财务会计与财政总预算管理知识分析讲座

（二）有价证券
一、含义：指中央财政以信用方式发行的国债。 二、规定：各级财政只能以财政结余购买国家指定由地方各级政府购买
的有价证券。 三、科目设置及会计处理 1、科目：有价证券 2、性质：资产类 3、核算内容：核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价
证券的库存数。 4、结构：．购入有价证券，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财
第三节 财政负债
一、财政负债：时一级财政所承担的能以货币计量，需以资产偿付的债 务。
二、科目设置及会计处理 （一）应付及暂收款项 1、暂存款 ： （1）性质：负债类 （2）核算内容：核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的
款项。 （3）结构：收到暂存款时，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，
政存款”科目；到期兑付有价证券时，其兑付本金部分，借记“国库 存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目。利息收入通过有关收 入科目核算。本科目借方余额反映有价证券的实际库存数。 5、明细核算：按有价证券种类和资金性质设置明细账。
（三）暂付及应收款
1、暂付款： （1）性质：资产类 （2）核算内容：本科目核算各级财政部门借给所属预算单
Baidu Nhomakorabea五）财政周转金 ：
1、含义：财政部门设置并管理的有偿占用、周转使用的财政资金。
2、原则：控制规模、限定投向、健全制度、加强监督。 3、科目设置及会计处理
（1）财政周转金放款 ： ①性质：资产类 ②内容：核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。 ③结构：将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目，贷 记“其他财政存款”科目；收回时，借记“其他财政存款” 科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映总预算会计掌 握的财政有偿资金放款数。 ④明细核算：按拨（放）款的对象及放款期限设分户明细 账。
（三）借入财政周转金
1、性质：负债类 2、核算内容：核算地方财政部门向上级财政部门借
入有偿使用的财政周转金。 3、结构：借入时，借记“其他财政存款”科目，贷
记本科目；还款时，作相反会计分录。本科目贷 方余额，反映尚未归还的借入财政周转金数。 4、明细核算：按上级财政部门名称设置。
第四节 财政收入、支出、净资产
第二节 财政资产
一、财政资产的含义：资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经 济资源。包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、 财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。
二、财政资产的会计处理 （一）财政性存款 1、含义：是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他
贷记本科目；冲转退还或转作收入时，借记本科目，贷记“国库存 款”。“其他财政存款”或有关收入科目。本科目贷方余额，反映尚 未结清的暂存款数额。 （4）明细核算：应按资金性质、债权单位或款项来源设明细账。
（一）应付及暂收款项
2、与上级往来 （1）性质：负债类 （2）核算内容：核算与上级财政的往来待结算款项。 （3）结构：从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上
（二）总预算会计工作应按工作任务建立岗位责任制， 明确会计人员分工。
（三）总预算会计机构应建立健全内部稽核制度。 （四）总预算会计人员，不得兼任单位会计，不得收
付现金和经管收缴的物资。
第二节 会计基础
一、会计主体：各级政府 二、会计期间：会计期间分为年度、季度和月份 ，
会计年度、季度和月份以公历起讫日期为准。总 预算会计核算应当按会计期间结算账目和编制会 计报表。 三、记账方法：总预算会计记账采用借贷记账法。 四、记账本位币 ：总预算会计核算以人民币为记账 本位币 。 五、记录文字：总预算会计记录文字使用中文，少 数民族地区可以同时使用本民族文字。
《财政总预算会计》知识讲座
主讲人：毛新敏 甘肃省理工中等专业学校
第一章 总预算会计概述
第一节 总预算会计及职责 一、总预算会计概念：总预算会计是各级政府财政
部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转 金等各项财政性资金活动的专业会计。 二、遵循的依据：《会计法》《预算法》 三、总预算会计的主要职责：是进行会计核算，反 映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合 理调度资金。
（五）财政周转金 ：
（2）借出财政周转金 ①性质：资产类 ②内容：核算上级财政部门借给下级财政部门周转
金的借出和收回情况。 ③结构：借给下级财政部门周转金时，借记本科目，
贷记“其他财政存款”科目；下级财政部门归还 时作相反会计分录。本科目借方余额反映借出周 转金尚未收回数。 ④明细核算：按借款对象设明细账。
(二）收入科目设置及会计处理
2、基金预算收入 （1）性质：收入类 （2）核算内容：核算各级财政部门管理的政府性基金预算
收入。 （3）结构：取得基金预算收入时，借记“国库存款”科目，
贷记本科目。基金预算收入在银行的存款利息收入，作为 基金预算收入处理。本科目平时贷方余额，反映当年基金 预算收入累计数。年终无余额。 （4）明细核算：本科目应按"基金预算收入科目"规定设置明 细账。
第一节 总预算会计及职责
四、总预算会计的基本任务 ：
（一）处理总预算会计的日常核算事务。 （二）调度财政资金。 （三）实行会计监督，参与预算管理。 （四）组织和指导本行政区域预算会计工作 （五）做好预算会计的事务管理工作。
第一节 总预算会计及职责
五、总预算会计机构 及制度
（一）设置总预算会计机构。配备一定数量的专职总预算会 计，负责组织与管理预算会计工作，并要保持相对的稳定。
(二）收入科目设置及会计处理
3、专用基金收入 （1）性质：收入类 （2）核算内容：核算财政部门按规定设置或取得的
专用基金收入。 （3）结构：从上级财政部门或通过本级预算支出安
排取得专用基金收入时，借记“其他财政存款” 科目，贷记本科目，退回专用基金收入时，做相 反的会计分录。年终转账时，将本科目余额全部 转入"专用基金结余"科目，借记本科目，贷记"专 用基金结余"科目。本科目年终无余额。
（四）预算拨款：
2、基建拨款 （1）性质：资产类 （2）核算内容：核算拨给经办基本建设支出的专业银行或
拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。 （3）结构：拨出款项时，借记本科目，贷记“国库存款”
科目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报 来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一般预算支 出”。“国库存款”等有关科目，贷记本科目。本科目借 方余额反映尚未列报支出数。 （4）明细核算：应按拨款单位设明细账。
2、与下级往来 （1）性质：资产类 （2）核算内容：核算与下级财政的往来待结算款项。 （3）结构：借给下级财政款时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。
体制结算中应由下级财政上交的收入数，借记本科目，贷记“上解收 入”科目；借款收回。转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时， 借记“国库存款”。“补助支出”等有关科目，贷记本科目。本科目 借方余额，反映下级财政应归还本级财政的款项；本科目贷方余额， 反映本级财政欠下级财政的款项。 （4）明细核算：按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。
第三节 一般原则
一、经济业务 ：总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如 实反映财政收支执行情况和结果。
二、会计信息 ：适应国家宏观经济管理和上级财政部门及本级政府对财 政管理的需要。
三、核算方法：总预算会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。 四、核算范围：财政部门管理的各项财政资金 。 五、总预算会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。 六、总预算会计核算，应当及时进行。 七、总预算会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解；对于重要的
经济业务，应当单独反映。 八、总预算会计核算以收付实现制为基础。 九、凡是有指定用途的资金，必须按规定用途使用。
第二章 总预算会计核算
第一节 会计要素及会计等式 一、会计要素：资产、负债、净资产、收入、
支出共五大类。 二、会计等式：是设置账户、复式记账、登
记账簿、编制会计报表的理论依据。 1、资产=负债+净资产 2、收入－支出=结余 3、资产+支出=负债+净资产+收入
财政存款。 2、管理原则： (1)集中资金，统一调度。 (2)严格控制存款开户。 (3)根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金. (4)转账结算。 (5)在存款余额内支付，不得透支。
（一）财政性存款
3、科目设置及核算 （1）国库存款：
①性质：资产类 ②内容：本科目核算各级总预算会计在国库的预 算资金（含一般预算和基金预算）存款。 ③结构：本科目借方，记国库存款增加数；贷方， 记国库存款减少类。本科目借方余额，反映国库 存款的结存数。 ④明细核算：一般预算存款、基金预算存款
（四）预算拨款：是财政部门按规定预拨给用款单 位的结算资金。
1、预拨经费 ： （1）性质：资产类 （2）核算内容：核算财政部门预拨给行政事业单位。尚未
列为预算支出的经费。 （3）结构：预拨经费时，借记本科目，贷记“国库存款”
科目（未设国库的乡（镇）总预算会计，贷记“其他财政 存款”科目，下同）；转列支出或收到用款单位交回数时， 借记“一般预算支出”。“国库存款”等科目，贷记本科 目。本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨 经费数。 （4）明细核算：按拨款单位设明细账。
一、财政收入： （一）概述： 1、财政收入：时国家为实现其职能，根据有关法令
和法规所取得的非偿还性资金。 2、预算收入的征收机关：财政机关、税务机关、海
关。 3、预算收入的收纳方式：就地缴库、集中缴库、自
收缴库。 4、预算收入级次划分：采用“分税制”财政管理体
制。
一、财政收入：
(二）收入科目设置及会计处理 1、一般预算收入 ： （1）性质：收入类 （2）核算内容：核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。 （3）结构：根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数，借记
1、性质：负债类 2、核算内容：核算中央财政和地方财政按照国家法律、国
务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务。上下级财 政之间临时性借垫款，不通过本科目核算。 3、结构：发行债券或举借债务收到款项时，借记“国库存 款”科目，贷记本科目；到期偿还本金时，借记本科目， 贷记“国库存款”科目。本科目贷方余额，反映尚未偿还 的债务。 4、明细核算：应按按债券种类或债权人设明细账。
位或其他单位临时急需的款项 。 （3）结构：借出时，借记本科目，贷记“国库存款”、
“其他财政存款”科目；收回或转作预算支出时，借记 “国库存款”、“其他财政存款”或有关支出科目，贷记 本科目。本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。 （4）明细核算：资金性质及借款单位名称设置明细账。
（三）暂付及应收款
（五）财政周转金 ：
（3）待处理财政周转金 ①性质：资产类 ②内容：核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批
核销的逾期财政周转金转入和核销情况。 ③结构：逾期未还的周转金经批准转入时，借记本科目，贷
记“财政周转金放款”科目；按规定程序报经核销时，借 记“财政周转基金”科目，贷记本科目。本科目借方余额 反映尚待核销的待处理资金数。 ④明细核算：按欠款单位名称设明细账。
（一）财政性存款
（2）其他财政存款 ①性质：资产类 ②内容：本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款” 科目反映的各项财政性存款，包括财政周转金、未设国库 的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财 政部指定存入专业银行的专用基金存款等。 ③结构：本科目借方，记其他财政存款增加数；贷方，记 其他财政存款减少数。本科目借方余额，反映其他财政存 款的实际结存数，其年终余额结转下年。 ④明细核算：按交存地点和资金性质分设明细账。
级财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目， 贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入时或体制结算 中应由上级补给款项时，借记本科目，贷记“国库存款”、 “补助收入”等科目。本科目贷方余额，为本级财政欠上 级财政的款项；借方余额，为上级财政欠本级财政的款项。 4）明细核算：应按资金性质设明细账
（二）借入款
“国库存款”科目，贷记本科目；当日收入数为负数时，以红字记入 （采用计算机记账的，用负数反映）。未设国库的乡（镇）总预算会 计根据征收机关（如税务所）报来的预算收入日报表登记预算收入辅 助账，待收到县财政返回收入时，再做收入的账务处理。本科目平时 贷方余额，反映预算收入累计数。年终无余额。 （4）明细核算：本科目应根据《国家预算收支科目》中的"一般预算收 入科目"设置相应明细账。