精选--高新技术企业研发费用核算细则.doc
高新技术企业-研发投入核算财务管理制度
高新技术企业-研发投入核算财务管理制度研发投入核算财务管理制度为了加强企业研发费用管理，促进企业自主创新，现提出如下管理制度：一、企业研发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制作费、设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费等。
二、公司应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台帐归集核算研发费用。
企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其它相关费用支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。
企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。
三、公司集中使用研发费用，应当按照权责利一致等原则，确定研发费用集中支付方式以及研发成果的分享办法。
四、公司可以建立研发准备金制度，根据研发计划及资金需求，提前安排资金，确保研发资金的需要，研发费用按实际发生额列入成本（费用）。
五、公司应在当年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息，包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例，集中收付研发费用情况。
高新技术企业研发费用怎么核算
高新技术企业研发费用怎么核算是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。
本文就针对研发费用核算和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。
高新技术企业研发费用怎么核算?一般企业，把研发费用设置为管理费用的二级科目。
此种情况下，仅用于研发规模较小的企业。
如果认定为高新技术企业，其研发力度是很大的。
况且在此情况下受制于管理费用不能过大，否则会与集团财务预算冲突或者容易引起税务机关的关注，很多企业通常都不太便于把所有研发费用全部归集在管理费用科目之下。
这就要求企业把“研发支出”设置为一级会计科目，二级科目按照几大类费用项目核算，三级科目按照研发项目设置。
这样整个研发费用核算体系就能科学地建立起来。
不需要资本化的研发费用，当期结平，结转到管理费用下二级科目;需要资本化的项目，在此科目内留存。
如此核算，日常会计核算中就已经把研发费用自动归集了，实属一劳永逸之策。
《高新技术企业认定管理办法》与企业会计准则在本质上有很大不同，口径也明显不一。
如果企业确实不能把“研发支出”设置为一级会计科目进行核算，从专业的角度看也能理解。
那么企业就应该在“研发支出”辅助账上下功夫，但要做到“合理”、“规范”、“清晰”，具体情况因企业而异。
高新技术企业的认定：符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%;2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%;3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
以上就是关于高新技术企业研发费用怎么核算的详细介绍，希望大家阅读完之后能有所收获，更多与研发费用核算有关的内容，请继续关注，将持续为大家分享精彩内容。
高新技术企业研发费用核算研究细则
一.研发费用按以下八大范围进行归集：（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：――直接消耗的材料、燃料和动力费用；――用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；――用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
高新技术企业认定之公司研发投入核算制度.doc
郑州登峰熔料有限公司投入研发费用核算体系管理制度第一章总则第一条公司为了贯彻实施国家法律法规，符合新会计准则的要求，以及加强企业研发费用管理，促进企业自主创新，完善公司关于研发投入核算财务管理制度，并结合公司的实际情况制定本制度。
第二条研究开发经费是用于进行科学技术研究、开发、新技术推广应用的专项费用支出。
第三条研究开发经费必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。
第二章研究开发费用的范围第四条研究开发费用可能来源于：国家、上级部门对重点研究开发项目的专项拨款；企业自有资金，主要是通过生产经营活动产生的资金结余；其它方面筹措的用于研究开发项目的费用。
第五条根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，本公司将内部研究开发项目的支出区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
第六条对于企业内部的研究开发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目），研究阶段的支出，于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件时确认为无形资产，即资本化。
第七条企业研发费用（也称“技术开发费”），是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
2、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
3、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
高新技术企业研发费用核算管理规定
高新技术企业研发费用核算管理规定标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]XXXXXXXX公司研发费用核算管理办法一、目的为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，根据《企业会计准则》、国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》和公司《财务管理制度》制定本办法。
二、适用范围本办法适用于公司批准立项的研发项目。
三、研发项目和研发费用的管理1.研发项目按照公司《项目管理办法》进行管理。
项目管理办公室负责对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理。
2.研发项目实行“项目负责制”。
项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理负责。
3.公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理。
控制费用开支、检查预算执行情况。
4.申请使用和报销研发费用，按照公司《财务管理制度》规定的申请程序和批准权限办理。
项目组应在研发项目批准预算范围内控制使用研发经费。
5.研发项目（全部或部分）需与第三方合作或委托开发的，必须经过技术评审，签订技术委托或合作开发合同，按照公司《合同评审管理办法》规定的审查程序和批准权限办理。
协作完成的研发成果纳入公司知识产权进行管理。
6.因研发需要购买器材和购置仪器设备，按照公司《采购管理办法》规定的采购审批程序办理。
购买的物资必须办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标准的物资，纳入固定资产管理。
四、研发费用的核算范围公司按照国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》的计算口径核算研发费用。
包括：1. 研发人员的工资薪金支出。
2. 研发项目的直接消耗。
（如消耗材料、专用商品软件、单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备费等）3. 研发项目的直接费用。
（如调研费、资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费、新产品设计费等）4. 研发项目相关的设备折旧费用和无形资产摊销费用。
高新技术企业研发费用核算细则
高新技术企业研发费用核算细则文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]一．研发费用按以下八大范围进行归集：（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
高新技术企业研发费用核算细则
一．研发费用按以下八大范围进行归集：（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的 80%计入委托方研发费用总额。
高新技术企业研发费用核算办法
企业的研究开发活动，进一步建立项目研究开发的事前事中事后评估管 理体系做好基础工作，企业采用以下经费支出的核算管理模式。该核算 管理模式主要是通过项目费用辅助帐和相对完善的会计核算科目体系来 实现。
1．企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范 企业在核算研究开发经费支出时，结合财政部的有关财税规定，在 管理费用下设置三级科目对企业的研究开发活动进行核算，对研发费用
设备调整费
核算研究开发新产品、新技术、新工艺 时的设备调试调整维护的相关费用支出
未纳入国家 企业主持的、未纳入国家计划内的中间
计划的中间 技试制生产的费用（损失）
科研试制委 委托其他单位进行的对新产品、新技
外费用
术、新工艺等方面的科研试制所发生的
实际转拨外单位的委托相关费用
进行科目设置和规范核算。
表1 企业研究开发经费支出核算管理模式科目设置及核算范围表
一级 二级 科目 科目
三级科目
核算范围
管理 研究开
核算企业从事研究开发活动所发生的研
费用 发费用
究开发经费支出
研发机构人 工费
研发部门（技术中心）人员工资，可考 虑扩展核算到研发部门（技术中心）人 员的劳务费
研究开发人 员培训费
研发测试关 键仪器设备 摊销费
按国家财税优惠政策的规定,企业为研究 开发新技术、新产品所购置的单位价值 在10万以下的研发测试关键仪器设备费 用的摊销额（一次或者分次摊销）
科研用无形 资产的摊销
核算研发部门（技术中心）用于科研开 发的专利、外购专有技术等无形资产的 摊销额
其他研究开 发费用
核算与研究开发有关的其他费用
高企研究开发费核算制度
高企研究开发费核算制度摘要高新技术企业在研发过程中需要大量的研究开发费用，这些费用也是高企的重要成本之一。
因此，建立合理科学的高企研究开发费核算制度对于高企的可持续发展非常重要。
本文将从高企研发费用的概念、主要构成和核算方法等方面进行探讨，希望对高企研发费用管理提供帮助。
高企研发费用的概念高企研发费用是指高新技术企业进行创新活动并从中获得经济效益所支出的各种成本。
这些成本在研究开发过程中均有所体现，包括人员工资、实验室设备、材料采购等，还包括专利申请费用、人员招聘费等间接成本。
高企研发费用也是企业实现创新动力的源泉之一。
高企研发费用的主要构成高企研发费用主要由以下几个方面构成：人员费用高新技术企业中，人员是进行研发活动最核心的资源。
因此，人员费用也是高企研发费用的重要组成部分。
这包括研发人员的薪资、社保缴费以及其他福利待遇。
实验室设备高新技术企业进行研发活动需要使用到各种先进的设备，如高精度仪器、大型机器等。
而这些设备的购置和维护所需要的成本也是高企研发费用的重要构成部分。
材料采购进行研发活动还需要使用到各种材料，如不锈钢、玻璃器皿等。
这些材料的采购费用也是高企研发费用不可或缺的一部分。
专利申请费用高企在研发过程中往往需要申请许多专利，这样可以保护自己的研发成果，防止知识产权被侵犯。
而专利申请所需要的各种费用也是高企研发费用的重要构成部分。
人员招聘费如果高企需要聘用新的研发人员，招聘费用也是一大笔支出。
这包括人才招聘网站的会员费用、电话费、差旅费等。
高企研发费用的核算方法高企的研发费用核算方法通常有以下几种：直接法直接法是通过将每一笔原始开支记帐并入库，在年末进行汇总计算出总额的方法。
这种方法的优点是明确、具有针对性，可轻松掌握每笔费用的具体情况，因此，在项目研发费用管理中较为普遍。
间接法间接法是通过对项目总成本进行拆分，根据间接费用比例算出间接费用并添加到直接成本中计算出总成本的方法。
这种方式适用于开支数量较大的项目，而且能够美观简洁地汇总成本。
高新技术企业研发费用核算细则
一．研发费用按以下八大范围进行归集：（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的 费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试 验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发 活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经 营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确 定，按照实际发生额的 80%计入委托方研发费用总额。
高新技术企业研发费用核算管理办法
高新技术企业研发费用核算管理办法(总3页)本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March一、研发费用的核算方法1. 直接投入费用的核算方法为实施研发项目且可直接认定并归集到研发项目的各种支出，如：购买的原材料；购买的试验和试制但达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的测试检验费；资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费；租入设备的租赁费等，根据原始单据直接计入研发项目成本。
2. 设备折旧费用和无形资产的摊销方法研发项目摊销的设备折旧费用，根据部门固定资产设备清单计算出部门折旧费用，再根据部门各个项目工时消耗比例或专用设备使用台班数合理分摊。
研发项目的无形资产摊销费用，按相关无形资产应摊销额与受益对象的受益程度（工时消耗形或成本消耗比例）进行合理分摊。
3. 研发项目的人工费用计算方法计算研发项目的人工费用，以各部门的职工薪酬总额，根据部门受益对象的工时比例在各项目间合理分配。
4. 统一抄表发生的电力费用，按照部门工资总额比例计入部门车间费用；期末，根据部门受益对象的工时比例在各项目间合理分配。
二、关于高新技术企业研发费用报告口径的调整根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《指引》)规定，公司在开展高新技术企业资质申报和复审工作中报告研发费用时，应按《指引》口径对会计核算口径归集的研发费用进行调整，以符合《指引》的报告要求。
按《指引》口径调整报告研发费用，无需调整会计核算记录。
根据本公司会计核算的费用归集方法，应调整事项如下：1. 为研发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等费用，按《指引》口径报告研发费用时，应将在公司“管理费用”科目内核算的相关费用总额，按受益对象的人工费用比例在各项目间合理分配。
高新技术企业研发投入核算体系管理制度(精编文档).doc
【最新整理，下载后即可编辑】XXXXXXXXXX公司研发投入核算体系管理制度第一章总则第一条为进一步规范和加强对研发经费的核算和管理，提高资金使用效益，加速公司的新产品开发和新技术的推广应用，促进公司经济效益的提高，根据国家有关规定及《高新技术企业认定管理工作指引》，结合公司的实际情况，制定本制度。
第二条公司明确研发经费的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目和承担研发任务的部门，设立台账归集、核算研发费用，加强研发投入的专项审核，严禁以任何方式变相谋取私利。
第三条项目承担部门应当严格按照本制度的规定，制定内部管理制度，加强对经费的监督和管理。
第四条科学安排，合理配置。
严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，杜绝随意性。
项目核算重点在于项目组可控的人、财、物投入，使企业财务部能获得项目财务管理所需的项目核算数据。
第五条单独核算，专款专用。
项目经费纳入企业财务部统一管理，单独核算，确保专款专用，并建立专项经费管理和使用的追踪问效机制。
第六条为正确评价科技投入水平、促进企业加大科技投入力度创造条件，将研发投入评价结果同考核承担部门绩效内容挂钩，增强自主创新的内在动力，真正建立起追求技术进步的体制和机制，从长远出发，克服短期行为，有效地增加研发投入。
第七条企业的研发项目分为国家、省、市计划项目、横向委托与合作项目、企业科研开发项目和其他项目与课题等四大类。
第二章研究开发活动和项目的界定第八条研究开发活动的界定正确归集研发费用的前提是对研发活动进行界定。
根据科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火【2016】195号）文件中指出，研究开发活动是指“为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。
高新技术企业研发费用归集.doc
高新技术企业研发费用归集一、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归集哪些内容？◆ 核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。
◆ 科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级级到五级科目：根据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。
研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定五级科目。
研发费科目、归集内容对照表四级子科目归集内容工资薪金直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。
津贴补贴直接从事研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴。
加班工资、奖金、年终加薪直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪。
*其他研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业缴纳的研发人员基本社会保险费用（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）和公积金补助费，以及外聘研发人员的劳务费用等。
材料燃料和动力从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。
测试手段购置费达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费工装及检验费工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费仪器设备维护费用于研发活动的仪器设备简单维护费仪器设备租赁费专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费*其他用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费，及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出仪器设备专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
长期待摊费用研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用*其他研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
高新技术研发费用核算制度
高新技术研发费用核算制度1. 背景介绍高新技术指的是最先进的技术领域，包括信息技术、生物技术、新材料技术等等。
在这些领域，研发费用往往非常高昂，但也非常有必要进行投入，以保持企业的竞争力。
因此，对于这些高新技术领域的企业来说，建立一套科学的研发费用核算制度非常重要。
2. 高新技术研发费用的核算方法2.1 直接法直接法是指通过直接计算研发过程中所使用的各种成本，来核算研发费用的方法。
这种方法通常能够比较准确地反映出研发费用的实际情况，但是在实践中比较复杂，需要针对各项成本进行详细的分析和计算，同时需要一定的专业知识。
2.2 分配法分配法是指将研发费用按照一定的比例分配到不同的产品或部门中，以反映出研发费用对不同产品或部门的影响。
这种方法通常比较简单，但是需要选择合适的分配比例，并且不能完全反映出研发费用的实际情况。
2.3 混合方法混合方法是指将直接法和分配法相结合，综合考虑各种因素来核算研发费用，以达到比较准确的结果。
这种方法需要在保证准确性的同时，注意处理好各项成本之间的关系，避免重复计算和遗漏。
3. 高新技术研发费用的计算要点3.1 研究开发活动的开始时间和结束时间研究开发活动的开始时间和结束时间是计算研发费用的基础，需要根据实际情况，确定好研究开发活动的时间范围。
3.2 研发费用的种类和金额研发费用的种类和金额需要详细列出，包括人员工资、材料采购、设备购置等等，确保不遗漏任何一项研发费用。
3.3 研究开发成果的评估研究开发成果的评估是核算研发费用是否合理的重要步骤，需要对研究开发的成果进行评估，看其是否能够带来经济效益。
4. 高新技术研发费用核算制度的建立4.1 建立科学的研发费用核算制度建立科学的研发费用核算制度，包括确定核算方法、计算要点等等，确保研发费用的准确核算。
4.2 制定合理的研发费用预算制定合理的研发费用预算，根据企业实际情况，合理分配研发经费，确保研发活动的顺利进行。
4.3 建立完善的研发管理机制建立完善的研发管理机制，包括研发项目管理、研发人员考核等等，确保研发活动的有效管理。
高新技术企业财务研发费用处理.docx
高新技术企业财务研发费用处理1高新技术企业研发费用概述高新技术企业的认定标准，对于研发费用有着特殊的规定，所以研发费用的识别和归集对于高新技术企业来说是非常重要的。
而研发费用的准确识别和归集也是大多数企业遇到的常见问题。
研发费用主要包括以下几个方面。
研发费用包括：(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(2)企业在职研发人员的人工费用等。
如果研发人员同时从事管理工作，应合理区分研发费用与管理费用，如不能合理区分，不能将管理人员工资全部计入研发费用。
(3)用于研发活动的固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
例如测试机以及电脑折旧费用。
租赁的房屋费用不属于研发费用的范围。
(4)用于研发活动的软件等无形资产的摊销费用。
(5)研发成果的论证、评估以及知识产权的申请费、注册费等费用。
例如企业申请高新技术企业的测评费，申请软件著作权的费用。
(6)委托外部研发费用。
(7)与研发活动直接相关的其他费用。
2现阶段高新技术企业在财务处理中有关研发费用的问题2.1未准确划分研发费用资本化与费用化支出在实际工作中无形资产的研究开发业务是一项非常抽象和复杂的过程，非专业人员无法完成，如果对研发活动进行投资，投资风险比较高，很有可能面临研发活动失败的局面。
研发费用资本化的条件需要满足五条，这五条需要财务人员的主观判断，对于不了解科学技术的财务人员来说，这种判断标准很难划分，所以准确地划分企业研究阶段与开发阶段是非常困难的事情。
2.2高新技术企业设立研发费用辅助账不规范企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设立研究开发费用辅助核算账目。
按照研发项目对每个项目的支出单独核算，但在实务中却存在很大障碍。
如一人同时从事多个项目，其人工成本应在各项目间如何分摊；同一人即是管理人员又是研发人员如何分摊？有一些企业的财务人员并不设置研发费用辅助账，费用归集混乱，没有一定的标准，给企业带来了很高的税务风险。
高新技术企业研发费用核算管理规定
高新技术企业研发费用核算管理规定Final revision by standardization team on December 10, 2020.XXXXXXXX公司研发费用核算管理办法一、目的为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，根据《企业会计准则》、国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》和公司《财务管理制度》制定本办法。
二、适用范围本办法适用于公司批准立项的研发项目。
三、研发项目和研发费用的管理1.研发项目按照公司《项目管理办法》进行管理。
项目管理办公室负责对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理。
2.研发项目实行“项目负责制”。
项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理负责。
3.公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理。
控制费用开支、检查预算执行情况。
4.申请使用和报销研发费用，按照公司《财务管理制度》规定的申请程序和批准权限办理。
项目组应在研发项目批准预算范围内控制使用研发经费。
5.研发项目（全部或部分）需与第三方合作或委托开发的，必须经过技术评审，签订技术委托或合作开发合同，按照公司《合同评审管理办法》规定的审查程序和批准权限办理。
协作完成的研发成果纳入公司知识产权进行管理。
6.因研发需要购买器材和购置仪器设备，按照公司《采购管理办法》规定的采购审批程序办理。
购买的物资必须办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标准的物资，纳入固定资产管理。
四、研发费用的核算范围公司按照国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》的计算口径核算研发费用。
包括：1. 研发人员的工资薪金支出。
2. 研发项目的直接消耗。
（如消耗材料、专用商品软件、单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备费等）3. 研发项目的直接费用。
（如调研费、资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费、新产品设计费等）4. 研发项目相关的设备折旧费用和无形资产摊销费用。
高企研究开发费核算制度
高企研究开发费核算制度一、背景介绍为推动我国高新技术和创新型企业发展，国家出台了许多优惠政策，其中包括高企认定以及高企研发费用的税前扣除等。
对于提高企业技术水平和研发能力，提高经济效益和竞争力具有重要作用。
为了规范企业对研发费用的核算和使用，国家对研发费用的管理提出了一系列要求。
二、高企研发费用的定义高企研发费用是指高企为实现研究开发技术及技术成果而发生的成本和费用，主要包括研究开发费用、试制费用和其他研究开发相关费用三大类。
其中，研究开发费用是指高企为实现技术突破而开展的研究和开发活动所发生的直接费用。
试制费用是指高企在技术开发成功后，用于实现技术成果向产品、工艺、服务等方面转化，进行的中间试制环节所发生的直接费用。
其他研究开发相关费用则包括了研发过程中发生的其他间接费用，如设备折旧费用、场地租金等。
三、高企研发费用核算制度高企研发费用的核算，按照税收管理等相关法律法规和会计准则的要求进行，主要包括以下几个方面。
1. 研发费用的确认高企在核算研发费用时，应按照实际发生的原则进行确认，同时还应该考虑到研发投资的创新性和风险性。
具体来说，高企应该将满足以下条件的费用确认为研发费用：与技术突破有关的直接费用；与技术开发成功后的试制活动有关的直接费用；与研发过程中发生的其他间接费用。
2. 研发费用的计量在核算研发费用时，高企需要对不同类型的费用进行分类计量，审慎处理各种费用之间的关系和比例，从而实现费用派生、成本分摊和价值核算等计量目标。
具体来说，高企可以通过以下方式进行研发费用的计量：直接成本计算法、间接费用分摊法、标准成本法、目标成本法、实际成本法、操作性成本法等。
3. 研发费用的确认时限研发费用的确认时限是指高企需要在一定时限内完成对研发费用的确认工作。
具体来说，高企每年需要对前一年度的研发费用进行确认，同时需向税务部门递交相关申报表，以符合税收管理等相关法律法规和会计准则的要求。
4. 研发费用的汇总和分析高企需要对研发费用进行逐笔统计，并建立完整的研发费用汇总表，同时要对当前年度和历史年度的研发费用进行分析和比较，为后续的经营决策提供有力支持。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（1）人员人工费用
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：
——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定
资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（ 3）折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规
范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的
费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试
验费等。
（ 7）委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发
活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经
营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确
定，按照实际发生额的 80%计入委托方研发费用总额。
（8）其他费用（不得超过研究开发总费用的 20%）
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术
图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、
论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、
差旅费、通讯费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的
除外。
二．会计科目设置
研发支出可以作为一级科目进行核算，也可以在管理费用下面设研发费用进
行核算。
如果财务软件支持项目辅助核算，建议按研发项目进行项目辅助核算。
1、研发费用作一级科目进行核算，按研发项目进行项目辅助核算。
科目级次辅助核算项目
XX 研发
XX 研发项XX 研发科目一级科目代二级三级科四级项目
科项目
（RD01 目（ RD02）（RD03）代码科目码科目目目
）
工资
5301 530101
人员人五险一
（执（执行
工金
行小
小企业
费用 企业 研发 会计准 化支 会计 支出 则为
出
准则
430101 为 ，以次 4301）
类推）
直接投
入
折旧及 长期待 摊摊销
销 无形资
产摊销 费 设计 及
试验费 装备调 试费用 与试验 费用 其它 外部 开 发费
资本 设置
如 530102 化支 费 用化
出
支出
如果企业现在和将来确定不准备把研发费用转入无形资产，不进行资本化，
二级科目：费本化支出、费用化支出可以不设。
2、不设项目辅助核算
科目级次
科目代 一级科目 二级科目
三级科目
四级科
码
目
5301
工资
人员人工
五险一金 （执行
劳务费 小企业 研发支出
XX 研发项目（ RD01）
直接材料 会计准
直接投入
则为
燃料费
4301）
动力费
动力费 模具及 中间试 制费 检验测 试费 租赁费 折旧费 长期待 摊摊
劳务费 直接材 料
燃料费
模具及中间
试制费
检验测试费
租赁费
折旧及长折旧费
期待摊摊长期待摊摊销销
无形资产
摊销费
设计及试
验费装
备调试
费用与试
验费用
其它外
部开发
费
XX 研发项目（ RD02）如 RD01 设
置
XX 研发项目（ RD03）如 RD01 设
置
如果企业现在或将来准备将研发成果作为无形资产持有，研发费用可能进行
资本化，要增设二级科目：费用化支出，资本化支出。
二．在管理费用下核算研发费用
1、设置项目辅助核算
项目辅助核一级科目二级科目三级科
目
四级科目算代码名称代码名称RD01 RD02 6602( 660223 工资
小企业
管理费（小企
研发费
人员人社保与公积
会计准业会计工金
用用
则准则劳务费5602) 560223）直接投直接材料
入燃料费
动力费
模具及中间
试制费
检验测试费
租赁费
折旧与
长期待
摊摊销
无形资产摊销
设计费
装备调
试与试
验费
其他
委外研
发费
2、在管理费用下核算，不设项目辅助核算
科目代
一级科目二级科目三级科目四级科目
码
人员人工
5602
（企业
XX 研发项目
会计准管理费用研发费用则（ RD01）
直接投入
6602）
折旧及长期待
摊摊销
无形资产摊销
费
设计及试验费
其它
外部开发费
XX 研发项目
（RD02）
如需要更明细可设五级科目
工资
社保及公积金
劳务费
直接材料
中间试制及模具费
水电费
测试费
租赁费
折旧
长期待摊摊销
（RD03）
3、为了减少科目级次，可以取消上面第2表中的四级科目，把五级科目变为四级科目。
一级科目二级科目三级科目四级科目
工资
社保及公积金
劳务费
直接材料
水电及动力
中间试制及模具费
RD01
租赁费
管理费用研发费用折旧
无形资产摊销费
设计及试验费
其它
外部开发费
RD02 如上
RD03 如上
三、研发费用归集会计分录
1、原材料领用
依据原材料领料单
借：研发费用－－ XX 项目－－直接投入－－材料
贷：原材料
2、人员人工
依据工资清单或工资分配表
借：研发费用－－ XX 项目－－人员人工
贷：应付工资薪酬－－工资
依据研发人员社保和公积金中单位承担的部分
借：研发费用－－ XX 项目－－人员人工
贷：银行存款或管理费用－－五险一金
3、折旧费
依据固定资产折旧清单与折旧分配表
借：研发费用－－ XX 项目－－折旧费
贷：累计折旧
4、水电费或动力费
依水电费分配表
借：研发费用－－ XX 项目－－直接投入－－水电费
贷：应付帐款或银行存款
5、其它费用
因为其它费用包括比较多，比较杂，我们以差旅费为例
依据项目组成员填写的报销单（要有项目人员签字，注明研发项目）
借：研发费用－－ XX 项目－－其它
贷：现金或银行存款或其他应收款
其他情况，可参照以上分录灵活运用。
调账方案
逐月调整
本年度调整，反结账到本年度1月份，删除结转损益凭证，在原来凭证进行修改，重新进行结转损益。
以前年度调整，反结账需调整年度1月份，删除结转损益凭证，在原来凭证进行修改，重新进行结转损益。
研发费用归集凭证附件的要求
1、研发领料和退料
研发领料单要求有项目组人员签字，标注项目名称，一般要分月分项目开具领料单。
2、研发费用固定资产折旧清单及分配表
我们建议单独制作研发用固定资产折旧表，和其他固定资产分开做，特别是申报高新的企业，表头标题为研发用固定资产折旧表。
对于核算要求不严格的项目，简化的将就方案是，在企业原有的折旧清单上可以稍加整理，把研发用固定资产连续排在一起，也可以增加一标志列，对研发
用固定资产作出标记。
对生产和研发共用的固定资产还要制作共用资产折旧分摊表，在制造费用和研发费之间以合理的标准进行分摊。
多个研发项目共用的固定资产要制作研发用固定资产折旧分配表，分配到各个项目中去。
1、工资发放清单和工资分配表
建议分项目制定独立的研发费用发放清单，标明研发项目名称，与其他人员的工资发放清单分开。
工资发放清单要和其他人员的工资发放清单一样，经相关领导审批签字，手续要完备。
对于要求不严格的项目，一种将就的方法是，工资发放表中研发人员可以集中在一起，标明研发人员和所参与的项目编号。
对于一个人参与多个项目的或一个即从事研发又从事其它工作的，要制作研发人员工资分配表，分配到各个项目中去。
4、水电费分配表
对于研发水电，没有安装独立计量表的，要制作水电费分配表，按一定的标准在各费用中进行分摊，同时进行多个研发项目的，还要在各研发项目中进行分摊。