第05章企业所得税、个人所得税法律制度
2021年经济法基础考试划重点-企业所得税、个人所得税法律制度
2021年经济法基础考试划重点-企业所得税、个人所得税法律制度第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、企业所得税纳税人我国企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖标准，把企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业：依法在中国境内成立（居民管辖权）；非居民企业：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（收入来源地）。
个人独资企业、合伙企业、个体工商户属于自然人性质的企业，不属于企业所得税的纳税人。
二、企业所得税税率居民企业，在中国境内设立机构、场所的非居民企业。
适用25%税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的；设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
适用20%（减按10%）小型微利企业。
20%高新技术企业、西部地区符合条件的企业。
15%三、应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额1、收入总额企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入2、不征税收入a财政拨款b依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金c其他收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
3、不得扣除项目在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：a向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款b企业所得税税款c税收滞纳金d罚金、罚款和被罚没财物的损失e超过规定标准的捐赠支出f赞助支出，具体指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出g企业之间支付的管理费、企业内经营机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构支付的利息，不得扣除。
四、企业所得税应纳税额的计算应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。
五、税收优惠—免税收入1、国债利息收入2、符合条件居民企业之间股息、红利等权益性投资收益3、在中国设立机构、场所的非居民从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益。
经济法基础-第五章-企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人境内企业和其他取得收入的组织。
包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
个人独资企业、合伙企业，不具法人资格，不缴企业所得税。
采取收入来源管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权。
分为居民企业和非居民企业。
（一）居民企业指依中国法律、法规在境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
居民企业承担全面纳税义务，就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税。
（二）非居民企业指依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在境内设立机构、场所的，或在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。
也包括在我国设立代表处及其他分支机构的外国企业。
承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。
二、企业所得税征税对象是纳税人所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，及非居民企业来源于境内的应税所得。
（一）居民企业的征税对象包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠和其他所得。
（二）非居民企业的征税对象在境内未设机构场所，或虽设机构场所但取得的所得与其所设机构场所无实际联系的，就来源于境内的所得纳税。
（三）来源于境内、境外的所得，按下列原则确定：1.销售货物，按交易活动发生地；2.提供劳务，按劳务发生地；3.转让财产，不动产按不动产所在地，动产按转让机构场所所在地，权益性投资，按被投资企业所在地；4.股息红利，按分配企业所在地；5.利息、租金、特许权使用费，按支付企业或机构场所所在地；6.其他。
三、企业所得税税率实行比例税率。
居民企业及在境内设有机构场所且所得与机构场所有实际联系的25%，非居民企业未设机构场所或设有但无实际联系的20%。
四、企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损以前年度亏损结转年限最长不得超过5年。
初级经济法第五章企业所得税个人所得税
第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一部分企业所得税考验：纳税人（★★）（一）纳税人我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。
【注意】“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”不属于企业所得税纳税人。
（二）分类类型判定标准居民企业在中国境内成立依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得【注意】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
（三）纳税义务——属人＋属地企业类型纳税义务居民企业来源于中国境内、境外的所得非居民企业设立机构、场所（1）所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；（2）发生在中国“境外”但与其所设机构、场所有实际联系的所得设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系来源于中国境内的所得未设立机构、场所（四）所得“来源”地所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者个人的机构、场所所在地、住所地考验：税率（★）税率适用对象25% 居民企业在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业20% 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业、技术先进型服务企业设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业20%小型微利企业【注意】自2019年1月1日至2021年12月31日，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度——个人所得税法律
第五章企业所得税、个人所得税法律制度——个人所得税法律制度一、单项选择题1、根据个人所得税法律制度的规定，受赠人无偿受赠所得适用税目（）。
A、偶然B、劳务C、其他D、财产转让所得2、因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2012年6月办理了内部退养手续，当月领取工资3 300元和一次补偿收入60 000元。
王某6月份应缴纳个人所得税（）。
A、1 794元B、2 094元C、5 955元D、6 155元3、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（）。
A、个人举办展览活动的所得B、个人雕刻业务所得C、个人担任公司董事长所取得的收入D、个人应邀为大学做学术报告取得的收入4、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。
A、劳动分红B、托儿补助费C、独生子女补贴D、误餐补助5、张某2013年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。
2013年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元（其中包括工商户业主工资每月3 600元）。
2013年张某应缴纳个人所得税（）元。
A、11 610B、16 840C、15 960D、17 4306、根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税免税项目的是（）。
A、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费B、军人的转业费、复员费C、被拆迁人取得的拆迁补偿款D、获得县级体育比赛一等奖奖金7、根据个人所得税法律制度的规定，我国个人所得税的征收方式主要是（）。
A、代扣代缴B、委托代征C、自行纳税申报D、代扣代缴和自行纳税申报8、根据个人所得税的相关规定，下列说法中不正确的是（）。
A、对账册健全的个体工商户，其纳税期限实行按年计算、分月预缴的方式B、对账册不健全的个体工商户，纳税期限由税务机关确定征收方式C、对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起15日内申报纳税D、年所得额12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报9、某个人独资企业2013年的销售收入为5 000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）万元。
初级会计职称考试《初级经济法》知识点：第5章 企业所得税、个人所得税法律制度
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度【基本要求】（一）掌握企业所得税、个人所得税的纳税人（二）掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率（三）掌握个人所得税的税目（四）掌握企业所得税应纳税所得额的计算（五）掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算（六）掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算（七）熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠（八）熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整（九）了解企业所得税、个人所得税的征收管理历年分值及今年预测2012年：单选3分，多选2分，不定项6分，合计：11分2013年：单选4分，多选8分，判断1分，合计：13分2014年：单选3分，多选2分，不定项6分，合计：11分预测：分值不超过12分第一节 企业所得税法律制度重点： 征税对象税收优惠不得扣除项目难点： 应纳税所得额的计算资产的税收处理知识点一：纳税人（轮换考点）百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ 群：318549896个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
（一）居民企业判断标准：注册成立地标准，实际管理机构地标准。
划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。
纳税义务：无限义务——境内所得+ 境外所得（二）非居民企业判断标准：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
纳税义务：有限义务——境内所得【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社【答案】B知识点二：征税对象（轮换考点）（一）居民企业——无限义务——境内所得+ 境外所得（二）非居民企业——有限义务——境内所得（三）来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：1．销售货物所得，——按照交易活动发生地确定；2．提供劳务所得，——按照劳务发生地确定；3．转让财产所得，不动产转让所得——不动产所在地确定，动产转让所得——转让动产的企业所在地确定，权益性投资资产转让所得——被投资企业所在地确定；4．股息、红利等权益性投资所得，——分配所得的企业所在地确定；5．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定；【历年真题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是()。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第5章 企业所得税、个人所得税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第5章企业所得税、个人所得税法律制度第一部分企业所得税法律制度考点：企业所得税纳税人（☆）【单选题】（2020年）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.事业单位B.民办非企业单位C.个人独资企业D.社会团体『正确答案』C 『解析』事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。
【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.在中国境内注册的个人独资企业B.在中国境内注册的一人有限责任公司C.在中国境内注册的社会团体D.外国公司在中国境内的分公司『正确答案』BCD『解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
选项A缴纳个人所得税。
考点：适用税率与征税对象（☆）考点：所得来源地的确认（☆）【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是（）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定『正确答案』C『解析』动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
考点：应纳税所得额的计算（☆☆☆）【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有（）。
A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货『正确答案』ABC『解析』企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
经济法基础 第五章 企业所得税和个人所得税法律制度
第五章企业所得税和个人所得税法律制度◆本章考情分析本章是初级《经济法基础》重点章之一。
共涉及2个税种,一般分数15－20分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。
◆本章内容导读一、企业所得税：（一）纳税人：划分居民企业与非居民企业（二）掌握应纳税所得额与会计利润的异同：应纳税所得额＝收入－不征税收入－免税收入－扣除项目－亏损弥补应纳税所得额＝会计利润+调增项目金额－调减项目金额（三）熟悉税收优惠关注加速折旧新政策（四）掌握应纳税额计算：1.查帐征收2.核定征收二、个人所得税法律制度（一）纳税人：划分居民纳税人与非居民纳税人（二）掌握分类分项的个人所得：11个税目每个项目的费用扣除、税率、基本计算续表（三）熟悉税收优惠（四）征收管理◆本章考题示范：【考题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是（ ）。
A.岗位津贴B.加班补贴C.差旅费津贴D.工龄补贴『正确答案』C 『答案解析』不予征收个人所得税的项目：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。
【考题2·多选题】根据企业所得税法律制度规定，在计算所得税时，准予扣除的有（ ）。
A.向客户支付的合同违约金B.向税务机关支付的税收滞纳金C.向银行支付的逾期利息D.向公安部门缴纳的交通违章罚款『正确答案』AC『答案解析』选项B 、D 支付税收滞纳金与行政罚款不得税前扣除。
【考题3·判断题】企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣应按扣除商业折扣后的余额确定销售收入，计算企业所得税应纳税额。
（ ）『正确答案』√『答案解析』考查商业折扣所得税处理的规定。
第五章企业所得税个人所得税法律制度
第五章企业所得税个人所得税法律制度企业所得税法律制度是指国家对企业所得税的征收、管理和使用所制定的一系列法律规定。
个人所得税法律制度则是指国家对个人所得税的征收、管理和使用所制定的一系列法律规定。
企业所得税和个人所得税是国家税收制度中的重要组成部分，对于维护国家财政收入、调节收入分配以及促进经济发展具有重要意义。
企业所得税法律制度的主要内容包括税法的制定、税收征收和管理、税务登记和申报、税收优惠政策以及税收违法行为的处理等方面。
首先，税法的制定是指国家根据实际情况和需要制定企业所得税相关法律法规，为税收征收和管理提供法律依据。
其次，税收征收和管理是指国家通过税务机关对企业所得税的征收和管理，包括企业所得税的税率、征收方式、纳税义务等方面的规定。
再次，税务登记和申报是指企业在设立、变更、注销等情况下需要进行税务登记，并按规定提交企业所得税申报。
此外，税收优惠政策是指国家对一些特定条件的企业提供的税收优惠措施，主要目的是激励和支持企业发展，促进经济增长。
最后，税收违法行为的处理是指对企业在纳税过程中违反法律规定的行为进行惩处和处理，确保纳税人遵守相关法律法规，保护国家税收利益。
个人所得税法律制度的主要内容包括征收范围、税率和税务管理等方面。
首先，征收范围是指个人所得税适用于自然人在境内所得的一部分。
个人所得税的征收范围主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等。
其次，税率是指个人所得税的税率等级和具体税率的规定。
个人所得税的税率一般分为多个等级，高收入者适用较高税率，低收入者适用较低税率。
最后，税务管理是指国家通过税务机关对个人所得税的征收和管理，包括个人所得税的纳税义务、申报方式、税务登记等方面的规定。
企业所得税和个人所得税的法律制度在实施过程中需要保障税收的公平性、合理性和便捷性。
公平性是指税收法律制度要根据国家经济发展和收入分配的实际情况制定，确保各个纳税人按照自己的应纳税额缴纳税款。
第五章 企业所得税和个人所得税法律制度(21页)
第五章企业所得税和个人所得税法律制度
【考情分析】
年均分值15-20分，各种题型均可出现。
第一部分企业所得税法律制度
【大数据考点排行榜（从高到低，比例按全章分值统计）】
1.企业所得税应纳税所得额计算—税前扣除项目15.19%。
2.企业所得税应纳税所得额计算—收入总额、不征税收入和免税收入1
3.46%。
3.企业所得税应纳税所得额计算：不得扣除项目、亏损弥补和非居民企业的应纳税所得额6.67%。
4.企业所得税资产的税务处理6.17%。
5.企业所得税的纳税人、征税对象和税率5.8%。
6.企业所得税税收优惠2.59%。
7.企业所得税的征收管理1.73%。
【注】企业所得税52%左右，个人所得税48%左右。
【考点一】企业所得税的纳税人、征税对象和税率★★
【重要考点】
一、纳税人、征税对象和税率
二、所得来源地的确定
【考点二】应纳税所得额的计算：收入总额、不征税收入和免税收入★★★【重要考点】
【考点三】应纳税所得额的计算：税前扣除项目★★★
【考点四】应纳税所得额的计算：不得扣除项目、亏损弥补和非居民企业的应纳税所得额★★
【考点五】企业所得税资产的税务处理★★【重要考点】
【考点六】企业所得税税收优惠★★【重要考点】
【考点七】企业所得税的征收管理★【重要考点】。
【2020教材新编】会计初级《经济法基础》第五章企业所得税个人所得税
2020年教材的主要调整：
2、删除： （1）2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率 规定； （2）个人投资者收购企业股权后将企业原有盈余积累转增股 本个人所得税问题和个人从公并市场取得股票的相关规定； （3）本章主要参考法规索引。
3、调整： （1）保险企业手续费及佣金支出的扣除比例； （2）小微企业的税收优惠； （3）个人所得税纳税人和所得来源的确定按照新政策进行调 整； （4）个人所得税专项附加扣除按照新政策进行调整； （5）应纳税额计算的特殊规定。
收入
货币形式
取得 形式
非货币 形式
现金、银行存款、应收账款、应收 票据、准备持有至到期的债券投资
以及债务的豁免
固定资产、无形资产、生物资产、 股权投资、存货、不准备持有至到 期的债券投资、劳务以及有关权益
（按公允价值确认收入额）
【练习题】
p【2017年多选】根据企业所得税法律制定的规定 ，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的
C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员 『 『提 正答供 确 案D培答 解.丙训案 析国服』 』企务A选业B取项D通得A过B的D其收，代入收理入商发在生中地国为境我内国销，售属货于 来物源取于得中的国收境入内所得。 13
三、企业所得税税率
四、企业所得税应纳税所得额的计算
u企业所得税的计税依据是应纳税所得额
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
2020年教材的主要调整：
本章变化较大，丰要集中在个人所得税法律制度方面。 1、新增： （1）党组织工作经费的扣除标准； （2）集成电路设计企业和软件企业、经营性文化事业单 位转制为企业的税收优惠； （3）提供养老、托育、家政等服务的减计收入政策； （4）债券利息减免税优惠； （5）个人所得税专项附加扣除内容图； （6）扣缴义务人对居民个人、非居民个人工资、薪金所 得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预 缴个人所得税的计算。
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理，掌握税会差异调整。
本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。
在近3年的考试中，本章的平均分值为。
本章考试的题型涵盖所有题型。
2020年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2016年)A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入【答案】B【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项CD：属于应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )(2017年)A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项AC：属于应税收入;选项B：属于免税收入;(3)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于不征税收入的是( )。
(2018年)A.国债利息B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项A：属于免税收入;(2)选项B和C为应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2018年)A.财政拨款收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理的【答案】C【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项B：属于应税收入，应缴纳企业所得税;(3)选项C：属于免税收入;(4)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。
企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度易错易混点1 权益性投资资产转让和权益性投资所得，所得来源地的判断与区分（1）权益性投资资产转让所得，按照“被投资企业”所在地确定所得来源地（2）股息、红利等权益性投资所得，按照“分配所得的企业”所在地确定所得来源地；股息、红利等权益性投资手艺，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照“被投资方作出利润分配决定的日期”确认收入的实现。
易错易混点2 税前限额扣除项目计算基数的确定（1）企业发生的职工福利费指出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14%、2.5%.2%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。
对于其中的“职工教育经费支出”，超过工资、薪金总额2.5%的部分，可以在以后纳税年度结转扣除。
（2）企业发生的公益性捐赠支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
所称的公益性捐赠支出，指的是“通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”用于规定的公益事业的捐赠，但是企业“直接”向规定的公益事业的捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
（3）企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入”的5%。
（4）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入”15%的部分，准予扣除；超过的部门，准予在以后纳税年度结转扣除。
易错易混点3 企业所得税不征税收入、免税收入和收入总额的关系（1）不征税收入和免税收入是有本质区别的。
不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部门的收入，理论上不应列为征税范围的收入。
财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，均属于不征税收入。
（2）免税收入，是指属于征税范围的收入，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入。
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理，掌握税会差异调整。
本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。
在近3年的考试中，本章的平均分值为。
本章考试的题型涵盖所有题型。
2020年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2016年)A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入【答案】B【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项CD：属于应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )(2017年)A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项AC：属于应税收入;选项B：属于免税收入;(3)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于不征税收入的是( )。
(2018年)A.国债利息B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项A：属于免税收入;(2)选项B和C为应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2018年)A.财政拨款收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理的【答案】C【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项B：属于应税收入，应缴纳企业所得税;(3)选项C：属于免税收入;(4)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。
2020年初级会计师考试《经济法基础》考点精讲讲义第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度考情分析本章为重点章节，每套试卷平均分值为“15分～20分”。
本章所得税法律制度包括企业所得税与个人所得税。
其中，企业所得税计税方法由于采用“综合计征制”，企业的收入与成本、费用支出一脉相承，因此学习难度较大，而考试出题难度“理论上”也可以很难，但实际考核难度相对适中。
个人所得税近些年改革力度较大，计税方法从单项计征制改为“综合与单项计征结合制”，而且税目较为琐碎，因此复习难度有所提升。
本章2020年考核变化较大，主要包括：（1）新增地方政府债券和铁路债券利息的企业所得税减免政策。
（2）新增“企业扶贫捐赠支出”的扣除规定。
（3）新增“党组织工作经费的扣除”。
（4）新增“集成电路设计企业和软件企业”、“经营性文化事业单位”的税收优惠政策。
（5）更新了小型微利企业企业所得税的减免政策。
（6）新增了养老、家政等服务机构的企业所得税减计收入政策。
（7）本章个人所得税部分按照最新的政策增加了一些条目。
预备知识：所得税的计算原理一、综合计征制二、单项计征制（个人所得税部分税目采用）三、会计利润与计税依据（一）性质应纳税所得额为“计税依据”。
应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（二）纳税申报表计算思路考点一：企业所得税纳税人与征税范围一、基本规定★在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入（以下统称企业）的组织为企业所得税纳税人。
【提示】个体工商户、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.股份有限公司B.有限责任公司C.国有独资公司D.个人独资企业『正确答案』ABC『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
经济法基础第5章 企业所得税、个人所得税法律制度课后作业参考答案及解析
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
2.【答案】C【解析】金融企业的同业拆借利息支出准予在企业所得税税前据实扣除。
3.【答案】D【解析】选项ABC均不得在企业所得税税前扣除。
4.【答案】A【解析】选项AB：“房屋、建筑物以外〞未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除；选项CD：不得计算折旧在企业所得税税前扣除。
5.【答案】C【解析】A国所得的抵免限额=〔300+90〕×25%×90/〔300+90〕=22.5〔万元〕，实际在A国已缴纳税款20万元，未超过抵免限额，其已纳税款可以全部抵免。
该企业2021年在我国实际应缴纳的企业所得税=〔300+90〕×25%-20=77.5〔万元〕。
6.【答案】D【解析】选项ABC属于免征企业所得税的工程。
7.【答案】B【解析】连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益不属于企业所得税的免税收入。
8.【答案】C【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
该企业2021年应纳企业所得税=〔1200-500×70%〕×25%=212.5〔万元〕。
9.【答案】D【解析】选项A：税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息；选项B：加收利息率按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算；选项C：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
10.【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税【总结】纳税调整【典型例题】【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的一人有限责任公司C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业『正确答案』C『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。
企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业。
【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是（）。
A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金『正确答案』B『答案解析』本题考核企业所得税的免税收入。
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入；企业债券利息收入属于应税收入。
【例题·单选题】某居民企业，2016年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2016年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
A.310B.349.84C.394.84D.354.5『正确答案』D『答案解析』本题考核工资和三项经费的税前扣除。
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元；工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元），实际发生5万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额＝300×2.5%＝7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300+42+5+7.5＝354.5（万元）。
【例题·单选题】某企业2016年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以率为25%，假设无其他纳税调整事项。
05五章企业所得税、个人所得税法律制度
第五章所得税法律制度考情分析本章是《经济法基础》三巨头之一。
企业所得税本就为难度最大的税种，且教材涉及内容十分广泛，同学们应将备考复习重心放在基础知识上。
个人所得税部分知识点较为散乱，在授课过程中，我们将打破章节顺序按个人所得税税目重新归纳整理。
2016年企业所得税部分新增内容较多，其中“应纳税所得额中涉及收入确认、具体费用扣除标准”等可以在不定项选择题中考核，应重点关注。
在2016年的备考复习过程中同学们应注意二税并重，而不能仅仅侧重于企业所得税。
最近3年题型题量分析表得税的不定项选择题都比较独立，很少与其他税种或其他章节结合。
章节结构：企业所得税：纳税人、税率、应纳税所得额、税收优惠、税收征管个人所得税：纳税人、按税目归类、减免税、征收管理第一节企业所得税一、纳税人（★★）【大纲要求】掌握我国境内的企业和其他取得收入的组织。
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。
【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。
1.分类——属人+属地（1）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；（2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
2.纳税义务【单选题】下列不应缴纳企业所得税的是（）。
A.社会团体B.合伙企业C.事业单位D.民办非企业单位【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。
A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的【判断题】根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第五章企业所得税个人所得税法律制度
第五章企业所得税个人所得税法律制度第五章企业所得税、个人所得税法律制度企业所得税法律制度1. 纳税对象：所有在中国境内注册的企业都需要缴纳企业所得税。
2. 纳税计算方式：企业所得税的税额是按照企业的实际利润所应缴纳的税率计算。
税率分为两档，即15%和25%。
3. 扣除项目：企业可以扣除一定的开支，这些开支可以在计算企业所得税时抵扣，包括：（1）生产成本（2）销售费用（3）管理费用（4）研发费用（5）财务费用（6）税前捐赠（7）税前亏损4. 税收优惠：政府为了鼓励企业发展，提供了多种税收优惠政策：（1）小型微利企业所得税优惠政策（2）高新技术企业所得税优惠政策（3）科技型中小企业所得税优惠政策（4）文化创意产业企业所得税优惠政策（5）服务业企业所得税优惠政策个人所得税法律制度1. 纳税对象：所有在中国境内的个人都需要缴纳个人所得税。
2. 纳税计算方式：个人所得税的税额是根据个人的收入和税率表计算的。
税率表分为七档，税率依次递增。
3. 扣除项目：个人可以扣除一定的开支，这些开支可以在计算个人所得税时抵扣，包括：（1）子女教育（2）住房贷款利息（3）赡养老人（4）租房（5）继续教育（6）重大疾病医疗支出4. 税收优惠：政府为了鼓励个人增加消费和投资，提供了多种税收优惠政策：（1）住房租金专项扣除（2）继续教育专项扣除（3）赡养老人专项扣除（4）商业健康保险个人所得税专项扣除（5）子女教育个人所得税专项扣除总之，企业所得税、个人所得税法律制度是中国税收制度中的两大支柱。
随着经济的不断发展，税收制度不断完善，优惠政策也在得以拓展，为企业和个人提供更多更好的发展空间，同时也为国家发展提供了保障。
第5章企业所得税和个人所得税法律制度
（1）居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地 区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账 务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（2）非居民企业：非居民企业是指依照外国（地区）法律 成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场 所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内 所得的企业。
【答案】C 【解析】动产转让所得按照转让动产的）根据企业所得税法律制度的规 定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。
A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入 B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入 C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取 得的收入 D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入
【考题·单选题】（2017年改编）2019年9月甲电子公司销售 一批产品，含增值税价格45.2万元。由于购买数量多，甲电子公司 给予购买方9折优惠。已知增值税税率为13%，甲电子公司在计算 企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（ ）。
A.40万元 B.45.2万元 C.40.68万元 D.36万元
企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的 使用权取得的收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认
接受捐赠 收入
企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、 非货币性资产 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
【注意】机构场所中注意：非居民企业委托营业代理人在中 国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签 订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业 在中国境内设立的机构、场所。
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章节 05 企业所得税、个人所得税法律制度本章考情分析本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理。
本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。
在近 3 年的考试中，本章的平均分值为20 分。
本章考试的题型一般为单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。
2019 年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。
本章教材变化2019 年本章教材主要变化有：1.对企业所得税中的多项税收优惠政策进行了新增和调整。
（1）调整的有：①企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
②自 2018 年1 月1 日至2020 年12 月31 日，对年应纳税所得额低于 100 万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
③企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年1 月1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。
④企业在 2018 年1 月1 日至 2020 年12 月31 日期间新购进（包括自行建造）的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
（2）新增的有：①自 2018 年1 月1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5 年延长至 10 年。
②自 2018 年 1 月 1 日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按 15% 的税率征收企业所得税。
③公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满 2年（24 个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满 2 年的，该合伙创投企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
2.根据最新《个人所得税法》重新对个人所得税的内容进行了修订。
本章考点导读单元 01 企业所得税法律制度【考点 1】企业所得税的纳税人2013 年判断题2014 年单选题、判断题2015 年单选题、判断题2016 年单选题、判断题2018 年单选题、判断题1.纳税人【提示 1】企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。
【提示 2】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位【考题1•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
（2014 年）A.事业单位B.合伙企业C.社会团体D.民办非企业单位【答案】B【考题2•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。
（2015 年）A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司 C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司【答案】D【考题3•判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
（）（2015 年）【答案】√【考题4•判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。
（）（2016 年）【答案】√【考题5•判断题】按照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。
（）（2016 年）【答案】×【解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业不属于企业所得税纳税义务人。
【考题6•判断题】居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。
（）（2018 年）【答案】×【解析】居民企业应当就其来源中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
【考题7•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
（2018 年）A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司【答案】C【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。
【考题8•判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得无需缴纳企业所得税。
（）（2018 年）【答案】×【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的应在我国缴纳企业所得税。
2.所得来源地的确定2013 年单选题2016 年多选题【考题1•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（）。
（2016 年）A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定【答案】ABD【解析】选项 C：不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。
【考题2•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有（）。
（2018 年）A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定B. 股息所得，按照分配所得的企业所在地确定C. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.提供劳动所得，按照劳务发生地确定【答案】ABCD【考点 2】应纳税所得额的计算方法1.直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损【提示 1】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。
【提示 2】自 2018 年1 月1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由 5 年延长至 10 年。
（2019 年新增）【提示 3】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
2.间接法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额第 38 讲-收入总额、不征税收入与免税收入章节 05 企业所得税、个人所得税法律制度单元 01 企业所得税法律制度【考点 3】收入总额2013 年不定项选择题2014年不定项选择题2015年多选题、不定项选择题2016年单选题、判断题2017年多选题、不定项选择题2018 年单选题、不定项选择题【提示 1】企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
【提示 2】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等【提示 3】非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有到期的债券投资、劳务及有关权益等。
【考题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。
（2017 年）A.股权投资B.应收票据C.银行存款D.应收账款【答案】BCD【解析】选项 A：属于非货币形式的收入。
1.销售货物收入【解释】指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
【相关链接】涉及的会计科目：主营业务收入 or 其他业务收入。
确定（2售后回购符合销售收入确认条件销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理不符合销售收入确认条件（如以销售方式进行融资）收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用以旧换新销售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理商业折扣按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额现金折扣按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除销售折让（销售退回）企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生当期冲减当期销售商品收入2.提供劳务收入【解释】指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通讯、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、旅游、娱乐、加工等劳务服务活动取得收入。
企业按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后发的金额，确认为当期劳务收入。
【相关链接】涉及的会计科目：主营业务收入、其他业务收入。
3.转让财产收入【解释】转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产（土地使用权）、股权、债权等财产取得的收入。
【相关链接】涉及的会计科目：营业外收入 or 投资收益。
转让财产收入应当按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入。
4.股息、红利等权益性投资收益【解释】是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
【相关链接】涉及的会计科目：投资收益。
股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方“作出利润分配决定” 的日期确认收入的实现。
5.利息收入【解释】包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
【相关链接】涉及的会计科目：财务费用、主营业务收入（金融企业）。
利息收入，按照“合同约定”的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
6.租金收入【解释】租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
【相关链接】涉及的会计科目：主营业务收入 or 其他业务收入。