会计实务：公允价值变动损益借贷方向
损益类科目的借贷方向
损益类科目的借贷方向很多考生无法理解损益类账户借贷方向是怎样的，下面小编整理了一些方法，希望对大家有所帮助。
资产+费用=负债+所有者权益+收入左边的增加写在借方，减少写在贷方右边的增加写在贷方，减少写在借方损益类科目即与收入和费用相关的科目你根据这个公式试试，说不定能帮你更好的理解借贷的关系!!资产+费用=负债+所有者权益+收入左边的增加写在借方，减少写在贷方右边的增加写在贷方，减少写在借方收入类的借为减少，贷为增加，如主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等;费用类的借为增加，贷为减少，如主营业务税金、主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、营业费用、管理费用、财务费用、所得税等营业费用、管理费用、财务费用、所得税等。
所谓“损”是指成本、费用、税金类，包括：主营业务成本，管理费用、财务费用、销售费用、营业税金及附加，所得税、营业外支出、其他业务支出等;借方记录增加，贷方记录减少，借方>贷方，借方余额，期末从贷方转入“本年利润”科目。
借：本年利润贷：损益类科目“益”是指各种收入、补贴、投资收益等，包括主营业务收入、营业外收入、其他业务收入等，贷方记录增加，借方记录减少，贷方>借方，期末从借方结转至“本年利润”科目。
借：损益类科目贷：本年利润各损益类科目期末无余额。
“本年利润”贷方>借方，表示盈，借方>贷方，表示亏，“本年利润”从相反方向转入“利润分配--未分配利润”，本年利润无余额。
拓展阅读：会计科目借贷方向记忆方法1、之所以记不住是因为我们对会计科目的分类不能准确的说出来，如果你随便看到一个科目都知道它属于什么类的话，那么你已经成功了一半了。
因此第二章会计科目的分类很重要，那是铺垫。
2、资产=负责+所有者权益3、利润=收入-费用利润是企业经营后的成果理应由所有者(也就是股东享用)，因此利润最终也是影响所有者权益，因此可将前两个公式变成：资产+费用=负责+所有者权益+收入资产(成本)+费用=负责+所有者权益+收入总体原则：等式的左边一般情况借增贷减，等式的右边一般贷增借减以下是对每类的具体阐述：注意在记忆的时候不光要考虑一般，还要考虑特殊。
【税会实务】“公允价值变动损益”科目理解与运用
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【税会实务】“公允价值变动损益”科目理解与运用
一、“公允价值变动损益”科目的账务处理
“公允价值变动损益”属于损益类科目，主要用来核算下列有关资产或负债的公允价值变动形成的应当计人当期损益的利得和损失：交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务、指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融或金融负债。
按照“企业会计准则——应用指南2006”的具体规定，“公允价值变动损益”科目的主要账务处理具体体现在以下两大方面：
资产负债表日，交易性金融资产等资产类项目的公允价值高于其账面价值时，借记“交易性金融资产等——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益——交易性金融资产等”；公允价值低于其账面价值时则做相反的会计处理。
交易性金融负债等负债类项目的公允价值高于其账面余额时，借记“公允价值变动损益——交易性金融负债等”，贷记“交易性金融负债等——公允价值变动”；公允价值低于其账面价值时则做相反的会计处理。
期末将“公允价值变动损益”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“公允价值变动损益”科目应当没有余额。
出售、处置时的账务处理。
出售交易性金融资产等时，借记“银行存款”（实际收到的金额），贷记“交易性金融资产”（账面余额），借或贷记“投资收益”（差额）；同时将原计入该金融资产的累计公允价值变动转出，当公允价值高于其账面价值时，借记“公允价值变动损益——交易性金融资产”等，贷记“投资收益”；当公允价值低于其。
中级会计师实务分录汇总1
中级会计师实务分录汇总1中级会计师实务中，分录是一项重要的内容。
以下为您汇总了一些常见的中级会计师实务分录，希望能对您的学习和工作有所帮助。
一、货币资金1、库存现金（1）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、银行存款（1）企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/主营业务收入等（2）企业从银行支取款项借：库存现金/应付账款/管理费用等贷：银行存款二、存货1、购入存货（1）发票账单与材料同时到达借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等（2）发票账单先到，材料后到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）材料已到，发票账单未到月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）2、发出存货（1）个别计价法按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本。
（2）先进先出法先购入的存货应先发出（销售或耗用），以此确定发出存货和期末存货的成本。
（3）月末一次加权平均法存货单位成本＝月初库存存货的实际成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）÷（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本（4）移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货的成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本3、存货清查（1）存货盘盈批准前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善等原因造成的存货盘亏）批准后：借：其他应收款（应由保险公司和过失人赔偿的部分）管理费用（管理不善造成的净损失）营业外支出（自然灾害等非常原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、固定资产1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费等：借：在建工程贷：银行存款等安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①属于生产经营期间正常的处理损失借：资产处置损益贷：固定资产清理②属于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理③属于生产经营期间正常的处理收益借：固定资产清理贷：资产处置损益④属于自然灾害等非正常原因造成的收益借：固定资产清理贷：营业外收入四、无形资产1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研发无形资产研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出贷：银行存款等期末：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出开发阶段支出：借：研发支出——资本化支出贷：银行存款等无形资产达到预定用途：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）制造费用（用于产品生产等的无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备资产处置损益（借方差额）贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（贷方差额）（2）无形资产的报废借：营业外支出——非流动资产报废累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产五、投资性房地产1、投资性房地产的取得（1）外购投资性房地产借：投资性房地产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行建造投资性房地产发生建造支出时：借：投资性房地产——在建贷：银行存款等完工达到预定可使用状态时：借：投资性房地产贷：投资性房地产——在建2、投资性房地产的后续计量（1）成本模式计提折旧或摊销：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入计提减值准备：借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（2）公允价值模式不计提折旧或摊销，资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益公允价值上升：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入3、投资性房地产的转换（1）成本模式下的转换①投资性房地产转为自用房地产借：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备②自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备贷：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备（2）公允价值模式下的转换①投资性房地产转为自用房地产借：固定资产/无形资产（公允价值）公允价值变动损益（借方差额）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）②自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产——成本（公允价值）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（借方差额）贷：固定资产/无形资产其他综合收益（贷方差额）4、投资性房地产的处置（1）成本模式借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反分录）借：其他综合收益贷：其他业务成本以上只是中级会计师实务中部分常见的分录汇总，实际工作和学习中还会遇到更多复杂的情况，需要根据具体业务进行准确的会计处理。
公允价值变动损益借贷方向
公允价值变动损益借贷方向公允价值变动损益是指由于投资工具的公允价值发生变动而产生的损益。
公允价值是指市场上能够在交易当天进行买卖的价格，反映了投资工具的实际价值。
公允价值变动损益的借贷方向取决于投资工具的增值或者减值情况。
下面将从不同类型的投资工具和其公允价值的变动情况来讨论公允价值变动损益的借贷方向。
首先，对于股票投资，当股票的市场价值上涨时，公允价值变动损益将出现借方。
这是因为公允价值的增加将带来投资者的盈利，因此应该记录为损益的借方。
相反，当股票的市场价值下跌时，公允价值变动损益将出现贷方。
这是因为公允价值的减少将导致投资者的亏损，因此应该记录为损益的贷方。
其次，对于债券投资，当债券的市场利率下降时，公允价值变动损益将出现借方。
这是因为债券的市场价值将会上升，投资者将能够以更高的价格卖出债券，从而获得利润。
所以，公允价值的增加应该记录为损益的借方。
相反，当债券的市场利率上升时，公允价值变动损益将出现贷方。
这是因为债券的市场价值将会下降，投资者将承受损失。
所以，公允价值的减少应该记录为损益的贷方。
另外，对于衍生品投资，如期权和期货合约，公允价值变动损益的借贷方向也取决于市场价格的变动。
如果市场价格上涨，衍生品投资的公允价值将会上升，损益将出现借方。
相反，如果市场价格下跌，公允价值变动损益将出现贷方。
总之，公允价值变动损益的借贷方向取决于投资工具的市场价值变动情况。
当投资工具的公允价值增加时，损益将出现借方；当投资工具的公允价值减少时，损益将出现贷方。
这一借贷方向的确定，对于正确计量和报告损益是非常重要的。
会计六大要素借贷方向口诀
会计六大要素借贷方向口诀
1. 资产（Assets）：
借方增加、贷方减少，是企业拥有的资源或在未来能给企业带来经济
利益的现金、应收账款、土地、设备等。
资产是企业的有形或无形的财富。
2. 负债（Liabilities）：
借方减少、贷方增加，是企业所欠的债务和义务，包括应付账款、短
期贷款、长期借款等。
负债代表企业对外的债务。
3. 所有者权益（Owner's Equity）：
借方减少、贷方增加，是企业属于业主的资产减去负债后的余额，也
可以理解为企业为业主创造的经济利益。
包括股本、留存收益等。
4. 收入（Revenue）：
借方减少、贷方增加，是企业在经营活动中从外部获得的经济利益。
收入主要来自销售产品或提供服务所获得的钱款。
5. 费用（Expenses）：
借方增加、贷方减少，是企业在经营活动中发生的资源消耗或资金支出。
费用主要包括成本、劳动力成本和运营费用。
6. 利润（Profit）：
借方减少、贷方增加，是企业在一定期间内经营活动所获得的净收益，是收入减去费用后的余额。
以上口诀可以帮助记忆会计六大要素的借贷方向，即借方增加、贷方
减少和借方减少、贷方增加。
这种借贷方向的处理方式是会计核算的基础，经过借贷分录的处理，可以准确反映企业交易和事件对各要素的影响，为
正确地评估企业的财务状况和经营绩效提供支持。
对_公允价值变动损益_账务处理的思考
一、关于“公允价值变动损益”的账务处理“公允价值变动损益”科目是用来核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
新会计准则中把公允价值变动损益结转到投资收益中时，处置股票的会计处理方法不是很好理解。
笔者认为该资产最终处置时，也可以这样处理：出售时直接用处置价减去初始取得成本作为出售股票的利得，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产———成本”科目，借记或贷记“投资收益”科目，同时将前期归集的“公允价值变动损益”和“交易性金融资产———公允价值变动”对冲，借记（或贷记）“公允价值变动损益”科目，贷记（或借记）“交易性金融资产———公允价值变动”科目，这样处理简单明了地核算了出售所得，更有助于理解账户之间的增减变动关系，有助于会计核算的顺利进行。
下面根据新会计准则的规定，举例说明“公允价值变动损益”的会计处理。
（一）发生在同一会计期间，不存在跨期的核算例1：2008年1月17日，X公司购入Y公司10万股股票，每股市价100元，另支付手续费1万元，5月10日，Y 公司宣告分派现金股利，每股0.50元。
5月23日X公司收到分派的现金股利。
2008年6月30日，Y公司股价持续下跌，每股市价仅为49.26元。
2008年8月1日X公司以每股44元的价格出售该批股票并支付手续费0.44万元。
X 公司把购买的股票划分为交易性金融资产。
2008年8月1日X公司处置该批股票时：借：银行存款4395600投资收益530400交易性金融资产———公允价值变动5074000贷：交易性金融资产———成本10000000借：投资收益5074000贷：公允价值变动损益5074000根据笔者提出的简易方法，会计分录可以调整为：借：银行存款4395600投资收益5604400贷：交易性金融资产———成本10000000借：交易性金融资产———公允价值变动5074000贷：公允价值变动损益5074000对此可以理解为：交易性金融资产已经出售，原来的公允价值变动损益账户的余额应该与“交易性金融资产———公允价值变动”进行对冲，表示原来的资产的减值随着资产的销售要一同冲销掉，可以与应收账款计提的坏账准备结合着理解。
损益类科目的借贷方向口诀
损益类科目的借贷方向口诀会计六大要素借贷方向口诀为:有借必有贷，借贷必相等。
借增贷减是资产，权益和它正相反。
成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。
损益账户要分辨费用收入不一般。
收入增加贷方看，减少借方来结转。
会计六大要素借贷方向口诀是什么?会计六大要素借贷方向口诀为:有借必有贷，借贷必相等。
借增贷减是资产，权益和它正相反。
成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。
损益账户要分辨费用收入不一般。
收入增加贷方看，减少借方来结转。
即资产类科目借方代表增加、贷方减少，负债类科目贷方表示增加、借方表示减少;所有者权益类科目同负债类科目;收入类贷方表示本期增加，即销售商品或提供劳务等日常活动所形成的收入，借方表示减少即销售退回;费用借方表示本期发生的费用，会导致所有者权益减少，一般发生在借方，利润贷方表示盈利，借方代表亏损。
会计恒等式有哪几种形式?1、资产=负债+所有者权益2、收入-费用=利润;3、资产=负债+所有者权益+(收入-费用)。
会计六大要素包括什么?会计六大要素是资产、负债、所有者权益、收入，费用以及利润。
其中，前三类属干反映财务状况的会计要素，在资产负债表中列示;后三类属干反映经营成果的会计要素，在利润表列示。
会计五大科目有哪些?1、资产类科目:结合流动性分为两种，一种为流动资产的账户，另一种为反映非流动资产账户;2、负债类科目:根据负债偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的账户:3、损益类科目:分为收入性科目和费用支出性科目;4、所有者权益类科目:根据股权形成原因及性质分为反映留存收益的账户以及一种反映资本的账户5、成本类科目:包括“制造成本”与“人工成本”等科目。
公允价值变动损益科目借贷方向
公允价值变动损益科目借贷方向
公允价值变动损益是指在一定会计期间内，由于资产或负债的公允价值发生变动所引起的损益。
公允价值变动损益科目的借贷方向取决于资产或负债的公允价值变动方向。
如果资产的公允价值上升，那么公允价值变动损益科目应该记入借方，反之则记入贷方。
同样地，如果负债的公允价值上升，那么公允价值变动损益科目应该记入贷方，反之则记入借方。
例如，一家公司持有一份股票，该股票的公允价值在会计期间内上升了100元。
那么，公司应该将100元记入公允价值变动损益科目的借方，以反映该股票带来的收益。
如果该股票的公允价值下降了100元，那么公司应该将100元记入公允价值变动损益科目的贷方，以反映该股票带来的损失。
需要注意的是，公允价值变动损益科目通常只在资产或负债的公允价值发生实际变动时才会出现。
如果资产或负债的公允价值没有发生变动，那么公允价值变动损益科目就不会出现。
总之，公允价值变动损益科目的借贷方向取决于资产或负债的公允价值变动方向，是会计准则中的一项重要规定，需要公司在会计处理中严格遵守。
损益类科目的借贷方向
损益类科目的借贷方向很多考生无法理解损益类账户借贷方向是怎样的，下面小编整理了一些方法，希望对大家有所帮助。
资产+费用=负债+所有者权益+收入左边的增加写在借方，减少写在贷方右边的增加写在贷方，减少写在借方损益类科目即与收入和费用相关的科目你根据这个公式试试，说不定能帮你更好的理解借贷的关系!! 资产+费用=负债+所有者权益+收入左边的增加写在借方，减少写在贷方右边的增加写在贷方，减少写在借方收入类的借为减少，贷为增加，如主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等;费用类的借为增加，贷为减少，如主营业务税金、主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、营业费用、管理费用、财务费用、所得税等营业费用、管理费用、财务费用、所得税等。
所谓“损”是指成本、费用、税金类，包括：主营业务成本，管理费用、财务费用、销售费用、营业税金及附加，所得税、营业外支出、其他业务支出等;借方记录增加，贷方记录减少，借方>贷方，借方余额，期末从贷方转入“本年利润”科目。
借：本年利润贷：损益类科目“益”是指各种收入、补贴、投资收益等，包括主营业务收入、营业外收入、其他业务收入等，贷方记录增加，借方记录减少，贷方>借方，期末从借方结转至“本年利润”科目。
借：损益类科目贷：本年利润各损益类科目期末无余额。
“本年利润”贷方>借方，表示盈，借方>贷方，表示亏，“本年利润”从相反方向转入“利润分配--未分配利润”，本年利润无余额。
拓展阅读：1、之所以记不住是因为我们对会计科目的分类不能准确的说出来，如果你随便看到一个科目都知道它属于什么类的话，那么你已经成功了一半了。
因此第二章会计科目的分类很重要，那是铺垫。
2、资产=负责+所有者权益3、利润=收入-费用利润是企业经营后的成果理应由所有者(也就是股东享用)，因此利润最终也是影响所有者权益，因此可将前两个公式变成：资产+费用=负责+所有者权益+收入资产(成本)+费用=负责+所有者权益+收入总体原则：等式的左边一般情况借增贷减，等式的右边一般贷增借减以下是对每类的具体阐述：注意在记忆的时候不光要考虑一般，还要考虑特殊。
将会计科目公允价值变动损益余额方向由借方修改为贷方
审核修改后的凭证：核对修改后的会计凭证，确保凭证内容与账簿记录一致，符合会计准则和法律法规的要求。
03
修改会计科目公允价值变动损益余额方向的影响
对财务报表的影响
添加标题
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利润表：影响利润的确认和计量
资产负债表：影响资产和负债的列报
会计科目公允价值变动损益余额方向的修改可能会影响企业的融资能力和投资决策，进而影响企业的长期发展。
会计科目公允价值变动损益余额方向的修改对企业决策的影响主要体现在对财务报表的影响上。
修改会计科目公允价值变动损益余额方向可能会影响企业的利润和股东权益，进而影响企业的经营决策。
会计科目公允价值变动损益余额方向的修改可能会影响企业的税务处理和税务筹划，进而影响企业的税收成本和税收风险。
确定需要修改的会计科目名称
分析现有数据和余额方向
收集相关数据：收集涉及会计科目公允价值变动损益余额的所有数据，包括历史数据和当前余额。
分析数据：对收集的数据进行分析，了解现有余额的方向和规模，以及可能存在的问题和漏洞。
确定修改目标：根据分析结果，确定需要修改的科目和余额方向，并制定相应的修改计划。
所有者权益变动表：影响所有者权益的变动
现金流量表：影响现金流量分类和列报
对财务分析的影响
增加财务信息的透明度
提高财务报告的可比性
更好地反映企业的真实业绩
对投资者决策的影响
对投资者和利益相关者的信息披露
投资者和利益相关者可以通过财务报告和其他公开信息了解会计科目公允价值变动损益余额方向的修改情况，以便做出明智的决策。
备份数据：在修改前，应对原始数据进行备份，以便在出现问题时能够及时恢复数据。
公允价值变动损益会计处理与列示
公允价值变动损益会计处理与列示
中国地质 大学（ 武汉 ） 邓九生 河北工程 大学 管 军
一
、
公 允 价 值 变动 损 益 核 算 ＝收入 一费用 ” 收入费用 的“ 观” 有本质的不 同。过去的收益强调对资产的入账价值 、 资产转移
其次， 通过“ 公允价值变动损益 ” 比较完整地反 映企业收益 能 业绩。公允价值变动损益是企业资产或负债的公允价值变 动形成 的损益 ，是除了所有者投资和对所有者分配引起的所有者权益 的 变动之外 ， 在某一会计期间内的所有者权益变动。 这是 一种对收益 认识的“ 资产 ／ 负债观”这种观点认为 ， ， 股东权益是所有者对企业
是相联系的。现 以实例分析我 国跨期公允价值变动损益会计处理
存在的问题 。 ［ ］ 例 某企业 ２ ０ ０ ７年 ８月 １日在 证券 市场上购入某挂牌上市 债券 ２０ ０份 ， ００ 每份价格 １０ 。该债券距 到期 日还有两年， １元 企业
就是为了更好地对我国的收益项 目作适 当分类 ， 让信息使用者主要 从报表而不是附注或说明中就能 了解到企业生产经营的重要信息 ， 同时， 也对一些 因公允价值 的变动导致 的“ 未实现损益” 曾经绕过 和 利润表而在资产负债表反映的项 目单独列示 。这样 ， 会计信息的使
首先 ， 增强会计信息透明度 ， 提高会计信息质量。 会计准则的责 任不是杜绝上市公司操纵利润的行为 ， 而是为资本市场提供透明度 高和可信的财务报告。如果上市公司存在操纵利润行为， 财务业绩
报告就应 当充分表现这一经济现象 ， 并通过适 当、 科学的分类 ， 便于 投资者分析和利用。 引入综合收益理论 ， 新增“ 公允价值变动损益” ，
公允价值变动借贷方向
公允价值变动借贷方向公允价值变动借贷方向是指在会计核算中，企业或个人根据公允价值变动发生的原因，发生借贷关系的方向。
公允价值变动通常指的是资产或负债的公允价值随时间发生的改变。
公允价值是指在市场上可以获得的正常交易价格，是市场上买方和卖方在公平、公正的条件下按照正常交易的方式达成的价格。
公允价值变动借贷方向分为公允价值上升和公允价值下降两种情况。
下面将分别介绍这两种情况的借贷方向。
一、公允价值上升的借贷方向：当企业或个人所持有的资产在会计期间内的公允价值发生上升时，应按照以下借贷方向进行处理：1. 资产类项目：企业或个人所持有的以公允价值计量的金融资产，当公允价值上升时，其借贷方向应为借方。
在资产负债表中，应增加金融资产的账面价值，同时将公允价值变动的金额记录在利润表中。
2. 负债类项目：企业或个人所承担的以公允价值计量的金融负债，当公允价值上升时，其借贷方向应为贷方。
在资产负债表中，应减少金融负债的账面价值，同时将公允价值变动的金额记录在利润表中。
二、公允价值下降的借贷方向：当企业或个人所持有的资产在会计期间内的公允价值发生下降时，应按照以下借贷方向进行处理：1. 资产类项目：企业或个人所持有的以公允价值计量的金融资产，当公允价值下降时，其借贷方向应为贷方。
在资产负债表中，应减少金融资产的账面价值，同时将公允价值变动的金额记录在利润表中。
2. 负债类项目：企业或个人所承担的以公允价值计量的金融负债，当公允价值下降时，其借贷方向应为借方。
在资产负债表中，应增加金融负债的账面价值，同时将公允价值变动的金额记录在利润表中。
综上所述，公允价值变动借贷方向根据资产或负债的公允价值上升或下降来决定。
处理准则是公允价值上升时，资产类项目为借方，负债类项目为贷方；公允价值下降时，资产类项目为贷方，负债类项目为借方。
这样可以确保会计核算的准确性和可靠性，反映出资产和负债的真实变动情况。
将会计科目公允价值变动损益余额方向由借方修改为贷方
初始化考题1、将会计科目“6101-公允价值变动损益”余额方向由借方修改为“贷方”，并保存修改内容。
操作步骤：进入系统--“基础设置”--“会计科目”--选择“损益”科目--双击“公允价值变动损益”--选择余额方向“贷方”--“保存”--“退出”--“关闭”2、物料有红、黄、蓝三种颜色，请在账套中增加物料辅助属性，属于基本类的，代码“01”，名称“上衣颜色”，类型为“字符型”，长度为“10”，再添加红黄蓝三种颜色，代码可依次设置为001、002、003。
操作步骤：进入系统--“基础设置”--“物料辅助属性”--“辅助属性”--选择“基本类”新增--按题意录入代码、名称、自定义属性--“确定”--选择“上衣颜色”新增--添加红黄蓝三种颜色，代码可依次设置为001、002、003--确定--关闭3、在核算项目客户类别中需要按区域划分上级组，代码：01，名称：华东区。
操作步骤：进入系统—“基础设置”—“项目核算”--选择“客户”—在右边仓库明细栏里任意地方单击，然后点“新增”—在新增界面中点击“上级组”—录入01华东区—保存—退出—关闭4、录入科目初始数据：“2314-代理业务负债”年初余额人民币20000元，其中应收A11000元、B9000元。
操作步骤：进入系统—“初始化”--“科目初始数据”—点击“2314-代理业务负债”科目—选择录入数据A11000元、B9000元—录入业务发生时间—保存—关闭—关闭5、在核算项目仓库中新增代码：003，仓库名称：港口仓，仓库类型：普通仓。
操作步骤：进入系统—“基础设置”—“项目核算”—选择“仓库”—在右边仓库明细栏里任意地方单击，然后点“新增”—输入代码003—输入名称“港口仓”—默认普通仓—保存—退出—关闭6、在用户管理中新建用户：XX，其权限与现有职员"YY"完全相同。
操作步骤：进入系统--“基础设置”---“用户管理”--“新建用户”--“填写用户姓名”--“确定”--选择YY进入“功能权限管理”--“权限复制”--选择XX用户--“复制”--“确定”8、录入科目期初余额，1231-坏账准备，年初余额为人民币21300元。
公允价值变动损益的账务处理【会计实务经验之谈】
公允价值变动损益的账务处理【会计实务经验之谈】一、本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。
企业开展套期保值业务的，有效套期关系中套期工具或被套期项目的公允价值变动，也可以单独设置“6102 套期损益”科目核算。
二、本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。
三、公允价值变动损益的主要账务处理。
（一）资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（二）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”等科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。
（三）采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
会计大类借贷方向口诀
会计大类借贷方向口诀在学习会计的过程中，借贷方向的判断是一个关键的知识点，也是很多初学者容易感到困惑的地方。
为了帮助大家更好地理解和记忆，下面给大家分享一套会计大类借贷方向的口诀。
一、资产类科目资产增加记借方，资产减少记贷方。
这是因为资产是企业拥有或控制的能够为企业带来经济利益的资源。
当企业获得一项资产，比如购买了一台新设备，资产增加，所以记在借方；当企业处置资产，比如出售了一批存货，资产减少，所以记在贷方。
例如，企业用银行存款购买原材料，银行存款减少，记贷方；原材料增加，记借方。
借：原材料贷：银行存款二、负债类科目负债增加记贷方，负债减少记借方。
负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
当企业借入一笔借款，负债增加，记在贷方；当企业偿还债务，负债减少，记在借方。
比如，企业向银行借入短期借款，短期借款增加，记贷方。
借：银行存款贷：短期借款企业偿还短期借款时，短期借款减少，记借方。
借：短期借款贷：银行存款三、所有者权益类科目所有者权益增加记贷方，所有者权益减少记借方。
所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
当企业收到股东的投资，所有者权益增加，记在贷方；当企业向股东分配利润，所有者权益减少，记在借方。
例如，股东向企业投入资本，实收资本增加，记贷方。
借：银行存款贷：实收资本企业宣告分配利润时，未分配利润减少，记借方。
借：利润分配——未分配利润贷：应付股利四、成本类科目成本增加记借方，成本减少记贷方。
成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。
当企业发生生产成本，比如领用原材料用于生产产品，成本增加，记在借方；当产品完工入库，成本结转，成本减少，记在贷方。
例如，生产产品领用原材料，生产成本增加，记借方。
借：生产成本贷：原材料产品完工入库，生产成本减少，记贷方。
借：库存商品贷：生产成本五、损益类科目（一）收入类科目收入增加记贷方，收入减少记借方。
收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
将会计科目公允价值变动损益余额方向由借方修改为贷方
初始化考题1、将会计科目“6101-公允价值变动损益”余额方向由借方修改为“贷方”，并保存修改内容。
操作步骤：进入系统--“基础设置”--“会计科目”--选择“损益”科目--双击“公允价值变动损益”--选择余额方向“贷方”--“保存”--“退出”--“关闭”2、物料有红、黄、蓝三种颜色，请在账套中增加物料辅助属性，属于基本类的，代码“01”，名称“上衣颜色”，类型为“字符型”，长度为“10”，再添加红黄蓝三种颜色，代码可依次设置为001、002、003。
操作步骤：进入系统--“基础设置”--“物料辅助属性”--“辅助属性”--选择“基本类”新增--按题意录入代码、名称、自定义属性--“确定”--选择“上衣颜色”新增--添加红黄蓝三种颜色，代码可依次设置为001、002、003--确定--关闭3、在核算项目客户类别中需要按区域划分上级组，代码：01，名称：华东区。
操作步骤：进入系统—“基础设置”—“项目核算”--选择“客户”—在右边仓库明细栏里任意地方单击，然后点“新增”—在新增界面中点击“上级组”—录入01华东区—保存—退出—关闭4、录入科目初始数据：“2314-代理业务负债”年初余额人民币20000元，其中应收A11000元、B9000元。
操作步骤：进入系统—“初始化”--“科目初始数据”—点击“2314-代理业务负债”科目—选择录入数据A11000元、B9000元—录入业务发生时间—保存—关闭—关闭5、在核算项目仓库中新增代码：003，仓库名称：港口仓，仓库类型：普通仓。
操作步骤：进入系统—“基础设置”—“项目核算”—选择“仓库”—在右边仓库明细栏里任意地方单击，然后点“新增”—输入代码003—输入名称“港口仓”—默认普通仓—保存—退出—关闭6、在用户管理中新建用户：XX，其权限与现有职员"YY"完全相同。
操作步骤：进入系统--“基础设置”---“用户管理”--“新建用户”--“填写用户姓名”--“确定”--选择YY进入“功能权限管理”--“权限复制”--选择XX用户--“复制”--“确定”8、录入科目期初余额，1231-坏账准备，年初余额为人民币21300元。
公允价值变动损益 会计分录
公允价值变动损益会计分录公允价值变动损益是会计中的一个重要概念，它反映了企业所持有金融资产或金融负债因市场价格的波动而引起的价值变化。
在会计分录中，公允价值变动损益以“公允价值变动损益”这个科目来记录。
下面详细介绍一下公允价值变动损益的会计分录以及相关的知识点。
首先，我们来了解一下公允价值的概念。
公允价值是指在市场上可以进行买卖的资产或负债的交易价格，它是根据市场供求关系而形成的。
公允价值的计量基础是一个重要的会计原则，它能够更准确地反映企业的财务状况和经营成果。
在会计中，公允价值变动损益是指企业持有的金融资产或金融负债因市场价格的变动而引起的价值变化。
公允价值变动损益分为实现的和未实现的公允价值变动损益。
实现的公允价值变动损益是指企业出售金融资产或清偿金融负债时发生的价值变化所产生的损益。
未实现的公允价值变动损益是指企业持有金融资产或金融负债时尚未发生的价值变化所产生的损益。
根据会计准则的规定，公允价值变动损益需要根据其性质进行分类和确认。
对于可供出售金融资产，其公允价值变动损益应当确认为公允价值变动损益科目；对于以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产或金融负债，其公允价值变动损益应当确认为当期损益科目。
接下来，我们来看一下公允价值变动损益的会计分录。
以购买可供出售金融资产为例，假设企业购买了一只价值1万元的股票，其公允价值为1.5万元。
会计分录如下：借：可供出售金融资产1万元贷：银行存款1万元该分录反映了企业购买股票时的交易情况，将资金从银行存款转移至可供出售金融资产。
当市场价格发生变动时，企业需要调整可供出售金融资产的公允价值。
假设该股票的公允价值变为2万元，公允价值变动损益为1万元。
会计分录如下：借：公允价值变动损益1万元贷：可供出售金融资产1万元该分录反映了企业调整可供出售金融资产公允价值时发生的损益。
公允价值变动损益被确认为当期损益科目。
在实际操作中，公允价值变动损益的会计分录可能会更加复杂，涉及多种金融工具和交易方式。
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公允价值变动损益借贷方向
公允价值变动损益借贷方向如下所示：
公允价值变动损益借方是收益减少（或损失增加），贷方是收益增加（或损失减少），和投资收益类似。
本科目的核算方法：
6101公允价值变动损益
一、本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。
企业开展套期保值业务的，有效套期关系中套期工具或被套期项目的公允价值变动，也可以单独设置“6102套期损益”科目核算。
二、本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。
三、公允价值变动损益的主要账务处理。
（一）资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差
额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（二）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”等科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。
（三）采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。