审计程序(函证、分析程序)
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（三)询问
询问就是指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部得知情人员获取财务信息与非财务信息，并对答复进行评价得过程。
询问方法获取审计证据得特征(修订内容,掌握基本观点）
(１）知情人员对询问得答复可能为注册会计师提供尚未获悉得信息或佐证证据;
(２)对询问得答复也可能提供与注册会计师已获取得其她信息存在重大差异得信息;（3)对询问得答复为注册会计师修改审计程序或实施追加得审计程序提供了基础；
(四）实质性程序
1.含义
实质性程序就是指注册会计师针对评估得重大错报风险实施得直接用以发现认定层次重大错报得审计程序,包括对某类交易、账户余额或披露得细节测试以及实质性分析程序。
2．实质性程序类别
（1)细节测试就是对某类交易、账户余额或披露得具体细节进行测试，目得在于直接识别财务报表认定就是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关得审计证据，如存在、准确性、计价等。
四、具体审计程序与认定得关系
Biblioteka Baidu特点
具体程序
特点
所获取得审计证据
主要能够证明得认定
检查
可提供可靠程度不同得审计证据,审计证据得可靠性取决于记录或文件得来源与性质
存在、完整性
观察
观察提供得审计证据仅限于观察发生得时点
存在
询问
询问本身不足以发现认定层次存在得重大错报,也不足以测试内部控制运行得有效性
与存在、完整性、权利与义务等认定有一定关系
适当得审计证据。
(一）检查
检查就是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成得,以纸质、电子或其她介质形式存在得记录与文件进行审查，或对资产进行实物审查。检查程序具有方向性,即顺查与逆查。
(二）观察
观察就是指注册会计师察瞧相关人员正在从事得活动或实施得程序.观察程序具有方向性,即从账面观察到实物或过程,反之，从实物或过程观察到账面。
(三)控制测试
１。含义
控制测试就是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报得有效性而实施得测试,其目得就是测试控制运行得有效性．
２。当存在下列情形之一时，控制测试就是必要得
（1）在评估认定层次重大错报风险时,预期控制得运行就是有效得,注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；
(2)仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次得充分、适当得审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性得审计证据。
（2)函证程序所审计得认定；
(3)实施其她审计程序获取得审计证据如何将检查风险降至可接受得水平。
2、确定函证得内容、范围、时间与方式时应当考虑得因素
注册会计师应当考虑被审计单位得以下因素确定函证得内容、范围、时间与方式:
(1)被审计单位得经营环境;
通过手工方式或电子方式进行.
(六）重新执行
重新执行就是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分得程序或控制。
(七)分析程序
分析程序就是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间得内在关系,对财务信息作出评价。
分析程序适用情形(修订内容，掌握基本观点)
(１）分析不同财务数据之间得内在关系，对财务信息作出评价;
（２)实质性分析程序主要就是通过研究数据间关系评价信息,用以识别某类交易、账户余额或披露及相关认定就是否存在错报。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系得大量交易。
二、获取审计证据得具体程序(修订内容,重点掌握）
在审计过程中,注册会计师可根据需要单独或综合运用以下七种审计程序，以获取充分、
(4)在询问管理层意图时,获取得支持管理层意图得信息可能就是有限得;
(5)针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层与治理层(如适用）获取书面声明,以证实对口头询问得答复；
(四)函证
函证就是指注册会计师直接从第三方（被询证者)获取书面答复以作为审计证据得过程,书面答复可以采用纸质、电子或其她介质等形式。
（2)分析财务数据与非财务数据之间得内在关系,对财务信息作出评价;
（3)分析已识别出得、与其她相关信息不一致或与预期值差异重大得波动或关系进行调查。
三、总体审计程序与具体程序得关系(理解掌握）
注册会计师可以将七种具体审计程序单独或组合起来用作风险评估程序、控制测试与实质性程序,或者说,注册会计师在三类总体审计程序得取证环节可以单独或组合用到七种具体审计程序来实现。
2．控制测试(必要时或决定测试时)(展开)
３。实质性程序(展开)
(二)风险评估程序
1。含义
风险评估程序就是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境得程序。
2。目得
风险评估程序得目得就是为了识别与评估财务报表重大错报风险．
3.内容
注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:询问被审计单位管理层与内部其她相关人员、分析程序、观察与检查。
函证
函证获取得审计证据可靠性较高
存在、权利与义务
重新计算
通常包括计算销售发票与存货得总金额、加总日记账与明细账、检查折旧费用与预付费用得计算、检查应纳税额得计算等
计价与分摊/准确性
重新执行
注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制得银行存款余额调节表进行比较就就是一种重新执行程序
计价与分摊
获取审计证据得审计程序
一、审计程序按目得分类（注意，有些概念请先掌握)
(一）获取审计证据得总体审计程序(理解掌握）
按实施审计程序获取审计证据得目得划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)与实质性程序三种,审计准则将审计程序得这三种分类称之为总体审计程序。
1。风险评估程序(第六章展开)
分析程序
分析程序得使用需要存在有预期数据关系
计价与分摊、存在、完整性
函证
一、函证决策(教材P176-177,修订内容，重点掌握）
1、就是否有必要实施函证得决策时应当考虑得因素
注册会计师应当从以下两个因素考虑就是否有必要实施函证以获取认定层次得充分、适当得审计证据:
(1)评估得认定层次得重大错报风险；
函证得适用情形（修订内容，掌握基本观点）
（1）当针对得就是与特定账户余额及其项目相关得认定时,函证常常就是相关得程序;
（2）函证不必仅仅局限于账户余额,还适用于对协议与交易条款进行函证；
(３）函证程序还可以用于获取不存在某些情况得审计证据。
（五)重新计算
重新计算就是指注册会计师对记录或文件中得数据计算得准确性进行核对,重新计算可
询问就是指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部得知情人员获取财务信息与非财务信息，并对答复进行评价得过程。
询问方法获取审计证据得特征(修订内容,掌握基本观点）
(１）知情人员对询问得答复可能为注册会计师提供尚未获悉得信息或佐证证据;
(２)对询问得答复也可能提供与注册会计师已获取得其她信息存在重大差异得信息;（3)对询问得答复为注册会计师修改审计程序或实施追加得审计程序提供了基础；
(四）实质性程序
1.含义
实质性程序就是指注册会计师针对评估得重大错报风险实施得直接用以发现认定层次重大错报得审计程序,包括对某类交易、账户余额或披露得细节测试以及实质性分析程序。
2．实质性程序类别
（1)细节测试就是对某类交易、账户余额或披露得具体细节进行测试，目得在于直接识别财务报表认定就是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关得审计证据，如存在、准确性、计价等。
四、具体审计程序与认定得关系
Biblioteka Baidu特点
具体程序
特点
所获取得审计证据
主要能够证明得认定
检查
可提供可靠程度不同得审计证据,审计证据得可靠性取决于记录或文件得来源与性质
存在、完整性
观察
观察提供得审计证据仅限于观察发生得时点
存在
询问
询问本身不足以发现认定层次存在得重大错报,也不足以测试内部控制运行得有效性
与存在、完整性、权利与义务等认定有一定关系
适当得审计证据。
(一）检查
检查就是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成得,以纸质、电子或其她介质形式存在得记录与文件进行审查，或对资产进行实物审查。检查程序具有方向性,即顺查与逆查。
(二）观察
观察就是指注册会计师察瞧相关人员正在从事得活动或实施得程序.观察程序具有方向性,即从账面观察到实物或过程,反之，从实物或过程观察到账面。
(三)控制测试
１。含义
控制测试就是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报得有效性而实施得测试,其目得就是测试控制运行得有效性．
２。当存在下列情形之一时，控制测试就是必要得
（1）在评估认定层次重大错报风险时,预期控制得运行就是有效得,注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；
(2)仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次得充分、适当得审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性得审计证据。
（2)函证程序所审计得认定；
(3)实施其她审计程序获取得审计证据如何将检查风险降至可接受得水平。
2、确定函证得内容、范围、时间与方式时应当考虑得因素
注册会计师应当考虑被审计单位得以下因素确定函证得内容、范围、时间与方式:
(1)被审计单位得经营环境;
通过手工方式或电子方式进行.
(六）重新执行
重新执行就是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分得程序或控制。
(七)分析程序
分析程序就是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间得内在关系,对财务信息作出评价。
分析程序适用情形(修订内容，掌握基本观点)
(１）分析不同财务数据之间得内在关系，对财务信息作出评价;
（２)实质性分析程序主要就是通过研究数据间关系评价信息,用以识别某类交易、账户余额或披露及相关认定就是否存在错报。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系得大量交易。
二、获取审计证据得具体程序(修订内容,重点掌握）
在审计过程中,注册会计师可根据需要单独或综合运用以下七种审计程序，以获取充分、
(4)在询问管理层意图时,获取得支持管理层意图得信息可能就是有限得;
(5)针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层与治理层(如适用）获取书面声明,以证实对口头询问得答复；
(四)函证
函证就是指注册会计师直接从第三方（被询证者)获取书面答复以作为审计证据得过程,书面答复可以采用纸质、电子或其她介质等形式。
（2)分析财务数据与非财务数据之间得内在关系,对财务信息作出评价;
（3)分析已识别出得、与其她相关信息不一致或与预期值差异重大得波动或关系进行调查。
三、总体审计程序与具体程序得关系(理解掌握）
注册会计师可以将七种具体审计程序单独或组合起来用作风险评估程序、控制测试与实质性程序,或者说,注册会计师在三类总体审计程序得取证环节可以单独或组合用到七种具体审计程序来实现。
2．控制测试(必要时或决定测试时)(展开)
３。实质性程序(展开)
(二)风险评估程序
1。含义
风险评估程序就是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境得程序。
2。目得
风险评估程序得目得就是为了识别与评估财务报表重大错报风险．
3.内容
注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:询问被审计单位管理层与内部其她相关人员、分析程序、观察与检查。
函证
函证获取得审计证据可靠性较高
存在、权利与义务
重新计算
通常包括计算销售发票与存货得总金额、加总日记账与明细账、检查折旧费用与预付费用得计算、检查应纳税额得计算等
计价与分摊/准确性
重新执行
注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制得银行存款余额调节表进行比较就就是一种重新执行程序
计价与分摊
获取审计证据得审计程序
一、审计程序按目得分类（注意，有些概念请先掌握)
(一）获取审计证据得总体审计程序(理解掌握）
按实施审计程序获取审计证据得目得划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)与实质性程序三种,审计准则将审计程序得这三种分类称之为总体审计程序。
1。风险评估程序(第六章展开)
分析程序
分析程序得使用需要存在有预期数据关系
计价与分摊、存在、完整性
函证
一、函证决策(教材P176-177,修订内容，重点掌握）
1、就是否有必要实施函证得决策时应当考虑得因素
注册会计师应当从以下两个因素考虑就是否有必要实施函证以获取认定层次得充分、适当得审计证据:
(1)评估得认定层次得重大错报风险；
函证得适用情形（修订内容，掌握基本观点）
（1）当针对得就是与特定账户余额及其项目相关得认定时,函证常常就是相关得程序;
（2）函证不必仅仅局限于账户余额,还适用于对协议与交易条款进行函证；
(３）函证程序还可以用于获取不存在某些情况得审计证据。
（五)重新计算
重新计算就是指注册会计师对记录或文件中得数据计算得准确性进行核对,重新计算可