲销应收账款。
审计证据案例分析ppt
案例一 审计证据的收集与整理
——离任审计查获大额“小金库”
最后，审计人员向该公司有关人员进行法制宣传教育， 反复向他们讲明“账外账”的危害性和审计查处的决心，消除 了他们的疑虑，使他们打消了继续隐瞒事实的念头，将营造7 年之久的“小金库”帐簿和凭证全盘托出。
经过反复审查核实，离任经理在任职期间，为小团体的利 益，将商品出口组织费收入等切其他收入1970万元，不入正 规财务收支经营帐，而作为“小金库”，随意耗用。其中：购 置固定资产1155万元（职工宿舍747万元，汽车385万元，其 他资产23万元）；奖金及职工福利支出559万元；招待费支出 53万元；其他各项支出203万元。
案例一 审计证据的收集与整理
——离任审计查获大额“小金库”
请结合案情分析审计人员的取证方法和获取的 审计证据的种类。
➢ 观察——环境证据 ➢ 询问——口头证据 ➢ 有形资产检查——实物证据 ➢ 记录或文件检查——书面证据
案例二 审计证据的充分性与适当性
——琼民源事件
海南民源现代农业发展股份有限公司，简称琼民源。 1993年4月该公司的股票在深圳证券交易所上市交 易。上市后的第二年，即1995年，琼民源每股收益 不足1厘。然而 ，经过一番精心包装后，1997年1月， 该公司率先公布1996年年报。年报上赫然显示：实 现利润5.7亿元，资本公积增加6.57亿元。照此计算， 公司1996年利润总额和净利润较1995年增长848倍 和1290倍。而对这种超常增长，公司解释说寻找到 了新的利润增长点。
1、购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自于公 司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 2、销货发票副本比产品出库单可靠。因为销货发票 是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承 认，而产品出库单只是公司内部流转。 3、领料单比材料成本计算表可靠。因为领料单预先 被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而 材料成本表只在公司的会计部门内部流转。
5个案例 审计案例解析 ppt课件
2020/3/24
在麦科特发行上市过程中，下列中介机构各自发挥其不光 彩的作用。
深圳华鹏会计师事务所为其出具了严重失实的审计报告
广东大正联合资产评估有限责任公司为其出 具了严重失实的资产评估报告
广东明大律师事务所为其出具了严重失实的法律意见书
2020/3/24
南方证券有限公司参与编制了严重失实的发行申报文件
2020/3/24
东窗事发
从2001年初开始，市场对于银广夏业绩的质疑就一直没有 停过，包括当年4月中国证券市场研究设计中心的研究员蒲 少平曾先后发表《九问银广夏》和《再问银广夏》，在股 市上曾引发了银广夏是否造假的一场大争论。 刘加容曾接受银广夏方面委托，以书面形式回答了蒲少平 提出的部分问题。但是此事在中天勤内部包括银广夏项目 组内都被当作一件小事情放过了。
企业会计做假的动机
内部
企业本身的利益 驱动 ： 企业向银行贷款 企业向税务部门 申报纳税 企业向主管部门 上报经营业绩
外部
经济增长指标的 压力,这往往是上 级主管部门定的 。
2020/3/24
• 下面的一些数字可能怵目惊心,但却是实情。2001年,有关 部门共抽查了16家国内会计师事务所出具的32份审计报告, 并对21份审计报告所涉及的上市公司进行了审计调查,检查 发现有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告, 造成财务会计信息虚假71.43亿元,涉及41名注册会计师。
广东大正联合资产 评估有限责任公司 副总经理郑炳南被 关押
华鹏会计师事务所 所长吕润波被关押
二、起诉书
• 1999年1月中旬，在麦科特酒店会议室召开了麦科特集团筹备上市的 第一次中介协调会。参加会议的有来自麦科特集团公司钟伟贤、王平、 练国富、刘国贤、龚娜娜，南方证券有限公司唐胜成、黄尚文、周宁、 周镭，广东明大律师事务所郭锦凯、林焕均、曾文秀，深圳华鹏会计 师事务所吕润波、何佳义、薛大龙和广东资产评估公司郑炳南、傅晓 东、陈志红等人。
《审计案例分析》课件
（1）税前净利润的5%~10%； （2）资产总额的0.5%~1%； （3）净资产的1%； （4）销售收入的0.5%~1% ；
重要性水平的确定
说明：注册会计师先对会计报表层次的重 要性水平进行计算并确定，然后将会计报表 层次重要性水平分配到各个审计项目。
本案例中分配给销售收入项目的重要性 水平为5万元。
（3）销售业务是否以经审核的发运凭证及 经批准的客户订单为依据登记入账；
销售与收款循环的关键控制点
（4）在发货前客户赊销是否被授权 批准；
（5）销售发票是否经事先编号并已 恰当登记入账；
（6）是否每月向客户寄对账单，并 对客户提出的意见作专案追查；
销售与收款循环的关键控制点
（7）销售价格、付款条件、运费和销 售退回、销售折扣与折让的确定是否 已经适当的授权；
符合性测试的目的
是确定控制风险水平，进而 确定实质性测试的性质、时间 和范围。
实质性测试的含义
实质性测试
实质性测试的性质
实质性测试的时间和 范围
实质性测试的含义
是为会计报表每项认定的公允性 提供证据，它所披露的是被审单位 在记录交易和金额的过程中发生的 金额错误及错报情况。
实质性测试的性质
实质性测试的性质是指执行审 计程序的种类及其有效性。
监盘法
是注册会计师现场监督被审计单 位各种实物资产及现金、有价证券 等的盘点，并进行适当的抽点。
观察法
是注册会计师实地查看被审计单 位的经营场所、实物资产和有关业 务活动及其内部控制的执行情况等 ，以获取审计证据的方法。
查询及函证
查询是注册会计师对有关人员进 行口头或书面询问以获取审计证据 的方法。
调查表法（见教材P21表2-1） 流程图法 文字描述法 （注：三种方法的优缺点请参见审计学原理 教材内部控制的有关内容。）
重要性水平的确定
说明：注册会计师先对会计报表层次的重 要性水平进行计算并确定，然后将会计报表 层次重要性水平分配到各个审计项目。
本案例中分配给销售收入项目的重要性 水平为5万元。
（3）销售业务是否以经审核的发运凭证及 经批准的客户订单为依据登记入账；
销售与收款循环的关键控制点
（4）在发货前客户赊销是否被授权 批准；
（5）销售发票是否经事先编号并已 恰当登记入账；
（6）是否每月向客户寄对账单，并 对客户提出的意见作专案追查；
销售与收款循环的关键控制点
（7）销售价格、付款条件、运费和销 售退回、销售折扣与折让的确定是否 已经适当的授权；
符合性测试的目的
是确定控制风险水平，进而 确定实质性测试的性质、时间 和范围。
实质性测试的含义
实质性测试
实质性测试的性质
实质性测试的时间和 范围
实质性测试的含义
是为会计报表每项认定的公允性 提供证据，它所披露的是被审单位 在记录交易和金额的过程中发生的 金额错误及错报情况。
实质性测试的性质
实质性测试的性质是指执行审 计程序的种类及其有效性。
监盘法
是注册会计师现场监督被审计单 位各种实物资产及现金、有价证券 等的盘点，并进行适当的抽点。
观察法
是注册会计师实地查看被审计单 位的经营场所、实物资产和有关业 务活动及其内部控制的执行情况等 ，以获取审计证据的方法。
查询及函证
查询是注册会计师对有关人员进 行口头或书面询问以获取审计证据 的方法。
调查表法（见教材P21表2-1） 流程图法 文字描述法 （注：三种方法的优缺点请参见审计学原理 教材内部控制的有关内容。）
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02
审计过程
3月26日上午9点多，二分所注册会计师刘××、王×、翟 ××到长城公司，首先与财务部经理孙××签订了协议书， 确定业务内容为“对1993年3月末公司权益审核确认并出具报 告”。王X×提出要当天出具报告，公司明后天开董事会要用。 三人即根据长城公司提供的账表开始工作。中午到烤鸭馆吃 饭至下午一点多钟，继续工作一会儿后，刘××开始起草报 告，草稿经过王×、翟××和孙××看后，送长城公司总裁 沈太福，沈看后交付打印。三名注册会计师待报告打印完校 对，于下午7点多，由长城公司派车送回家，并给每人加班、 夜餐费100元。
home
基本情况——公司简介
1993年注册资本增加至260万元。 并同时运用集资的资金在全国 20多个城市增设有23家长城分公司，拥有职员几千人。但是，该 公司除了空有门面，并无实际的经营活动，给投资者带来了巨大经 济损失，最终被绳之以法。
1994年4月10日，以沈太福被处以枪决落幕。 总结：案件发展过程可看出，长城机电产业公司几乎完全是一个 “空壳公司"，该公司打着”高新技术企业“的噱头，进行非法集 资活动。但是这样一个空壳公司，审计人员怎么可能会出具”无保 留的验资报告“呢？是公司手法极端高明还是审计人员能力有限？ 我们先来看看审计过程。
home
1
关联方交易
03
主要 会计问题
伪造发票 虚高收入
2
3 将负债列为所有者权益
home
1
关联方交易
长城机电产业公司在其空壳公司的框架下，用非法集资 所得的资金先后在全国设立了20多个分公司和100多个分 支机构，利用这些分支机构塑造财大气粗的形象，另一方 面通过关联方交易进行会计控制。
1993年，长城机电与其同法人的子公司——深圳太福 公司进行交易，收取对方1.87亿元的费用，但实际上，长 城机电的相关获得专利的产品还在试验改良阶段，一共才 出售电机五六十台，价值近600多万，根本不可能交付如 此巨额订单的货物。
伪造发票 虚高收入
2
在长城机电产业公司出具的发票中看出，长城机电 在交易发票上列明的节能机电的单价为500万元，约 为市场价格的5倍，明显不符合机械产品的基本价格常 识。而这笔交易也为长城机电虚增了上亿的收入。
长城机电通过这种手段进行收入的调节，使得其在 验资过程中毫不费力地通过了审计，手法并不高明， 而且极大损害了其声誉。
3 将负债列为所有者权益
长城机电将《技术转让合同》集资所得的资金归集为“所 有者权益”，在这样的操作下将2．1亿元的集资款从负债转 变为所有者权益。
负债具有到期偿还的义务而所有者权益不具有财务风险， 长城机电这样的做法显然明显地伤害了投资者的权益。事实 上，由于沈太福的个人私心，其利用长城机电进行集资，从 来就是以敛财为目的的，根本没有想过要归还，所谓的24% 的利息也只是一个骗局。
对长城机电产业公司：
04
@长城机电倒闭
@沈太福被处以枪决，其他涉案人员接受相应的惩罚
案件
结果
对中诚会计师事务所：
@责令解散中诚会计师事务所(包括所有分所）
@中诚会计师事务所收取北京长城机电科技产业公司的10万元
home
02
审计过程
3月27日上午，王××等带着100份打印好的审验报告 和空白转账支票到二分所，郭××、刘X×等人按照长 城公司的要求，在100份报告上加盖了注册会计师名章 和中诚会计师事务所公章，收费10万元。中诚会计师事 务所出具的审验报告被长城公司广为散发，对长城公司 的信用已有怀疑的一些投资者到公司去退资，因看到中 诚会计师事务所的验资报告而未退。
？
基本情况
主要 会计 问题
02
案件 结果
审计过程
01 案例介绍
home
基本情况——社会及行业背景
二十世纪八十年代，我国正处于第一次改革向纵深发展，国民经 济萌动，市场并未开放，法制并不十分健全。
于此同时，我国的现代审计行业也处于萌芽阶段，在探索相应的 审计监督制度、制定审计机构。
1994年，会议通过了《中华人民共和国审计法》，1997年正式颁 布《中华人民共和国设计法实施条例》，可见我国现代审计的发展起 步较晚，而本次所研究的案例即给我们敲响了警钟。事实上，中诚案 对当时审计法律的颁布和完善产生了较大的影响，推动了我国审计的 合法性的监督。
AUDITING CASE ANALYSIS
长城机电产业公司
The Great Wall electrical and mechanical industry
作者：1财政1班 黄俊凯 （ 110102100110）
目录
01
案例介绍
02
各方反应
03 审计分析
02
案件 分析
04
总结启示
长城机电 路在何方
home
02
审计过程
长城公司副总裁王××根据朋友提供的电话号码，与中诚 会计师事务所二分所取得联系，并于1993年3月16日，和郭 ××等人到二分所，谎称为了在深圳和香港等地集资，需要 资信证明。3月22日王××等再次到二分所，要求二分所快办。 3月24日．二分所副所长郭××派耿××、刘××去长城公司 实地了解情况，两人吃了午饭，拿了小礼品，与王X×商定26 日开始办理。
home
基本情况——公司介绍
1989年3月16日，“长城机电产业公司”在北京市海淀区该公司的内反馈中型调速电机”(节能电机)通过国家级 专利鉴定；同年6月，该公司迅速以《技术开发合同》在全国范围内进行集 资。
1992年底，在东莞集资时遭遇阻挠，引起中国人民银行的注意，要求其 停止非法集资活动。沈太福在这种情况下，非但没有停止其敛财措施，反而 状告中国人民银行行张李贵鲜；并且聘请中诚会计师事务所对其进行审计， 拿到了该事务所出具的无保留意见的验资报告。
home
02 审计过程
审计主体
中诚会计师事务所二分所
中诚会计师事务是我国较早一批的会计师事务所所，总所有
4名所长、副所长，其中有3人兼任分所长，1人负责培训工作， 没有专职业务管理人员。1993年中诚分所数目达到13个，但规 模均较小，10人以上的只有二分所——即审计长城机电产业企 业的审计主体，其余分所人数多在5~9人，其中有3个分所其人 数只有1~2人。
02
审计过程
3月26日上午9点多，二分所注册会计师刘××、王×、翟 ××到长城公司，首先与财务部经理孙××签订了协议书， 确定业务内容为“对1993年3月末公司权益审核确认并出具报 告”。王X×提出要当天出具报告，公司明后天开董事会要用。 三人即根据长城公司提供的账表开始工作。中午到烤鸭馆吃 饭至下午一点多钟，继续工作一会儿后，刘××开始起草报 告，草稿经过王×、翟××和孙××看后，送长城公司总裁 沈太福，沈看后交付打印。三名注册会计师待报告打印完校 对，于下午7点多，由长城公司派车送回家，并给每人加班、 夜餐费100元。
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基本情况——公司简介
1993年注册资本增加至260万元。 并同时运用集资的资金在全国 20多个城市增设有23家长城分公司，拥有职员几千人。但是，该 公司除了空有门面，并无实际的经营活动，给投资者带来了巨大经 济损失，最终被绳之以法。
1994年4月10日，以沈太福被处以枪决落幕。 总结：案件发展过程可看出，长城机电产业公司几乎完全是一个 “空壳公司"，该公司打着”高新技术企业“的噱头，进行非法集 资活动。但是这样一个空壳公司，审计人员怎么可能会出具”无保 留的验资报告“呢？是公司手法极端高明还是审计人员能力有限？ 我们先来看看审计过程。
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关联方交易
03
主要 会计问题
伪造发票 虚高收入
2
3 将负债列为所有者权益
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关联方交易
长城机电产业公司在其空壳公司的框架下，用非法集资 所得的资金先后在全国设立了20多个分公司和100多个分 支机构，利用这些分支机构塑造财大气粗的形象，另一方 面通过关联方交易进行会计控制。
1993年，长城机电与其同法人的子公司——深圳太福 公司进行交易，收取对方1.87亿元的费用，但实际上，长 城机电的相关获得专利的产品还在试验改良阶段，一共才 出售电机五六十台，价值近600多万，根本不可能交付如 此巨额订单的货物。
伪造发票 虚高收入
2
在长城机电产业公司出具的发票中看出，长城机电 在交易发票上列明的节能机电的单价为500万元，约 为市场价格的5倍，明显不符合机械产品的基本价格常 识。而这笔交易也为长城机电虚增了上亿的收入。
长城机电通过这种手段进行收入的调节，使得其在 验资过程中毫不费力地通过了审计，手法并不高明， 而且极大损害了其声誉。
3 将负债列为所有者权益
长城机电将《技术转让合同》集资所得的资金归集为“所 有者权益”，在这样的操作下将2．1亿元的集资款从负债转 变为所有者权益。
负债具有到期偿还的义务而所有者权益不具有财务风险， 长城机电这样的做法显然明显地伤害了投资者的权益。事实 上，由于沈太福的个人私心，其利用长城机电进行集资，从 来就是以敛财为目的的，根本没有想过要归还，所谓的24% 的利息也只是一个骗局。
对长城机电产业公司：
04
@长城机电倒闭
@沈太福被处以枪决，其他涉案人员接受相应的惩罚
案件
结果
对中诚会计师事务所：
@责令解散中诚会计师事务所(包括所有分所）
@中诚会计师事务所收取北京长城机电科技产业公司的10万元
home
02
审计过程
3月27日上午，王××等带着100份打印好的审验报告 和空白转账支票到二分所，郭××、刘X×等人按照长 城公司的要求，在100份报告上加盖了注册会计师名章 和中诚会计师事务所公章，收费10万元。中诚会计师事 务所出具的审验报告被长城公司广为散发，对长城公司 的信用已有怀疑的一些投资者到公司去退资，因看到中 诚会计师事务所的验资报告而未退。
？
基本情况
主要 会计 问题
02
案件 结果
审计过程
01 案例介绍
home
基本情况——社会及行业背景
二十世纪八十年代，我国正处于第一次改革向纵深发展，国民经 济萌动，市场并未开放，法制并不十分健全。
于此同时，我国的现代审计行业也处于萌芽阶段，在探索相应的 审计监督制度、制定审计机构。
1994年，会议通过了《中华人民共和国审计法》，1997年正式颁 布《中华人民共和国设计法实施条例》，可见我国现代审计的发展起 步较晚，而本次所研究的案例即给我们敲响了警钟。事实上，中诚案 对当时审计法律的颁布和完善产生了较大的影响，推动了我国审计的 合法性的监督。
AUDITING CASE ANALYSIS
长城机电产业公司
The Great Wall electrical and mechanical industry
作者：1财政1班 黄俊凯 （ 110102100110）
目录
01
案例介绍
02
各方反应
03 审计分析
02
案件 分析
04
总结启示
长城机电 路在何方
home
02
审计过程
长城公司副总裁王××根据朋友提供的电话号码，与中诚 会计师事务所二分所取得联系，并于1993年3月16日，和郭 ××等人到二分所，谎称为了在深圳和香港等地集资，需要 资信证明。3月22日王××等再次到二分所，要求二分所快办。 3月24日．二分所副所长郭××派耿××、刘××去长城公司 实地了解情况，两人吃了午饭，拿了小礼品，与王X×商定26 日开始办理。
home
基本情况——公司介绍
1989年3月16日，“长城机电产业公司”在北京市海淀区该公司的内反馈中型调速电机”(节能电机)通过国家级 专利鉴定；同年6月，该公司迅速以《技术开发合同》在全国范围内进行集 资。
1992年底，在东莞集资时遭遇阻挠，引起中国人民银行的注意，要求其 停止非法集资活动。沈太福在这种情况下，非但没有停止其敛财措施，反而 状告中国人民银行行张李贵鲜；并且聘请中诚会计师事务所对其进行审计， 拿到了该事务所出具的无保留意见的验资报告。
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02 审计过程
审计主体
中诚会计师事务所二分所
中诚会计师事务是我国较早一批的会计师事务所所，总所有
4名所长、副所长，其中有3人兼任分所长，1人负责培训工作， 没有专职业务管理人员。1993年中诚分所数目达到13个，但规 模均较小，10人以上的只有二分所——即审计长城机电产业企 业的审计主体，其余分所人数多在5~9人，其中有3个分所其人 数只有1~2人。