[管理学]管理会计全面预算课件

1300 2000 90 90
117000 180000
2000 90
180000
1300 90
117000
6600 90
594000
实收现金数额
应收账款数额 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
期初余额 2005年第一季度 2005年第二季度 2005年第三季度 2005年第四季度 合计 期末余额
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全面预算的编制期
编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则 应根据长期投资决策的要求，具体制定。
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全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；
☆ 管理费用预算的编制
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销售预算的编制
销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序：
□按照各种产品的预计单价和预计销售量计算 各种产品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额
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【例9－2】销售预算和经营 现金收入预算的编制
已知：莲花公司只生产与销售一种已通 过ISO9000认证的装饰修涂料。 2004年度年末资产负债表和各季度预 测的销售价格和销售数量等资料如表 9—1所示。
全面预算体系——专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预 算，又称特种决策预算。 专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。
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全面预算体系——财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要 包括： 现金预算；财务费用预算；预计利润表； 预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算 和资本支出预算的结果。
12328
12328 250000 62576
312576 324904
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以往销售的历史记录表明，每一季度销售的产品，当季收 到的货款占当季总销售收入的55%，下一季度收到的货款 占当季总销售收入的45%。同时根据销售的历史记录，预 计2005年各个季度的销售量和销售单价数据如表2所示。
2005年各季度预计销售量和销售单价
6563
直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序如下： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
第一季 度
预计销售量（桶） 1300
单价（元/桶）
Baidu Nhomakorabea
90
第二季 度
2000 90
第三季 度
2000 90
第四季 度
1300 90
全年
6600 90
要求：为莲花公司编制2005年度的销售预算和经营现金 收入预算表。
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第一季度 第二季 第三季 第四季度 全年
度
度
预计销售量（桶） 单价（元/桶） 预计销售额（元）
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
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第二节 全面预算的编制
经营预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制
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一、经营预算的编制
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 应交税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制
第九章 全面预算
第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法
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第一节 全面预算概述
全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序
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全面预算的意义
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说 明。
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全面预算的作用
※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准
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全面预算体系
全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括经营预算、专门决策预算和财 务预算三大部分
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全面预算体系———经营预算
经营预算是指日常业务预算。包括以下内容： ➢ 销售预算 ➢ 生产预算 ➢ 直接材料耗用量及采购预算 ➢ 应交增值税、销售税金及附加预算 ➢ 直接人工预算 ➢ 制造费用预算 ➢ 产品成本预算 ➢ 期末存货预算 ➢ 销售费用预算 ➢ 管理费用预算
生产预算的编制
该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量 计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用 预算提供实物量数据。
生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预 计期初存货和预计期按品种分别编制。
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【例9－3】生产预算的编制
已知：各个季度期末存货量相当于下一季度 销售量的11%，预计2006年第一季度的涂 料销售量为1300桶，2005年年初涂料存 货量为180桶。
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表9——1： 2004年资产负债表
现金 应收账款 原材料 产成品 流动资产合计 机器设备
减：累计折旧 固定资产合计 资产合计
25000 应付账款 25000
5800 8604 流动负债合计 64404 实收资本 280000 留存收益 19500 260500 所有者权益合计 324904 负债及所有者权益合计
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
预计销售量 加：预计期末存货
预计需用量 减：预计期初存货
预计生产量
1300 220
1520 180
1340
2000 220
2220 220
2000
2000 143
2143 220
1923
1300 143
1443 143
1300
6600 143
7326 180
25000 117000 180000 180000 117000 619000
52650
25000 64350
52650 99000
89350 151650
81000 99000
180000
81000 64350 145350
25000 117000 180000 180000
64350 566350