非居民企业所得税政策汇编.doc

{财务管理税务规划}非居民企业所得税政策汇编
国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知（国税函〔2009〕47号）…………………..
国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知（国税函〔2009〕50 号）……………………………..
国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知（国税函〔2009〕81 号）………………………………
国家税务总局关于中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的通知（国税函〔2009〕173号）……………………….
国家税务总局关于加强非居民企业取得我国上市公司股票股息企业所得税管理有关问题的通知国税函[2010]183号………………………………………
关于《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》议定书生效执行的通告（通告2010年第15号）……………………….
财政部国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知（财税[2008]130号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局：
现将非居民企业征收企业所得税的有关问题明确如下：
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十九条及《中华人民共和国企业所得税实施条例》第一百零三条规定,在对非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时,不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出。

本规定自2008年1月1日起执行。

财政部国家税务总局
二○○八年九月二十五日
国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知（国税函〔2008〕897号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,现就中国居民企业向境外H 股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税的有关问题通知如下：
一、中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时,统
一按10％的税率代扣代缴企业所得税。

二、非居民企业股东在获得股息之后,可以自行或通过委托代理人或代扣代缴义务人,向主管税务机关提出享受税收协定（安排）待遇的申请,提供证明自己为符合
税收协定（安排）规定的实际受益所有人的资料。

主管税务机关审核无误后,应就
已征税款和根据税收协定（安排）规定税率计算的应纳税款的差额予以退税。

三、各地应加强对我国境外上市企业派发股息情况的了解,并发挥售付汇根据的作用,确保代扣代缴税款及时足额入库。

国家税务总局
二○○八年十一月六日
国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知（国税函〔2008〕112号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,2008年1月1日起,非居民
企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税,但是,我国政
府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排（以下统称"协定"）,与国内税法有不同规定的,依照协定的规定
办理。

为方便协定的执行,现将《协定股息税率情况一览表》印发给你们并就有关
问题通知如下：
一、表中协定税率高于我国法律法规规定税率的,可以按国内法律法规规定的税率
执行。

二、纳税人申请执行协定税率时必须提交享受协定待遇申请表。

三、各地税务机关应严格审批协定待遇申请,防范协定适用不当。

附件：协定股息税率情况一览表
国家税务总局
二〇〇八年一月二十九日
附件：
协定股息税率情况一览表
税率 与下列国家（地区）协定
0% 5% 50%股份并在该公司投资达到 200 格鲁吉亚（直接拥有支付股息公司至少 万欧元情况下）
5% （ 直 接 拥 科威特、蒙古、毛里求斯、斯洛文尼亚、牙买加、南斯拉夫、苏丹、老挝 、 南非、克罗地亚、马其顿、塞舌尔、巴巴多斯、阿曼、巴林、沙特 有支付股息公 司 至 少 10% 委内瑞拉、格鲁吉亚（并在该公司投资达到 10 万欧元）
10%情况下税率为 股份情况下） （与上述国家协定规定直接拥有支付股息公司股份低于 5% （ 直 接 拥 10%）
卢森堡、韩国、乌克兰、亚美尼亚、冰岛、立陶宛、拉脱维亚、爱沙尼亚、 有支付股息公 司 至 少 25% 爱尔兰、摩尔多瓦、古巴、特多、香港、新加坡
25%情况下 股份情况下） （与上述国家（地区）协定规定直接拥有支付股息公司股份低于 7% 7% （ 直 接 拥 阿联酋
10%）
税率为 25%情况下税率为 10%） 有支付股息公 奥地利（直接拥有支付股息公司股份低于 司 至 少 25% 埃及、突尼斯、墨西哥
日本、美国、法国、英国、比利时、德国、马来西亚、丹麦、芬兰、瑞典、 股份情况下） 8% 意大利、荷兰、捷克 波兰 保加利亚 、 、 、
巴基斯坦、瑞士、塞浦路斯、西班
、
俄罗斯、印度、白俄罗斯、以色 10% 牙、罗马尼亚、奥地利 匈牙利 马耳他 、 、 10%（直接拥 列、越南、土耳其、乌兹别克斯坦、葡萄牙、孟加拉、哈萨克斯坦、印尼 、 伊朗、吉尔吉斯、斯里兰卡、阿尔巴尼亚、阿塞拜疆、摩洛哥、澳门 有支付股息公 司 至 少 10% 加拿大、菲律宾
10%情况下税率为 股份情况下） （与上述国家协定规定直接拥有支付股息公司股份低于 15% 15%）
15%（直接拥 挪威、新西兰、巴西、巴布亚新几内亚
25%情况下税率为 20%） 有支付股息公 泰国（直接拥有支付股息公司股份低于 司 至 少 25%
股份情况下）
国家税务总局关于外国企业所得税纳税年度有关问题的通知（国税函〔2008〕301 号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,广东省和深圳市地方税务局：
现就外国企业所得税的纳税年度问题通知如下：
根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八条规定,经当地主管税务机关批准以满十二个月的会计年度为纳税年度的外国企业,其2007-2008年度企业所得税的纳税年度截止到2007年12月31日,并按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税。

自2008年1月1日起,外国企业一律以公历年度为纳税年度,按照《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税。

国家税务总局
二○○八年四月三日
国家税务总局关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知（国税函〔2008〕952号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定,现对非居民企业在我国从事船舶、航空运输取得国际运输收入计算征收企业所得税的问题明确如下：
一、非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的,以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。

二、纳税人的应纳税额,按照每次从中国境内起运旅客、货物出境取得的收入总额, 依照1.25%的计征率计算征收企业所得税。

调整后的综合计征率为4.25%,其中营业税为3%,企业所得税为1.25%。

三、本通知自2008年1月1日起执行。

国家税务总局
二○○八年十一月二十四日
国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知（国税函〔2008〕955号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,广东省和深圳市地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定,现就加强非居民企业取得来源于我国境内利息所得扣缴企业所得税的有关问题通知如下：
一、自2008年1月1日起,我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息,应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。

二、我国境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息,应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。

三、各地应建立健全非居民企业利息所得源泉扣缴企业所得税监控机制,确保及时足额扣缴税款。

国家税务总局
二○○八年十一月二十四日
国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知（国税发〔2009〕3号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻实施《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,规范非居民企业所得税源泉扣缴管理,税务总局制定了《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》,现印发
给你们,请遵照执行。

执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

附件下载：
1.扣缴企业所得税合同备案登记表
2.非居民企业税务事项联络函
3.扣缴企业所得税管理台账
国家税务总局
二○○九年一月九日。