企业财务管理体系建设的意义

企业财务管理体系的建立健全关系到企业的生存、经营和发展。

企业的设立是为了获取利益，因而企业所有的活动都是围绕经济活动进行，而财务管理的职能就是对企业经济活动进行会计核算、财务监督、成本控制、风险预警、税收测算等，即对企业经营活动进行事前预测和计划、事中控制和监督、事后核算管理和评估。

特别是在现阶段国家以国务院为主体各部委密集发布的各项法律、法规等均在规范企业和个人经济行为，执行层面在网络信息一体化大政下，银行、银监、税务、工商、工信、发改、社会保障、国资等部门信息共享，实名认证等措施，让企业所有信息实质上已经公开透明，而企业信息更多的是以财务信息为主对外发布，这样就要求企业财务管理体系与企业管理体制互相交融，以财务管理体系为核心形成可以对外公开的信息，因此势必要求企业财务管理既要严谨又能灵活。

这样才能适应国家政策、市场经济、企业发展的要求。

要建立健全财务管理体系，需要规范的财务管理包括：会计核算、资金管理、成本管理、纳税管理、收益分配、工资和员工福利分配等。

而要形成完善的财务管理体系，在现阶段国家以“金税三期”为主，各部委政策配套规范经济市场的大环境下，既要符合并适应政策要求，又要发展企业达成经济目标，企业目前要做的工作很多，并缺一不可。

首先，战略层面至少需要完成以下几方面的工作：一、理顺企业法人治理结构（一）顺畅的企业法人治理结构是财务管理体系形成和设立的基础1、只有设立了企业，按照企业章程及股东约定，规范了股东会、董事会、经管管理层的责、权、利后，才能形成企业经营活动的基础，而财务管理是对经营活动产生的全过程经济行为的记录、核算、规范和管理。

因此首先有了基于企业法人治理而形成的完善的管理和控制制度体系，才能形成企业财务管理行为。

企业的财务行为直接影响到了股东及其他利益相关者的决策，为了实施恰当的财务行为，规范有效的企业法人治理必不可少。

2、从委托代理理论（所有权与经营权分离）的角度分析，企业法人治理是用来解决企业客观存在的代理问题而进行的制度设计，是整个企业有效运行和提高效率的基础环境，覆盖和统领着企业运转的方方面面，它是对企业财务的控制。

从筹资、投资、经营到分配，企业财务活动的各个环节无不与董事会制度的确立，管理者薪酬制度的设计等企业法人治理的问题息息相关。

3、企业法人治理明确规定企业各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利害相关者，并且清楚地说明决策企业事务时所应遵循的规则和程序。

财务管理作为一种管理体制，在很多方面要根据企业法人治理的规则和程序来制定自己的管理制度，要根据企业法人治理的责权划分来决定自己的财权划分，要根据企业法人治理的股权关系来设置来配套相关的财务机构，要根据企业法人治理的目标来确定财务管理的目标，要依据企业法人治理的监控体制及内部控制定位来设置自己的财务监督体制。

4、企业法人治理的形式决定财务管理的形式企业法人治理的形式若是股东授权企业董事会进行管理，财务管理的形式就会将财权集中在企业经营管理者手中，所有者对经营者的财务监督会主要依靠外部监督形式；企业法人治理的形式若是由股东会授权由大股东直接管理，财务管理的形式就会更多地表现为大股东直接掌管财务监督权、机构控股及直接派员参与财务管理等。

反过来看，所有者、经营管理者和有关利益方若在财权方面作出变动，必将影响企业法人治理结构的变化。

如将部分财务监督职能从所有者指定的相关监督机构转移到内部审计机构，会引起企业法人治理结构发生相应的改变。

5、企业法人治理的目标影响财务管理的目标。

企业法人治理的目标是为了确保出资人的经济利益，财务管理的目标受其影响，亦是围绕出资人的财务管理权、财务监督权和财务剩余索取权不受侵害，使财权尽可能掌握在出资人所信赖的人手中。

企业法人治理的目标是为了企业快速发展需要放权各经营者，因此要扩大经营者利益和权责，财务管理则围绕如何在保证出资人的经济利益前提下，扩大经营者的利益分配、提高经营权和财务使用权。

（二）企业财务管理在企业法人治理基础上才能形成企业法人治理的关键环节1、企业法人治理的本质是为了约束企业利益相关者，其主要目标在于力求解决资本所有者与经营管理者之间客观存在的代理问题，以减少代理成本，提高企业的效率。

为了达到这样的目标，企业财务管理就成了其中的关键环节。

2、企业财务管理是对企业法人治理是否得力的有效检验。

企业的各种财务行为对企业发展的影响可以通过财务报表上的会计信息或者是企业股票的价格得以反映，而财务会计信息为了解决会计信息使用者与提供者之间信息不对称的问题而被列为世界各国企业法人治理信息披露的重点，随着法规的完善和投资者信息披露要求的不断提高，财务会计信息很大程度上反映了企业资源配置效率的高低和企业法人治理的成败。

综上所述，企业法人治理环境顺畅与否，是影响企业财务管理效率的关键。

二、确定企业组织架构（一）企业组织架构的设置决定财务管理架构的设置企业组织架构用来规范：一是企业内部人事组织制度及由此产生的经济利益、剩余索取和监督权力的分配；二是经营管理运行机制的设计、构建与调整，以及由此产生的激励约束问题。

在对此两方面确立后按照法人治理确定的经营目标形成企业管理管制体系，才能在管理体系的约束下进行经营活动。

由于财务管理的职能就是对这一系列活动形成进行记录、核算、管理和监督。

因此财务管理体系须在基于组织架构设置后确立的各机构责、权、利基础上形成，其着眼点即在于企业岗位的财务决策权、财务收支决定权、财务监督权和财务人员尤其是高层财务管理人员的配置问题。

（二）企业组织架构运行方式决定财务管理的管控监督方式1、企业组织架构设置若主要是通过确定董事会、监事会和经营管理层的人选，规定各自的职责权限和激励方法，形成制衡关系；财务管理主要是通过对不同经营管理层次在财务决策、财务执行、财务人员安排和财务监督等方面进行权责划分，形成在财务活动管理权限上的责权利关系。

2、企业组织管理中，若规定的激励形式主要侧重对经营管理层的职位提升、预期收入增加、薪酬或期权、期股的确定，以及非薪酬方面的奖励，如带薪休假等形式，则财务管理侧重用货币价值形式实行的薪酬、期权或期股的激励。

3、企业组织架构设置的约束制度偏重行政、人事、经济和法律等方面，则财务管理的约束制度侧重于以货币价值形式表现的薪酬升降、承担经济责任、赔偿经济损失和取消期权期股等。

综上所述，合理科学适当的组织构架设置决定财务管理设置的重心和完成企业经营目标效率预期。

其次，执行层面要按照战略定位，明确划分各企业人、财、物的权属一、法律要求法人企业需要确定人、财、物的归属1、《企业法》要求在中国境内设立的法人企业须有公开的办公场所、人员、出资等2、《会计法》要求按照规定设立的企业必须建立规范的会计核算制度，即通常所说的建立企业会计帐，基础是按照实际出资额、员工数额、除货币出资外，固定资产、无形资产、低值易耗品等建立反映资产、负债、所有者权益状况的会计帐。

二、财税政策要求企业需要确定人、财、物的归属1、相关财税政策规定企业成本费用的须依附于人、财、物之上，即只有所有权属于企业的财、物，如：固定资产（办公场所、办公用品、运输工具等）；无形资产（土地、商誉、各类办公软件等）、实收资本等，依附于其用于开展经营活动发生的成本费用才能税前抵扣，也才能合理、合法的形成现金支出。

2、只有企业签订了《劳动用工合同》并办理了劳动保险并在工资表上出现的员工，依附其发生的工资、福利、资金、办公费用、差旅费用、业务招待费用等才能进入相应的成本费用核算并合理、合法的形成现金支出。

综上所述，只有先明确人、财、物的权属问题，也才具备建立会计帐的基础，而会计建帐了，有了经济活动的经济数据，也才能谈得上财务管理。

第三，根据执行层面人、财、物的权属划分，归集建立会计帐需要的人、财、物证据实际出资、合同、发票、银行凭证、工资表、费用审批单据、缴税证明等，当然按照实际情况，不限于以上证据。

第四、云南省目前很多企业特别是中小企业的缺乏建立财务管理体系的基础，欠缺的环节较多。

一、企业目前现状（一）企业目前缺乏建立财务管理体系的基础1、企业法人治理环境不理想，表现在：（1）虽然设立了不少企业，股权结构看似清晰，但大部分只认缴了注册资本，没有形成会计核算基础的实收资本。

企业法的认缴资金只规范了企业的设立，但企业的会计核算必须是以出资资金是否到位为基础，至于到位多少则是另一个范畴。

（2）企业经营的战略定位不明晰，管控方式未明确或者管制方式的确立脱离企业经营现状。

2、股东为了所谓的税收筹划，投资设立了很多企业，而设立的企业组织架构未明确，导致与下属企业及企业之间的管控方式无法形成，有可能仅只明确了分配方式，而分配方式只是企业管理体系末端部分，当然也是重点部分。

这个重点没有管理系统化，按照目前的相关财税、资金管理政策，是无法实施的。

3、以企业法人治理及组织架构的建立为基础的企业管理体系及财务管理制度未明确，会计核算的主要部分：企业帐务系统无法进行，即使要建帐，所建立的帐务也是有漏洞的。

4、部分设立的企业已经经营超过一个会计年度，但形成会计核算依据的会计原始资料欠缺。

（二）缺乏进行财务管理工作的人员1、财务人员很多企业的会计没有专业经验、出纳也许是老板自己或者亲戚兼任，部分企业会计核算外包给代理记帐企业时仅仅看看是否便宜。

2、人力行政人员人力行政人员至少需要熟悉人力资源管理，完成社保、人才储备、组织业务培训、企业实物资产管理、后勤管理、业务接待管理等，这些工作既是财务管理的前端，也是财务管理的基础之一。

人力行政版块也许和财务版块合二为一。

企业经营中，财务人员和人力行政人员是企业的不可或缺的职能部门和重要部门，但往往是最不受重视的部分，老板们都把眼光放在能带来收益的业务和营销部门。

————财务和人力行政的重要性另外讲。

这里即要强调，企业财务管理并不仅是财务会计部门的工作范畴，而是企业所有部门、人员都要参与的事务，财务部门或人员仅仅是财务管理的集中服务监督部门或岗位，且是事后管理部门。

财务管理是企业全员、全过程、全环节并始终贯穿的行为。

二、建立企业财务管理体系时，需要老板和各级管理人员支持才能完成的工作（一）确定企业战略发展方向，明确企业与下属子企业之间的股权控制模式及层级关系1、股权比例、是否出资、出资资金实际到位金额，到位时间；2、控制模式、股权收益分配模式；3、财务权利管制模式、经营业务监督模式。

（二）若是集团型企业，则要明确集团总部的控制定位，并确立与下属企业、其他合作伙伴的合作模式1、只负责管理，选派人员出任下属企业经营、财务负责人，收取管理费用2、根据行业、业务需要，部分行业直接投资并全程自营3、管理与自营结合4、不限于以上，但以管理为核心（三）在明确了以上战略模式和方向基础上，形成企业管理框架、设置基本组织机构，至少几个基础职能部门要明确：财务部、人力行政部、法务部1、若实行事业部制，则是否先按照目前业务版块，明确：地产运营中心、金融运营中心、制造业管理中心等人员组成及职责职能2、根据先确立的基础职能部门及事业中心，先形成基本企业管理体系构架、财务管理构架具体经营过程中进一步完善各类管控体系（四）根据以上明确事项，按照法人企业归属，明确各事业中心归属于集团目前哪一个企业，在此基础上明确人、财、物归属建议：基础职能部门财务部、人力行政部、法务部归属集团总部，目前金融、地产版块中心负责人归属集团部门，兼任业务归属企业负责人。